АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

248000, г. Калуга, ул. Ленина, д. 90; тел. (4842) 505-902, 8-800-100-23-53; факс: (4842) 505-957, 599-457; 

http://kaluga.arbitr.ru; e-mail: kaluga.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е

 

Дело № А23-1510/2018

28 июня 2018 года

г. Калуга

Резолютивная часть решения объявлена 28 июня 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 04 июля 2018 года.

Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Ипатова А.Н.,  при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,  рассмотрев в открытом судебном заседании  дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 248010, ул. Социалистическая, д.11, г. Калуга, к ИФНС по Ленинскому округу 

<

...>, пер. Воскресенский, д. 28, г. Калуга, при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора Отделения Пенсионного Фонда по Калужской области, Управления Пенсионного Фонда по Калужской области, о признании незаконным решения налогового органа №17846 от 22.12.2017, 

при участии в судебном заседании:

от истца - представителя ФИО3, по доверенности от 15.01.2006.03.2018,

от ответчика - представителя ФИО4, по доверенности от 01.2018,

от Отделения Пенсионного Фонда по Калужской области - представителя ФИО5, по доверенности от 16.03.2018,

от Управления Пенсионного Фонда по Калужской области - представителя ФИО6, по доверенности от 09.01.2018,

 

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в арбитражный суд с исковым заявлением к ИФНС по Ленинскому округу г. Калуги о признании незаконным решения налогового органа №17846 от 22.12.2017,

Определением суда от 04.05.2018 в качестве соответчика к участию в деле привлечено Отделение Пенсионного Фонда по Калужской области.

Определением суда от 04.05.2018 к участи в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены  Управление Пенсионного Фонда по Калужской области, Министерство финансов РФ, Управление Федерального Казначейства Калужской области.

Заявитель в ходе разбирательства дела уточнил требования, просил суд признать незаконными решение инспекции ФНС РФ по Ленинскому округу г. Калуги № 17846 от 22.12.2017, действия Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Калужской области о направлении 12.07.2017 в инспекцию ФНС РФ по Ленинскому округу г. Калуги недействительной информации о наличии недоимки по страховым взносам и пени в сумме 127 953,84 руб. 

В соответствии со ст. 49 АПК РФ судом уточнение принято к производству. 

 Также, истец заявил отказ от исковых требований в части обязании отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации возвратить 127 953,84 руб.  

В соответствии с положениями ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Законодательство не предусматривает обязанности суда проверять обоснованность мотивов истца отказа от иска. Отказ от иска - это правовая форма волеизъявления истца на прекращение производства по делу, которая представляет собой распорядительное процессуальное действие истца, направленное на отказ от продолжения процесса. Сущность отказа истца от иска заключается в том, что истец предлагает односторонне ликвидировать спор и сам процесс по делу.

В связи с изложенным, на основании ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом принимается отказ истца от части иска. 

Участвующие в деле лица своих  представителей в судебное заседание не направили, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом. В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд считает заявление подлежащим удовлетворению в части, исходя из следующего.

Как установлено судом и  следует из материалов дела, Отделение  Пенсионного Фонда России по Калужской области в соответствии с п. 3 Порядка взаимодействия отделений ПФ РФ с управлениями ФНС по субъектам РФ  № ММВ-23-1/12@/3И от 22.07.2016  в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации 12.07.2017 г. передало Инспекции сальдо расчетов по страховым взносам и пени в отношении ИП ФИО2 по состоянию на 01.01.2017 года, в связи с чем по состоянию на 01.01.2017 у предпринимателя числилась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2015-2016 год в сумме 121 897,61 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 24 872,03 руб.

Инспекцией выставлено требование N 50139 по состоянию на 13.10.2017, в котором в  срок до 02.11.2017 ИП ФИО2 предложено уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015-2016 год в сумме 121 897,61 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 24 872,03 руб. и пени налогу, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в сумме 8 131,38 руб. 

В связи с тем, что  в указанный срок ИП ФИО2 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 121 897,61 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 24 872,03 руб. и пени налогу, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в сумме 8 131,38 руб. было вынесено решение №17846 от 22.12.2017 о взыскании недоимки за счет имущества предпринимателя. 

По инкассовыми поручениями от 25.12.2017 года № 43471 и №43472 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 121 897,61 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 24 872,03 руб. и пени по УСН в сумме 8 131,38 руб. были списаны с расчетного счета предпринимателя.

10.01.2018 года ИП ФИО2 обратился УФНС РФ по Калужской области с жалобой об отмене решения Инспекции требования №50139 от 13.10.2017 и №17846 от 22.12.2017, и о возврате незаконно взысканных денежных сумм со счета налогоплательщика.

 Решением УФНС России по Калужской области от 28.02.2018 № 63-11/0234-3Г жалоба ИП ФИО2 оставлена без удовлетворения.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИП ФИО2 в арбитражный суд.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 в 2016 году являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и плательщиком страховых взносов.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также пени и штрафов определен статьей 45 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п.2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. 

В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ для взыскания налога налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

В соответствии с п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

С 1 января 2017 года вступили в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №246-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»  (далее - Закон №243 ФЗ) и Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ  "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее – Закон №250-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст. 19 Закона №250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных НК РФ), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.2 ст. 19 Закона №250-ФЗ  первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФ РВ и ФСС России в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также о принятых органами ПФ РФ и ФСС РФ мерах по взысканию задолженности.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. установлен Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ). 

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ, увеличенного в 12 раз. 

