Арбитражный суд Московской области

   107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва 

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А41-15101/23

14 марта 2024 года

г. Москва

 

Резолютивная часть объявлена 11 марта 2024 года 

Полный текст решения изготовлен 14 марта 2024 года  

 

Арбитражный суд Московской области в составе судьи О.В. Левкиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Д.А. Слепченковой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сергиеву Посаду Московской области об оспаривании ненормативного акта, при участии - согласно протоколу, 

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью  «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» (далее - общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области (далее - инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.10.2022 № 3260..

         Присутствующие в судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали правовые позиции.  

Судом установлено, что инспекцией в отношении общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020. 

По результатам проверки инспекцией составлен акт налоговой проверки от 04.05.2022 № 6284 (далее - акт).

По результатам рассмотрения акта, дополнения к акту от 22.08.2022                  № 203, материалов выездной налоговой проверки, в том числе полученных по результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленных налогоплательщиком возражений в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) 14.10.2022 вынесено решение № 3260 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 указанного кодекса, в виде штрафа в размере 9 032,91 руб., обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» предложено уплатить 17 460 609 руб. недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), 739 825 руб. недоимки по налогу на прибыль организаций, 8 491 087,96 руб. пеней, начисленных в соответствии со  статьей 75 указанного кодекса.

Не согласившись с решением инспекции в части доначислений по хозяйственным операциям с контрагентами - ООО «Элитстрой»,                  ООО «Профстрой», ООО «ФинансКонсалт Групп»,  ООО «Ориенталь»,                       ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс»), ООО «Навити»,                        ООО «Гранд», общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» обжаловало его в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган. Решением                            от 23.01.2023 №07-12/003280 УФНС России по Московской области оставило апелляционную жалобу  без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» в арбитражный суд.

Позиция общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» сводится к позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 16.10.2003                     № 329- О, согласно которой налоговое законодательство не возлагает на налогоплательщика обязанность по проверке деятельности его контрагентов, которые являются самостоятельными налогоплательщиками и несут, в случае недобросовестного исполнения налоговых обязательств, налоговую ответственность.  Заявитель полагает, что инспекция возложила на негообязанности, которые он, в силу добросовестности, нести не может, посколькуне несет ответственность за исполнение налоговых обязательств  всеми контрагентами, участвующими в исполнении договоров.

Инспекция считает, что общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» неправомерно заявило расходы по налогу на прибыль и налоговые вычеты по НДС по контрагентам - ООО «Гранд» (поставка пескосоляной смеси),                      ООО «Навити» (перевозка), и  неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС по контрагентам - ООО «Профстрой» (работы), ООО «Элистрой» (работы), ООО «Финансконсалт Групп» (поставка пескосоляной смеси),                     ООО «Ориенталь» (поставка пескосоляной смеси), ООО «Компания «Варан» (поставка пескосоляной смеси), указанными контрагентами не исполнялись и не могли быть исполнены обязательства по поставкам товарно-материальных ценностей, выполнению работ ввиду отсутствия у этих контрагентов технической возможности, трудовых ресурсов. Инспекция, проанализировав информацию в отношении реквизитов сторон договоров, представленных обществом  «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», установила, что в договорах, заключенных с ООО «Гранд», ООО «Элитстрой», ООО «Профстрой», ООО «Ориенталь», ООО «Сапфир», ООО «Диксон», ООО «Автологистик», ООО «Интер, ООО «Рандебур», в реквизитах со стороны контрагента, указаны сведения о расчетных счетах, которые были открыты в более поздний период, т.е. после заключения договоров.

Инспекцией установлено, что спорные контрагенты и звенья исполнения обязательств не обладают необходимыми трудовыми ресурсами, имуществом, вид их деятельности не соответствует предмету заключенных c заявителем договоров, налоги уплачивались в минимальных размерах либо налоговые декларации не представлялись, расходы, свидетельствующие о реальной финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют, в собственности спорных контрагентов транспортные средства в периодсовершения сделок не зарегистрированы, основные средства у спорныхконтрагентов отсутствуют, финансово-хозяйственную деятельность по адресам места нахождения, указанным в ЕГРЮЛ, спорные контрагенты неосуществляют, справки по форме 2-НДФЛ за 2018 -2020 годы контрагентами в налоговые органы не представлены либо представлены за 1-2 человек. За период совершения сделок с обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» отчетность по форме 2-НДФЛ не представлена контрагентами первого звена - ООО «Навити», ООО «Гранд», контрагентами второго звена -                               ООО «Стройэллидиум», ООО «СтройАльянс» (ООО «Трансмаш»),                          ООО «Инженерные системы», ООО «Атлант», ООО «Сапфир»,                             ООО «Меркурий», ООО «Олимп», ООО «Дивент М», ООО «Диксон»,                  ООО «Бриз».  Отчетность за период совершения сделок с обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» по форме 2-НДФЛ за 1-2 человек представлена  ООО «Элитсрой», ООО «Профстрой», ООО «Ориенталь», ООО «Компания «Варан», ООО «Финансконсалт групп», ООО «СЗ Групп», ООО «Фортуна», ООО «СтройЭллидиум».  

Из анализа налоговой отчетности по НДС и налогу на прибыльспорных организаций, установлено, что у всех спорных контрагентов доходысущественно приближены к расходам.  Налоги, исчисленные к уплате в бюджет, представляют собой минимальные суммы при значительных оборотах, доля налоговых вычетов по НДС приближена к 100 процентам.

Все организации начисляют и уплачивают минимальный НДС, т.е. источник вычета НДС не сформирован. Право на вычет входного налога у покупателя обуславливается уплатой НДС его поставщиком.

Из материалов дела следует, что обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» за период 3 - 4 кварталы 2020 года в соответствии со статьей 171 Кодекса заявлены налоговые вычеты в сумме  1 439 836 руб. по договору, заключенному с обществом «Элитстрой»  от 08.07.2020 № 01/07 на проведение комплекса работ по содержанию автомобильных дорог (далее - договор                    от 08.07.2020 № 01/07). 

Суд соглашается с выводами налогового органа о том, что общество  «Элитстрой» не могло выполнять обязательства по договору от 08.07.2020          № 01/07 на проведение комплекса работ по содержанию автомобильных дорог на основании  следующего. 

Из материалов дела следует, что общество «Элитстрой» зарегистрировано 09.11.2012, основной вид деятельности: «Торговля оптовая неспециализированная» (ОКВЭД 46.90); юридический адрес: 124460,                          г. Москва, г. Зеленоград, корп. 1132, этаж 1, пом. II, ком. 4, офис 4, запись в реестре о том, что указанные сведения недостоверны внесена по результатам проверки ФНС России  22.02.2022.

Сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы не предоставлены.

Учредитель и руководитель ФИО1,                           ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 2 организациях) с 29.07.2020 по настоящее время.

В отношении ФИО1, ИНН 

<

***> является индивидуальным предпринимателем, является учредителем и руководителем общества «Элитстрой», учредителем ООО «ТОРГ ПРОМ ВОЛГА», справки о доходах по форме 2-НДФЛ на ФИО1 за 2020 год представлены обществом «Элитстрой».

Общество  «Элитстрой» по адресам регистрации не располагалось, что подтверждается протоколами осмотра объекта недвижимости № б/н                           от 11.01.2019 по адресу: 125466, 

<

...>, эт.2, пом. 9, ком. 2, № 388, от 10.02.2019 по адресу: 124365, г. Москва, Зеленоград, корп. 2005, эт. 2, пом. 11, комн. 2а, № 30/11, от 06.02.2020 по адресу: 124365,                          г. Москва, Зеленоград, корп. 2005, эт. 2, пом. 11, комн. 2а, в протоколах отражено, что на момент осмотра таблички, вывески общества «Элитстрой» отсутствуют, факт местонахождения и ведения финансово-хозяйственной деятельности по юридическому адресу не установлен, законные представители отсутствуют.

Гарантийное письмо от 26.12.2018 от имени ООО «НОВЫЙ ДОМ», ИНН 

<

***>, о предоставлении обществу «Элитстрой» помещения, находящегося по адресу: 125466, 

<

...>, эт. 2, пом. 9, ком. 2, в качестве адреса (местонахождения) постоянно действующего исполнительного органа, не может быть принято во внимание постольку, поскольку в ИФНС России № 33 по г. Москве инспекцией направлено поручение от 08.11.2021 № 8797 об истребовании у ООО «НОВЫЙ ДОМ» документов по взаимоотношениям с обществом «Элитстрой», в ответ на требование предоставлено пояснение от 09.11.2021 № 27 о том, что ООО «НОВЫЙ ДОМ» является собственником помещения по адресу: 125466, 

<

...>,  не имело договорных отношений с обществом «Элитстрой».

Гарантийное письмо от ООО «ДОМ ВАШЕГО БИЗНЕСА», ИНН 

<

***>, о предоставлении юридического адреса, заключение договора субаренды по адресу: 124460. Г. Москва, Зеленоград, корп. 1132, эт. 1,  пом. 2, комн. 3, оф. 4., договор субаренды офиса № П61-2020-018643 без даты и подписанный в одностороннем порядке от имени общества «Элитстрой» о предоставлении в субаренду нежилого помещения по адресу: 124460,                          г. Москва, Зеленоград, корп. 1132, эт. 1,  пом. 2, комн. 3, оф. 4, не могут быть приняты по следующим основаниям.

В ИФНС России № 1 по г. Москве инспекцией направлено поручение                от 09.11.2021 № 8801 об истребовании у ООО «ДОМ ВАШЕГО БИЗНЕСА» документов по взаимоотношениям с обществом «Элитстрой», представлены пояснения ООО «ДОМ ВАШЕГО БИЗНЕСА», из которых следует, что общество «Элитстрой» обратилось с намерением о заключении договора аренды нежилого помещения,  ООО «ДОМ ВАШЕГО БИЗНЕСА» подготовило и выдало подписанный пакет документов, включающий договор аренды и гарантийное письмо, согласно пункту 1.4 договора субаренды правоотношения по договору наступают в момент поступления средств по договор. Общество «Элитстрой» платежным поручением от 21.07.2021 № 13 произвело оплату на сумму 53 000 руб., подписанные экземпляры договора субаренды общество «Элитстрой» не возвращало в связи, с чем предоставить договор субаренды                № П61-2020-018643 не представляется возможным. 

В реквизитах сторон договора от 08.07.2020 № 01/07 указано, что  адресом общества «Элитстрой» является 124460, город Москва, город Зеленоград, корпус 1132, эт/пом/к/о,11/II/3/4, однако, решение  о смене адреса на указанный в договоре от 08.07.2020 № 01/07 обществом «Элитстрой» принято только  03.09.2020, то есть после заключения  договора с обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП».

Расчетный счет № 

<

***> в ПАО «Московский Индустриальный банк», указанный в реквизитах сторон договора от 08.07.2020 № 01/07, открыт 18.09.2020, то есть позднее даты его заключения.

Подписи генерального директора общества «Элитстрой» в договоре от 08.07.2020 № 01/07  визуально отличаются от подписи из регистрационного дела общества «Элитстрой».  

Обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» выставлено требование о представлении документов (информации) от 04.07.2022 № 4705  по взаимоотношениям с  обществом «Элитстрой», а именно, список сотрудников, выполнявших работы по договору подряда от 08.07.2020 № 01/07, список транспортных средств (специальной техники), задействованных для выполнения работ по договору от 08.07.2020 № 01/07, пояснения о том, как происходила фотофиксация работ, выполненных обществом «Элитстрой», какие средства для этого использовались.

Налогоплательщик представил пояснение от 26.07.2022 из которых следует о том, что список сотрудников, выполнявших работы по договоруподряда от 08.07.2020 № 01/07, и транспортных средств, использованных при выполнении работ по указанном договору, обществом «Элитстрой» предоставлены не были, такие обязательства не предусмотрены договором, выполнение работ в полном объеме подтверждается подписанными между сторонами договора актами выполненных работ, фотофиксация производена дорожным мастером ФИО2, который  фотографировал участок до произведенных работ и после уборки, затем отправлял отчеты  в СКПДИ.

ФИО2 в порядке статьи 90 Кодекса допрошен, результаты допроса отражены в протоколе от 28.02.2022,  свидетель пояснил, что общество «Элитстрой» ему знакомо, предметом договора являлось содержание авторог протяженностью 400 км, выполненные работы принимал лично, кто сдавал работы от имени общества «Элитстрой» ему неизвестно.

