АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru   e-mail: info@faspo.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

Ф06-28877/2017

Дело № А65-8576/2017

г. Казань

15 января 2018 года

Резолютивная часть постановления объявлена 09 января 2018 года.

Полный текст постановления изготовлен  15 января 2018 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Мосунова С.В.,

судей Закировой И.Ш., Савкиной М.А.,

при участии представителей:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Республике Татарстан – Валиахметова А.И., доверенность от 25.08.2017 № 2.944/18,

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан – Базыгиной Ю.И., доверенность от 06.07.2017 № 2.1-0-39/37,

в отсутствие:

иных лиц, участвующих в деле  – извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу  общества с ограниченной ответственностью КДК «Кедр» 

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 03.08.2017  (судья Хамитов З.Н.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2017 (председательствующий судья Апаркин В.Н., судьи Кувшинов В.Е., Засыпкина Т.С.)

по делу № А65-8576/2017

по заявлению общества с ограниченной ответственностью КДК «Кедр» (ОГРН 1161690090154, ИНН 1657223132), г. Казань, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан (ОГРН 1061673102204, ИНН 1659068482), г. Казань, третьи лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Республике Татарстан, г. Казань, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан, г. Казань, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань, общество с ограниченной ответственностью «Меледа», г. Казань, о признании незаконным решения № 58608А от 21.10.2016 об отказе в государственной регистрации юридического лица,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью КДК «Кедр» (далее – ООО КДК «Кедр») обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан  (далее – МИФНС № 18 по РТ, регистрирующий орган) о признании незаконным решения № 58608А от 21.10.2016 об отказе в государственной регистрации юридического лица и об обязании регистрирующего органа устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности ООО КДК «Кедр». 

В порядке статьи  51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК Российской Федерации) к участию в деле привлечены третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 19 по РТ),  Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 5 по РТ), общество с ограниченной ответственностью «МЕЛЕДА» (далее – ООО «МЕЛЕДА»).

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 03.08.2017, оставленным без изменения  постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2017, в удовлетворении заявления отказано. 

ООО КДК «Кедр»  обратилось с кассационной жалобой, в которой просит отменить вынесенные по делу судебные акты и принять новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

В своем отзыве МИФНС № 18 по РТ, полагая вынесенные по делу судебные акты обоснованными и законными, просит оставить их без изменения, а кассационную жалобу – без удовлетворения.

Отзывы от иных участвующих в деле лиц в суд не представлены.

Стороны о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Поволжского округа в информационнотелекоммуникационной сети «Интернет», однако явку своих представителей (кроме МИФНС № 18 по РТ и УФНС по РТ) в суд не обеспечили.

Принимая во внимание наличие надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, основываясь на положениях части 3 статьи  284 АПК РФ, суд счел возможным рассмотреть кассационную жалобу в отсутствие не явившихся сторон.

Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав представителей МИФНС № 18 по РТ и УФНС по РТ, проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, не находит оснований для их отмены.

Как установлено материалами дела, 14.10.2016 в регистрирующий орган от ООО КДК «Кедр» для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица путем присоединения к обществу с ограниченной ответственностью «МЕЛЕДА» поступили документы, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон №129-ФЗ).

По результатам рассмотрения заявления и приложенных к нему документов регистрирующим органом 21.10.2016 принято решение № 58608А об отказе в государственной регистрации в соответствии с подпунктами «а» и «х» пункта 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ.

Основанием для принятия решения послужил вывод регистрирующего органа о том, что представленные заявителем документы содержат сведения об осуществлении «мнимой» реорганизации, направленной на создание видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от уплаты кредиторской задолженности.

Жалоба в вышестоящий орган на решение от 21.10.2016  № 58608А об отказе в государственной регистрации оставлена УФНС по РТ без удовлетворения.

Названные обстоятельства явились основанием для обращения заявителя в суд с настоящими требованиями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ отказ в государственной регистрации допускается, в частности, в случае непредставления заявителем определенных Законом № 129-ФЗ необходимых для государственной регистрации документов (подпункт «а») или при несоблюдении установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры ликвидации или реорганизации юридического лица, а также иных требований, установленных настоящим Федеральным законом в качестве обязательных для осуществления государственной регистрации (подпункт «х»).

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее – Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 6 Закона № 129-ФЗ, сведения и документы, содержащиеся в государственных реестрах, являются открытыми и общедоступными.

Согласно пункту 3 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) уполномоченный государственный орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

В силу пункта «в» части 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица отражается в ЕГРЮЛ для целей осуществления связи с юридическим лицом.

Согласно пункту 4.4 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, введенному Федеральным законом от 30.03.2015  № 67-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2016, государственная регистрация не может быть осуществлена в случае установления недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.

Суды первой и  апелляционной инстанций отметили, что предусмотренная нормами ГК РФ, Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) и положениями Закона № 129-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

В соответствии со статьей 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

В силу Закона № 14-ФЗ присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Частью 2 статьи 58 ГК РФ установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

Судами установлено, что ООО КДК «Кедр» обратилось в МИФНС № 18 по РТ с указанным заявлением по форме Р16003 для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности юридического лица в форме присоединения к ООО «Меледа» (ИНН 1656094029). 

В ходе осуществления МИФНС № 18 по РТ контрольных мероприятий было установлено, что ООО «МЕЛЕДА» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Республике Татарстан с 01.06.2016. 

Юридический адрес ООО «МЕЛЕДА»: 420078, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Гладилова, д.27, помещение 1001. Данный адрес является адресом «массовой» регистрации организаций: зарегистрировано 115 организаций. 

Местонахождение ООО «МЕЛЕДА» по данному адресу не установлено, вывесок с наименованием или иной информации о местонахождении данной организации не имеется, какие либо представители организации отсутствуют. 