С 1 января 2014 года установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода. Так, если доход плательщика за расчетный период (год) превышает 300 000 руб., - 1 МРОТ x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом вводится ограничение по размеру страховых взносов, а именно максимально возможная сумма страхового взноса, уплачиваемая индивидуальными предпринимателями: 8 МРОТ х 26% х 12 мес. которая составляет на 2014 год  -  138 627,84 руб., на 2015 - 148 886,40 руб.

В то же время размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется по-прежнему - исходя из произведения минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз. 

Порядок определения размера доходов в целях исчисления взносов во внебюджетные фонды плательщиков страховых взносов, не производящих выплат в пользу физических лиц, установлен в ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ. 

Согласно п. 9 статьи 14 Главы 2 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля только сведения о доходах плательщиков страховых взносов за период их деятельности. 

В соответствии с п.2.1.2.15 Соглашения  по взаимодействию между Федеральной налоговой  службой и Пенсионным фондом России  от 22.02.2011 г. №ММВ-27-2/АД-30-33/04сог сведения о доходах плательщиков страховых взносов передаются из налоговых органов в органы Пенсионного фонда на региональном уровне. 

В соответствии с п. 4 ч. 1  ст. 29  Закона № 212-ФЗ  органы Пенсионного фонда наделены правом определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате плательщиками страховых взносов, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о плательщике страховых взносов.

Согласно подпункта 2 пункта 1.1 части 1 статьи 14, действующего до 01.01.2017 г. Закона № 212-ФЗ, в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно п. 9 статьи 14 Главы 2 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля только сведения о доходах плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего  расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В соответствии с п. 4 ч. 1  ст. 29  Закона № 212-ФЗ  органы пенсионного фонда наделены правом определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате плательщиками страховых взносов, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о плательщике страховых взносов.

В связи с тем, что за 2015 год данные о доходах ФИО2 из УФНС  по Калужской области не поступали, сумма страховых взносов, подлежащая уплате на ОПС, была исчислена в максимальном размере148 886,40 руб. 

В соответствии с полученной информацией от налогового органа о доходе от деятельности ФИО2 как индивидуального предпринимателя за 2015 год (504579 руб.),  09.01.2018 года Управление Пенсионного Фонда РФ произвело перерасчет обязательств ФИО2 по уплате страховых взносов за 2015 год. Информация об изменении в начислениях 22.01.2018 г. выгружена в ФНС в рамках регулярного обмена по электронным каналам связи. 

27 апреля 2018 г. Управлением получены данные о доходе ИП ФИО2 из УФНС по Калужской области за 2016 г., который составил 2998427 руб., Управлением осуществлен пересчет сумм страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате за 2016 год, который составил: 19356,48 (взносы в фиксированном размере) + 26984,27 (1% с суммы дохода, превышающей 300000 руб.) = 46340,75.  Доначислены пени на ОПС 774,30 руб. Данные сведения также были переданы в ФНС 02.06.2017 г. в рамках регулярного обмена по электронным каналам связи. 

Таким образом, в результате данного пересчета, фактической уплате подлежат страховые взносы на ОПС за 2015-2016 год  -  в сумме 20652,07 руб.; пени до 01.01.2017 –  в сумме 1277,24 руб.; пени за период с 10.01.2017  по 30.09.2017 в сумме  - 1 841, 95 руб.

26.05.2016 Отделением ПФР по Калужской области было принято решение №050F0718000456 о возврате ИП ФИО2 излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на ОПС в сумме 101 245,54 руб. (121 897,61- 20 652,07).

На основании решения №050F0718000456 Инспекцией ИП ФИО2 по заключению №572935 от 31.05.2017 возвращены денежные средства в размере: страховые взносы на ОПС в сумме 101 245,54 руб. и пени по страховым взносам на ОПС в сумме 21 752, 84 руб. (24 872,03 – 1 277,24 - 1 841,95).

 Учитывая, что указанные денежные средства являлись излишне взысканными, суд приходит к выводу о том, что требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Доводы ответчиков о том, что излишнее взыскание задолженности по страховым взносам и пеням была вызвана несвоевременной сдачей Индивидуальным предпринимателем ФИО2 отчетности о своих доходах, а налоговый орган исполнял решение фонда о возврате уплаченных взносов,  судом не принимается, как не имеющие правового значения для рассмотрения дела в связи с доказанностью факта излишнего взыскания задолженности.

В тоже время, не подлежит удовлетворению требование истца о признании незаконным решения Инспекции №17846 от 22.12.2017 в части списания денежных средств со счета налогоплательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 20652,07 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3119,19 руб., а также пени по налогу, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 8 131,38 руб., как возникшие из иных оснований, не связанных с расчетом обязательств ФИО2 по уплате страховых взносов, и фактически истцом не оспоренных и подлежащие оплате.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Производство по делу в части обязания Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Калужской области возвратить 127 953,84 руб. прекратить.

Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Калуги № 17846 от 22.12.2017 в части взыскания страховых взносов в сумме 101 245,54 руб. и пени по страховым взносам в сумме 21 752, 84 руб.

Признать незаконными действия Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Калужской области о направлении 12.07.2017 в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Калуги информации о наличии у индивидуального предпринимателя ФИО2 недоимки по страховым взносам в сумме 101 245,54 руб. и пени по страховым взносам в сумме 21 752, 84 руб.

В удовлетворении  остальной части требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Двадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия путём подачи жалобы через Арбитражный суд Калужской области. 

Судья                                                                                                     А.Н. Ипатов