ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

г. Москва

22 января 2020 г.

Дело А40-263468/19

140-6508

Резолютивная часть решения объявлена 15 января 2020года

Полный текст решения изготовлен 22 января 2020 года

Председательствующего: Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1    

с участием сторон и третьего лица по Протоколу с/заседания от 15.01.2020 г.  

от заявителя – ФИО2, дов. б/н от 20.07.2019 г., паспорт.

от ответчика – ФИО3, дов. №04-21/023419 от 01.03.2019 г.,УР№282760; 

 (Московский городской фонд М.С.) – ФИО4, дов. от  10.01.2020 г. №14-01-45/95, 

уд. №1705

Рассмотрел  в судебном заседании дело по заявлению  ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КАМИЛЛА" (127081 МОСКВА ГОРОД УЛИЦА ПОЛЯРНАЯ ДОМ 7КОРПУС 2 ЭТ/ПОМ/КОМ 2/IА/3, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 13.07.2004, ИНН: 

<

***>, КПП: 771501001)

к ответчикам ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 15 ПО Г. МОСКВЕ (127254, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА РУСТАВЕЛИ, ДОМ 12/7, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>, КПП: 771501001), ГУ-ГУ ПФР № 6 по г. Москве и Московской области, МГФОМС

о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «КАМИЛЛА» (с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 49, 184 АПК РФ) обратилось в Арбитражный суд  г. Москвы с иском по  обязанности  по уплате прекращённой, а ГУ-ГУ ПФР № 6 по г. Москве и Московской области, ИФНС России № 15 по г. Москве  утратившими право на взыскание - в отношении следующих сумм недоимки, пени и штрафов: суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные за 2, 3, 4 кварталы 2016 года зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в общем размере 1 600 050, 79 рублей (сумма недоимки 975 102, 34 рублей, сумма пени 624 948, 48 рублей), в том числе: пени в размере 77 453, 62 рублей - за 2 квартал 2016 года, -сумма недоимки в размере 949 376, 79 рублей - за 3 квартал 2016 года, пени в размере 43 871, 06 рублей - за 3 квартал 2016 года, сумма недоимки в размере 26 238, 71 рублей - за 4 квартал 2016 года, пени в размере 298 249, 19 рублей - за 4 квартал 2016 года, в отношении которых были направлены требования об уплате налога, сбора № 087801160626949 от 12.08.2016, № 087801170236358 от 01.02.2017, № 087801170776476 от 07.04.2017, № 923268 от 13.10.2017, № 984754 от 29.12.2017, -а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда; суммы страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии начисленные за 2, 3, 4 кварталы 2016 года на общую сумму 57 595, 65 рублей (сумма недоимки 34 942, 76 рублей, сумма пени 22 652, 89 рублей), в том числе: пени в размере 3 855, 27 рублей - за 2 квартал 2016 года, -сумма недоимки в размере 34 942, 76 рублей - за 3 квартал 2016 года, пени в размере 1 627, 17 рублей - за 3 квартал 2016 года,  пени в размере 10 402, 18 рублей - за 4 квартал 2016 года, в отношении которых были направлены требования об уплате налога, сбора № 087801160626949 от 12.08.2016, № 087801170236358 от 01.02.2017, № 087801170776476 от 07.04.2017, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС, начисленные за 2, 3, 4 кварталы 2016 года, истекшие до 01.01.2017, на общую сумму 369 460, 89 рублей (сумма недоимки 226 046, 57 рублей, сумма пени 143 414, 32 рублей), в том числе: -пени в размере 17 955, 16 рублей - за 2 квартал 2016 года, сумма недоимки в размере 220 082, 93 рублей - за 3 квартал 2016 года, пени в размере 10 170, 11 рублей - за 3 квартал 2016 года, сумма недоимки в размере 6 082, 60 рублей - за 4 квартал 2016 года, пени в размере 65 713, 38 рублей - за 4 квартал 2016 года, в отношении которых были направлены требования об уплате налога, сбора № 087801160626949 от 12.08.2016, № 087801170236358 от 01.02.2017, № 087801170776476 от 07.04.2017, № 923268 от 13.10.2017, № 984754 от 29.12.2017, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда,  сумму штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 и 228 в размере 56 136, 10 рублей - за 2 квартал 2017 года, в отношении которого было

