Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А49-1646/2022

20 мая 2022 года

город Пенза

Резолютивная часть решения оглашена 17 мая 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 20 мая 2022 года.

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Колдомасовой Л.А.     при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смолик Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН 

<

***>, ОГРНИП 304583533600018) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области (ИНН 

<

***>; ОГРН 

<

***>) об оспаривании постановления о назначении административного наказания,

при участии в судебном заседании: от заявителя помощника адвоката Соболева А.А. (доверенность от 11.05.2022, диплом, паспорт),

от административного органа ведущего специалиста-эксперта правового отдела ФИО2 (доверенность от 11.01.2021 № 02-29/0002, диплом),

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – Предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области (далее – Инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене ее постановления от 31.01.2022 № 58032135700122200004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде взыскания административного штрафа в размере 11 213,67 руб.

Определением от 21.02.2022 заявление принято к производству суда и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства (л.д.1-2).

В обоснование заявленных требований Предприниматель сослался на нарушение административным органом установленного порядка привлечения к административной ответственности, указывая на то, что в отношении Предпринимателя вынесено 25 аналогичных постановлений, однако из оспариваемых постановлений не представляется возможным установить, когда именно, каким уведомлением заявитель извещался о дате, времени и месте составления протокола об административном правонарушении, а также о дате, времени и месте вынесения оспариваемого постановления. Все оспариваемые постановления вынесены на основании одного акта проверки № 580320210024004 от 17.01.2022, составленного по результатам одной проверки. Выявленные в рамках одной проверки однородные нарушения представляют собой несколько эпизодов единого деяния: осуществление незаконных валютных операций, за которое Предприниматель может быть привлечен к ответственности единожды. Кроме того, по мнению Предпринимателя, имеются основания для признания выявленного нарушения малозначительным, а также для замены наказания на предупреждение в соответствии с положениями статьи 4.1.1 КоАП РФ. Подробно доводы Предпринимателя изложены в заявлении (л.д.4-5) и дополнении к нему (л.д.97-98).

В письменном отзыве Инспекция с заявленными требованиями не согласилась, считая по основаниям, приведенным в нем, доказанным событие и состав вмененного правонарушения. Процедура привлечения Предпринимателя к административной ответственности соблюдена, срок давности привлечения к административной ответственности не пропущен. При назначении административного наказания учтено смягчающее обстоятельство – совершение административного правонарушения впервые, штраф назначен в минимальном размере санкции. Основания для применения статьи 2.9 и статьи 4.1.1 КоАП РФ отсутствуют, так как допущенные нарушения, в частности, посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок в области валютного регулирования. Вина Предпринимателя заключается в непринятии им всех зависящих от него мер по соблюдению правил и норм валютных операций при наличии у него возможности их соблюдения. Подробно доводы Инспекции приведены в отзыве по делу (л.д.17-23).

Определением от 18.04.2022 дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства (л.д.101).

В предварительном судебном заседании представители сторон пояснили, что документы, необходимые для рассмотрения дела представлены, и не возражали против завершения подготовки дела к судебному разбирательству и продолжения его рассмотрения в судебном заседании суда первой инстанции.

Руководствуясь статьями 136, 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд признал дело подготовленным, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В судебном заседании представитель Предпринимателя поддержал заявленные требования и просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему.

Представитель Инспекции заявленные требования не признал, поддержав доводы, приведенные в отзыве по делу, и просил в их удовлетворении отказать.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, арбитражный суд приходит к следующему.

17.01.2022 должностным лицом Инспекции на основании поручения заместителя ее руководителя от 13.12.2021 № 580320210020002 проведена документарная проверка соблюдения Предпринимателем валютного законодательства за период с 31.01.2020 по 31.12.2020.

В ходе проверки установлено, что в период 31.01.2020 по 31.12.2020 по платежным ведомостям, минуя счета в уполномоченном банке, Предпринимателем осуществлялись выплаты заработной платы наличными денежными средствами в общей сумме 776 028,52 руб. следующим шести иностранным работникам: Каевханам Суна, Руанг-Нгам Маливан, ФИО3, ФИО4 Ваннапа, Чароенрит Вачира и Чароенрит Даорунг. Выявленные нарушения зафиксированы в акте проверки от 17.01.2022 № 580320210024004 (л.д.53-57).

Усмотрев в действиях Предпринимателя, выразившихся в выплате работнику - иностранной гражданке  Чароенрит Вачира  в наличной форме заработной платы по платежной ведомости № 29 от 27.10.2020 в общей сумме 14 951,56 руб., признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Инспекция уведомлением от 28.12.2021 № 58032136200122200001 сообщила Предпринимателю о необходимости явиться 17.01.2022 для составления протокола об административном правонарушении (л.д.47-48). Данное уведомление получено Предпринимателем 13.01.2022 (л.д.49-52).

В назначенное время Предприниматель не явился, в связи с чем в его отсутствие 17.01.2022 старшим государственным налоговым инспектором Инспекции составлен протокол об административном правонарушении № 58032136200122200002 (л.д.38-42). Действия Предпринимателя квалифицированы по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Копия протокола об административном правонарушении вместе с определением от 17.01.2022 № 58032136200122200003 о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении направлена Предпринимателю посредством почтовой связи и вручена ему 28.01.2022 (л.д.36-46).