В материалы дела представлен протокол повторного допроса                  ФИО2 от 18.08.2022 по взаимоотношениям обществ «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» и «Элитстрой», в котором свидетель пояснил следующее: «ООО «ЭЛИТСТРОЙ» знакомо, знаком с прорабом Вячеславом и двумя сотрудниками. Работы от имени ООО «ЭЛИТСТРОЙ» сдавали представители этой организации, а от имени ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» принимали: дорожный мастер, замдиректора, генеральный директор без указания ФИО. Свидетелем производилась только фотофиксация.». В протоколе допроса ФИО2 не называет ФИО и контактные данные сотрудников общества «Элитстрой», которые могли бы подтвердить фактическое выполнение работ в адрес общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП».

Материалами проверки установлено, что ООО «КОМПАНИЯ «ВАРАН» (ООО «СТРОЙАЛЬЯНС») и общество  «Элитстрой» (контрагенты 1-звена общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП») арендовали нежилые помещения у ФИО3, ИНН 

<

***>, для подтверждении либо опровержения факта предоставления в 4 квартале  2020 года обществу «Элитстрой» в аренду складских помещений, инспекцией в УФНС России по Чеченской Республике направлено поручение от 07.02.2022 № 780 об истребовании документов у ФИО3, ИНН 

<

***>, в ответ на которое представлено пояснение от 01.04.2022 об отсутствии взаимоотношений с обществом «Элитстрой».

Из  банковской выписки общества «Элитстрой» следует, что  отсутствуют платежи, свидетельствующие о реальном осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в том числе об оплате аренды помещений, услуг связи и Интернета, коммунальных платежей, несении расходов на оплату труда,  в книге покупок общества «Элитстрой» отражены  значительные суммы сделок в отсутствие движения денежных средств по расчетному счету. Движение денежных средств не подтверждает выполнение работ (оказание услуг), приобретение ТМЦ в соответствии с актами выполненных работ организации. Отсутствует перечисление денежных средств в адрес третьих лиц за привлечение персонала по оказанию услуг, выполнению заявленных в актах работ.

В результате проверки установлено совпадение IP-адреса: 94.25.171.139 у общества «Элитстрой» и ООО «КОМПАНИЯ «ВАРАН» (ООО «СТРОЙАЛЬЯНС»), контрагентов первого звена общества  «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», что свидетельствует о том, что указанные организации использовали одну точку доступа для выхода в сеть Интернет для соединения с системой «Банк-Клиент». 

По результатам проведенного анализа информационного ресурса АСК НДС инспекцией установлено, что сумма НДС, исчисленная обществом «Элитстрой» к уплате в бюджет за 3 квартал 2020 года составила                      14 012,64 руб., за 4 квартал 2020 года 15 099,97 руб., реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога у общества «Элитстрой» составила за                 3 квартал 2020 года 497 206 770,85 руб., за 4 квартал 2020 года -                            837 984 893,75 руб. При этом, как указано выше, отраженные в книге покупок общества «Элитстрой»  значительные суммы сделок, не коррелируют с отсутствием движения денежных средств по расчетному счету общества «Элитстрой».                                                              

Основными контрагентами-поставщиками согласно книге покупок в 3, 4 кварталах 2020 года общества «Элитстрой» являлись                                                ООО «СТРОЙЭЛЛИДИУМ», ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙАЛЬЯНС» (ООО «Трансмаш»), ИНН 

<

***>, ООО «ИНЖЕНЕРНЫЕ СИСТЕМЫ», ИНН 

<

***>.

ООО «СТРОЙЭЛЛИДИУМ» не могло оказывать услуги по выполнению работ по договору от 08.07.2020 № 01/07 в виду следующего.

Дата регистрации: 13.03.2018, юридический адрес: 115172, 

<

...>, эт. 1, пом. 1, оф. 7э, по результатам проверки ФНС России сведения недостоверны (24.11.2020), организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием в сведения о недостоверности адреса в связи, запись внесена 23.09.2021. В регистрационном деле ООО «СТРОЙЭЛЛИДИУМ», ИНН 

<

***>, отсутствуют гарантийные письма, договоры аренды, доверенности отсутствуют, соответственно направить поручение собственнику нежилого помещения не представляется возможным, собственник не установлен. 

Основной вид деятельности: «Строительство жилых и нежилых зданий», ОКВЭД 41.20, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, среднесписочная численность сотрудников за 2020 год составляет 1 человек, справки по форме 2-НДФЛ не представлены, расчетные счета закрыты 05.10.2021, 24.09.2021.

Учредителем и руководителем ООО «СТРОЙЭЛЛИДИУМ» являлась ФИО4, ИНН 

<

***>, с 13.03.2018 по дату ликвидации (учредитель и руководитель в 2 организациях).

В отношении ФИО4 установлено, что являлась учредителем и руководителем в ООО «СТРОЙЭЛЛИДИУМ»,                                  ООО «АВТОЗАПАС», ИНН 

<

***>, справки по форме 2-НДФЛ представлены за 2020 год от ООО «АРТ-СТРОЙ ТЕХНО», ИНН 

<

***>, ООО «АРТ-СТРОЙ Москва», ИНН 

<

***>, ООО «ЭЙ ЭМ КВОЛИТИ»,                             ИНН 

<

***>.

В регистрационном деле имеется заявление ФИО4 о недостоверности сведений о ней в Едином государственном реестре юридических лиц как об учредителе и руководителе.

По результатам проведенного анализа информационного ресурса АСК НДС инспекцией установлено, что сумма НДС, исчисленная                                                   ООО «СТРОЙЭЛЛИДИУМ» в бюджет за 3 квартал 2020 года, составила                      14 296 руб., реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога за 3 квартал 2020 года составила 433 140 989 руб.

Из  банковских выписок по расчетным счетам                                                  ООО «СТРОЙЭЛЛИДИУМ» следует, что движение денежных средств по расчетным счетам отсутствует, перечисления, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, расходы на услуги связи, аренды, хоз. нужды, канц. товары и др.) отсутствуют, отсутствует перечисление денежных средств в адрес третьих лиц за привлечение персонала и оказания работ (услуг).

ООО «СТРОЙАЛЬЯНС», по решению о смене наименования от 25.06.21                № 3 - ООО «Трансмаш», ИНН 

<

***>, не могло выполнить работы по договору от 08.07.2020 № 01/07 в виду следующего.

Дата регистрации 22.01.2013, юридический адрес: 125481, 

<

...>, эт. 1, пом. 252, оф. 7л., по результатам проверки ФНС сведения недостоверны (01.02.2022).

Основной вид деятельности: «Строительство жилых и нежилых зданий», ОКВЭД 41.20, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, среднесписочная численность сотрудников за 2020 год составляет 1 сотрудник, справки по форме 2-НДФЛ не представлены.  

Учредителями и руководителями с 15.04.2019 по 10.09.2020 является  ФИО5 (учредитель и руководитель в 10 организациях), с 11.09.2020 по настоящее время - ФИО6. 

В регистрационном деле ООО «СТРОЙАЛЬЯНС» имеется свидетельство о перемене имени с ФИО5 на                          ФИО6, выданное Отделом ЗАГС Администрации Первомайского района г. Витебска Республики Беларусь от 09.08.2020.

ФИО6, ИНН 

<

***>, зарегистрирован  в Республике Беларусь, не является индивидуальным предпринимателем, не являлся руководителем в других организациях, справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год не представлены.

Из регистрационных дел спорных контрагентов следует, что ФИО7, ИНН 

<

***>, предоставлял гарантийные письма на предоставление юридического адреса обществу  «Элитстрой»,          ООО «СТРОЙАЛЬЯНС», также установлено что ФИО8, ИНН 

<

***>, являлся представителем по доверенности                                     ООО «СТРОЙАЛЬЯНС», ООО «ИНЖЕНЕРНЫЕ СИСТЕМЫ».

По результатам проведенного анализа информационного ресурса АСК НДС в отношении ООО «СТРОЙАЛЬЯНС» установлено что сумма НДС, исчисленная в бюджет за 4 квартал 2020 года, составила 9 311 руб., реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим  ставкам налога за 4 квартал                    2020 года составила 474 976 204 руб. в  отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам организации (данные банковских выписок). Перечисления, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности  (коммунальные платежи, расходы на услуги связи, аренды, хозяйственные нужды, канцелярские  товары и др.) отсутствуют. 

ООО «ИНЖЕНЕРНЫЕ СИСТЕМЫ», ИНН 

<

***>, не могло выполнить работы по договору от 08.07.2020 № 01/07 в виду следующего.

Дата регистрации: 29.12.2015 года, юридический адрес: 125464,                        

<

...>, эт.1, пом.5, комн.15, (РМ 1Г), по результатам проверки ФНС России сведения недостоверны (22.03.2022).

Основной вид деятельности «Торговля оптовая производственным, электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами», ОКВЭД 46.69.5, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, среднесписочная численность сотрудников за 2020 год составляет 1 сотрудник, справки по форме 2-НДФЛ не представлены.  

Учредителями и руководителями с 16.02.2017 по 22.10.2020 являлся ФИО9, ИНН 

<

***>, (учредитель и руководитель в 5 организациях, индивидуальный предприниматель), с 23.10.2020 по настоящее время - ФИО10,                               ИНН 

<

***>, зарегистрирована в Республике Беларусь, справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год не представлены.

ООО «ИНЖЕНЕРНЫЕ СИСТЕМЫ» по адресу регистрации не располагалась что подтверждается протоколами осмотра объекта недвижимости от 16.05.2019 № 05/19-600  (адрес: 119017, 

<

...>, эт. 2, пом. 1, комн. 1, оф. 117), от 14.05.2020 № 06/10-497 (адрес: 119017, 

<

...>, эт. 2, пом. 1, комн. 1, оф. 117), из протоколов следует, что таблички, вывески ООО «ИНЖЕНЕРНЫЕ СИСТЕМЫ», ИНН 

<

***>, на момент осмотра отсутствуют, факты нахождения и ведения финансово-хозяйственной деятельности указанной организацией по юридическому адресу не установлены, законные представители отсутствуют. 

В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц на основании заявления ФИО11, ИНН 

<

***>, в котором говорится что: «24.03.2020 с ООО «ИНЖЕНЕРНЫЕ СИСТЕМЫ», ИНН 

<

***>, расторгнут договор аренды в отношении помещения по адресу: 119017,                       

<

...>, эт. 2, пом. 1, комн. 1, оф. 117. Дополнительно сообщаю, что даже в случае обращения общества в адрес ФИО11 с предложением заключить договор аренды нежилого помещения, договор заключен не будет.».

При анализе регистрационных дел контрагентов установлено, что ФИО8 являлся представителем по доверенности ООО «СТРОЙАЛЬЯНС» и ООО «ИНЖЕНЕРНЫЕ СИСТЕМЫ».

По результатам проведенного анализа информационного ресурса АСК НДС в установлено, что сумма НДС, исчисленная ООО «ИНЖЕНЕРНЫЕ СИСТЕМЫ» к уплате в бюджет за 4 квартал 2020 года, составила                                  9 012 руб., реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим  ставкам налога за 4 квартал 2020 года составила 532 172 717 руб. 

Общество «Элитстрой» заявило вычет по НДС в декларации по контрагенту ООО «КОНТИНЕНТ СТ», ИНН 

<

***>,  в сумме                            1 439 836,0 руб., указанная организация исключена из ЕГРЮЛ 22.09.2022.

В 9 разделе декларации по НДС  обществом «КОНТИНЕНТ СТ» за                     4 квартал 2020 года реализация в адрес общества «Элитстрой» не отражена, сумма расхождений вида «Разрыв» составила 1 439 836,0 руб., то есть в налоговой декларации по НДС продавцом, ООО «КОНТИНЕНТ СТ» по контрагенту общество «Элитстрой» в данной сумме НДС не исчислен.

Указанный факт свидетельствует о расхождении вида «Разрыв» при использовании схемы минимизации налогов по цепочке ООО «КОНТИНЕНТ СТ»   - общество «ЭЛИТСТРОЙ» - общество  «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», позволяет признать правомерным  вывод  инспекции о том, что у покупателя, общества  «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», отсутствует источник вычета в связи с тем, что НДС в бюджет продавцами не исчислен, вышеперечисленные обстоятельства свидетельствуют о согласованности действий участников спорной сделки и умышленного создания формального документооборота между обществами «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», «Элитстрой».

