ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

03 ноября 2017 года                                                                                Дело А65-15486/2017 

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена     30 октября 2017 года

Постановление в полном объеме изготовлено      03 ноября 2017 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Г., судей Юдкина А.А., Семушкина В.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, 

без участия представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "КС Трейд"

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 15 августа 2017 года по делу № А65-15486/2017 (судья Хафизов И.А.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "КС Трейд", г. Пенза, 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан, г. Казань, 

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц – ИФНС по Первомайскому району г. Пензы, МРИ ФНС № 19 по РТ, ООО «ФИАЛ», 

о признании незаконным решения МИФНС № 18 по РТ № 68446А от 08.12.2016 об отказе в государственной регистрации юридического лица, об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности общества с ограниченной ответственностью «КС Трейд»,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "КС-Трейд", г. Пенза (далее - заявитель, общество), обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан, г. Казань, о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС № 18 по Республике Татарстан № 68446А от 08.12.2016 об отказе в государственной регистрации юридического лица, об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности общества с ограниченной ответственностью «КС Трейд».

Определением от 13.07.2017 к участию в деле в качестве третьих лиц привлечены ИФНС по Первомайскому району г. Пензы, МРИ ФНС № 19 по РТ, ООО «ФИАЛ» (далее - третьи лица).

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 15 августа 2017 года в удовлетворении заявленных требований было отказано.

В апелляционной жалобе общество с ограниченной ответственностью "КС Трейд" просит суд апелляционной инстанции отменить решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 15 августа 2017 года по делу № А65-15486/2017 и принять по делу новый судебный акт, которым заявленные требования удовлетворить, указывая на их обоснованность.

В материалы дела поступил отзыв Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан на апелляционную жалобу заявителя, в котором Инспекция просит суд апелляционной инстанции решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 15 августа 2017 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения как необоснованную.

В судебное заседание апелляционного суда лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства в суде апелляционной инстанции.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, в Инспекцию 01.12.2017 г. от ООО «КС ТРЕЙД» (ОГРН 

<

***>) для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица при реорганизации в форме присоединения к обществу с ограниченной   ответственностью «ФИАЛ» (ОГРН 

<

***>) поступили документы, направленные с использованием информационно-телекоммуникационных сетей     общего пользования, в форме электронных документов, подписанных электронной подписью заявителя, предусмотренные п. 3 ст. 17 Закона № 129-ФЗ (вх. № 68446А).

По результатам рассмотрения заявления, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по РТ принято решение об отказе в государственной регистрации № 68446А от 08.12.2016.

Решение об отказе в государственной регистрации № 68446А от 08.12.2016 принято  по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 23  Закона № 129-ФЗ, а именно п.п. «а» непредставление заявителем определенных Федеральным законом от 08 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимых для государственной регистрации документов; п.п. «х» несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры реорганизации юридического лица, с указанием на то, что:

«Заявление считается не представленным в связи с тем, что регистрирующим органом при проверке достоверности данных, включаемых в Единый государственный реестр юридических лиц установлено, что проводимая реорганизация не является следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности и направлена на создание видимости перехода прав и обязанностей присоединяемого юридического лица, уклонения от исполнения функций кредиторской задолженности по следующим основаниям: юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение ООО «ФИАЛ» ИНН 

<

***>: управляющей организацией ООО «ФИАЛ» является ООО «ПАРУС» (ИНН: 

<

***>), которое осуществляет полномочия управляющей компании в 94 ЮЛ, является участником в 90 «ЮЛ». Руководителем ООО «ПАРУС» является ФИО2, который осуществляет полномочия руководителя в 7 «действующих» ЮЛ (при этом 4 организации прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ), являлся заявителем в 223 случаях при государственной регистрации. Указанные факты «массовости» руководителя исключают возможность осуществления им организационно-хозяйственных функции руководителя в должном объеме в соответствии с Законом № 14-ФЗ».

«Участниками ООО «ПАРУС» являются КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП". В реестре аккредитованных на территории Российской Федерации филиалов и представительств иностранных юридических лиц, содержащимся в сети интернет на сайте ФНС России по состоянию на 08.12.2016г., информация, о том, что КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП" имеют на территории Российской Федерации аккредитованный филиал или аккредитованное представительство отсутствует. В ЕГРЮЛ отсутствуют сведения о юридических лицах, учредителями которых при создании на территории Российской Федерации выступали организации КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП"».