Постановлением руководителя Инспекции от 31.01.2022 № 58032135700122200004 Предприниматель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания административного штрафа в размере 11 213,67 руб. (л.д.7-9, 24-28). Дело об административном правонарушении рассмотрено в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности, извещенного надлежащим образом о времени и месте его рассмотрения. Копия постановления вместе с представлением направлена Предпринимателю посредством почтовой связи и получены 10.02.2022 (л.д.31-35).

Считая постановление о привлечении к административной ответственности незаконным и нарушающим интересы в сфере экономической деятельности, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) устанавливает в том числе правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации и определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации, а также права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами.

Исходя из пункта 1 статьи 22 Закона № 173-ФЗ валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим федеральным законом и иными федеральными законами.

В силу положений пункта 2 статьи 22 Закона № 173-ФЗ и пункта «а» Указа Президента Российской Федерации от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» к органам валютного контроля в Российской Федерации отнесена Федеральная налоговая служба.

Статьей 25 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует, в том числе осуществление валютной операции, минуя счета в уполномоченных банках.

Согласно подпункту «б» пункта 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Подпункты «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ относят к резидентам физических лиц, являющихся гражданами Российской Федерации, и постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства.

Исходя из абзаца 2 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» под иностранным гражданином понимается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, абзац 1 части 2 которой предусматривает, что, если иное не предусмотрено настоящим Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, определен в части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ. Данный перечень не предусматривает возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила настоящего кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Из приведенных норм законодательства следует, что выдача юридическим лицом - резидентом заработной платы работникам - иностранным гражданам (нерезидентам) в валюте Российской Федерации является валютной операцией, и ее осуществление, минуя счет в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Из материалов дела следует, что в нарушение приведенных выше требований законодательства 27.10.2020, минуя счета в уполномоченном банке, Предприниматель выплатил в наличной форме по платежной ведомости № 29 от 27.10.2020 заработную плату за расчетный период с 01.10.2020 по 31.10.2020 в сумме 14 951,56 руб. иностранному работнику (нерезиденту), имеющему гражданство Таиланда, Чароенрит Вачира.

Указанное деяние образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, что подтверждается сложившейся судебной практикой, в том числе определениями Верховного Суда Российской Федерации от 01.04.2022 № 301-ЭС22-2802, от 21.03.2022 № 304-ЭС22-1626, от 10.03.2022 № 305-ЭС22-818, от 14.02.2022 № 310-ЭС21-28400, от 31.01.2022 № 302-ЭС21-27340, от 11.11.2020 № 310-ЭС20-17340, от 05.10.2020 № 302-ЭС20-13486, от 21.07.2020 № 303-ЭС20-9484, от 14.05.2020 № 307-ЭС20-6932, от 10.02.2020 № 303-ЭС19-27158, от 02.12.2019 № 301-ЭС19-22618, от 18.11.2019 № 303-ЭС19-20522, от 07.11.2019 № 303-ЭС19-19838.

Вина Предпринимателя во вмененном правонарушении заключается в том, что у него имелась возможность для соблюдения требований, за нарушение которых частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Являясь резидентом и осуществляя валютные операции с валютой Российской Федерации, Предприниматель должен знать о необходимости соблюдения предусмотренных нормативными актами обязательных требований валютного законодательства. Доказательств совершения Предпринимателем всех необходимых действий, направленных на соблюдение требований законодательства и на недопущение нарушения указанных выше требований, материалы дела не содержат. Объективные причины, препятствовавшие соблюдению Предпринимателем требований Закона № 173-ФЗ, за нарушение которых он привлечен к административной ответственности, не приведены, и судом не установлены. Доказательств невозможности исполнения требований Закона № 173-ФЗ в материалы дела не представлено.

Совершение Предпринимателем вмененного нарушения подтверждается совокупностью собранных по делу доказательств, в том числе актом проверки, протоколом об административном правонарушении, платежной ведомостью и сведениями УМВД России по Пензенской области.

Принимая во внимание изложенное, арбитражный суд приходит к выводу о доказанности материалами дела события и состава вмененного Предпринимателю административного правонарушения.

Протокол об административном правонарушении составлен полномочным должностным лицом. Обжалуемое постановление вынесено руководителем Инспекции в пределах предоставленных полномочий с соблюдением сроков давности, установленных статьей 4.5 КоАП РФ. Примененный к Предпринимателю административный штраф назначен по правилам статей 4.1, 4.2, 4.3 КоАП РФ. Его размер (75% суммы незаконной валютной операции) соответствует характеру совершенного правонарушения и части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Назначенное наказание адекватно совершенному правонарушению, отвечает принципам разумности и справедливости. Доказательств, свидетельствующих о том, что имеются какие-либо основания для признания назначенного штрафа несправедливым, несоразмерным характеру совершенного правонарушения, имущественному и финансовому положению Предпринимателя, заявителем не представлено.

Каких-либо существенных нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, влекущих незаконность оспариваемых постановлений, по материалам дела не установлено.

