АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, 

<

...>,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-9731/2025

г. Тюмень

10 октября 2025 года

резолютивная часть решения объявлена 03 октября 2025 года

решение в полном объеме изготовлено 10 октября 2025 года

 Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Минеева О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН 

<

***>, ОГРНИП 

<

***>, адрес 625501, 

<

...>, 

<

...>; 625501, п.Московский, а/я 3782) 

к акционерному обществу «Альфастрахование» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 22.10.2002, адрес 115280, 

<

...>/15; 625048, 

<

...>) 

о понуждении передать в ИФНС России по г.Тюмени №1 уточненные сведения об отсутствии у ФИО1 доходов физического лица в виде неустойки (код дохода 2301) на сумму 108 340 рублей в апреле 2023 года, 14 374 рублей в мае 2023 года, 231 925,40 руб. в сентябре 2023 года, 95 786,02 рублей в марте 2024 года, 4 226,94 рублей в сентябре 2024 года, 

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора:

инспекция Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 (625009, 

<

...>), 

управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области (625009, 

<

...>),

при ведении протокола секретарем Климовой Е.И., 

при участии: 

от заявителя – ФИО2 на  основании доверенности №19 от 01.12.2023;

от ответчика – не явились;

от ИФНС по г.Тюмени №1  – Рыбалка О.С. на  основании доверенности от 25.12.2024 №1;

от УФНС по ТО – ФИО3 на  основании доверенности от 25.12.2024,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, прдприниматель, ИП ФИО1) обратилась в суд с заявлением к акционерному обществу «Альфастрахование» (далее – ответчик, АО «Альфастрахование») о понуждении передать в ИФНС России по г. Тюмени №1 уточненные сведения об отсутствии у ФИО1 доходов физического лица в виде неустойки (код дохода 2301) на сумму 108 340 рублей в апреле 2023 года, 14 374 рублей в мае 2023 года, 231 925,40 руб. в сентябре 2023 года, 95 786,02 рублей в марте 2024 года, 4 226,94 рублей в сентябре 2024 года. 

Третьими лицами, не заявляющими самостоятельных требований относительно предмета спора к участию в деле привлечены инспекция Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 и управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования на основании изложенных в заявлении доводов.

Ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, своего представителя для участия в судебном заседании не направил.

Представители третьих лиц поддержали позиции, изложенные в отзывах на заявление.

Как следует из материалов дела, согласно справке о доходах за 2023 год, предоставленной межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по ЦОД ФИО1 получила доходы в виде неустойки (код дохода 2301) на сумму 108 340 рублей в апреле, 14 374 рублей в мае, 231 925,40 руб. в сентябре а также за 2024 года  на сумму 4 226,94 рублей в сентябре, 95 786,02 рублей в марте.

АО «Альфастрахование», полагая себя налоговым агентом по отношению к ФИО1, передало в налоговую инспекцию сведения о доходах физического лица в отношении указанных сумм.

Вместе с тем, указанные суммы были получены в рамках предпринимательской деятельности, и по мнению заявителя не облагаются налогом на доходы физических лиц, поскольку по указанным доходам установлен специальный налоговый режим (доходы).

За указанные доходы ФИО1 как субъект предпринимательской деятельности осуществила выплаты в соответствии с графиком уплаты налогов и отчиталась в налоговую службу в соответствии с декларациями за 2023 и 2024 год.

Передача АО «Альфастрахование» сведений о доходах физического лица без учета статуса предпринимателя повлекла двойное налогообложение: по ставке предпринимателя и по ставке физического лица. 

В досудебном порядке предприниматель обратилась в инспекцию федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1, в которой просила не осуществлять списание денежных средств в счет уплаты налога физических лиц на указанные суммы во избежание недостачи средств на едином налоговом счету для осуществления иных зачетов, а в АО «Альфастрахование» подать уточненные сведения в налоговую инспекцию в отношении ФИО1 об отсутствии у нее налогооблагаемого дохода физического лица по указанным суммам.

В ответ на требование ИФНС России по г. Тюмени №1 (исх. № 17-22/021650) от 12.12.2024 указало, что перерасчет налога возможен лишь после поступления соответствующих сведений от АО «Альфастрахование».

АО «Альфастрахование» требование проигнорировало.

С действиями (бездействием) АО «Альфастрахование» заявитель не согласен, считает его неправомерным, в связи с чем обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.

Исследовав материалы дела, оценив, в соответствии со статьями 9, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом принципа состязательности, представленные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, пояснения сторон, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В рассматриваемом деле требования заявителя вытекают из действий ответчика, связанных с осуществлением публичных полномочий в качестве налогового агента, в связи с чем спор рассматривается в порядке главы 24 АПК РФ.

В соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктом 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, является необходимым наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из представленных суду письменных доказательств и пояснений представителя заявителя, денежные средства, указанные в справках 2-НДФЛ перечислены страховщиком на основании заключенных предпринимателем со страхователями договоров цессии.

Возражая против удовлетворения требований, ответчик в отзыве на заявление указал, что в соответствии с письмом Минфина от 12.01.2022 N 03-04-06/824 физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют, уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса).