направлено требование об уплате налога, сбора № 83441 от 04.09.2017. сумму пени за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 и 228 в размере 513, 05 рублей - за 3 квартал 2017 года; сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 26 426, 32 рублей - за 3 квартал 2017 года; сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 1 455, 41 рублей - за 3 квартал 2017 года; сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 размере 6 126, 10 рублей - за 3 квартал 2017 года, сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 размере 337, 40 рублей - за 3 квартал 2017 год, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

Заявитель в судебное заседание явился, требования поддерживает в полном объеме. 

ИФНС России № 15  по г. Москве в судебное заседание явился, предоставил письменные пояснения на исковое заявления.

МГФОМС в судебное заседания явились, предоставили отзыв на исковое заявление.

             Судебное заседание проводится в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ  в отсутствии представителя ГУ ГУ ПФР № 6 по г. Москве и МО, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания. Отзыв на исковое заявление не предоставили.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме  по следующим основаниям: 

03.09.2019 Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве предоставила Акт сверки № ЗП 10937 расчетов по налогам, сборкам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам за период с 01.01.2017 по 02.09.2019 (далее - Акт сверки). Поскольку данный Акт сверки не отражает действительных данных, истец вынужден обратиться в Арбитражный суд г. Москвы с исковым требованием о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными ко взысканию.

Как следует из искового заявления,  взыскание следующих сумм страховых взносов, обязанность по уплате по которым возникла до 01.01.2017 года, и соответствующих сумм пени:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за 2, 3, 4 кварталы 2016 года зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 на общую сумму 1 600 050, 79 рублей (сумма недоимки 975 102, 34 рублей, сумма пени 624 948, 48 рублей, страница 5 Акта сверки), в том числе:

-пени в размере 77 453, 62 рублей - за 2 квартал 2016 года (по данным требованиям),

-сумма недоимки в размере 949 376, 79 рублей - за 3 квартал 2016 года,

-пени в размере 43 871, 06 рублей - за 3 квартал 2016 года (по данным требованиям),

-сумма недоимки в размере 26 238, 71 рублей - за 4 квартал 2016 года,

-пени в размере 298 249, 19 рублей - за 4 квартал 2016 года (по данным требованиям), в отношении которых были направлены требования об уплате налога, сбора № 087S01160626949 от 12.08.2016 (за 2 квартал 2016 года), № 087S01170236358 от 01.02.2017 (за 4 квартал 2016 года), № 087S01170776476 от 07.04.2017 (за 3 квартал 2016 года), № 923268 от 13.10.2017, № 984754 от 29.12.2017 (за 4 квартал 2016 года), - а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

2)страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии начисленные за 2, 3, 4 кварталы 2016 года на общую сумму 57 595, 65 рублей (сумма недоимки 34 942, 76 рублей, сумма пени 22 652,89 рублей, страница 25 Акта сверки), в том числе:

-пени в размере 3 855, 27 рублей - за 2 квартал 2016 года (по данным требованиям),

-сумма недоимки в размере 34 942, 76 рублей - за 3 квартал 2016 года,

-пени в размере 1 627, 17 рублей - за 3 квартал 2016 года (по данным требованиям),

-пени в размере 10 402, 18 рублей - за 4 квартал 2016 года (по данным требованиям), в отношении которых были направлены требования об уплате налога, сбора № 087S01160626949 от 12.08.2016 (за 2 квартал 2016 года), № 087S01170236358 от 01.02.2017 (за 4 квартал 2016 года), № 087S01170776476 от 07.04.2017 (за 3 квартал 2016 года) - а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

3)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС, начисленные за 2, 3, 4 кварталы 2016 года, истекшие до 01.01.2017, на общую сумму 369 460, 89 рублей (сумма недоимки 226 046, 57 рублей, сумма пени 143 414, 32 рублей, страница 23 Акта сверки), в том числе:

-пени в размере 17 955, 16 рублей - за 2 квартал 2016 года (по данным требованиям),

-сумма недоимки в размере 220 082, 93 рублей - за 3 квартал 2016 года,

-пени в размере 10 170, 11 рублей - за 3 квартал 2016 года (по данным требованиям),

-сумма недоимки в размере 6 082, 60 рублей - за 4 квартал 2016 года,

 - пени в размере 65 713, 38 рублей - за 4 квартал 2016 года (по данным требованиям),

в отношении которых были направлены требования об уплате налога, сбора № 087S01160626949 от 12.08.2016 (2 квартал 2016 года), № 087S01170236358 от 01.02.2017 (4 квартал 2016 года), № 087S01170776476 от 07.04.2017 (3 квартал 2016 года), № 923268 от 13.10.2017 (4 квартал 2016 года), № 984754 от 29.12.2017 (4 квартал 2016 года), а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

по следующим основаниям:

1. В части недоимки по страховым взносам, начисленным за 2 квартал 2016 года, и соответствующих сумм пени;

Федеральным законом РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) в срок до 01.01.2017 устанавливался порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также порядок принудительного взыскания недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 18 Закона № 212-ФЗ, плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленных срок обязанность по уплате исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов (ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (п. 2 ст. 19 Закона № 212-ФЗ). До принятия решения о взыскании за счёт денежных средств орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 3 ст. 19 Закона № 212-ФЗ). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение налогоплательщика страховых взносов, которое направляется плательщику в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрена ч. 3 указанной статьи (п. 1, п. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки должно быть исполнено в течение 10 дней со дня его получения, если более продолжительный срок для оплаты не указан в этом требовании (п. 5 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 5 ст. 19 Закона № 212-ФЗ). Решение о взыскании, принятое после истечения срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (п. 5.3. ст. 19 Закона № 212-ФЗ). В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Решение о взыскании доводится до сведения плательщика в течение 6-ти дней после дня вынесения указанного решения (п. 6 ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика - вправе взыскать страховых взносов за счёт иного имущества (п. 14 ст. 19, ст. 20 Закона № 212-ФЗ). Решение о взыскании страховых взносов за счёт имущества принимается в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю (п. 2 ст. 20 Закона № 212-ФЗ). Постановление о взыскании страховых взносов за счёт имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых вносов, пеней и штрафов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования (п. 3 ст. 20 Закона № 212-ФЗ).

Согласно частям 1-2 ст. 23 Закона 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадёжной. Правила, предусмотренные ч. 1 ст. 23 Закона 212-ФЗ, применяются также при списании безнадёжной задолженности по пеням и штрафам.

Из указанных выше норм Закона 212-ФЗ следует, что Ответчик 2 в период администрирования страховых взносов и в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов плательщиком в установленный срок обязан производить взыскание недоимки в определённом порядке и с соблюдением сроков, установленных для принудительного взыскания недоимки, пени и штрафа. При этом порядок взыскания имеет строгую последовательность действий в ограниченные сроки их осуществления. Нарушение такого порядка, как в части последовательности действий, так и в части нарушения сроков их осуществления приводит к недействительности документов о взыскании взносов, списанию недоимки и признанию её безнадёжной ко взысканию (ст. 23 Закона № 212-ФЗ).

17.10.2009 Постановлением Правительства РФ № 820 «О порядке признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд российской федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» было установлено, что решение о признании безнадёжными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается Пенсионным фондом РФ - в отношении страховых взносов на выплату доплаты к пенсии, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (п. 2 Постановления).

12.02.2018 Правление Пенсионного фонда Российской Федерации в целях реализации ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4183; 2018, N 1, ст. 20) выносит Постановление «Об утверждении порядка признания безнадёжными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам и их списания» (далее - Постановление ПФ № 250-ФЗ).

