Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-25248/2024

03 июня 2024 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена  16 мая 2024 года.

Полный текст решения изготовлен  03 июня 2024 года.

 

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи  Устинкина О.Е.,

 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Погорелой Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

общество с ограниченной ответственностью "СТРОЙИНВЕСТПРОЕКТ"

к Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу

о признании безнадежной к взысканию задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо единого налогового счета,

 

при участии:

от заявителя: ФИО1 (по доверенности от 15.01.2024)

от заинтересованного лица: не явился, извещен, 

 

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "СТРОЙИНВЕСТПРОЕКТ" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию с Общества с ограниченной ответственностью «СТРОЙИНВЕСТПРОЕКТ» задолженность, сформировавшую отрицательное сальдо единого налогового счётаОбщества, включающую задолженность по налогам (авансовым платежам, сборам,страховым взносам) в сумме 1 162 051,38 рублей, а также задолженность по пеням иштрафам, образовавшуюся на дату вступления судебного решения в законную силу; обязании МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу списать безнадежную к взысканию сумму задолженности по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) в сумме 1 162 051,38 рублей, а также задолженность по пеням и штрафам, образовавшуюся на дату вступления судебного решения в законную силу с лицевого счета Общества с ограниченной ответственностью «СТРОЙИНВЕСТПРОЕКТ».

      Определением от 25.03.2024 заявление принято к производству.

В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования.

Заинтересованное лицо, извещенное надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилось.

При указанных обстоятельствах суд усматривает основания для рассмотрения дела в отсутствие не явившегося лица.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ООО «СТРОИИНВЕСТПРОЕКТ» состоит на налоговом учёте в МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу с 05.07.2004 года.

      В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесенииизменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет.

В силу п. 1 ст. 1 Закона N 263-ФЗ Единым налоговым счетом признается формаучета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По состоянию расчетов с бюджетом на 22.12.2023 года по сведениям,представленным МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу, № 2023-20120703 отрицательноесальдо ЕНС Общества составило 1 942 938,68 рублей.

Согласно детализации по состоянию на 22.12.2023 года отрицательное сальдоОбщества по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) составило1 162 051,38 рублей, отрицательное сальдо по пеням 780 749,5 рублей, отрицательноесальдо по штрафам 137,8 рублей.

Из детализации усматривается, что отрицательное сальдо сформировано наосновании задолженности:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых являетсяналоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплатаналога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации

со сроком уплаты 03.10.2016 в сумме 21 281 рублей, 

со сроком уплаты 01.11.2016 в сумме 23 426  рублей, 

со сроком уплаты 01.12.2016 в сумме 22 601 рублей, 

со сроком уплаты 30.12.2016 в сумме 17 565 рублей, 

со сроком уплаты 04.04.2016 в сумме 101 225 рублей, 

со сроком уплаты 08.07.2016 в сумме 94 223 рублей,

со сроком уплаты 08.09.2016 в сумме 53 092 рублей, 

со сроком уплаты 30.09.2016 в сумме 23 426 рублей;

-        по налогу на имущество организации

со сроком уплаты 04.05.2016 в сумме 23 085 рублей,со сроком уплаты 01.08.2016 в сумме 22 019 рублей,со сроком уплаты 31.10.2016 в сумме 20 953 рублей,со сроком уплаты 30.03.2017 в сумме 13 491 рублей,со сроком уплаты 02.05.2017 в сумме 14 628 рублей,со сроком уплаты 31.07.2017 в сумме 13 636 рублей,со сроком уплаты 30.10.2017 в сумме 12 692 рублей,со сроком уплаты 30.10.2017 в сумме 1 104 рублей,со сроком уплаты 30.03.2018 в сумме 7 403 рублей,со сроком уплаты 30.03.2018 в сумме 689 рублей,со сроком уплаты 15.10.2018 в сумме 137,8 рублей,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётныепериоды, истёкшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчётныепериоды, истёкшие до 1 января 2017 года)со сроком уплаты 01.01.2017 в сумме 78 508,56 рублей,со сроком уплаты 01.01.2017 в сумме 436 937,67 рублей,со сроком уплаты 16.01.2017 в сумме 30 033 рублей,

-        по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающегонаселения за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (страховые взносы наобязательное медицинское страхование работающего населения)

со сроком уплаты 01.01.2017 в сумме 18 199,71 рублей,со сроком уплаты 01.01.2017 в сумме 101 290,24 рублей,

-                со сроком уплаты 16.01.2017 в сумме 6 962,2 рублей,

-                по налогу на добавленную стоимость на товары

со сроком уплаты 26.03.2018 в сумме 3 581 рублей.

13 августа 2021 года МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась вАрбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением опризнании ООО «СТРОЙИНВЕСТПРОЕКТ» несостоятельным (банкротом).Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской областиот 17 августа 2021 года по делу № А56-74077/2021 заявление Федеральной налоговойслужбы в лице МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу от 12.08.2021 № 02-2 12/028038 возвращено. 

Основанием для возвращения заявления послужило указаниена отсутствие имущества в достаточном объеме, за счеткоторого могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве, а также полностьюили частично погашена задолженность по обязательным платежам, в том числевследствие привлечения к ответственности лиц, несущих субсидиарнуюответственность по обязательствам должника. 

Определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17 августа 2021 года по делу А56- 74077/2021 налоговым органом обжаловано не было.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ),налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и страховых взносов,подлежащих уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы (базы дляисчисления страховых взносов и тарифа), налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с положениями пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщикавозложены обязанности уплачивать законно установленные налоги; представлять вустановленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации(расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей поналогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единогоналогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов прекращается в случаях, указанных в п. 3 ст. 44 НК РФ.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаипризнания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельныминалогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможностьпринятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговойзадолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается приустановлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическимили фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными квзысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся заотдельными налогоплательщиками уплата и (или) взыскание которых оказалисьневозможными в случаях принятия судом акта о возвращении заявления о признаниидолжника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи сотсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведениепроцедур, применяемых в деле о банкротстве.

Согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации принятие судом всвязи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов напроведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, определения овозвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве,возбужденному по заявлению уполномоченного органа, является самостоятельнымоснованием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафамбезнадежными к взысканию. Для списания задолженности по указанномуоснованию не требуется устанавливать каких-либо дополнительных обстоятельств(«Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)», утв.Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019).

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ утвержден порядок списаниянедоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадёжной к взысканию.

Согласно подп. "а" п. 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Пункт 2 указанного выше Порядка устанавливает, что налоговым органом втечение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличиеоснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение опризнании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или)взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении кнастоящему Порядку.

Пунктом 7 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признаниязадолженности безнадежной к взысканию (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@) определено, что в случае, указанном в подп. 4.3 п. 1статьи 59 Кодекса, таким документом является копия вступившего в законнуюсилу определения суда о возвращении заявления о признании должника банкротомили о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств,достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур,применяемых в деле о банкротстве (заверенная гербовой печатью соответствующегоарбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решенийарбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации винформационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/).

На дату вступления в законную силу Определения Арбитражного суда городаСанкт-Петербурга и Ленинградской области от 17 августа 2021 года по делу № А56-74077/2021 о возвращении заявления о признании ООО «СТРОЙИНВЕСТПРОЕКТ» несостоятельным (банкротом) действовал Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@.

Согласно пункту 8 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными квзысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличиислучая, указанного в подпункте 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РоссийскойФедерации, является копия вступившего в законную силу определения суда овозвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращениипроизводства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных длявозмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле обанкротстве (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда илиполученная с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» винформационно-телекоммуникационной сети «Интернет» федеральных арбитражныхсудов Российской Федерации http://arbitr.ru/).

Таким образом, налоговым органом после вступления в законную силуопределения Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградскойобласти от 17 августа 2021 года по делу № А56-74077/2021 о возвращении заявленияо признании ООО «СТРОЙИНВЕСТПРОЕКТ» несостоятельным (банкротом) небыли исполнены требования налогового законодательства и не были принятымеры к списанию спорной задолженности, а напротив, принимались меры к еёпринудительному взысканию.

Как указано в определении Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2021N 307-ЭС21-2135, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительноговзыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и засчет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапыединого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а несамостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 46 НК РФ налоговым органом обращено взыскание наденежные средства Общества, вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховыхвзносов, пени штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банкахот 23.03.2019 г. № 5903, от 24.11.2021 г. № 16335.

В связи с отсутствием возможности взыскания задолженности за счет денежныхсредств на счетах заявителя в банках Инспекция на основании статьи 47 НК РФ вынесла решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 26.05.2022 № 1726, от 06.06.2019 г. № 10599, от 02.04.2019 г. № 7716.

В службу судебных приставов направлены постановления о взыскании налога,сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В силу ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительномпроизводстве» (далее - Федеральный закон N 229-ФЗ) постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

С 21.09.2016 г. хозяйственная деятельность ООО «Стройинвестпроект»прекращена. Решением от 09.12.2016 года № 57029 Инспекцией приостановленыоперации по счетам Общества в Банке УРАЛСИБ, ПАО, филиал БИК 044030706. Запериод с сентября 2016 года по настоящее время было осуществлено 42 блокировкирасчётного счёта Общества.

В настоящее время все исполнительные производства окончены на основаниип. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ всвязи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращеновзыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимыезаконом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными,исполнительные документы возвращены взыскателю.

Обязательный досудебный порядок урегулирования спора в отношении требований

о   признании безнадёжной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пени законом не предусмотрен. При этом Общество неоднократно обращалось в налоговый орган с заявлением о признании задолженности безнадёжной к взысканию. В ответе от 21.12.2023г. №09-22/031362@ Инспекция ссылается на отсутствие оснований для списания задолженности.

Обязательный досудебный порядок урегулирования спора в отношении требований

о   признании безнадёжной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пени законом не предусмотрен. При этом Общество неоднократно обращалось в налоговый орган с заявлением о признании задолженности безнадёжной к взысканию. В ответе от 21.12.2023г. №09-22/031362@ Инспекция ссылается на отсутствие оснований для списания задолженности.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, толькоуказанный орган может списать безнадёжную к взысканию задолженность пообязательным платежам в бюджеты различных уровней.

При указанных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодексаРоссийской Федерации,

Арбитражный суд решил:

 

Признать безнадежной к взысканию с Общества с ограниченнойответственностью «Стройинвестпроект» (ОГРН 

<

***>/ИНН 

<

***>)задолженность, сформировавшую отрицательное сальдо единого налогового счетаООО «Стройинвестроект», включающую задолженность по налогам (авансовымплатежам, сборам, страховым взносам) в сумме 1 162 051,38 руб., а такжезадолженность по пеням и штрафам, образовавшуюся на дату вступления судебногорешения в законную силу.

Обязать Межрайонную ИФНС России №16 по Санкт-Петербургу списатьбезнадежную к взысканию сумму задолженности по налогам (авансовым платежам,сборам, страховым взносам) в сумме 1 162 051,38 руб., а также задолженность попеням и штрафам, образовавшуюся на дату вступления судебного решения взаконную силу с лицевого счета ООО «Стройинвестроект».

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №16 по Санкт-Петербургу в пользу ООО«Стройинвестроект» расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный судв течение месяца со дня принятия.

 

Судья                                                                            Устинкина О.Е.