Соответственно, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Исходя из изложенного физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. 

Поскольку в выписке из ЕГРИП заявителя нет соответствующего вида деятельности (получение дохода по договору цессии), его не существует в принципе, поэтому ответчиком были поданы сведения в налоговую о доходах заявителя как физического лица. 

Между тем, согласно выписке заявителя из ЕГРИП основным видом деятельности предпринимателя является 64.99 «Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки».

Согласно общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) эта группировка включает:

- прочие виды деятельности в сфере финансовых услуг, прежде всего связанные с распределением финансовых средств, кроме предоставления займов, включая факторинговые услуги, заключение свопов, опционов и прочих срочных сделок;

- деятельность, связанную с частным инвестированием, например деятельность инвестиционных фондов (кроме акционерных);

- деятельность компаний по венчурному инвестированию и пр.

Эта группировка не включает:

- финансовый лизинг, см. 64.91;

- операционный лизинг, согласно типу лизинговых товаров, см. 77;

- страхование и деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению, см. 65;

- обязательное социальное страхование и государственное пенсионное обеспечение, см. 84.30;

- поручительскую деятельность в членских организациях, см. 94.99;

- операции с ценными бумагами по поручению других лиц, см. 66.12;

- покупку, продажу и аренду недвижимости, см. 68;

- инкассацию векселей без долговой скупки, см. 82.91;

- деятельность по управлению холдинговыми компаниями, см. 64.20.

На сегодняшний день общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) не содержит кода деятельности для доходов, полученных по договорам цессии.

Данный классификатор позволяет решать задачу определения вида экономической деятельности, связанного с производством конкретного вида продукции или предоставляемой услугой.

При отсутствии кода, полностью подходящего к услугам/работам/продукции, избранию подлежит именно тот, который наиболее точно отображает специфику предоставляемой услуги.

Основным видом деятельности ИП ФИО1 является 64.99 предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки.

Указанный вид деятельности связан с распределением финансовых средств, кроме предоставления займов, включая факторинговые услуги, заключение свопов, опционов и прочих срочных сделок.

Заключаемые предпринимателем договоры цессии являются возмездными сделками, следовательно, их можно отнести к коду деятельности финансовые услуги.

Кроме того, согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховая выплата – это денежная сумма, установленная Федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Сумма выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.

При выплате финансовой организацией страхового возмещения цессионарию у последнего возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, которая подлежит налогообложению в общем порядке.

Как определено статей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются 227 настоящего Кодекса.

В статье 227 НК РФ указано, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

При этом, если у получателя был статус индивидуального предпринимателя на момент выплаты, то страховая организация не признается налоговым агентом, обязанности удержать у нее НДФЛ не возникает, виды деятельности индивидуального предпринимателя значения не имеют.

Ссылки ответчика на письмо от 12.01.2022 № 03-04-06/824 не могут быть приняты во внимание, поскольку письма государственных органов имеют информационно-разъяснительный характер и не являются препятствием для иного толкования норм действующего законодательства, о чем указано в письме самим Министерством финансов Российской Федерации и соответствует статусу документа, не являющегося нормативным актом или иным видом документом, способным в императивном порядке устанавливать порядок осуществления налоговых отчислений. 

Учитывая изложенные обстоятельства и нормы, суд находит основания для удовлетворения требования заявителя и обязания акционерного общества «Альфастрахование» в пятидневный срок с момента вступления решения суда в законную силу передать в ИФНС России по г.Тюмени №1 уточненные сведения об отсутствии у ФИО1 доходов физического лица в виде неустойки (код дохода 2301) на сумму 108 340 рублей в апреле 2023 года, 14 374 рублей в мае 2023 года, 231 925,40 руб. в сентябре 2023 года, 95 786,02 рублей в марте 2024 года, 4226,94 рублей в сентябре 2024 года.

Согласно ст. 112 АПК РФ вопросы распределения судебных расходов, к которым в соответствии со ст. 101 АПК РФ относится государственная пошлина, разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии с п. 7 ч.1 ст. 333.21 НК РФ размер госпошлины при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными для физических лиц составляет 10000 рублей.

В связи с удовлетворением требований к АО «Альфастрахование», с него в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в размере 10000 рублей. 

Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 40000 рублей, перечисленная платежным поручением № 23 от 15.05.2025 подлежит возврату индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 168-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

                                                                 Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Обязать акционерное общество «Альфастрахование» в пятидневный срок с момента вступления решения суда в законную силу передать в ИФНС России по г.Тюмени №1 уточненные сведения об отсутствии у ФИО1 доходов физического лица в виде неустойки (код дохода 2301) на сумму 108 340 рублей в апреле 2023 года, 14 374 рублей в мае 2023 года, 231 925,40 руб. в сентябре 2023 года, 95 786,02 рублей в марте 2024 года, 4226,94 рублей в сентябре 2024 года.

Взыскать с акционерного общества «Альфастрахование» в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы в размере 10 000 рублей.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 40 000 рублей, перечисленную платежным поручением № 23 от 15.05.2025. Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

 Судья

Минеев О.А.