«Организация зарегистрирована по адресу: 420032, 

<

...> который является адресом 67 юридических лиц, при этом 30 организаций, зарегистрированные ранее по данному адресу сняты с налогового учета по причине прекращения деятельности при реорганизации в форме присоединении. Юридическое лицо создано - 18.05.2016 г. При этом, юридическим лицом начаты 3 процедуры реорганизации путем присоединения к нему других юридических лиц».

«В собственности ООО "ФИАЛ" недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется. Сведения о среднесписочной численности отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщиком не представлены. Организация с момента регистрации не представляла в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 19 по Республике Татарстан налоговую отчетность».

«В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ФИАЛ» установлено, что общество по адресу: 

<

...> располагается трехэтажное административное здание с цокольным этажом. На цокольном этаже располагается автосервис, где деятельность по ремонту и обслуживанию легковых автомобилей осуществляет индивидуальный предприниматель. Первый этаж здания занимает Прокуратура Кировского района г. Казани. На втором и третьем этажах расположены административные и офисные помещения. Помещение № 1001 расположено на 3 (третьем) этаже здания. И на момент осмотра оно закрыто. На двери висит вывеска ООО «Балафон». На стук в дверь никто не ответил и не открыл. Местонахождение ООО "ФИАЛ" по данному адресу не установлено, вывесок с наименованием или иной информации о местонахождении данной организации не имеется, какие-либо представители организации отсутствуют».

Налоговый орган в оспариваемом решении указал, что  вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют:

- о том, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединение, создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- об осуществлении «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности.

Решением УФНС России по Республике Татарстан от 16.03.2017 № 2.14-0-18/007429@ по жалобе ООО «КС ТРЕЙД» решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан № 68446А от 08.12.2016 об отказе в государственной регистрации оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.

Не согласившись с указанным решением № 68446А от 08.12.2016 об отказе в государственной регистрации, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

При принятии  судебного акта, арбитражный суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

Пунктом 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

Предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

В соответствии с пунктом 3 статьи 51 ГК РФ до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц, уполномоченный государственный орган обязан провести проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ регистрации подлежат только достоверные сведения. Регистрация недостоверных сведений нарушает интересы Российской Федерации как владельца Государственного реестра юридических лиц, являющего федеральным информационным ресурсом, а также затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношение с Обществом, создает возможность создания различного рода схем ухода от налогообложения и получения необоснованной налоговой выгоды и препятствует надлежащему осуществлению налогового контроля,

Представление полного пакета документов в регистрирующий орган означает, что документы должны отвечать требованиям законности и достоверности содержащейся в ней информации. В соответствии с нормами и смыслом статей 17 и 18 Федерального закона № 129-ФЗ следует, что Закон предусматривает не только формальное соблюдение требований к представлению документов, но и соответствие этих документов требованиям закона об их содержании.

Согласно статье 2 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами (далее - регистрирующий орган).

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. № 506, Федеральная налоговая служба Российской Федерации является уполномоченным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Согласно п. 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. № 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица", в ходе обобщения судебной практики выявлено, что при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган на основании подпункта "р" пункта 1 статьи 23 Закона вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.

О недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее:

1) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.);

2) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;

3) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

4) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.);

5) имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств, сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

Системный анализ данной правовой позиции позволяет сделать вывод, что при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом, принятие Решения относится к усмотрению регистрирующего органа. 

При этом недостоверность сведений о местонахождении юридического лица свидетельствует о том, что документы, представленные для государственной регистрации юридического лица, не соответствуют требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», Федерального закона от 08.02.1998 №  14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В силу подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей осуществления связи с юридическим лицом.

При этом Закон исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности сведений, включенных в реестр, имеющих общедоступный характер (статьи 4, 12 Закона № 129-ФЗ, статьи 3, 13, 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров и т.п.

По смыслу указанных норм права, представленные на государственную регистрацию документы (сведения) об адресе юридического лица должны содержать достоверную информацию.

Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ (статья 51 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела и установлено судом, в Инспекцию 01.12.2017г. от ООО «КС ТРЕЙД» (ОГРН 

<

***>) для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица путем присоединения к обществу с ограниченной ответственностью «ФИАЛ» (ОГРН 

<

***>) поступили документы, направленные с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в форме электронных документов, подписанных электронной подписью заявителя:

-заявление по форме Р16003 (вх. № 68446А), подписанное ФИО3, (электронно-цифровая подпись - заявитель генеральный директор ООО «КС ТРЕЙД»);

-договор о присоединении от 26.08.2016 года;

- опись отправки заказной почты;

- распечатка с сайта «Вестник государственной регистрации»;

- опись.