Таким образом, был установлен факт недостоверности сведений об адресе нахождения ООО «МЕЛЕДА», а так же факт использования данным юридическим лицом адреса без намерения осуществления деятельности. 

В собственности ООО «МЕЛЕДА» недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется, сведения об открытых счетах (закрытых) счетах общества в кредитных учреждениях у МИФНС России № 19 по РТ отсутствуют.

ООО «МЕЛЕДА» не имеет структурных (обособленных) подразделений, филиалов, представительств. Сведения о среднесписочной численности отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщиком не представлены. Организация с момента регистрации не представляла в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 19 по Республике Татарстан налоговую отчетность. 

Единственным участником и лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, является юридическое лицо ООО «МЕЛОДИЯ». 

ООО «МЕЛОДИЯ» является управляющей организацией и (или) участником в 41 юридическом лице. 

Руководителем ООО «МЕЛОДИЯ» является Оюшин Сергей Германович, который по состоянию на 01.03.2017 является заявителем при государственной регистрации в 959 юридических лицах; является (являлся) должностным лицом в 26 юридических лицах, является (являлся) участником в 7 организациях. 

У организации, прекращающей деятельность в результате реорганизации (ООО КДК «Кедр»), в качестве основного вида деятельности указано «Строительство жилых и нежилых зданий». 

ООО КДК «КЕДР» создано 13.04.2016, запись о начале процедуры реорганизации в ЕГРЮЛ внесена 14.07.2016 Организация состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан. 

Функции исполнительного органа ООО КДК «Кедр» осуществляет ООО «КОЛИБРИ» (ИНН 1658178901), которое является управляющей компанией 672 организаций. 

Руководителем ООО «Колибри» является Мишанин Сергей Александрович, который по сведениям ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2017 является руководителем в 24 юридических лицах, учредителем 548 юридических лиц, а также выступал заявителем от имени 1303 юридических лиц. 

Обособленные подразделения у ООО КДК «Кедр» отсутствуют. Объектов недвижимого имущества, земельных объектов, транспортных средств в собственности не имеется. Открытые расчетные счета у налогоплательщика отсутствуют. 

В результате осмотра помещения по адресу: г. Казань, ул. Мусина, дом 29, помещение № 5 МИФНС России № 5 по РТ было установлено отсутствие признаков нахождения ООО КДК «Кедр» и ведения финансовохозяйственной деятельности данной организацией. 

По указанному адресу зарегистрировано 127 юридических лиц. 

28.02.2017 регистрирующим органом в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности сведений ООО КДК «Кедр» об адресе государственной регистрации: г. Казань, ул. Мусина, дом 29, пом. 5. 

Таким образом, регистрирующий орган пришел к выводу, что реорганизация ООО КДК «Кедр» не является следствием его хозяйственной деятельности, является мнимой, поскольку не направлена на реальное осуществление субъектом реорганизации предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Указав, что целью реорганизации является оптимизация предпринимательской деятельности юридического лица, и данная процедура не должна быть использована недобросовестными участниками гражданского оборота как способ ухода от исполнения обязательств, суды пришли к выводу, что регистрирующим органом представлены судам доказательства о наличии признаков «фиктивной» регистрации вышеуказанных юридических лиц, а доказательств, опровергающих указанные обстоятельства, заявителями в материалы дела не представлено.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 1, 10, 13, 51, 57, 58, 169, 170 ГК РФ, статей  4, 5, 6, 9, 12, 14, 17, 23, 25 Закона № 129-ФЗ, статей 3, 13, 14 Закона № 149-ФЗ, Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статей 2, 65, 198, 200, 201 АПК РФ, пункта 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица», пункта 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015  № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», пришли к выводу, что представленные по делу доказательства в совокупности свидетельствуют о том, что реорганизация юридического лица в данном случае имеет признаки фиктивности по следующим показателям: недостоверные сведения о юридическом адресе; наличие признаков отсутствия деятельности юридического лица; отсутствие расчетных счетов; виды экономической деятельности не являются идентичными с юридическим лицом, которое присоединяется; отсутствие обособленных подразделений реорганизуемых организаций.

В кассационной жалобе  ООО КДК «Кедр» оспаривает выводы судов первой и апелляционной инстанций, давая свою оценку установленным по делу обстоятельствам и представленным доказательствам, указывая, что ООО «МЕЛЕДА» не находится в процессе ликвидации, дальнейшей реорганизации, у нее отсутствует задолженность, и   выводы судов о «мнимой» реорганизации не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Доводы кассационной жалобы были заявлены в судах первой и апелляционной инстанций и получили надлежащую оценку в оспариваемых судебных актах.

Пределы рассмотрения дела в суде кассационной инстанции ограничены проверкой правильности применения судами норм материального и процессуального права, а также соответствия выводов о применении нормы права установленным по делу обстоятельствам (статья 286 АПК РФ).

В обжалуемых судебных актах приведены мотивы, по которым суды пришли к таким выводам, с указанием на конкретные доказательства, исследованные и оцененные в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ.

Доводы кассационной жалобы не подтверждают неправильного применения судами норм материального или процессуального права, а направлены на переоценку исследованных судами обстоятельств дела, представленных доказательств и сделанных на их основе выводов, что в силу положений статьи 286 АПК РФ  не относится к компетенции суда кассационной инстанции.

Нарушений судами норм процессуального права, являющихся  самостоятельными основаниями для отмены принятых судебных актов в  силу части 4 статьи 288 АПК РФ, при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 03.08.2017  и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2017  по делу № А65-8576/2017 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки,  установленные законом.

 

Председательствующий судья						С.В. Мосунов 

Судьи									И.Ш. Закирова

М.А. Савкина