Согласно Постановлению ПФ № 250-ФЗ признаются безнадёжными к взысканию и подлежат списанию недоимка и задолженность по пеням и штрафам в случае утраты на 01.01.2017 возможности их взыскания в связи с истечением срока их взыскания, установленного Законом 212-ФЗ и отсутствием акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Процедура принудительного взыскания взносов за 2 квартал 2016 года была нарушена, так как срок направления требования был ограничен датой - 22.11.2016.

Пресекательный срок для направления требования определен по правилам, указанным в п.1 п. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ и истекает через три месяца со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 ст. 22 Закона № 212-ФЗ. Днем выявления недоимки является следующий за днем сдачи отчётности за соответствующий период. Дата сдачи отчётности за 2 квартал 2016 года -22.08.2016.

Пенсионный фонд не выносил в отношении общества документы, подтверждающие применение мер по взысканию недоимки и задолженности по пеням (требования, решения, постановления). Таким образом, на 01.01.2017 пенсионный фонд  утратил возможность взыскания недоимки по страховым взносам и пени за 2 квартал 2016 года на общую сумму (сумму пени) в размере 99 264, 05 рублей, из которых:

1)пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 на общую сумму 77 453, 62 рублей, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

2)пени по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 на общую сумму 3855, 27 рублей, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

3)пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС, истекшие до 01.01.2017, на общую сумму 17 955, 16 рублей, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

Согласно Постановлению ПФ № 250-ФЗ, при наличии оснований для признания недоимки и задолженности по пеням в случаи утраты на 01.01.2017 возможности их взыскания в связи с истечением срока их взыскания, ответчик 2 обязан принять решение о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадёжными к взысканию и их списании (п. 12 Постановления ПФ № 250-ФЗ).

Таким образом, вышеуказанные суммы взносов должны были быть признаны безнадежными ко взысканию на 01.01.2017 года, как того требует Постановление ПФ № 250-ФЗ, и не могут отражаться в качестве недоимки на лицевом счете Истца.

Утрата возможности взыскания Ответчиком 2 недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, влечёт невозможность продолжения взыскания имеющейся задолженности налоговым органом.

В части недоимки по страховым взносам за 3 и 4 квартал 2016 года и соответствующих сумм пени:

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, которые были установлены Законом № 212-ФЗ, и введением гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ налоговые органы с 01.01.2017 являются администраторами в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременной уплатой (перечисления) страховых взносов.

Так налоговый орган на основании данных о недоимке и пени о, переданных ему пенсионным фондом   в рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 года, получил возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 3 и 4 квартал 2016 года и соответствующих сумм пеней в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Исходя из п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ) при наличии у него недоимки. Такое требование в силу ст.ст. 46, 69, 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания ответчиком задолженности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках, путем вынесения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств в срок не позднее двух месяцев после истечения срока для добровольного исполнения требования (ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании за счет денежных средств, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (ст. 46 НК РФ).

Если взыскать недоимку за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках налоговому органу не удалось, то он вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, путем вынесения решения о взыскании недоимки за счет имущества (далее -решение о взыскании за счет имущества). При этом решение о взыскании за счет имущества принимается в течение 1-ого года после истечения срока исполнения требования. Решение о взыскании за счет имущества, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (ст. 47 НК РФ).

2.1. Налоговый орган нарушил процедуру принудительного взыскания сумм недоимки по взносам и пени за 3 квартал 2016 года, а именно:

-уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 на общую сумму 993 247, 79 рублей (сумма недоимки 949 376, 79 рублей, сумма пени 43 871 рублей);

-уплате страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии начисленных на общую сумму 36 569, 93 рублей (сумма недоимки 34 942, 76 рублей, сумма пени 1 627, 17 рублей);

-уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС на общую сумму 230 253, 04 рублей (сумма недоимки 220 082, 93 рублей, сумма пени 10 170, 11 рублей)

За 3 квартал 2016 года Ответчик 1 вынес требование № 087S01170776476 от «07» апреля 2017 года, срок для добровольного исполнения - «27» апреля 2017 года.