По контрагенту ООО «Профстрой» обществом  «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» в соответствии со статьей  171 Кодекса за 1 квартал 2018 года заявлены налоговые вычеты в  сумме 4 568 644 руб., однако общество «Профстрой» не могло выполнять работы по договору от 01.01.2018 № 11/СП на проведение комплекса работ по содержанию автомобильных дорог в виду следующего. 

ООО «Профстрой» зарегистрировано 16.06.2017, организация  28.07.2020 исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности; основной вид деятельности: «Производство прочих отделочных и завершающих работ», ОКВЭД 43.39; юридический адрес: 141280, 

<

...>, по результатам проверки ФНС России сведения недостоверны (30.01.2019).

Учредителем и руководителем с 16.06.2017 по дату ликвидации являлся ФИО12, ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 2 организациях).

Сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, данные по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы предоставлены на двух сотрудников: ФИО12 и ФИО13, ИНН 

<

***> (указанные лица являются супругами, что подтверждается записью акта о заключении брака  от 15.02.2018 № 7).

Указанный в реквизитах сторон договора субподряда от 01.01.2018                № 11/СП расчетный счет № 

<

***> в АО КБ «Банк Торгового Финансирования» открыт обществом «Профстрой»  06.04.2018, то есть позднее даты заключения договора от 01.01.2018 № 11/СП.

Из банковских выписок следует, что платежи, свидетельствующие о  реальном ведении финансово-хозяйственной деятельности (оплаты аренды, услуг связи и Интернета, коммунальных платежей, несение расходов на оплату труда) отсутствуют.

Подписантом налоговых деклараций являлась ФИО13, которая в проверяемом периоде являлась сотрудником ООО «Профстрой», руководителем ООО «Профи-Имперс» (контрагент 1-ого звена ООО «Профстрой»), руководителем ООО «Автологистик», ИНН 

<

***> (контрагент 1-ого звена общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» (договор цессии), уполномоченным представителем по сдаче налоговой отчетности ООО «Цера», ИНН 

<

***>, ООО «Быт-Ресурс», ИНН 

<

***>,                    ООО «Профи-Имперс» (контрагенты 1-ого звена ООО «Профстрой»),  

В ходе проверки установлено представление налоговой отчетности через уполномоченного представителя ФИО13 с одного IP-адреса, 94.253.82.4. у следующих организаций: ООО «Профстрой»,                       ООО «ПРОФИ-ИМПЕРС», ООО «БЫТ-РЕСУРС», ООО «ЦЕРА».

Инспекцией допрошен ФИО12, о чем составлен протокол допроса от 17.08.2022, в котором свидетель пояснил следующее: «…являлся руководителем ООО «ПРОФСТРОЙ», а также с сентября 2016 по настоящее время являлся сотрудником ООО «Завод насосного оборудования» ИНН 

<

***> в должности сварщика. Ведением бухгалтерского учета занималась организация ООО «Профальянс», руководителем которой являлась супруга ФИО13. Бухгалтерская и налоговая отчетность подписывалась лично.».

Руководителем и сотрудником, предоставляющим бухгалтерские услуги от имени ООО «ПРОФАЛЬЯНС» являлась ФИО13, которая также являлась сотрудником ООО «Профстрой». Сумма перечислений в адрес данной организации за 1 квартал 2018 года составила 1 303 700 руб., вышеизложенное позволяет суду согласиться с выводом инспекции о том, что привлечение ООО «ПРОФАЛЬЯНС» для оказания бухгалтерских услуг являлось экономически необоснованным фактом финансово-хозяйственной деятельности общества «Профстрой». 

Офис  общества «Профстрой» находился в аренде у ФИО14, однако согласно банковский выписки отсутствуют арендные платежи в адрес ФИО14. Транспорт и спецтехника на балансе организации отсутствовала, официальные сотрудники также отсутствовали. 

Для выполнения работ по договору с обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» обществом «Профстрой» привлечены по договорам гражданско-правового характера ФИО15, ФИО16, ФИО17  Данным сотрудникам выплачивалась заработная плата в размере 20 000 руб. наличными денежными средствами, из показаний ФИО15 следует, что заработная плата составляла 25 000 рублей и перечислена на карту, из показаний ФИО16 следует, что заработная плата составляла 25 000 рублей, выдана наличными, ККТ за обществом «Профстрой не зарегистрирована. 

Далее, без использования специальной техники, а именно, бульдозера, автогрейдера, коммунальных дорожных машин, выполнение спорных работ невозможно, однако из банковской выписки спорного контрагента следует, что платежи за аренду транспорта и строительной техники в адрес каких-либо организаций отсутствуют.  

Из представленных  налогоплательщиком документов в подтверждение факта исполнения работ усматривается, что работы от имени общества «Профстрой»» сдавал лично руководитель исполнителя, работы от имени общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» принимал руководитель организации. 

Из книги покупок декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года следует, что контрагентами ООО «Профстрой» являлись ООО «ПРОФИ-ИМПЕРС», ИНН 

<

***> (руководителем являлась также ФИО13), ООО «ЦЕРА» ИНН 

<

***>. 

В протоколе допроса ФИО12 не смог пояснить предмет договора с данными организациями, хотя данные организации являлись основными контрагентами в 1 квавртале 2018 года.

Согласно данных АИС Налог-3 ФИО12 получал в 2018 году получал доход в ООО «Профстрой», ООО «ЗНО», ИНН 

<

***>.

МИФНС России № 16 по Московской области в адрес ООО «ЗНО» направлено поручение от 05.07.2022 № 6373об истребовании кадровых документов в отношении ФИО12, в ответ представлены личная карточка работника, трудовой договор от 01.09.2016 № 9/2016 о принятии на работу в должности сварщика 4 разряда в производственный цех, приказ о приеме на работу, пояснение от 11.07.2022 № 11/07/22 о том, что ФИО12 являлся сварщиком 4 разряда и осуществлял трудовую деятельность по адресу: 

<

...> на постоянной основе с полной занятостью, работнику установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим графиком.

Согласно представленных документов уставлено, что ФИО12 осуществлял свои должностные обязанности в ООО «ЗНО», и не мог сдавать работы   и подписывать документы о сдаче выполненных работ от имени ООО «Профстрой», так как фактически являлся сотрудником ООО «ЗНО» на постоянной основе, физически не мог находиться на объектах общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» для сдачи выполненных работ.

В адрес общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» выставлено требование о представлении документов (информации) в отношении ООО «Профстрой»                    от 04.07.2022 № 4705, на которое представлено пояснение от 26.07.2022 о том, что дорожный мастер ФИО2 производил фотофиксацию участка до произведенных работ и после уборки, затем данные  отправлял в СКПДИ.

Согласно представленных обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» справок 2-НДФЛ, ФИО2 принят на работу в апреле 2018 года на должность дорожного рабочего.

 Из протокола допроса  ФИО2 от 28.02.2022 следует, что организация ООО «Профстрой», ИНН 

<

***>, ему знакома, предметом договора являлось содержание автодорог протяженностью 400 км, выполненные работы принимал лично, а кто сдавал работы от имени ООО «ПРОФСТРОЙ» ИНН 

<

***> ему не известно.

 Из протокола повторного допроса  ФИО2 по взаимоотношениям общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» и ООО «Профстрой от 18.08.2022 следует, что «ООО «ПРОФСТРОЙ» ему знакомо, а также знакомы руководитель - ФИО22, работники - ФИО15 и ФИО16. ООО «ПРОФСТРОЙ» оказывались работы по уборке дорог и павильонов. На объектах работали три человека, с данными сотрудниками познакомился на объекте. Работы выполнялись на дорогах: Константино-Талдом, ФИО18, ФИО19, Сватково, Красная сторожка. Для работы использовался ротор и грейдер. Я производил фотофиксацию, а остальными документами обменивались руководители обеих организаций. Работы от имени ООО «ПРОФСТРОЙ» сдавал руководитель, а от имени ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» также принимал руководитель организации.».  ФИО2 утверждает, что работы от имени ООО «Профстрой» сдавал руководитель, однако, с учетом сведений, предоставленных ООО «ЗНО» ФИО12 не мог сдавать работы   и подписывать документы о сдаче выполненных работ от имени ООО «Профстрой», поскольку  находился на рабочем месте в ООО «ЗНО» (пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим графиком).

Кроме того, ФИО2 не мог знать организацию ООО «Профстрой» и не мог осуществлять фотофиксацию объектов, на которых выполняли работы сотрудники ООО «Профстрой» в период с 01.01.2018 по 31.03.2018, так как  в данном периоде не являлся сотрудником общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП».

Согласно данных АИС Налог-3 справки 2-НДФЛ на ФИО2 за период с января по март 2018 года не представлены, обязанность по уплате подоходного налога и исчислению страховых взносов не исполнена.

Общество  ««РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» представило письмо ООО «Профстрой» от 01.01.2018, содержащее список сотрудников, выполнявших работы, и транспортных средств, используемых при выполнении работ по договору подряда от 01.01.18 № 11/СП, а именно, ФИО15, ФИО16, ФИО17, работы будут выполняться с использованием арендованной спецтехники: Автогрейдер, Коммунальная дорожная машина, Бульдозер.

На допросе ФИО20 (протокол от 11.08.2022) пояснил, что ФИО21 (учредитель и генеральный директор общества «РЕГИОНДОСТРОЙ СП») являлась руководителем ООО «Профстрой». Свидетель утверждает, что собеседование происходило по адресу - поселок Глинково, из чего следует вывод о том, что ФИО15  привлекался для работ непосредственно обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», так как офисное помещение по данному адресу принадлежит обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», юридический адрес ООО «Профстрой» - 141280, МО, 

<

...>. ФИО20 пояснил, что в собственности ООО «Профстрой» была Газель, на которой нас возили, Камаз КДМ, Трактора Беларусь, Маз с бункером для посыпки песка. Согласно информационных ресурсов ООО «Профстрой» не располагало транспортом и спецтехникой, однако подобной автомобильной и спецтехникой, по данным информационных ресурсов, обладало общество  ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП». ФИО20 указал, что в ходе проведения работ выдавалась спецодежда: оранжевые куртки и брюки со светоотражающими элементами. Согласно банковских выписок, спецодежда ООО «ПРОФСТРОЙ» не закупалась, но закупалась обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» и выдавалась сотрудникам организации, из чего также следует вывод, о том, что ФИО15  мог являться сотрудником общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП». Показания ФИО15 противоречат показаниям ФИО22

Из протокола допроса  от 12.08.2022 ФИО16 следует: «Организация ООО «ПРОФСТРОЙ» ему знакома, руководителем являлся ФИО22, с которым его познакомил мастер ФИО2. К исполнению обязанностей приступил 01 января 2018 года по трудовому договору. Собеседование происходило с ФИО22 на пескобазе в п. Деулино на территории ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП». В должностные обязанности входило: чистка дорог от снега, посыпка солью. Работы выполнял на объектах: Талдомское, Дмитровское направление, Сватково, Константиново, ФИО19, Красная Строжка. Непосредственным начальником являлся ФИО22. Заработная плата выплачивалась в размере 25 000 руб. наличными денежными средствами. ООО «ПРОФСТРОЙ» обладало транспортными средствами: Камаз, погрузчик, трактор, основание владения мне не известно. В ООО «ПРОФСТРОЙ» выдавалась спецодежда без логотипа. Работы, выполненные от имени ООО «ПРОФСТРОЙ» сдавал ФИО22, а принимал мастер ФИО2. ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» свидетелю знакомо. Из представителей ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» знаком ФИО2, с которым знаком лично. Иные представители ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» не знакомы.». Свидетелю неизвестно кто сдавал и принимал выполненные от имени ООО «Профстрой» в адрес             общества  ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» работы.

На основании статьи 90 Налогового кодекса в адрес ФИО17 направлена повестка о допросе свидетеля от 29.07.2022.  Свидетель на допрос не явился. 

Сумма по договору от 01.01.2018 № 11/СП составляет 30 000 000 руб. Большая часть денежных средств перечислена позднее по договорам цессии в адрес следующих организаций (ФИО22 отрицает взаимоотношении с данными организациями):

- ООО «БРИЗ», ИНН 

<

***> в размере 2 261 000,06 руб.;

- ООО «ДИКСОН», ИНН 

<

***> в размере 840 475,0 руб.;

- ООО «САПФИР», ИНН 

<

***> в размере 627 612,55 руб.

В отношении указанных контрагентов установлено следующее. 

