Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОТИВИРОВАННОЕ 

РЕШЕНИЕ

Дело № А49-1001/2023

13 апреля 2023 года

город Пенза

Резолютивная часть решения принята 3 апреля 2023 года.

Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2023 года.

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Бочковой Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства без участия сторон дело по заявлению Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области (440008, 

<

...>; ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Агросбыт» (440008, 

<

...> влд. 26 А, оф. 2; ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о взыскании 6 000 руб. финансовых санкций,

установил:

Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области (далее – Отделение) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Агросбыт» (далее – Общество) о взыскании 6 000 руб. финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за февраль 2021 года на 1 застрахованное лицо, август 2021 года на 4 застрахованных лица и июнь 2022 года на 7 застрахованных лиц.

Определением от 08.02.2023 заявление принято к производству суда и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Стороны о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены надлежащим образом.

В обоснование заявленных требований Отделение сослалось на неисполнение Обществом в добровольном порядке требований об уплате штрафа за несвоевременное представление сведений, выставленных в целях исполнения его решений о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Ответчик отзыв по делу не представил.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в порядке упрощенного производства подлежат рассмотрению дела о взыскании обязательных платежей и санкций, если указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает двести тысяч рублей.

Исходя из части 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Судом исследуются только письменные доказательства, а также отзыв, объяснения по существу заявленных требований, представленные в письменной форме, другие документы.

В связи с отсутствием указанных в части 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельств, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного производства, дело рассмотрено в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в порядке упрощенного производства.

Решение в форме резолютивной части принято судом 03.04.2023 и размещено на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет: http://www.penza.arbitr.ru.

06.04.2023 от Отделения посредством электронной системы «Мой арбитр» поступило заявление о составлении мотивированного решения. Мотивированное решение изготовлено в порядке части 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела видно, что в ходе проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления Обществом сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах Отделением установлено, что:

-дополняющая форма СЗВ-М за февраль 2021 года на 1 застрахованное лицо вместо установленного срока ее представления 15.03.2021 представлена 02.04.2021.

-исходная форма СЗВ-М за август 2021 года на 4 застрахованных лица вместо установленного срока ее представления 15.09.2021 представлена 20.09.2021;

-исходная форма СЗВ-М за июнь 2022 года на 7 застрахованных лиц вместо установленного срока ее представления 15.07.2022 представлена 18.07.2022;

Выявленные нарушения зафиксированы в актах проверки от 04.08.2021 № 068S18210006001, от 16.12.2021 № 068S18210008902 и от 18.08.2022 № 068S18220005163.

Решениями от 10.09.2021 № 068S19210006790, от 10.02.2022 № 068S19220001280 и от 29.09.2022 № 068S19220006450 Общество привлечено к ответственности за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в виде взыскания штрафов в размерах соответственно 500 руб., 2 000 руб. и 3 500 руб., а всего в сумме 6 000 руб.

Требования об уплате санкций от 06.10.2021 № 068S01210006030, от 17.03.2022 № 068S01220001496 и от 03.11.2022 № 068S01220006296, направленные Обществу заказной почтой, в добровольном порядке не исполнены, что явилось основанием для обращения Отделения в арбитражный суд с заявлением о взыскании санкций в судебном порядке.

Арбитражный суд находит заявленные требования обоснованными частично.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) Общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователь обязан представлять в территориальные органы страховщика (органы Пенсионного фонда Российской Федерации) документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в редакции, действующей в период спорных правоотношений (далее – Закон № 27-ФЗ) страхователи представляют предусмотренные пунктами 2-2.2 и 2.4 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, – в налоговые органы по месту их учета.

Перечень сведений, которые страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) определен в пункте 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет в органы ПФ РФ по месту их регистрации о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета (подпункт 1); фамилию, имя и отчество (подпункт 2); идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) – подпункт 3.

В силу положений статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право, в том числе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (далее – Инструкция), которая с 27.07.2020 определяет порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, в том числе порядок представления и сроки приема и учета территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о зарегистрированных лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, и сведений о трудовой деятельности (подпункт «б» пункта 1) и порядок контроля за достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета (подпункт «в» пункта 1).

Согласно пункту 38 Инструкции при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Исходя из пункта 40 Инструкции в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Ни Закон № 27-ФЗ, ни Инструкция не устанавливают сроков представления дополнительных и уточняющих сведений о застрахованных лицах при самостоятельном обнаружении ошибок.

Аналогичная позиция содержится в определениях ВС РФ от 15.03.2018 № 306-КГ18-652, от 15.05.2018 № 306-КГ18-4681, от 21.05.2018 № 306-КГ18-5521, от 02.07.2018 № 303-КГ18-99, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 декабря 2018 года (пункт 38).

Сложившаяся судебная практика применяется и к отношениям, возникшим после 27.07.2020, поскольку с принятием Инструкции изменения в Закон № 27-ФЗ не вносились, в связи с чем данной инструкцией не могут быть установлены новые основания для привлечения к ответственности.

В рассматриваемом случае Общество самостоятельно до обнаружения Отделением выявило ошибки в ранее представленных сведениях и подало дополнительные сведения на застрахованных лиц. Исправление ошибок является правом, а не обязанностью страхователя. Поэтому Общество не может быть привлечено к ответственности за использование своего права внести необходимые исправления в ранее представленную отчетность.