Налоговый орган не вынес решение о взыскании вышеуказанных сумм взносов и пени за счёт денежных средств в порядке и сроки, предусмотренные ст. 46 НК РФ. Однако в нарушение норм установленных в ст. 47 НК РФ, вынес решение о взыскании вышеуказанных сумм взносов и пени за счёт имущества № 68765 «04» мая 2018 года.

Таким образом,  налоговый орган  нарушил порядок и сроки принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст. 46,47 НК РФ, следовательно, вынесенное решение является недействительным.

Сроки для взыскания недоимки в судебном порядке, предусмотренные ст.ст.46, 47 НК РФ, истекли.

Следовательно, Ответчики утратили право принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за 3 квартал 2016 года на общую сумму 1 260 070, 76 рублей, из которых:

-зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 на общую сумму 993 247, 79 рублей (сумма недоимки 949 376, 79 рублей, сумма пени 43 871 рублей);

-зачисляемых в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии начисленных на общую сумму 36 569, 93 рублей (сумма недоимки 34 942, 76 рублей, сумма пени 1 627, 17 рублей);

-уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС на общую сумму 230 253, 04 рублей (сумма недоимки 220 082, 93 рублей, сумма пени 10 170, 11 рублей).

Налоговый орган нарушил процедуру принудительного взыскания сумм недоимки по взносам и пени за 4 квартал 2016 года, выставляемых по следующим требованиям, а именно:

-сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 на общую сумму 324 487, 90 рублей (сумма недоимки в размере 26 238, 71 рублей, сумма пени в размере 298 249, 19 рублей),

-сумме страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии начисленных на общую сумму 10 402, 18 рублей (сумма пени 10 402, 18 рублей);

-сумме страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС на общую сумму 71 795, 98 рублей (сумма недоимки в размере 6 082, 60 рублей, сумма пени в размере 65 713, 38 рублей).

За 4 квартал 2016 года Ответчик 1 вынес:

1)требование № 087S01170236358 от «01» февраля 2017 года, срок для добровольного исполнения «21» февраля 2017 года.

2)требование № 923268 от «13» октября 2017 года, срок для добровольного исполнения - «02» ноября 2017 года.

Налоговый орган не выносил по указанным требованиям ни решения о взыскании вышеуказанных сумм взносов и пени за счёт денежных средств в порядке и сроки, предусмотренные ст. 46 НК РФ, и ни решения о взыскании за счёт имущества, в порядке и сроки, предусмотренные ст. 47 НК РФ.

Налоговый орган нарушил порядок принудительного взыскания, предусмотренный ст.ст. 46, 47 НК РФ, поскольку сам факт предоставления требований не является доказательством принятия мер по принудительному взысканию суммы задолженности, предусмотренных НК РФ.

Сроки для взыскания недоимки в судебном порядке, предусмотренные ст.ст.46, 47 НК РФ, истекли.

Так же заявитель пояснил, что налоговый орган за 4 квартал 2016 года выставил обществу два требования, которые дублируют друг друга, а именно: налоговый орган в нарушение процедуры принудительного взыскания сумм недоимки, указанных в требовании № 923268 от 13.10.2017 , вместо вынесения решения о взыскании за счет денежных средств, вынес полностью дублирующее требование № 984754 от 29.12.2017, срок для добровольного исполнения - «26» января 2018 года. Поскольку законодательно урегулирован иной порядок принудительного взыскания, который указываем ниже, считаем, что требование № 984754 от 29.12.2017 недействительным (ничтожным). Кроме того, решение о взыскании сумм недоимки за счет денежных средств по требованию № 984754 вынесено только «19» февраля 2019 года, т.е. за пределами сроков, установленных ст. 46 НК РФ, следовательно, решение является недействительным.

Сроки для взыскания недоимки в судебном порядке, предусмотренные ст.ст.46, 47 НК РФ, истекли.

В рамках требования № 923268 от 13.10.2017 Ответчик 1 вменяет истцу наличие недоимки по следующим видам страховых взносов:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за 4 квартал 2016 года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 26 238, 71 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС, начисленные за 4 квартал 2016 года, истекшие до 01.01.2017 в размере 6 082, 60 руб.