ООО «Сапфир» дата регистрации: 04.06.2019, юридический адрес: 108814, г. Москва, поселение Сосенское, 

<

...>, комн. 12, оф. 34 (по данному адресу зарегистрировано ООО «ДИКСОН», правопреемник ООО «Профстрой», контрагент 1-го общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП»), основной вид деятельности «Деятельность по комплексному обслуживанию помещений», ОКВЭД 81.10, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют,  данные по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы не представлены.

Учредителем и руководителем ООО «Сапфир» с 04.06.2019 по настоящее время является ФИО23, ИНН 

<

***>.

В отношении ФИО23 установлено, что не является индивидуальным предпринимателем, справки о доходах по форме               2-НДФЛ за проверяемый период не представлены. 

В соответствии со статьей 90 Налогового кодекса МРИ ФНС России               № 6 по Республике Татарстан направлено поручение от 26.11.2021 № 3378  о допросе ФИО23 ИНН 

<

***>, свидетель на допрос не явилась (уведомление от 29.11.2021№ 209).

На расчетный счет ООО «САПФИР» поступали денежные средства за арматуру, клининговые услуги, запчасти, строительно-монтажные работы, грузоперевозки, изготовление металлоконструкций, текстильные изделия и комплектующие, с расчетного счета ООО «САПФИР» списывались денежные средства за товар, табачные изделия мясо птицы, масло сливочное, запасные части.

, ИНН 

<

***>, дата регистрации: 05.03.2019 (исключено из ЕГРЮЛ 09.04.2020), фактический и юридический адрес: 108814, г. Москва, поселение Сосенское, 

<

...>, комн. 17В (по данному адресу зарегистрировано                       ООО «САПФИР», ИНН 

<

***>).

Учредителями с 05.03.2019 по дату ликвидации являлись ФИО24, ИНН 

<

***>, ФИО25, ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 4 организациях) с 29.08.2019 по дату ликвидации.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями», ОКВЭД 46.39, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, данные по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы не представлены.

ФИО24 не является индивидуальным предпринимателем, являлся учредителем и руководителем ООО «ДИКСОН», справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период на ФИО24 не представлены. 

В соответствии со статьей 90 Налогового кодекса МРИ ФНС России               № 6 по Республике Татарстан направлено поручение от 26.11.2021 № 3388 о допросе ФИО24, свидетель на допрос не явился (уведомление от 30.11.2021 № 290).

На расчетный счет ООО «ДИКСОН» поступали денежные средства за сборку и установку стеллажного оборудования, СМР, за изоляционные материалы, металл, комплексное обслуживание помещений, погрузочно-разгрузочные работы, с расчетного счета ООО «ДИКСОН» поступившие денежные средства списаны одной суммой на перевод (перевод собственных средств) в размере 25 735 883 руб.

Согласно сведениям МИ ФНС России по ЦОД установлено, что расчетный счет ООО «ДИКСОН» № 

<

***> в Центральном филиале ПАО Банка «ФК ОТКРЫТИЕ» открыт 18.04.2019 и закрыт 10.04.2020, то есть расчетный счет № 

<

***> в Центральном филиале ПАО Банка «ФК ОТКРЫТИЕ» открыт позднее даты договора об уступке права требования (цессии) 10.04.2019.

ООО «БРИЗ» дата регистрации: 24.02.2015, фактический и юридический адрес: 443069, 

<

...>, этаж 3 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС  России 17.07.2020);

 Основной вид деятельности: «Строительство жилых и нежилых зданий», ОКВЭД 41.20, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, данные по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы не представлены.

Учредителями являлись ФИО26, ИНН 

<

***>, (учредитель и руководитель в 4 организациях) с 24.02.2015 по 28.02.2019, ФИО27, ИНН 

<

***>, с 01.03.2019 по настоящее время.

ФИО27, ИНН 

<

***> является индивидуальным предпринимателем, справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период на ФИО27 не представлены.  

В соответствии со статьей 90 Налогового кодекса в МРИ ФНС России                   № 22 по Самарской области направлено поручение от 26.11.2021 № 3392 о допросе ФИО27 ИНН 

<

***>, свидетель на допрос не явился (уведомление от 30.11.2021 № 110).

В информационном ресурсе АИС Налог-3 имеется протокол допроса  ФИО27 от 13.01.2020 № 80, из содержания которого следует, что свидетель лично занимался регистрацией ООО «БРИЗ» за денежное вознаграждение по просьбе третьих лиц, фактически не осуществлял руководство организацией, финансово-хозяйственные документы не подписывал.

Установлено, что на расчетный счет ООО «БРИЗ»  поступали денежные средства за маты базальтовые прошивные, материалы, отделочные работы, строительные материалы, цемент, щебень, песок, арматуру, топливо, с расчетного счета списывались денежные средства в адрес многочисленных организаций за ТП марки С, выполненные работы, материалы, маты базальтовые и продукцию по счету, выполненные работы, восстановление первичной документации, стеллажи и стойки, аренда и ремонт оборудования, керамогранит, выполнение электромонтажных работ, отделочные работы, пенобетонные блоки.

При анализе банковских выписок ООО «БРИЗ», ООО «ДИКСОН», ООО «САПФИР» установлены нетипичные основному виду деятельности перечисления денежных средств.

ООО «Профстрой» заявило вычет по НДС в декларации по контрагенту                     ООО «Профи-Имперс» (исключено из ЕГРЮЛ 03.12.2020) в сумме                                        5 608 413,62 руб. В 9 разделе декларации по НДС контрагентом,                             ООО «Профи-Имперс», за 1 квартал 2018 года реализация в адрес                               ООО «Профстрой» не отражена, сумма расхождений вида «Разрыв» составила 4 734 751,27 руб.; продавцом ООО «Профи-Имперс» по контрагенту                            ООО «Профстрой» в указанной сумме НДС не исчислен, такие факты  свидетельствуют о расхождении вида «Разрыв» при использовании схемы минимизации налогов по цепочке: ООО «ПРОФИ-ИМПЕРС» -                                ООО «Профстрой» - общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», у покупателя отсутствует источник вычета в связи с тем, что НДС в бюджет продавцами не исчислен.

ООО «ПРОФИ-ИМПЕРС» фактически по адресу регистрации не находилось и деятельность не осуществляло, по результатам проверки ФНС России  сведения недостоверны (09.12.2019). 

Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2018 года представлена с нулевыми показателями.

ООО «ПРОФИ-ИМПЕРС» не могло оказывать услуги по обслуживанию и содержанию автодорог, так как не имело трудовых ресурсов, транспортных средств, основных средств, складских помещений. 

Перечисления, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности  (коммунальные платежи, расходы на услуги связи, аренды, хоз. нужды, канц. товары и др.) отсутствуют.

Суммы налогов, исчисленные спорным контрагентом в бюджет, имеют минимальные значения.

Из банковских выписок ООО «ПРОФИ-ИМПЕРС» следует, что факты перечисления денежных средств за приобретение каких-либо услуг/товаров на начальном звене отсутствуют.         

Далее, между обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» и                                   ООО «Финансконсалт Групп» заключен договор от 01.07.2018 № 28 на поставку песчано-соляной смеси, общая цена договора составляет                      12 398 600 руб., в подтверждение выполнения заявленного  объема поставки  налогоплательщиком  представлены договор от 01.07.2018 № 28 на поставку песчано-соленой смеси (место заключения - г. Москва), приложения, счета - фактуры, книга продаж за 3 квартал 2018 года на сумму 10 507 268,13 руб., в том числе 1 981 311,87 руб. НДС. Товарные и товарно-транспортные накладные, подтверждающие поставку песчано-соляной смеси не представлены.

Исходя из анализа материалов дела, суд соглашается с выводами инспекции о том, что заявленный контрагент общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», ООО «Финансконсалт Групп» не могло поставить пескосоляную смесь в адрес налогоплательщика  ввиду отсутствия необходимых для исполнения обязательств экономических ресурсов. 

В ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска направлено поручение  от 07.12.2020 № 9419 об истребовании документов у                             ООО «Финансконсалт Групп»,  в ответ на которое представлен договор купли-продажи от 28.06.2018 № 28 СП (место заключения - г. Сергиев Посад), текст договора отличается от договора, представленного обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» (дата, номер, место составления).

ООО «Финансконслат Групп» зарегистрировано 09.03.2017; основной вид деятельности: «Деятельность по предоставлению консультационных услуг по вопросам финансового посредничества», юридический адрес: 430006, 

<

...>, по результатам проверки ФНС России сведения признаны недостоверными (28.10.2021), исключено из ЕГРЮЛ 26.08.2022.

В регистрационном деле ООО «Финансконслат Групп» находится гарантийное письмо от 01.03.2017 № 10  от имени ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС», ИНН 

<

***>, о предоставлении                                   ООО «Финансконслат Групп» помещения в качестве адреса (местонахождения) постоянно действующего исполнительного органа с последующим заключением договора аренды.

В ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска направлено поручение об истребовании у ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС» документов по взаимоотношениям с ООО «Финансконслат Групп» от 19.10.2021 № 7863, в ответ предоставлены пояснение от 22.10.2021 № 13, договор краткосрочной аренды помещения от 09.03.2017 № 12/03/2017 с использованием под офис и акт приема-передачи к договору от 09.03.2017№ 12/03/2017, а также сообщается, что после заключения договора сотрудники в данном помещении не появлялись, плата за аренду помещения не перечислялась, из чего следует вывод о том, что фактически ООО «Финансконслат Групп» помещение не арендовало, сотрудники на рабочих местах не присутствовали,  деловой переписки не велось, доверенности не выдавались.

Иных сведений  о наличии имущества, транспортных средствах и земельных участках публичные источники не содержат, справки по форме                2-НДФЛ за 2018 год предоставлены ООО «Финансконслат Групп» на шестерых сотрудников.

В проверяемом периоде руководителем и учредителем являлась ФИО28, ИНН 

<

***>, с 12.07.2018 по настоящее время (учредитель и руководитель в 4 организациях).

Инспекцией направлено письмо об оказании содействия в фактическом установлении местонахождения и проведении допроса ФИО28, ИНН 

<

***>, от 11.10.2021 № 10-12/00772 в Управление МВД России по г.о. Саранск,  получен рапорт от 02.11.2021                    № 20/163331, в котором свидетель пояснила, что 28.06.2018 между ООО «Финансконслат Групп» и обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» заключен договор № 28-СП на поставку пескосоляной смеси на сумму                                          12 398 600 рублей, действие договора - до 31.12.2018, за период действия договора ООО «Финансконслат Групп» поставило в адрес общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» пескосоляную смесь в неполном объеме. Какой объем поставлен свидетель не помнит, за поставленную часть объема в адрес ООО «Финансконслат Групп» перечислены денежные средства, затем со стороны общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» выплата денежных средств прекратилась и ООО «Финансконслат Групп» прекратило поставку песко-соляной смеси.  Свидетель также показала, что в 2020 году со ней по телефону связалась директор общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», ФИО21, которая сообщила, что денежные средства в рамках действующего договора общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» перечислило в рамках договора цессии на счет ООО «Атлант», ИНН 

<

***>, ООО «Сапфир» ИНН 

<

***>. Как сообщила свидетелю ФИО21, общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» перечислило на счета указанных организаций около 5 000 000 рублей. Свидетель  пояснила, что договоры цессии от лица ООО «Финансконслат Групп» с ООО «Атлант» и ООО «Сапфир» не заключались, представленные на обозрение свидетелю договоры цессии между ООО «Финансконслат Групп», ООО «Атлант» и ООО «Сапфир» имеют признаки подделки, так как в них стояла не подпись свидетеля, печать не имела никакого отношения к                     ООО «Финансконслат Групп», являлась поддельной. Свидетель пояснила ФИО21, что ни я, ни ООО «Финансконслат Групп» к ООО «Атлант» и ООО «Сапфир» никакого отношения не имеет. ФИО21 попросила подтвердить получение ООО «Финансконслат Групп» денежных средств за поставку товара, однако свидетель ответила отказом, так как денежные средства за поставку второй половины товара на счет ООО «Финансконслат Групп» не переводились.

Исходя из пояснений ФИО28 о взаимоотношениях с обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» следует, что поставка пескосоляной смеси осуществлялась, но поставленный объем не соответствовал объему, заявленному в договоре в связи с отсутствием оплаты. Оплата за пескосоляную смесь поступила на расчетный счет ООО «Финансконслат Групп» в размере 7 780 000,0 руб.

Согласно показаний ФИО21 и ФИО29 (генеральный директор, заместитель генерального директора общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП») оприходование пескосоли от                                         ООО «Финансконслат Групп» происходило на основании товарных и товарно-транспортных накладных, данные документы в ходе проверки в ответ на требования от 29.09.2021 № 27.09.2021, № 7382, от 14.02.2022 № 962 налогоплательщиком  не представлены.

