АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

31.01.2020                                                                    Дело № А62-10908/2019

Резолютивная часть решения вынесена 13.01.2020

    Мотивированный текст решения изготовлен 31.01.2020

       Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Бажановой Е. Г., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "ВЕЙЧАЙ-РУС ТРЕЙДИНВЕСТ" (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>)

 о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ  от 23.10.2019  № 67321918219944000006,

без участия сторон,

                                                         УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Вейчай-Рус Трейдинвест"   (далее – ООО "ВРТИ", Общество,  заявитель) обратилось в суд с заявлением к  Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее – Инспекция, административный орган, ответчик) об отмене постановления от 23.10.2019 №  67321918219944000006.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства, в соответствии с положениями части 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ)  вынесена резолютивная часть решения от 13.01.2020; в связи с поступлением 27.01.2020 от Инспекции апелляционной жалобы судом изготовлен мотивированный текст решения.

Как следует из материалов дела,  Инспекцией при проведении проверочного мероприятия в части соблюдения валютного законодательства по вопросу представления подтверждающих банковских документов к отчетам о движении средств по счетам в банке за пределами территории РФ за 3 квартал 2017 года,  установлено представление отчета 31.10.2017 (регистрационный входящий номер 59889787).

ООО "ВРТИ"  является резидентом РФ и имеет расчетный счет за пределами территории Российской Федерации № BY49PJCB 30240285811000000643.

ООО "ВРТИ" обязано было представить в Инспекцию отчеты о движении средств, с подтверждающими банковскими документами в виде копий, нотариально заверенных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по счету  № BY49PJCB 30240285811000000643 в течении 30 дней по окончании квартала.

         В нарушение пункта 7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации,  утвержденных Постановлением  Правительства РФ от 28.12.2005 №  819 (далее – Правила), ООО "ВРТИ" представило в Инспекцию отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ с копиями подтверждающих банковских документов, нотариально заверенных нотариусами Республики Беларусь в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь:

- по счету № BY49PJCB 30240285811000000643 за 3 квартал 2017 года представлен 31.10.2017 регистрационный номер входящего документа № 59889787.

        По результатам проверки Инспекцией 01.07.2019 составлен акт № 673220190018004.

16.07.2019 Инспекцией в отсутствии надлежаще извещенного представителя Общества составлен протокол об административном правонарушении № 1670/67321918219880600003   за нарушение валютного законодательства, ответственность за которое предусмотрена частью  6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). 

        16.07.2019 Инспекцией указанный протокол и уведомление о дате и месте рассмотрения дела об административном правонарушении вручены представителю общества по доверенности ФИО1 нарочно.

25.07.2019 Инспекцией вынесено определение о продлении срока рассмотрения дела об административном правонарушении до 23.08.2019.

Определение вручено представителю ООО "ВРТИ" по доверенности ФИО1 нарочно 25.07.2019.

23.08.2019 Инспекцией вынесено определение о продлении срока рассмотрения дела об административном правонарушении до 23.09.2019, которое вручено представителю ООО "ВРТИ" по доверенности ФИО1 нарочно.

23.09.2019 Инспекцией вынесено определение о продлении срока рассмотрения дела об административном правонарушении до 23.10.2019, которое вручено представителю ООО "ВРТИ" по доверенности ФИО1 нарочно.

23.10.2019 Инспекцией в присутствии представителя Общества по доверенности ФИО1 вынесено постановление о назначении административного наказания № 67321918219944000006  по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, которым общество привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 40000 руб. 

Не согласившись с выводами Инспекции, общество обратилось в суд с заявлением об отмене постановления от 23.10.2019 № 67321918219944000006. 

        Не согласившись с названным постановлением, считая его незаконным, Общество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением, указав, что состав вменяемого правонарушения отсутствует, т.к. заявителем представлены отчеты о движении денежных средств с приложением документов на русском языке, которые заверены нотариусом Республики Беларусь, что соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.

           Заявитель в обоснование заявленных требований указал, что согласно статьи 13 Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенной в г. Минске 22.01.1993,  документы, которые на территории одной из договаривающихся стран изготовлении или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других договаривающихся сторон без какого-либо специального удостоверения.

Изучив материалы дела, оценив по правилам статьи 71 АПК РФ все представленные доказательства,  суд приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в действиях (бездействии), повлекших несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим федеральным законом.

По общему правилу, резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (ч.1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ)

В соответствии с частью 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее - Правила № 819) "Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчеты).

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала (п. 4 Правил № 819).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (п. 4 Правил № 819).

Таким образом, с учетом предусмотренных требований, в том числе, предъявляемых к оформлению подтверждающих банковских документов, нарушением порядка представления резидентом отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами будет являться, в частности, представление подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом.

Статьей 25 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора (ч. 4 ст. 15 Конституции Российской Федерации).

Государства  - члены Содружества Независимых Государств, участники настоящей Конвенции, именуемые далее Договаривающиеся Стороны, исходя из стремления обеспечить гражданам Договаривающихся Сторон и лицам, проживающим на их территориях, предоставление во всех Договаривающихся Сторонах в отношении личных и имущественных прав такой же правовой защиты, как и собственным гражданам, придавая важное значение развитию сотрудничества в области оказания учреждениями юстиции правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам, приняли "Конвенцию о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам" от 22.01.1993.

Граждане каждой из Договаривающихся Сторон, а также лица, проживающие на ее территории, пользуются на территориях всех других Договаривающихся Сторон в отношении своих личных и имущественных прав такой же правовой защитой, как и собственные граждане данной Договаривающейся Стороны (статья 1 Конвенции).

В соответствии с пунктами 1, 2  статьи 13 Конвенции документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон изготовлены или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других Договаривающихся Сторон без какого-либо специального удостоверения.

 Документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон рассматриваются как официальные документы, пользуются на территориях других Договаривающихся Сторон доказательной силой официальных документов.

       Материалами дела установлено представление Обществом 31.10.2017 отчета о движении денежных средств по счету  № BY49PJCB 30240285811000000643  по итогам 3 квартала 2017 года с приложением подтверждающих документов – копии банковской выписки о движении денежных средств по данному счету, заверенной нотариусом Республики Беларусь, который должен в соответствии с Конвенцией приниматься на территории Российской Федерации без какого-либо специального удостоверения.

         Исследовав и оценив  материалы дела, суд  приходит к выводу об отсутствии надлежащих доказательств, подтверждающих наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя, что в силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении и основанием для удовлетворения заявленных требований.

        На основании вышеизложенного постановление о назначении административного наказания от 23.10.2019  № 67321918219944000006  является незаконным и подлежит отмене.

            Руководствуясь частью 4 статьи 15 Конституции Российской Федерации, статьей 13 Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22.01.1993, частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»,  пунктами 4, 7  Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных  Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819, частью 6 статьи 15.25, частью 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушений,  протоколом об административном правонарушении № 1670/67321918219880600003 от 16.07.2019, постановлением о назначении административного наказания от 23.10.2019  № 67321918219944000006, статьями 167 – 170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) от 23.10.2019   № 67321918219944000006 о назначении Обществу с ограниченной ответственностью "ВЕЙЧАЙ-РУС ТРЕЙДИНВЕСТ" (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении.

       Лица, участвующие в деле, могут обратиться в арбитражный суд с заявлением о составлении мотивированного решения.

         Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".  

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае составления мотивированного решения оно вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

В соответствии с частью  3 статьи  319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по письменному ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции - Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула), в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия. 

Настоящее решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции - Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга)  по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.  Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья                  Е.Г.Бажанова