Исходя из вышеизложенного, налоговый орган  утратил право принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за 4 квартал 2016 года на общую сумму 406 686, 06 рублей:

-уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 на общую сумму 324 487, 90 рублей (сумма недоимки в размере 26 238, 71 рублей, сумма пени в размере 298 249, 19 рублей),

-уплате страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии начисленных на общую сумму 10 402, 18 рублей (сумма пени 10 402, 18 рублей);

-уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС на общую сумму 71 795, 98 рублей (сумма недоимки в размере 6 082, 60 рублей, сумма пени в размере 65 713, 38 рублей).

Суммы налогов и страховых взносов, обязанность по уплате по которым возникла после 01.01.2017 года, и соответствующих сумм недоимки, пени, штрафа:

1)штраф за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 и 228 в размере 56 136, 10 рублей, в отношении которого было направлено требование об уплате налога, сбора № 83441 от 04.09.2017, стр. 10 Акта сверки.

2)пени за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 и 228 пени в размере 513, 05 рублей, в отношении которого было направлено требование об уплате налога, сборка № 929412 от 24.10.2017, а также сумму пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

3)недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 за 3 квартал 2017 года в размере 26 426, 32 рублей, в отношении которой было направлено требование об уплате налога, сбора № 929412 от 24.10.2017.

4)пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 за 3 квартал 2017 года в размере 1 455, 41 рублей, в отношении которой было направлено требование об уплате налога, сбора № 929412 от 24.10.2017, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

5)недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд

ОМС с 01.01.2017 за 3 квартал 2017 года в размере 6 126, 10 рублей, в отношении которых были направлены требования об уплате налога, сбора № 929412 от 24.10.2017.

6)пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 337,40 рублей, в отношении которых было направлено требование об уплате налога, сбора № 929412 от 24.10.2017, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

В силу ст.ст. 32, 44, 45, 46, 69, 70 НК РФ данные, отраженные в Акте сверки, должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов, наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, однако ответчиком данные нормы были нарушены, в связи с чем на лицевом счете истца отражены суммы безнадежные ко взысканию.

Исходя из п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ) при наличии у него недоимки. Такое требование в силу ст.ст. 46, 69, 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания ответчиком задолженности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках, путем вынесения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее двух месяцев после истечения такого срока (ст. 46 НК РФ).

Если взыскать недоимку за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках налоговому органу не удалось, то он вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, путем вынесения решения о взыскании недоимки за счет имущества (далее -решение о взыскании за счет имущества). При этом решение о взыскании за счет имущества принимается в течение 1-ого года после истечения срока исполнения требования. Решение о взыскании за счет имущества, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (ст. 47 НК РФ).

Налоговый орган  нарушил процедуру принудительного взыскания сумм взносов, налогов и пени, указанных в настоящем Разделе Заявления, а именно:

1)за 2 квартал 2017 года:

-штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 и 228 в размере 56 136, 10 рублей - следующим образом:

Налоговый орган вынес требование № 83441 от «04» сентября 2017 года, срок для добровольного исполнения - «14» сентября 2017 года.

Налоговый орган  вынес решение о взыскании за счёт денежных средств «27» октября 2017 года.

Налоговый орган  вынес решение о взыскании за счёт имущества «18» февраля 2019 года, т.е. за пределами срока, установленного ст. 47 НК РФ.

2) за 3 квартал 2017 года:

-пени за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 и 228 в размере 513, 05 рублей (по данному требованию).

-недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 26 426, 32 рублей;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 1 455, 41 рублей (по данному требованию);

-недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 размере 6 126, 10 рублей:

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 размере 337, 40 рублей (по данному требованию) -

-следующим образом:

Налоговый орган  вынес требование № 929412 от «24» октября 2017 года, срок для добровольного исполнения - «14» ноября 2017 года.

Налоговый орган   вынес решение о взыскании за счёт денежных средств «30» ноября 2017 года.