При таких обстоятельствах у Отделения отсутствовали правовые основания для привлечения Общества к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, за нарушение сроков представления сведений по форме СЗВ-М (дополняющая).

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя в части взыскания санкций за непредставление в установленный срок дополнительных сведений в отношении одного застрахованного лица за февраль 2021 года.

Ответственность за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, в виде взыскания финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица установлена частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Объективную сторону данного правонарушения образует как непредставление в установленные сроки сведений, так и неполное и (или) недостоверное предоставление страхователем сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В рассматриваемом случае сведения, представляемые в соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, по форме СЗВ-М (исходная) за август 2021 года на 4 застрахованных лица и июнь 2022 года на 7 застрахованных лиц представлены Обществом с нарушением установленных законом сроков.

Поскольку Общество представило индивидуальные сведения на застрахованных лиц с нарушением установленного срока, постольку Отделение правомерно привлекло его к финансовой ответственности за допущенное нарушение. Решение о привлечении ответчика к финансовой ответственности принято компетентным органом. Правонарушение квалифицировано правильно.

Вместе с тем размер санкций определен Отделением без учета характера и тяжести совершенного нарушения и обстоятельств, смягчающих ответственность. При назначении наказания Отделением не приняты во внимание самостоятельное выявление и устранение допущенного нарушения Обществом, незначительный период просрочки в представлении сведений (всего несколько дней), совершение правонарушения по неосторожности, а не в результате безразличного или пренебрежительного отношения к исполнению установленных нормативно-правовыми актами требований в сфере пенсионного страхования. Умысел на его совершение в ходе проверки не установлен. Доказательств неуплаты Обществом страховых взносов на застрахованных лиц в материалах дела не имеется.

Нарушение срока подачи сведений, необходимых для персонифицированного учета, в данном случае не создало существенной угрозы охраняемым законом общественным интересам в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, поскольку страховые взносы на застрахованных лиц уплачены, и индивидуальные сведения на данных лиц представлены страхователем.

Перечисленные обстоятельства суд учитывает в качестве смягчающих ответственность.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона № 167-ФЗ объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим федеральным законом.

Исходя из статьи 2 Закона № 27-ФЗ правовую основу индивидуального (персонифицированного) учета составляют Конституция Российской Федерации, настоящий Федеральный закон, законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, международные договоры Российской Федерации, регулирующие правоотношения в данной сфере.

Из анализа вышеназванных норм следует, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании. К указанным правоотношениям применимы, в частности, положения главы 15 НК РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений», определяющие обстоятельства, смягчающие ответственность (пункт 1 статьи 112 НК РФ), и порядок определения размера подлежащего взысканию штрафа при установлении названных обстоятельств (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Указанная правовая позиция ВАС РФ сформулирована в пункте 15 Информационного письма от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании».

Ни Законом № 167-ФЗ, ни Законом № 27-ФЗ не установлены особые условия применения финансовой ответственности.

Следовательно, при применении ответственности, предусмотренной Законом № 27-ФЗ, и назначении наказания подлежат применению соответствующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации, а именно глава 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего кодекса (пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П и от 15.07.1999 № 11-П, взыскание различного рода штрафов, по своему существу выходит за рамки налогового обязательства как такового. Оно носит не восстановительный, а карательный характер и является наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. При производстве по делу о налоговом правонарушении подлежат доказыванию как сам факт совершения такого правонарушения, так и степень вины налогоплательщика.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П указано, что принцип соразмерности и справедливости наказания предполагает установление дифференцированной ответственности в зависимости от характера и тяжести совершенного правонарушения, размера причиненного ущерба.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 19.01.2016 № 2-П указал, что в силу принципов правовой определенности, справедливости, необходимости поддержания у граждан и их объединений доверия государству и охраняемому им правопорядку, вытекающих из статей 1 (часть 1), 15 (часть 1), 17 (часть 3) 19 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с тем чтобы обеспечить как индивидуализацию ответственности, так и ее неотвратимость, в частности, в рамках своей дискреции установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа, правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств при определении окончательного размера наказания, а также минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может. Такой подход позволил бы обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения всем обстоятельствам, имеющим существенное значение для ее индивидуализации, и избежать злоупотреблений при принятии решений о размерах штрафной санкции в конкретных делах.

В соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в Постановлении от 25.02.2014 № 4-П, и учитывая особую роль суда как независимого и беспристрастного арбитра и вместе с тем наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что примененный к Обществу по данным эпизодам штраф, назначенный без учета смягчающих ответственность обстоятельств, не отвечает требованиям справедливости и соразмерности.

Исходя из характера допущенного Обществом нарушения и обстоятельств, смягчающих ответственность, арбитражный суд считает возможным снизить назначенный штраф за нарушение сроков представления сведений по формам СЗВ-М (исходная) до 2 750 руб.

На основании изложенного требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.

Заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден. На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и части 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации она подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 917 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Агросбыт» (440008, 

<

...> влд. 26 А, оф. 2; ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в пользу Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области (440008, 

<

...>; ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) 2 750 руб. санкций за нарушение сроков представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за август 2021 года и июнь 2022 года, а также в доходы федерального бюджета государственную пошлину в сумме 917 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия резолютивной части решения, а в случае составления мотивированного решения по заявлению стороны – со дня принятия решения в полном объеме.

Судья                                                                                                                                      Е.Н. Бочкова