Из банковской выписки следует, что денежные средства в 3 квартале 2018 года от общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» в адрес ООО «Финансконслат Групп» не поступали, а были перечислены в размере 7 780 000,0 руб. в 4 квартале  2018 года и 1 квартале 2019 года (по условиям договора оплата должны быть произведена в срок до 31.12.2018). Оставшаяся сумма денежных средств по договору от 01.07.2018 № 28  перечислена позднее по договорам цессии в адрес ООО «АТЛАНТ», ИНН 

<

***>. в размере 2 649 212,55 руб., ООО «САПФИР», ИНН 

<

***>, в размере                          1 969 387,45 руб.

ООО «АТЛАНТ» ликвидировано 19.02.2021 путем исключения из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Фактический и юридический адрес: 446460, Самарская обл., Похвистневский р-он, 

<

...>, как указано выше. сведения признаны по результатам проверки ФНС России недостоверными (11.10.2019);

Учредителем и руководителем ООО «АТЛАНТ» с 23.11.2018 по дату ликвидации являлся ФИО30, ИНН 

<

***>, справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период не представлены.

Основной вид деятельности: «Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями», ОКВЭД 45.32, сведения о наличии у  ООО «АТЛАНТ» имущества, транспортных средствах и земельных участков  отсутствуют, данные по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы не представлены.

В МРИ ФНС России  № 14 по Самарской области направлено поручение от 26.11.2021 № 3376 о допросе ФИО30,  свидетель на допрос не явился (уведомление от 30.12.2021 № 2977).

Из банковских выписок ООО «АТЛАНТ» следует, что на расчетный счет поступали денежные средства за пескосоль, запчасти, электротовары, выполненные работы в размере 4 871 731 руб., с расчетного счета списывались денежные средства за грузоперевозки, стройматериалы, запчасти, транспортную обработку в размере 3 028 720 руб.

ООО «САПФИР», дата регистрации 04.06.2019 года, юридический адрес: 108814, г. Москва, поселение Сосенское, 

<

...>, комн. 12, оф. 34, по данному адресу также зарегистрировано ООО «ДИКСОН», ИНН 

<

***>, правопреемник                   ООО «Профстрой», ИНН 

<

***>,  контрагент 1-го звена общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП».

Учредителем и руководителем ООО «САПФИР» с 04.06.2019 по настоящее время является ФИО23, ИНН 

<

***>.

Основной вид деятельности ООО «САПФИР»: «Деятельность по комплексному обслуживанию помещений», ОКВЭД 81.10, сведения о наличии у ООО «САПФИР» имущества, транспортных средствах и земельных участков отсутствуют, данные по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы  не представлены.

В МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан направлено поручение от 26.11.2021 № 3378 о допросе ФИО23 ИНН 

<

***>, свидетель на допрос не явилась (уведомление                              от 29.11.2021 № 209).

Из  банковских выписок следует, что на расчетный счет                                ООО «САПФИР» поступали денежные средства за арматуру, клининговые услуги, запчасти, строительно-монтажные работы, грузоперевозки, изготовление металлоконструкций, текстильные изделия и комплектующие, с расчетного счета списывались денежные средства за товар, табачные изделия мясо птицы, масло сливочное, запасные части.

ООО «Финансконслат Групп» в книге продаж налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года реализация в адрес общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» не отражена, сумма расхождений вида «Разрыв» составила 1 891 312 руб., что в совокупности с вышеизложенными обстоятельствами позволяет суду признать правомерным вывод инспекции об отсутствии оснований для предоставления обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ» налоговых вычетов по НДС по хозяйственным отношениям с                                  ООО «Финансконслат Групп».

Далее, между обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» и                                   ООО «Ориенталь» заключен договор купли-продажи от 01.07.2018 № 21 на поставку песчано-соляной смеси, общая цена договора составляет                                11 151 400 руб., денежные средства за поставленный товар перечисляются поэтапно на расчетный счет продавца в срок до 31.12.2018. 

В подтверждение выполнения заявленных работ налогоплательщиком представлены договор, счета-фактуры, книга продаж за 3 квартал 2018 года на сумму 9 450 338,99 руб., в том числе НДС 1 701 061,01 руб., товарные и товарно-транспортные накладные, подтверждающие поставку песчано-соляной смеси, не представлены.

Изучив представленные в материалы дела доказательства, суд соглашается с выводом инспекции о том, что общество «Ориенталь» не могло и не исполняло обязательства по поставке песко-соляной смеси по договору  от 01.07.2018 № 21 в силу следующего.

ООО «Ориенталь» зарегистрировано 22.05.2018, основной вид деятельности: «Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями» ОКВЭД 46.73.6, юридический адрес: 430006, 

<

...>, по результатам проверки ФНС России сведения признаны недостоверными (23.03.2021); учредитель и руководитель - ФИО31, ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 2 организациях).

В регистрационном деле ООО «Ориенталь» находится гарантийное письмо от имени ЗАО «ИНФО-ТЕЛЕКОМ», ИНН 

<

***>, о предоставлении ООО «Ориенталь»   помещения, находящегося по адресу: 

<

...> в качестве адреса (местонахождения) постоянно действующего исполнительного органа с последующим заключением договора аренды.

В МРИ ФНС № 18 по Самарской области направлено поручение об истребовании у ЗАО «ИНФО-ТЕЛЕКОМ» документов по взаимоотношениям с ООО «Ориенталь» от 20.10.2021 № 7727, в ответ на которое  предоставлено пояснение  от 02.11.2021 № 810, содержащее сообщение о том, что                      ООО «Ориенталь» не является контрагентом ЗАО «ИНФО-ТЕЛЕКОМ».

Сведения о принадлежности ООО «Ориенталь» имущества, транспортных средствах и земельных участков отсутствуют, данные по форме 2-НДФЛ за 2018 год предоставлены ООО «Ориенталь» на семерых сотрудников.

В ходе проверки были опрошены сотрудники общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП гендиректор  ФИО21, заместитель гендиректора ФИО29, которые пояснили, что оприходование пескосоли от ООО «Ориенталь» происходило на основании товарных и товарно-транспортных накладных, требования инспекции от 27.09.2021 № 7382,                     № 29.09.2021, от 14.02.2022 № 962 о предоставлении товарных и товарно-транспортных накладных не исполнены.

Из банковских выписок ООО «Ориенталь» следует, что обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» произведено три оплаты на общую сумму 2 350 000,0 руб.  на расчетный счет № 

<

***> в Ф-Л ПРИВОЛЖСКИЙ ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ», данный счет в договоре                     от 01.07.2018 № 21 не указан, документов, подтверждающих смену контрагентом реквизитов банковского счета не представлено (изменения к договору, деловая переписка).  

При анализе банковской выписки установлено, что обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» перечислены денежные средства в адрес ООО «Ориенталь» в размере 3 250 000 руб. в счет оплаты по договору за поставку пескосоляной смеси от 01.07.2018 № 21  в 4 квартале 2018 года.

Сумма по договору от 01.07.2018 № 21 составляет 9 450 338,99 руб., оставшаяся сумма денежных средств перечислена обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» позднее по договорам цессии в адрес следующих организаций:

- ООО «АВТОЛОГИСТИК», ИНН 

<

***>, в размере 479 650,0 руб.;

- ООО «ДИКСОН», ИНН 

<

***>, в размере 159 553,0 руб.;

- ООО «ЖИЗУДЛ», ИНН 

<

***>, в размере 3 098 554,0 руб.;

- ООО «ИНТЕР», ИНН 

<

***>, в размере 1 359 775,0 руб.;

- ООО «ОПТИМА», ИНН 

<

***>, в размере 1 306 180,0 руб.;

- ООО «РАНДЕБУР», ИНН 

<

***>, в размере 1 497 688,0 руб.

ООО «Ориенталь» и ООО «АВТОЛОГИСТИК» заключили договор уступки права требования от 11.12.2018 № 11/12-у, согласно условиям которого новым кредитором ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» является                  ООО «АВТОЛОГИСТИК».

ООО «АВТОЛОГИСТИК» зарегистрировано 19.12.2016 года, 23.09.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности.

Фактический и юридический адрес: 119619, 

<

...>/стр .2, эт.1, пом. 1, комн. 3.

Учредителями и руководителями с 19.12.2016 на дату ликвидации являлись: ФИО32, ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 3 организациях) с 19.12.2016 по 11.11.2019,  с 12.11.2019 по 14.09.2020 - ФИО33, ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 2 организациях), с 15.09.2020 по дату ликвидации - ФИО13, ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 9 организациях).

ФИО13 (руководитель ООО «Автологистик»), в проверяемом периоде являлась сотрудником ООО «Профстрой», ИНН 

<

***>, руководителем ООО «ПРОФИ-ИМПЕРС», ИНН 

<

***> (контрагент 1-звена ООО «Профстрой» ИНН 

<

***>), уполномоченным представителем по сдаче налоговой отчетности ООО «ЦЕРА», ИНН 

<

***>, ООО «БЫТ-РЕСУРС», ИНН 

<

***>, ООО «ПРОФИ-ИМПЕРС», ИНН 

<

***>.

Основной вид деятельности ООО «АВТОЛОГИСТИК»: «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками», ОКВЭД 52.29, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, данные по форме 2-НДФЛ за 2018 год предоставлены на ФИО32, за 2019 год предоставлены на ФИО32, ФИО33, за 2020 год сведения не представлены.

Расчетный счет № 

<

***> в Московском филиале АО КБ «МОДУЛЬБАНК», указанный в уведомлении об уступке права не принадлежит ООО «АВТОЛОГИСТИК».

Расчетный счет № 

<

***>, указанный в договоре уступки права требования от 11.12.2018 № 11/12-у, открытый                           ООО «АВТОЛОГИСТИК» в публичном акционерном обществе «МТС-Банк»  28.12.2018 и закрыт 07.06.2019, дата договора об уступке права требования (цессии) - 11.12.2018. 

Обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» в адрес ООО «АВТОЛОГИСТИК»  по договору цессии  перечислены денежные средства в размере 756 230 руб. за пескосоль, и возвращены денежные средства в размере 272 980 руб. Сумма перечисленных денежных средств составила 479 650 руб. (банковская выписка).

ООО «ОРИЕНТАЛЬ» и ООО «ДИКСОН» заключили договор уступки права требования (цессии) от 11.12.2018 № 11/12-у, по условиям этого договора  ООО «Ориенталь» уступило право требования к обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» по договору от 01.07.2018 № 21 в размере 153 533,0 руб.  .

Со дня подписания договора уступки права требования от 10.04.2019                    № 0419/ц новым кредитором общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» является ООО «ДИКСОН». 

ООО «ДИКСОН» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 05.03.2019, адрес: 108814, г. Москва, поселение Сосенское, 

<

...>, комн. 12, оф. 34 (по данному адресу также зарегистрировано ООО «САПФИР», ИНН 

<

***>), исключено из ЕГРЮЛ 09.04.2020.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями», ОКВЭД 46.39, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, данные по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы не представлены.

 Учредителем и руководителем являлись ФИО24, ИНН 

<

***>, с 05.03.2019 по 28.08.2019, ФИО25,  ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 4 организациях) с 29.08.2019 по дату ликвидации.

Согласно сведениям МИ ФНС России по ЦОД расчетный счет, открытый в Центральном филиале ПАО Банка «ФК ОТКРЫТИЕ»,                                 № 

<

***>, указанный в договоре цессии от 10.04.2019                          № 0419/ц открыт 18.04.2019, то есть  позднее даты договора об уступке права требования (цессии). 

При анализе банковской выписки ООО «ДИКСОН» установлено, что на расчетный счет поступали денежные средства за сборку и установку стеллажного оборудования, СМР, за изоляционные материалы, металл, комплексное обслуживание помещений, погрузочно-разгрузочные работы, с расчетного счета, поступившие денежные средства списаны одной суммой на перевод собственных средств в размере 25 735 883 руб. 

Генеральный директор общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» в ходе допроса не подтвердила, что с ООО «ДИКСОН» имелись финансово-хозяйственные взаимоотношения по переуступке права требования (договору цессии).

Между ООО «Ориенталь» и ООО «ЖИЗУДЛ» заключен договор уступки права требования (цессии) от 10.12.2018 № 12/Ц-18, в соответствии с этим договором ООО «Ориенталь» уступила право требования к                        обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» по договору от 29.06.2018 № 29/06 в размере 3 098 554,0 руб.  в адрес ООО «ЖИЗУДЛ».