Налоговый орган   вынес решение о взыскании суммы штрафа «18» февраля 2019 года, т.е. за пределами срока, установленного ст. 47 НК РФ.

Налоговый орган  нарушил процедуру принудительного взыскания указанных сумм в требованиях № 83441, № 929412. Нарушение выразилось в принятии Налоговым органом  решения о взыскании за счёт имущества за пределами 1 года после истечения срока исполнения требования, т.е. за пределами срока, предусмотренного в ст. 47 НК РФ.

В случаях, когда Ответчик 1 не имеет возможности продолжить взыскание за счёт денежных средств (при условии соблюдения процедуры выставления соответствующего решения), то Ответчик 1 должен переходить к последующей стадии принудительно взыскания налоговой задолженности за счёт имущества истца и принять соответствующее решение в годичный срок, установленный п. 1 ст. 47 НК РФ, в противном случае решение о взыскании за счёт имущества считается недействительным и исполнению не подлежит.

Налоговый орган  имеет право на взыскание за счёт имущества в судебном порядке, при условии обращения в суд с заявлением не позднее истечения 2-х летнего срока со дня истечения срока исполнения требования, однако данный срок Налоговый орган  также нарушил.

Исходя из вышеизложенного, Налоговый орган  утратил право:

1)принудительного взыскания за 2-ой квартал 2017 года на общую сумму в размере 56 136, 10 в виде штрафа з несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 и 228;

2)принудительного взыскания за 3-ий квартал 2017 года на общую сумму в размере 34 858, 28 в виде:

-пени за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 и 228 в размере 513, 05 рублей, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда;

-недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 26 426, 32 рублей;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 1 455, 41 рублей, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда;

-недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 размере 6 126, 10 рублей ;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 размере 337, 40 рублей, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

Отражённые в Акте сверки сведения о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 47, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке, является неправомерным, а такие действия могут быть оспорены в арбитражном суде.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Приказом ФНС России от 19.08.2010 года N Ж-7-8/393@ утверждены порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 4 перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из разъяснений Пленума ВАС РФ, изложенных в пункте 9 постановления от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в пп 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 АПК РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. При этом сам по себе тот факт, как образовалась эта задолженность не имеет значение, поскольку для рассматриваемого заявления определяющим является соблюдение ответчиком срока и порядка принятия мер принудительного взыскания задолженности.

Одновременно с этим обязанность доказывания законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действия, наличия у органа на принятие оспариваемого акта, решения или совершения оспариваемых действий, возлагается на орган, который принял акт, решение или совершили действия (п. 5 ст. 200 АПК РФ).

с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора ил налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.13 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки. Пеней на основании п 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или: судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ, с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N i3746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@. требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно п.7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В этом случае налоговый орган может обратится в суд с заявление о взыскании с налогоплательщика- организаций или индивидуального предпринимателя причитающие к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течении двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом предельный срок для обращения в суд истек.                                                                                                                               

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ, с учетом позиции изложенной в пунктах 21 и 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», Постановлении Президиума от 11.03.2008 № 13746/08, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков установленных статьей 46, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством за период возникновения недоимки (отражение в декларации), далее 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на добровольную уплату налога по требованию, 2 месяца (60 дней) на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, 6 месяцев на взыскание налога в судебном порядке.

После истечения указанного срока налоговый орган теряет права на любые действия, связанные со взыскание такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, а любые акты по ее взыскания (требования, решения) и действия (инкассовые поручения, зачет) являются незаконными и подлежат отмене по безусловным основаниям.

В соответствии с пунктами 1,2,5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

           В соответствии с 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

С учетом изложенного правовая возможность для принудительного взыскания спорной задолженности отсутствует, все сроки принудительного взыскания в отношении данной задолженности, которую налоговый орган и ГУ ГУ ПФР № 6 по г. Москве  и МО  продолжает учитывать за ООО «КАМИЛЛА»   истекли; данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию с целью последующего принятия мер, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса РФ.