ООО «КС ТРЕЙД» создано 13.01.2013г., запись о начале процедуры реорганизации юридического лица была внесена в ЕГРЮЛ 30.08.2016 за ГРН 7161690144455.

Адрес регистрации юридического лица ООО «КС ТРЕЙД»: 44034, 

<

...>.

По состоянию на 01.10.2016 г. у ООО "КС ТРЕЙД" ИНН 

<

***> КПП 583701001 имеется задолженность по налогам, пеням и штрафам.

ООО «КС ТРЕЙД» применяет упрощенную систему налогообложения. Последняя отчетность представлена за 2015 г.

Перед началом реорганизации в ООО «КС ТРЕЙД» произошла смена учредителя и исполнительного органа юридического лица.

Запись о возложении полномочий на ФИО3 была внесена в ЕГРЮЛ 24.08.2016 г. за ГРН: 2165835300520, запись как об участнике ООО «ПАРУС» внесена - 11.11.2016 г. за ГРН: 2165835431793.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ размер доли, принадлежащей Обществу в уставном капитале, составляет 10 000 рублей, доля в уставном капитале, принадлежащая ООО «ПАРУС», составляет 100 рублей.

По сведениям налогового органа, в настоящее время единственным участником ООО «КС ТРЕЙД» является ООО «ПАРУС», который осуществляет функции исполнительного органа в 109 юридических лицах, является участником 93 юридических лиц (часть которых прекратило деятельность в результате реорганизации).

Исполнительным органом юридического лица ООО «КС ТРЕЙД» является ФИО3, который осуществляет полномочия руководителя в 34 юридических лицах (при этом 11 юридических лиц действующие, 23 организации находятся в процессе реорганизации в форме присоединения к другим юридическим лицам), является участником 4 юридических лиц (3 из них действующее, 1 организации находятся в процессе реорганизации в форме присоединения к другим юридическим лицам), являлся заявителем в 25 случаях при государственной регистрации.

Согласно представленной информации ИФНС России № 43 по г.Москве, за 2014 г.ФИО3 был получен доход от ООО «СПЕЦЭЛЕТРОНГРУПП» ИНН:7743838170 размере 188 308 руб. (л.д. 94).

ООО «КС ТРЕЙД» ИНН 

<

***> не имеет структурных (обособленных) подразделений, филиалов, представительств. В собственности ООО «КС ТРЕИД» объектов недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется.

Регистрирующим органом установлено, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении ООО «ФИАЛ» (ОГРН 

<

***>) относится к категории фирм-«однодневок»: «массовый» учредитель, «массовый» руководитель, адрес «массовой регистрации».

ООО «ФИАЛ» ОГРН 

<

***> создано 18.05.2016 г., начиная с 30.08.2016 г. юридическим лицом начато 3 процедуры реорганизации путем присоединения к нему 8 юридических лиц.

При создании ООО «ФИАЛ» единственным учредителем и лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица являлся ФИО4.

Однако, перед началом реорганизации в ООО «ФИАЛ» произошла смена учредителя и исполнительного органа юридического лица.

В настоящее время единственным участником ООО «ФИАЛ» является КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД», зарегистрированная в Республике Сейшелы. КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД», которая обладает признаками «массового» учредителя. Является участником в 49 юридических лицах.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, размер доли принадлежащей обществу в уставном капитале, составляет 10 000 рублей, доля в уставном капитале, принадлежащая КОМПАНИИ «РУДИВАС ЛИМИТЕД», составляет 100 рублей.^

Исполнительным органом юридического лица ООО «ФИАЛ» является ООО «ПАРУС» (ОГРН 

<

***>).

ООО   «ПАРУС»,   согласно   сведениям,   содержащимся   в   ЕГРЮЛ,   является   «массовым» руководителем и учредителем в 129 организациях, из которых 23 являются действующими, 84 находятся в процессе реорганизации в форме присоединения к другим юридическим лицам, 22 находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему других юридических лиц.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, единственными участниками ООО «ПАРУС» являются КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД», зарегистрированная в Республике Сейшелы, и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОЭКТИВ МУВ ЛП», зарегистрированное в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии. При этом КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД» на территории Российской Федерации не является учредителем ни одного вновь зарегистрированного юридического лица. Таким образом, у регистрирующих органов Российской Федерации отсутствуют сведения о легитимности статуса указанного лица. Кроме того, КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД» не имеет аккредитации на территории Российской Федерации и не состоит на налоговом учете в налоговых органах на территории Российской Федерации.

Лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «ПАРУС» является ФИО2, который является/являлся участником, руководителем и/или заявителем в 249 юридических лицах, из которых 2 юридических лица исключены из ЕГРЮЛ как недействующие, 1 организация прекратила деятельность при реорганизации, 111 юридических лиц находятся в процессе реорганизации.

Согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан, сведения о доходах ФИО2 в инспекции отсутствуют.

ООО «ФИАЛ» не имеет структурных (обособленных) подразделений, филиалов,представительств. В собственности ООО «ФИАЛ» недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется. Сведения о среднесписочной численности отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщиком не представлены. Организация с момента регистрации не представляла в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 19 по Республике Татарстан налоговую отчетность.

Юридический адрес ООО «ФИАЛ»: 

<

...>. Вышеуказанный адрес является адресом «массовой» регистрации организаций. По состоянию на 12.12.2016 г. по вышеуказанному адресу зарегистрировано 78 организаций. Кроме того, 30 организаций, зарегистрированные ранее по данному адресу, сняты с налогового учета по различным причинам. 

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ООО «ФИАЛ» установлено, что по адресу: 

<

...> располагается трехэтажное административное здание с цокольным этажом. На цокольном этаже располагается автосервис, где деятельность по ремонту и обслуживанию легковых автомобилей осуществляет индивидуальный предприниматель. Первый этаж здания занимает Прокуратура Кировского района г. Казани. На втором и третьем этажах расположены административные и офисные помещения. Помещение № 1001 расположено на 3 этаже здания. И на момент осмотра оно закрыто. На двери висит вывеска ООО «Балафон». На стук в дверь никто не ответил и не открыл. Местонахождение ООО «ФИАЛ» по данному адресу не установлено, вывесок с наименованием или иной информации о местонахождении данной организации не имеется, какие либо представители организации отсутствуют. Данные обстоятельства подтверждается протоколом осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 26.10.2016 (л.д. 54-оборот, 55).

Факт осуществления деятельности указанной организации  по месту нахождения указанному в ЕГРЮЛ не подтвержден.  

При рассмотрении аналогичных дел судами неоднократно было установлено отсутствие каких-либо юридических лиц (потенциальных правопреемников реорганизуемых организаций) по спорному адресу массовой регистрации, на основании протоколов осмотров, представленных налоговым органом.

Ссылка заявителей на необходимость соблюдения регистрирующим органом Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (ред. от 22.02.2017) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее - Закона № 294 - ФЗ) правомерно отклонена судом первой инстанции, так как отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц ( ЕГРЮЛ), регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». При этом Закон № 294-ФЗ регулирует порядок проведения плановой, внеплановой и выездной проверок, что не применимо к спорным отношениям.

Таким образом, представленными ответчиком доказательствами в их совокупности подтверждается факт недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица (ООО «ФИАЛ»), а также использование адреса без намерения осуществления деятельности.

Доводы заявителя о представлении всех необходимых документов, предусмотренных законом, судом первой инстанции был обоснованно отклонен, так как само по себе представление документов не влечет автоматически обязанности регистрирующего органа зарегистрировать изменения в ЕГРЮЛ, учитывая недостоверность сведений, которые содержались в представленных документах.

Суд считает необходимым указать, что целью реорганизации должна является оптимизация предпринимательской деятельности юридического лица. Вместе тем данная процедура не должна быть использована недобросовестными участниками гражданского оборота в качестве способа ухода от исполнения обязательств. Такая позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.05.2013 № 16246/12.

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического  лица  по  выявлению  его  кредиторов,   предоставление  последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

При этом, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что юридическое лицо, к которому принято решения о присоединение, создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, приобретения обособленного имущества; об осуществлении «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемого юридического лица, уклонения от уплаты кредиторской задолженности.                                                                                                     

Суд находит обоснованными доводы налогового органа, о том, что реорганизация вышеуказанного юридического лица проведена не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве (создание юридического лица, прекращение юридического лица, санация, соблюдение антимонопольных требований, реструктуризация бизнеса и т.п.), а для реализации целей иного противоправного характера, что свидетельствует о том, что реорганизация является мнимой сделкой, совершенная лишь для вида, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединенного юридического лица, освобождения его от кредиторской задолженности, не влекущей соответствующих правовых последствий (статья 170 ГК РФ).