ООО «ЖИЗУДЛ» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 11.09.2018, исключено 09.10.2020, фактический и юридический адрес: 400026, 

<

...>. комн. 3.

Учредителем и руководителем с 11.09.2018 по дату ликвидации являлся ФИО34, ИНН 

<

***> (являлся ликвидатором ООО «МУСКАДЕС», ИНН 

<

***>).

ФИО34 ИНН 

<

***> является индивидуальным предпринимателем, справки 2-НДФЛ за 2018 год представлены ООО «МУСКАДЕС», ИНН 

<

***>, ООО «ТОК-ШОУ», ИНН 

<

***>, за 2019-2020 годы  справки не представлены. 

Основной вид деятельности ООО «ЖИЗУДЛ»: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием», ОКВЭД 46.73, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы не представлены.

Между ООО «ОРИЕНТАЛЬ» и ООО «ИНТЕР» заключен договор уступки права требования (цессии) от 05.12.2018 № 05/12-Ц, по условиям которого ООО «ОРИЕНТАЛЬ» уступило право требования к обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» в размере 1 359 775,0 руб.  ООО «Интер», общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» обязано оплачивать задолженность по договору от 05.12.2018 № 05/12-Ц в размере 1 359 775,0 руб. на расчетный счет ООО «ИНТЕР» № 40702810726100001286 открытый в АО «АЛЬФА-БАНК», филиал Ростовский.

Согласно сведениям МИ ФНС России по ЦОД установлено, что расчетный счет ООО «ИНТЕР» № 40702810726100001286 в АО «АЛЬФА-БАНК», филиал Ростовский, открыт 17.01.2019, позднее даты договора об уступке права требования (цессии) 05.12.2018, закрыт 24.06.2019. 

ООО «ИНТЕР» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 03.12.2018, исключено из ЕГРЮЛ 25.09.2020 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы не представлены, основной вид деятельности: «Деятельность, специализированная в области дизайна», ОКВЭД 74.10.

Учредителем и руководителем с 03.12.2018 по дату ликвидации являлась ФИО35, ИНН 

<

***>, за 2018 год справки 2-НДФЛ не представлены, за 2019 год представлена справка от ООО «АЛЬФА ВЛАДИМИР», ИНН 

<

***>, за 2020 год справки не представлены. 

Из  банковских выписок ООО «ИНТЕР» следует, что на расчетный счет поступали денежные средства за подготовку дизайн-проекта, проектные работы, стройматериалы, проведение технических работ, проведение окрасочных работ, транспортные услуги, работы СМР, с расчетного счета списаны денежные средства за туристические услуги, транспортные услуги, перевод собственных средств.

Между ООО «Ориенталь» и ООО «ОПТИМА» заключен договор уступки права требования (цессии) от 12.12.2018 № Ц/18-1, по условиям которого ООО «Ориенталь» уступило право требования к обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» по договору поставки от 01.07.2018 № 21 в размере 1 306 000,0 руб.  в адрес ООО «ОПТИМА».

ООО «ОПТИМА» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 25.10.2018, исключено из ЕГРЮЛ 25.09.2020, адрес регистрации: 150023, г. Ярославль, п. Парижская Коммуна, д. 12, оф. 20; основной вид деятельности: «Деятельность по комплексному обслуживанию помещений», ОКВЭД 81.10, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, данные по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы не представлены.

Учредителем и руководителем с 03.12.2018 по дату ликвидации являлась ФИО36, ИНН 

<

***>, справка 2-НДФЛ за 2018 год представлена ООО «ОПТИМА», за 2019 представлена ООО «ТАНДЕР», ИНН 

<

***>, за 2020 год справки не представлены. 

Из  банковских выписок ООО «ОПТИМА» следует, что на расчетный счет поступали денежные средства от различных организаций за работы по договору субподряда, строительные и монтажные работы, проведение окрасочных работ, ТМЦ, с расчетного счета все поступившие денежные средства списаны на пополнение бизнес карты.

Между ООО «Ориенталь» и ООО «РАНДЕБУР» заключен договор уступки права требования (цессии) от 11.03.2019 № 03/Ц, по условиям которого ООО «Ориенталь» уступило право требования к                                       обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» по договору от 29.06.2018 № 29/06  в размере 1 497 688,0 руб.  в адрес ООО «РАНДЕБУР», общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» обязано оплачивать задолженность по договору               от 29.06.2018 № 29/06  в размере 1 497 688,0 руб. на расчетный счет                        ООО «РАНДЕБУР» № 

<

***>, открытый в публичном акционерном обществе «Сбербанк России», филиал Волгоградское отделение № 8621.

Из сведений МИ ФНС России по ЦОД   следует, что  расчетный счет                 № 

<

***> в ПАО «Сбербанк России», филиал Волгоградское отделение № 8621, открыт ООО «РАНДЕБУР» 18.03.2019, позднее даты договора об уступке права требования (11.03.2019), закрыт 30.09.2021. 

ООО «РАНДЕБУР» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 07.03.2019, регистрирующим органом принято решение от 02.07.2020 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличием в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которого внесена запись о недостоверности)  исключено из ЕГРЮЛ 18.02.2022, адрес регистрации: 400137, 

<

...>, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы не представлены.

 

Общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» заявило вычет по НДС в декларации по контрагенту, ООО «Ориенталь», в сумме 1 701 061 руб. 

В 9 разделе декларации по НДС за 3 квартал 2018 года контрагентом, ООО «Ориенталь», реализация в адрес общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» не отражена, сумма расхождений вида «Разрыв» составила 1 701 061 руб., то есть в налоговой декларации по НДС продавцом, ООО «Ориенталь», по контрагенту, обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП»  в данной сумме НДС не исчислен, что, с учетом вышеизложенных обстоятельств, позволяет признать вывод инспекции о необоснованном заявлении налогоплательщиком вычетов по НДС в части операций с  ООО «Ориенталь».

Далее, между обществом №РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» и ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») заключен договор купли-продажи от 09.01.2020 № 09/01-П на поставку песчано-соляной смеси, по указанному контрагенту обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП»  заявлен к вычету НДС в сумме 5 928 093 руб. в 1-2 кварталах 2020 года.

ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») зарегистрировано 13.10.2003, основной вид деятельности: «Строительство жилых и нежилых зданий», ОКВЭД 41.20,  юридический адрес: 119017, 

<

...>, этаж 1, офис 11.

Учредитель с 18.10.2012 по 13.03.2020 ФИО37, ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 7 организациях), с 13.03.2020 по настоящее время - ФИО38, ИНН 

<

***>.

Руководитель с 18.10.2012 по 09.01.2018 ФИО37, с 10.01.2018 по настоящее время ФИО38.

В информационном ресурсе АИС-Налог-3 имеется протокол допроса руководителя ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») ФИО38 от 15.07.2019 № 203, в котором свидетель пояснил, что основным видом деятельности организации являлись строительно-монтажные работы, а не поставка ТМЦ, в том числе  пескосоляной смеси.

Из  банковской выписки ООО «Компания «Варан» следует, что оплата в адрес третьих лиц и далее  за пескосоль не производилась.

Сведения об имуществе, земельных участках отсутствуют, перечисления, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности  (коммунальные платежи, расходы на услуги связи, аренды, хозяйственные  нужды, канцтовары и др.) отсутствуют.

 Суммы налогов, исчисленные ООО «Компания «Варан» в бюджет, имеют минимальные значения.

 Данные по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы предоставлены на 10 сотрудников.

Сотрудники «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») зарегистрированы в ином субъекте Российской Федерации, на допросы по вызову не явились.

Сотрудник ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») ФИО39, ИНН 

<

***> в протоколе допроса от 08.02.2021                     № 65, имеющимся в АИС Налог-3 пояснил, что был принят на работу отделочником, работал по звонку на объектах в городах: Москва, Волжский, Волгоград, ФИО40.

В проверяемом периоде у организации имелись 3 транспортных средства: KIA RIO, государственный номер 

<

***> с 03.02.2018 по 28.05.2018, KIA RIO, государственный номер 

<

***>, с 04.06.2018 по настоящее время; KIA UM (СОРЕНТО), государственный  номер 

<

***>, с 07.07.2020 по настоящее время.

«Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») по адресу регистрации: 119017, 

<

...>, эт. 1, оф. 11, не находилось, что подтверждается пояснением от 08.11.2021 ООО ПСК «ВОЛГА», ИНН 

<

***> (собственник нежилого помещения), в котором сообщается об отсутствии договорных отношений с ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс»). 

По состоянию на 22.09.2021 у общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» числится кредиторская задолженность перед ООО «Компания «Варан»                      (ООО «Стройальянс») в размере 7 101 240,81 руб. 

Согласно банковской выписке установлено, что ООО «Компания «Варан» (ООО «СТРОЙАЛЬЯНС») и ООО «Элитстрой» (контрагенты 1-звена общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП») арендовали нежилые помещения у ФИО3, ИНН 

<

***>, однако согласно пояснениям от 01.04.2022, представленным на поручение инспекции от 11.02.2022 № 1085  в УФНС России по Чеченской Республике об истребовании у ФИО3 документов в подтверждение финансово-хозяйственных отношений с ООО «Компания «Варан» (ООО «СТРОЙАЛЬЯНС») о предоставлении в аренду складских помещений, ФИО3 свидетельствовал  об отсутствии взаимоотношений с ООО «Компания «Варан» (ООО «СТРОЙАЛЬЯНС»).

Согласно банковской выписки «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») установлены перечисления в размере 3 312 235 руб. в адрес ФИО1, ИНН 

<

***> (учредителя и руководителя ООО «Элитстрой», контрагента налогоплательщика) за выполнение электромонтажных работ.

 Согласно банковской выписки ФИО1 установлено, что на его расчетный счет также поступали денежные средства за электромонтажные работы от других организаций, которые в дальнейшем были переведены на пополнение корпоративной карты и собственного расчетного счета, впоследствии - обналичивались.

В результате проверки установлено совпадение IP-адреса: 94.25.171.139 у ООО «Элитстрой» и ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс»), контрагентов  первого звена общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП».

В отношении контрагентов «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») установлено:  

 

Наименование/ИНН организации

ООО «ДВЕНТ-М», ИНН 

<

***>

ООО «СЗ-ГРУПП», ИНН 

<

***>

 

ООО «ОЛИМП», ИНН 

<

***>

 

контрагент 1-го звена ООО «КОМПАНИЯ «ВАРАН» (ООО «СТРОЙАЛЬЯНС») ИНН 

<

***> ИНН 

<

***> и контрагент 2-го звена ООО "РЕГИОНДОРСТРОЙ СП" 

ИНН 

<

***>

контрагент 1-го звена ООО «КОМПАНИЯ «ВАРАН» (ООО «СТРОЙАЛЬЯНС»), ИНН 

<

***>, ИНН 

<

***>, контрагент 2-го звена ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», ИНН 

<

***>

контрагент 1-го звена ООО «КОМПАНИЯ «ВАРАН» (ООО «СТРОЙАЛЬЯНС»), ИНН 

<

***>, ИНН 

<

***>, и контрагент 2-го звена ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», 

ИНН 

<

***>

ООО «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», ИНН 

<

***>

ИП ФИО41, ИНН 

<

***> ()

ИП ФИО41, ИНН 

<

***>

ИП ФИО41, ИНН 

<

***>

 

При анализе регистрационных дел установлено, что ИП ФИО41 предоставляла гарантийные письма ООО «ДВЕНТ-М», ООО «СЗ-ГРУПП», ООО «ОЛИМП», контрагенты ООО «Компания «Варан».

ИП ФИО42 по вызову инспекции на допрос не явилась.

ООО «СЗ-ГРУПП», ИНН 

<

***>, фактически по адресу регистрации не находилось и деятельность не осуществляло, сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС- 24.11.2020), что также подтверждается собственниками нежилых помещений, предоставивших гарантийное письма. 

Юридический адрес: 115054, 

<

...>,                   эт. 0, пом. 2, комн.1, оф. 4 является адресом регистрации: ООО «СЗ-ГРУПП», ООО «ОЛИМП». 

ИП ФИО41, ИНН 

<

***>, предоставляла гарантийные письма ООО «ДВЕНТ-М», ООО «СЗ-ГРУПП», ООО «ОЛИМП».

В отношении ФИО43, ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель ООО «СЗ-ГРУПП») установлено отсутствие регистрации на территории Российской Федерации.