В части же исковых требований к Московскому городскому фонду обязательного медицинского страхования суд отказывает, поскольку к данному ответчику не выставлено никаких требований.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46,  59, 70,  115  НК РФ, суд 

РЕШИЛ:

Признать безнадёжными ко взысканию, обязанность ООО «КАМИЛЛА»  по уплате прекращённой, а ГУ-ГУ ПФР № 6 по г. Москве и Московской области, ИФНС России № 15 по г. Москве  утратившими право на взыскание - в отношении следующих сумм недоимки, пени и штрафов: суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные за 2, 3, 4 кварталы 2016 года зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в общем размере 1 600 050, 79 рублей (сумма недоимки 975 102, 34 рублей, сумма пени 624 948, 48 рублей), в том числе: пени в размере 77 453, 62 рублей - за 2 квартал 2016 года, -сумма недоимки в размере 949 376, 79 рублей - за 3 квартал 2016 года, пени в размере 43 871, 06 рублей - за 3 квартал 2016 года, сумма недоимки в размере 26 238, 71 рублей - за 4 квартал 2016 года, пени в размере 298 249, 19 рублей - за 4 квартал 2016 года, в отношении которых были направлены требования об уплате налога, сбора № 087801160626949 от 12.08.2016, № 087801170236358 от 01.02.2017, № 087801170776476 от 07.04.2017, № 923268 от 13.10.2017, № 984754 от 29.12.2017, -а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда; суммы страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии начисленные за 2, 3, 4 кварталы 2016 года на общую сумму 57 595, 65 рублей (сумма

недоимки 34 942, 76 рублей, сумма пени 22 652, 89 рублей), в том числе: пени в размере 3 855, 27 рублей - за 2 квартал 2016 года, -сумма недоимки в размере 34 942, 76 рублей - за 3 квартал 2016 года, пени в размере 1 627, 17 рублей - за 3 квартал 2016 года,  пени в размере 10 402, 18 рублей - за 4 квартал 2016 года, в отношении которых были направлены требования об уплате налога, сбора № 087801160626949 от 12.08.2016, № 087801170236358 от 01.02.2017, № 087801170776476 от 07.04.2017, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный

фонд ОМС, начисленные за 2, 3, 4 кварталы 2016 года, истекшие до 01.01.2017, на общую

сумму 369 460, 89 рублей (сумма недоимки 226 046, 57 рублей, сумма пени 143 414, 32 рублей), в том числе: -пени в размере 17 955, 16 рублей - за 2 квартал 2016 года, сумма недоимки в размере 220 082, 93 рублей - за 3 квартал 2016 года, пени в размере 10 170, 11 рублей - за 3 квартал 2016 года, сумма недоимки в размере 6 082, 60 рублей - за 4 квартал 2016 года, пени в размере 65 713, 38 рублей - за 4 квартал 2016 года, в отношении которых были направлены требования об уплате налога, сбора № 087801160626949 от 12.08.2016, № 087801170236358 от 01.02.2017, № 087801170776476 от 07.04.2017, № 923268 от 13.10.2017, № 984754 от 29.12.2017, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда,  сумму штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст.

227 и 228 в размере 56 136, 10 рублей - за 2 квартал 2017 года, в отношении которого было

направлено требование об уплате налога, сбора № 83441 от 04.09.2017. сумму пени за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 и 228 в размере 513, 05 рублей - за 3 квартал 2017 года; сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 26 426, 32 рублей - за 3 квартал 2017 года; сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 1 455, 41 рублей - за 3 квартал 2017 года; сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 размере 6 126, 10 рублей - за 3 квартал 2017 года, сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 размере 337, 40 рублей - за 3 квартал 2017 год, а также сумма пени, начисленных с даты выставления требований по дату вынесения решения суда.

В остальной части требований в отношении Московского городского фонда обязательного медицинского страхования отказать. 

Взыскать с ИФНС России № 15 по г. Москве в пользу ООО «Камилла» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 ( три тысячи) руб.

Взыскать с ГУ-ГУ ПФР № 6 по г. Москве и Московской области в пользу ООО «Камилла» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 ( три тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю.Паршукова