Из представленных документов видно, что реорганизация не повлечет увеличения уставного капитала юридического лица правопреемника, что должно произойти в случае, если в реорганизации планировалось создать новое юридическое лицо с целью продолжения деятельности.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что в случае предъявления требований кредиторов, в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации они должны быть предъявлены к вероятному правопреемнику - ООО «ФИАЛ». Формально это требование может быть предъявлено к ООО «ФИАЛ», однако это формальное право не будет иметь результата, поскольку у ООО «ФИАЛ» отсутствует какое-либо имущество достаточное для исполнения требований кредиторов.

Это свидетельствует о том, что проведенная реорганизация не имеет никакого хозяйственного смысла, направлена лишь на упрощенный порядок прекращения деятельности в результате реорганизаций. 

В рамках дела не представлены документы о конкретных передаваемых правах, обязанностях и имуществе, что говорит о фиктивности совершенной реорганизации, поскольку в случае реальности намерений сторон, эти сведения должны были бы отражаться максимально точно и конкретно, в противном случае, правопреемник «вероятного» должника лишался бы возможности на своевременное и добросовестное удовлетворение требований кредиторов своего правопредшественника.

Из вышеперечисленных норм, следует, что необходимым условием проведения регистрации в соответствии с требованиями Закона № 129-ФЗ является не только представление полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой указанного Закона, но и достоверность информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ, что подтверждается положениями ст. ст. 4, 12, 14, 17, 25 Закона № 129-ФЗ, ст. ст. 3, 13, 14 Закона № 149-ФЗ.

Как разъяснено в п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" согласно п. 3 ст. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. В силу п. 4 ст. 1 Кодекса никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. 

В соответствии с п. 1 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом). 

Оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные, следует исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе в получении необходимой информации. По общему правилу п. 5 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются, пока не доказано иное.

Поведение одной из сторон может быть признано недобросовестным не только при наличии обоснованного заявления другой стороны, но и по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения. В этом случае суд при рассмотрении дела выносит на обсуждение обстоятельства, явно свидетельствующие о таком недобросовестном поведении, даже если стороны на них не ссылались (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). 

Если будет установлено недобросовестное поведение одной из сторон, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения отказывает в защите принадлежащего ей права полностью или частично, а также применяет иные меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны (п. 2 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации). 

Таким образом, с учетом вышеизложенного, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединение, создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности,  об осуществлении «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности.

Согласно п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» отказ в государственной регистрации допускается в случае:

непредставления заявителем определенных данным Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов  (пп. «а» ); 

несоблюдения установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры ликвидации или реорганизации юридического лица, а также иных требований, установленных настоящим Федеральным законом в качестве обязательных для осуществления государственной регистрации (пп. «х»).

При оценке законности решения регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации сведений о прекращении деятельности юридического лица в связи с реорганизацией судам рекомендуется принимать во внимание, что регистрирующий орган вправе осуществлять проверочные мероприятия и принимать решение с учетом полученных и имеющихся у него сведений.

Поскольку регистрирующий орган на основании имеющейся у него документации и информации доказал, что реорганизация не явилась следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности, решение об отказе в совершении регистрационных действий соответствуют Закону о государственной регистрации.

При вынесении решений ответчик правильно применил положения подп. "а" и "х" п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Судом установлено, что обжалованное решение принято уполномоченным должностным лицом в пределах компетенции государственного органа.

При вынесении оспариваемого решения был соблюден порядок принятия решения, форма, а также сроки принятия, решение мотивировано, в нем указаны основания, наличие которых не было опровергнуто в процессе рассмотрения дела. 

Принимая во внимание вышеизложенное, судом первой инстанции правомерно указано на отсутствие оснований для удовлетворения требований заявителя.

С позиции вышеизложенных обстоятельств, суд апелляционной инстанции полагает, что выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права. 

Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе заявителя не содержится.

Выводы суда первой инстанции согласуются с позицией, изложенной в постановлениях  Арбитражного суда Поволжского округа от 04.08.2017 по делу № А65-25875/2016, постановлениях по делам № А65-9293/2015, № А65-9291/2015, в постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2017 по делу № А65-4739/2017, постановлениях   Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда по делу № А65-28917/2016, № А65-25875/2016, № А65-28233/2016, № А65-20106/2016 и др. 

Оснований для отмены обжалуемого судебного акта не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 15 августа 2017 года по делу № А65-15486/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

 

Председательствующий                         Е.Г. Попова

Судьи                         А.А. Юдкин

                                                                                                                       В.С. Семушкин