ООО «СЗ-ГРУПП» не могло оказывать услуги по поставке пескосоляной смеси, так как не имело трудовых ресурсов, транспортных средств, основных средств, складских помещений. 

Согласно банковской выписке отсутствуют перечисления от ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») за поставку песчано-соляной смеси, отсутствует перечисление денежных средств в адрес третьих лиц за приобретение песчано-соляной смеси.

Суммы налогов, исчисленные спорным контрагентом в бюджет, имеют минимальные значения.

Согласно данным КонтурФокус у ООО «СЗ-ГРУПП» имеется сайт в сети Интернет travka-shop, согласно которого организация предлагает проектирование и строительство спортивных, многофункциональных игровых и детских площадок.

Согласно банковских выписок по расчетным счетам ООО «СЗ-ГРУПП» установлено отсутствие перечисления и поступления денежных средств в адрес контрагентов, указанных в книгах покупок и книгах продаж декларации по НДС.

Перечисления, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности  (коммунальные платежи, расходы на услуги связи, аренды, хоз. нужды, канц. товары и др.) отсутствуют.

Суммы налогов, исчисленные «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») в бюджет, имеют минимальные значения.

ООО «ОЛИМП», ИНН 

<

***>,  юридический адрес: 115054,                         

<

...>, эт. 0, пом. 2, комн. 1, оф. 4 является адресом регистрации ООО «СЗ-ГРУПП», ООО «Двент-М». 

ИП ФИО41, ИНН 

<

***>, предоставляла гарантийные письма ООО «ДВЕНТ-М», ООО «СЗ-ГРУПП», ООО «ОЛИМП».

Учредителем и руководителем ООО «ОЛИМП» являлся ФИО44, ИНН 

<

***>, с 13.03.2018 по настоящее время (учредитель и руководитель только ООО «ОЛИМП» ИНН 

<

***>);

ФИО44, ИНН 

<

***>, (учредитель и руководитель ООО «ОЛИМП») не зарегистрирован  на территории Российской Федерации.

ООО «ОЛИМП» не могло оказывать услуги по поставке пескосоляной смеси, так как не имело трудовых ресурсов, транспортных средств, основных средств, складских помещений.

Согласно данным, отраженным в 9 разделе декларации по НДС за 1 квартал 2020 года, представленных ООО «ОЛИМП», ИНН 

<

***>, (сведения о продажах), отражена реализация в адрес ООО «СЗ-ГРУПП», в адрес ООО «Компания «Варан» реализация не отражена.

Согласно данным, отраженным в 8 разделе деклараций за 1 квартал 2020 года, представленных ООО «ОЛИМП» (сведения о покупках), сумма покупок отражена по счетам-фактурам, полученным от ООО «Сиеста».

Однако при анализе банковской выписки ООО «ОЛИМП» установлено, что списание денежных средств за 2020 год отсутствует, отсутствуют перечисления от ООО «Компания «Варан» за поставку песчано-соляной смеси.

  ООО «ФОРТУНА», ИНН 

<

***>, не могло оказывать услуги по поставке пескосоляной смеси, так как не имело транспортных средств, основных средств, складских помещений. 

Суммы налогов, исчисленные ООО «ФОРТУНА» в бюджет, имеют минимальные значения.

Отсутствуют перечисления от ООО «Компания «Варан» за поставку песчано-соляной смеси.

Согласно данным КонтурФокус у ООО «ФОРТУНА» имеется сайт в сети Интернет morozilniki.ru, согласно которому организация специализируется на продаже всех видов бытовой техники отечественного и зарубежного производства;

Согласно банковских выписок по расчетным счетам ООО «ФОРТУНА» установлено отсутствие перечисления и поступления денежных средств в адрес контрагентов, указанных в книгах покупок и книгах продаж декларации по НДС.                                        

ООО «ДВЕНТ-М», ИНН 

<

***>, не могло оказывать услуги по поставке пескосоляной смеси, так как не имело трудовых ресурсов, транспортных средств, основных средств, складских помещений. 

 Движение по расчетным счетам минимальное (списание денежных средств произведено за 2020 год в размере 210 630 руб. за аренду помещения.

Перечисления, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, расходы на услуги связи, хозяйственные нужды, канцтовары и др.) отсутствуют.

Суммы налогов, исчисленные ООО «ДВЕНТ-М» в бюджет, имеют минимальные значения.

Согласно банковских выписок по расчетным счетам ООО «ДВЕНТ-М» установлено отсутствие перечисления и поступления денежных средств в адрес контрагентов, указанных в книгах покупок и книгах продаж декларации по НДС.

В ходе проверки из УФНС России по Московской области получено заключение от 12.08.2020 № 23066 об установленном выгодоприобретателе во 2 квартале 2020 года, обществе «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», по взаимоотношениям с ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс»), конечным звеном по цепочке контрагентов которого является ООО «КРИОН», ИНН 

<

***>.

Общая сумма расхождений, сформированная у анализируемого налогоплательщика, ООО «КРИОН»,  за проверяемый период составляет                   63 300 832,86 руб., сумма расхождения, прослеживаемая по цепочке до выгодоприобретателя составляет 2 886 401 руб., из нее «отложено» на выгодоприобретателя  0 руб., общая сумма вычетов выгодоприобретателя по взаимоотношениям с поставщиком, с которым связан проблемный вычет составляет  2 886 401 руб., период формирования  расхождения - 2 квартал 2020 года.

ООО «КРИОН» зарегистрировано  29.03.2018, исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности (23.09.2021), адрес: 115054, 

<

...>, этаж 1, комн. 2а. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС России  24.11.2020).

Общая сумма вычетов, заявленная организацией, на которой сформировалось расхождение, составляет 63 300 834,67 руб., сумма расхождения - 63 300 832,86 руб., сумма, фактически уплаченная в бюджет  -                 0 руб.

Из анализа банковской выписки ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») установлено поступление денежных средств от заказчика, общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП»,  в сумме 28 467 316,04 руб. с назначением платежа: «Оплата по договору 09/01-П от 09.01.2020г. за пескосоляную смесь».

Перевод денежных средств в адрес поставщика, ООО «СЗ-ГРУПП», не установлен.

Отсутствует движение денежных средств между участниками цепочки от ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») до организации, на которой сформировалось расхождение - ООО «КРИОН».

Сведения об адресе регистрации ООО «КРИОН», ООО «ВЕКТОР»,     ООО «ЛЕСПРОМ», ООО «СЕЛЛАР» являются недостоверными по результатам проверки ФНС. Организации по адресу государственной регистрации не располагаются, корреспонденцию не получают. 

Таким образом, вывод инспекции о том, что ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») создано для формирования формального документооборота (бумажного НДС), несопровождаемого реальными финансово–хозяйственными операциями для получения необоснованной налоговой выгоды потенциальными выгодоприобретателями, реально осуществляющими финансово–хозяйственную деятельность и уменьшающими свои реальные налоговые обязательства, судом признается правильным и основанным на совокупности доказательств.

Общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», отражая результаты финансово-хозяйственной деятельности с учетом данных о контрагентах,  заключающих сомнительные сделки с формальными поставщиками, нарушает положения статьи 54.1 Налогового кодекса.

Выбор ООО «Компания «Варан» (ООО «Стройальянс») не соответствовал практике делового оборота и не был сделан с соблюдением стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора субъекты предпринимательской деятельности оценивают, как правило, не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Далее, по  контрагенту, ООО «Навити»,   обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» в 3 квартале 2019 года заявлено к вычету НДС в сумме 265 000 руб., учтены расходы, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль организаций и доначислению налога на прибыль в сумме 265 000 руб.

ООО «Навити» зарегистрировано 20.02.2019, организация ликвидирована 20.01.2020. Основной вид деятельности: «Предоставление услуг по перевозкам» (ОКВЭД 46.73), юридический адрес: 129347, 

<

...>, этаж 1, пом. 11, комн. 11, РМ 10в (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС - 25.12.2019), сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют, данные по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг.  не предоставлены.

Учредитель и руководитель с 30.01.2017 по дату ликвидации ФИО45, ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 3 организациях); сведения недостоверны по заявлению самого лица - 20.01.2020.

ФИО45 согласно протокола допроса от 26.03.2021                      № 1123 отрицает фактическое руководство организацией, финансово-хозяйственные документы им не  подписывались.

Согласно базы АИС Налог-3 на ФИО45 представлена справка 2-НДФЛ за 2019 год ООО «КС «ММС», ИНН  

<

***>.

В ИФНС России № 3 по г. Москве направлено поручение                                   от 04.07.2022№ 6350 об истребовании у ООО «КС «ММС» документов по взаимоотношениям с ФИО45. В ответ представлены документы: личная карточка, копия трудовой книжки, штатное расписание, трудовой договор от 02.05.2017 № 12, приказ о приеме на работу, пояснение  от 08.07.2022 № 14, о предоставлении истребуемой информации на сотрудника компании ФИО45 (ИНН 

<

***>), из которых следует, что ФИО45  являлся сотрудником ООО «КС «ММС» на постоянной основе и не мог осуществлять руководство ООО «Навити», что также подтверждается протоколом допроса, в котором свидетель пояснил, что в данной организации он являлся «номинальным» руководителем.

Между обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» и ООО «Навити» заключен договор от 01.08.2019 № 38 на перевозку грузов автомобильным транспортом. 

В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, представленной ООО «Навити», (сведения о продажах) отражена реализация по счету-фактуре обществу «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП», стоимость продажи составляет                        1 560 000 руб., сумма НДС - 265 000 руб.

 Согласно данным, отраженным в 8 разделе деклараций за 3 квартал 2019 года, представленных ООО «Навити», сведения о покупках отсутствуют (раздел не представлен).

Выставить поручение о представлении документов (информации) в отношении ООО «Навитит» в период проверки не  представлялось возможным в связи с ликвидацией организации 20.01.2020. 

В подтверждение выполнения заявленных работ налогоплательщиком представлены договор, счет-фактура от 17.09.2019 № Н170919/5 на сумму 1 590 000,0 руб., в том числе  265 000,0 руб. НДС, платежное поручение                  от 02.10.2019 № 1075, акт от 31.08.2019 № 95 на сумму 636 800,0 руб., в том числе  106 133,33 руб. НДС, акт от 17.09.2019 № 97 на сумму 953 200,0 руб., в том числе 158 866,67 руб. НДС,

Согласно условиям договора перевозки от 01.08.2019 № 38 общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» должно было предоставить заявки, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, подтверждающие доставку груза, спецификации, доверенности, иные сопроводительные документы по взаимоотношениям с ООО «Навити» в 3 квартале 2019 года. 

Инспекцией направлено требование о предоставлении документов                     от 05.07.2022 № 4726 о предоставлении заявок, товарно-транспортных накладных, транспортные накладных, подтверждающие доставку груза, спецификации, доверенности, иные сопроводительные документы по взаимоотношениям с ООО «Навити» в 3 квартале 2019 года, налогоплательщиком  документы не представлены.

В представленном акте, счете-фактуре в наименовании работ указано «перевозка автотранспортная по договору № 38 от 01.08.2019 года».

В ответ на информационное письмо общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП»  представило новые акты с ООО «Навити» с указанием работ «транспортные услуги автомобилями Скания Р380 гос. номер 

<

***> (собственник ФИО46 ИНН 

<

***>), Скания Р8Х400Р380 гос. номер 

<

***> (собственник ФИО47 ИНН 

<

***>) по маршруту Владимирская обл., Александровский р-он, 03 км северо-запад, д. Канищево, карьер ПГК «Хорошего» - МО, 

<

...> п/б Деулино, карьер ПГТ «Хорошего».

Документы по требованию налогового органа собственниками транспортных средств по вопросу перевозки не представлены.

В отношении водителей, осуществлявших перевозку согласно представленным документам установлено следующее.

Согласно базы АИС Налог-3 на ФИО46 представлена справка 2-НДФЛ за 2019 год ООО «ТК-МКС», ИНН 

<

***>.

В ИФНС России № 25 по г. Москве направлено поручение                                   от 29.07.2022 № 8034 об истребовании у ООО «ТК-МКС» документов по взаимоотношениям с ФИО46, документы по требованию не представлены.

Согласно базы АИС Налог-3 на ФИО47 представлена справка 2-НДФЛ за 2019 год ООО «СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ», ИНН 

<

***>.

В МРИ ФНС России № 13 по Московской области направлено поручение от 29.07.2022 № 8035 об истребовании у ООО «СПЕЦТЕХКОМПЛЕКТ» документов по взаимоотношениям с ФИО47, документы по требованию не представлены.

Согласно актам от 31.08.2019 № 95, от 17.09.2019 № 97 указанные автомобили совершали поездки по маршруту Владимирская область, Александровский р-он, 03 км северозапад, д. Канищево, карьер ПГК «Хорошего» - МО, 

<

...> п/б Деулино.

Налоговым органом с целью подтверждения заявленных маршрутов и перевозки груза направлено поручение от 10.03.2021 № 1848   об истребовании у ООО «РТ-ИНВЕСТ ТРАНСПОРТНЫЕ СИСТЕМЫ» документов.

Согласно пояснениям, полученным от ООО «РТ-ИНВЕСТ ТРАНСПОРТНЫЕ СИСТЕМЫ», маршрутные карты за указанный период не оформлялись, факты проезда транспортных средств в точках контроля за период с 12.08.2019 по 16.09.2019 не подтверждают перемещение автомобилей по указанным маршрутам.

Из представленных документов следует, что песок отгружался с карьера ООО «ПГК «ХОРОШЕГО», ИНН 

<

***>.

Инспекцией в Межрайонную ИФНС № 9 по Владимирской области направлены поручения от 12.02.2021 № 797, от 04.03.2021 №1537 об истребовании документов у ООО «ПГК «ХОРОШЕГО» по вопросу, какие автотранспортные средства использовались для вывоза песка с карьера ООО «ПГК «ХОРОШЕГО» для общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП». 

Согласно ответу, перевозку песка с карьера для общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» осуществляли автомобили со следующими государственными номерами: Е 951 КУ-750, Е 953 КУ-750, Е 950 КУ-750, Е 934 КУ-750, Е 948 КУ-750, Е 935 КУ-750, Е 932 КУ-750, данные автотранспортные средства были арендованы у ООО «ТРАНПОРТНО-СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ», ИНН 

<

***>, которая фактически осуществляла перевозку песка с карьера ООО «ПКГ «Хорощего» для общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП».

Обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» 02.10.2019 произведена оплата в адрес   ООО «Навити» в размере 1 590 000 руб. 

Установлено совпадение IP-адресов 10.130.131.40, 172.31.82.31 у ООО «Ориенталь», ООО «Финансконсалт Групп», ООО «Навити», что свидетельствует об использовании организациями одной точки доступа для выхода в сеть Интернет для соединения с системой «Банк-Клиент»;

Согласно анализу банковских выписок по расчетным счетам                         ООО «Навити», перечисление денежных средств в адрес контрагентов, указанных в книгах покупок и книгах продаж декларации по НДС, отсутствует.

По ООО «Гранд» обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» в 1 квартале 2019 года заявлено к вычету НДС в сумме 474 825 руб., учтены  расходы, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль организаций и доначислению налога на прибыль в сумме 474 825 руб.

ООО «Гранд» зарегистрировано 30.01.2017, основной вид деятельности: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием», ОКВЭД 46.73; юридический адрес: 416130, Астраханская область, Наримановский р-он, 

<

...>,  ликвидировано 02.09.2020.

Учредитель и руководитель с 30.01.2017 по дату ликвидации ФИО48, ИНН 

<

***> (учредитель и руководитель в 11 организациях).

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ на ФИО48, ИНН 

<

***> за 2018-2019 годы не представлены, за 2020 год представлена МДОБУ «Кудровский ДСКВ № 3». 

Сведения об имуществе, земельных участках у ООО «Гранд» отсутствуют. 

В регистрационном деле ООО «Гранд» имеется гарантийное письмо               от 23.01.2017 от ООО «ТЕХНОИНДУСТРИЯ», ИНН 

<

***>, о предоставлении ООО «ГРАНД» помещения, находящееся по адресу: 414056, 

<

...>, стр. литер 2, оф. 102 в качестве адреса (местонахождения) постоянно действующего исполнительного органа.

В МРИ ФНС России № 1 по Астраханской области направлено поручение от 27.10.2021 № 8241 об истребовании у ООО «ТЕХНОИНДУСТРИЯ» документов по взаимоотношениям с ООО «Гранд». 

В ответ на требование предоставлено пояснение от 11.11.2021, в котором сообщается, что по данным бухгалтерского учета взаимоотношений с ООО «Гранд» с 01.01.2018 по 31.12.2020 не было. ООО «Гранд» не знакома, собственником помещения по адресу: 414056, 

<

...>, стр. литер 2, оф.102 являются учредители ООО «ТЕХНОИНДУСТРИЯ».

Между обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» и ООО «Гранд» заключен договор от 10.01.2019 № 19/1 на поставку песчано-соляной смеси. 

В подтверждение выполнения заявленных работ представлены договор купли-продажи от 10.01.2019 № 19/1, приложение № 1 к договору купли-продажи от 10.01.2019 № 19/1, счета-фактуры № 1, № 2, № 3, платежные поручения от 19.04.2019 № 527, от 18.04.2019 № 525,  от 23.04.2019 № 530. 

Товарные и товарно-транспортные накладные, подтверждающие доставку песчано-соляной смеси не представлены, не представлена спецификация к договору поставки. 

Расчетный счет № 

<

***>, указанный в договоре, открыт в ПАО «РОСБАНК» филиал Южный, 24.02.2019, то есть позднее даты заключения договора - 10.01.2019.

Согласно договору, отгрузка товара должна быть завершена до                             15 сентября 2018 года, тогда как сам договор подписан 10.01.2019, также в договоре отсутствует согласованность о дате поставки.

Согласно банковской выписке ООО «Гранд» отсутствуют платежи, присущие реальному ведению финансово-хозяйственной деятельности, в том числе оплата аренды, услуг связи и Интернета, коммунальных платежей, расходы на оплату труда.

Согласно данным, отраженным в 8 разделе деклараций за 1 квартал                   2019 года, представленных ООО «Гранд» (сведения о покупках), сумма покупок отражена по счетам-фактурам, полученным от ООО «МЕРКУРИЙ», ИНН 

<

***>.

Анализ банковской выписки не подтверждает приобретение ТМЦ                  ООО «Гранд» от ООО «МЕРКУРИЙ». 

Отсутствует перечисление денежных средств в адрес третьих лиц за привлечение персонала и оказания работ (услуг).

С расчетного счета списывались денежные средства за охлажденное мясо и его доставку, а на расчетный счет поступали денежные средства за пескосоляную смесь и строительно-монтажные работы.

ООО «Меркурий», адрес регистрации, 416130, Астраханская обл., Наримановский р-он, 

<

...>, совпадает с адресом регистрации учредителя и руководителя ФИО48.

В регистрационном деле  имеется заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, о недостоверности сведений о физическом лице, как руководителе и учредителе                                  ООО «МЕРКУРИЙ», в отношении ФИО48

Согласно банковским выпискам, движение денежных средств по расчетным счетам ООО «МЕРКУРИЙ» в 2018-2020 годах не производилось, согласно данным декларации по НДС за 1 квартал 2019 года, представленных ООО «МЕРКУРИЙ» 8 и 9 разделы представлены с нулевыми показателями.

IP-адрес: 85.172.81.210 использовался для сдачи налоговой отчетности ООО «Гранд» и ООО «МЕРКУРИЙ» - основного поставщика ООО «Гранд». Подписантом налоговых деклараций являлась ФИО48

Вышеперечисленное обстоятельство свидетельствуют о согласованности действий участников спорной сделки и умышленного создания формального документооборота между налогоплательщиком и контрагентами, не имеющими финансовых и материальных возможностей исполнять обязательства по поставке смеси в заявленном размере.

 По результатам анализа контрагентов последующих звеньев в цепочках всех спорных контрагентов установлено, что все участники товарно-денежных отношений являются «техническими» компаниями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, и не имеющими возможности осуществить поставку ТМЦ в адрес спорных контрагентов. Все контрагенты последующих звеньев по цепочке поставщиков имеют минимальный размер уставного капитала, массовый адрес регистрации, в основном, в отношении всех организаций имеются сведения о недостоверности адреса регистрации по результатам проверки налоговых органов (в регистрационных делах имеются протоколы осмотров, согласно которым организации по адресу регистрации не располагались, финансово-хозяйственную деятельность не вели), заявленные виды деятельности не соответствуют деятельности, связанной с проверяемым налогоплательщиком, отчетность не представляется, либо представляется с нулевыми показателями, отсутствует персонал, отсутствуют материальные и административные ресурсы, у ряда контрагентов отсутствуют расчетные счета, должностные лица, не имеющие отношения к деятельности организаций (отказались от участи в деятельности организаций) и т.д. В отношении ряда контрагентов последующих звеньев установлено подписание документов неустановленными лицами, дата регистрации организации осуществлена незадолго до даты совершения сомнительных сделок, непредставление документов по требованию налоговых органов, отсутствие платежей, характерных для ведения финансово-хозяйственной деятельности (коммунальные платежи, расходы на услуги связи, хоз. нужды, заработная плата), по цепочкам перепродавцов установлены схемы, в результате которых образуется расхождения по книге покупок и книге продаж («разрыв»), в связи с чем, у покупателя отсутствует источник вычета НДС по причине не исчисления налога продавцами. При анализе товарного потока у контрагентов последующих звеньев не установлено приобретение и реализация спорного товара.

Обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ» не подтверждены документально доводы, по каким причинам выбраны именно указанные контрагенты, каким образом осуществлялась проверка деловой репутации и наличие у поставщиков необходимых ресурсов, позволяющих выполнить обязательства в соответствии с заключенными договорами,  сам по себе факт регистрации контрагента в ЕГРЮЛ не свидетельствует о проявлении налогоплательщиком должной степени заботливости и осмотрительности.

В данном случае, заключение сделок с организацией, имеющей ИНН,банковский счет и юридический адрес, не является безусловным основанием для получения налоговой выгоды, поскольку с учетом положений статей 83, 84Налогового кодекса, Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», регистрирующий орган при регистрации создаваемой организации не может проверить достоверность сведений, содержащихся в представленных на регистрацию документах, ввиду отсутствия у него такого права.

Заключая договоры, заявитель не установил личность лиц, подписавших документы, принял документы, содержащие недостоверную информацию, таким образом, общество «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, взяло на себя риск негативных последствий заключения со спорными контрагентами сделок.

Между тем, у контрагентов отсутствовала как собственная рабочая сила, так и привлеченная, тогда как сам налогоплательщик обладал достаточной численностью работников для выполнения спорного объема работ собственными силами, справки по форме 2-НДФЛ представлены за 2018 год на 170 человек, за 2019 год - на 159 сотрудников, за 2020 год -                                 на 128 сотрудников.

По результатам проведенного анализа выписок банка по расчетнымсчетам «сомнительных» контрагентов, книг покупок/продаж за периодсовершения сделок обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» и данными контрагентами установлено, что в периоды совершения сделок с заявителем  у«сомнительных» контрагентов имелись иные покупатели, в адрес которыхтакже выставлялись счета-фактуры и «сомнительными» контрагентамиуплачивался НДС, которые также могут применить вычеты по счетам-фактурам общества «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» » и заявить о формировании источника для возмещения НДС именно для них, при этом размер уплаченного в бюджет НДС не соответствует размерам начисленного, что исключает правильность определения того, по какой именно сделке производилась уплата НДС. Также инспекцией доказано, что  перечисления НДС в ряде случаевосуществлялись без указания периода (квартала), что свидетельствует о том, что факт перечисления НДС в том или ином месяце не подтверждает, чтоданная сумма перечислена именно за этот период, в котором осуществлялисьплатежи.

Таким образом, для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также строгое соответствие выставленных счетов-фактур требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 Налогового кодекса.

В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права наполучение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз включением необоснованных расходов и применением вычетов по НДС).Представление налогоплательщиком документов как в обоснование налоговыхвычетов по НДС, так и расходов по налогу на прибыль, не является само по себе достаточным основанием для получения соответствующей налоговой выгоды, если налоговым органом доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. 

С учетом вышеизложенного в рассматриваемом случае  инспекция обоснованно пришла к правомерному выводу об отсутствии экономического источника для вычета (возмещения) НДС заявителем, не правомерном учете расходов при исчислении налога на прибыль в оспариваемом заявителем размере.

При таких обстоятельствах правовых оснований для удовлетворения заявленных обществом «РЕГИОНДОРСТРОЙ СП» в настоящем деле требований суд не установил, в связи с чем признает требования подлежащими отклонению в полном объеме.

Судебные расходы подлежат распределению в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

В месячный срок решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                           О.В. Левкина