Доводы Предпринимателя о нарушении Инспекцией установленного статьей 25.1 КоАП РФ порядка извещения лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, отклоняется судом.

В силу пункта 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства гражданина признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В пункте 8 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020, указано, что согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце втором пункта 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее – постановление Пленума № 25), с учетом положения пункта 2 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

Гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзаце втором данного пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя ( абзац третий пункта  63 постановления Пленума № 25).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). 

В рассматриваемом случае все документы и сообщения направлены Инспекцией по адресу Предпринимателя, зарегистрированному в ЕГРИП в качестве его места жительства, заказным письмом. По данным официального сайта Почта России акт проверки и уведомление №58032136200122200001 от 28.12.2021 о времени и месте составления протокола об административном правонарушении получены Предпринимателем 13.01.2022 (л.д.47-52), а определение от 17.01.2022 №58032136200122200003 о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении, в котором указан номер рассматриваемого протокола об административном правонарушении от 17.01.2022 №58032136200122200002, и сам протокол об административном правонарушении от 17.01.2022 № 58032136200122200003 – 28.01.2022 (л.д.36-46).

Все документы получены Предпринимателем заблаговременно, и при проявлении должной степени заботливости и осмотрительности у заявителя было достаточно времени для принятия мер к ознакомлению с материалами проверки, подготовки своих возражений, заявления соответствующих ходатайств и привлечения, в случае необходимости, квалифицированного специалиста, а также для участия в составлении протокола об административном правонарушении и рассмотрении дела об административном правонарушении.

Неуказание в оспариваемом постановлении данных о том, каким именно уведомлением Предприниматель извещался о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, а также о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, при наличии таких доказательств в материалах дела, в том числе сведений, содержащихся в списках внутренних почтовых отправлений об направлении уведомления и определения с отметкой почтовой связи о принятии их к отправке, а также данных органа связи о вручении направленной корреспонденции Предпринимателю, не свидетельствует о нарушении процедуры производства по делу об административном правонарушении. 

Утверждение Предпринимателя о том, что отсутствуют объективные доказательства того, что оспариваемое постановление вынесено на основании акта проверки от 17.01.2022 № 580320210024004, противоречит материалам дела об административном правонарушении и содержанию самого заявления. Более того, в оспариваемом постановлении указано, что административным органом рассмотрен  протокол об административном правонарушении от 17.01.2022 №58032136200122200002 и приложенные к нему документы, а в протоколе об административном правонарушении от 17.01.2022 № 58032136200122200002 имеется указание на акт проверки от 17.01.2022 № 580320210024004.

Довод Предпринимателя о повторном привлечении к административной ответственности за одно и то же правонарушение отклоняется судом как ошибочный.

В соответствии с частью 1 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Как разъяснено в пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», в случае совершения лицом двух и более административных правонарушений за каждое из них в силу части 1 статьи 4.4 КоАП РФ назначается наказание, предусмотренное санкцией соответствующей статьи КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации, даже если дела об этих правонарушениях рассматриваются судьей одновременно.

Нарушение Предпринимателем положений части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ и осуществление незаконной валютной операции по выплате заработной платы наличными денежными средствами без использования банковских счетов в уполномоченных банках каждому отдельному нерезиденту в разные даты, за разные расчетные периоды работы нерезидентов, на разные суммы, по разным платежным ведомостям образует самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, по различным фактическим обстоятельствам.

Составление уполномоченным лицом административного органа в отношении аналогичных допущенных обществом нарушений нескольких протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25  КоАП РФ, совершенных Предпринимателем различными действиями (выплата заработной платы разным лицам за разные периоды времени) в разные дни, соответствует положениям статьи 28 КоАП РФ.

Исходя из пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в результате действия (бездействия) лица имеются все предусмотренные законом признаки состава административного правонарушения.

Из акта проверки от 17.01.2022 следует, что выплата заработной платы в наличной денежной форме работникам - нерезидентам производилась Предпринимателем неоднократно различным работникам  по разным платежным ведомостям в разные месяцы, что свидетельствует о совершении им нескольких самостоятельных административных правонарушений, за каждое из которых назначается административное наказание.

Положения части 2 статьи 4.4 КоАП РФ в рассматриваемом случае неприменимы, так как каждое выявленное в ходе проверки нарушение образует самостоятельный состав административного правонарушения и считается оконченным в момент совершения противоправного действия (незаконной валютной операции).

Данные выводы подтверждаются судебной практикой (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.01.2021 № 305-ЭС20-22311, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.05.2022 по делу №А12-13269/21, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.04.2022 по делу №А50-32624/202, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.04.2022 по делу №А39-7903/2021, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.03.2020 по делу № А83-9163/2019, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.04.2022 № Ф02-1119/2022 и от 21ю04.2022 по делу № А33-15397/2021, , постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2020 по делу № А55-9617/2020, от 24.03.2021 по делу № А49-9519/202 и др.).

Ссылка представителя Предпринимателя на часть 5 статьи 4.4 КоАП РФ не принимается судом.

Федеральным законом от 26.03.2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее – Закон №70-ФЗ), вступившим в силу с 06.04.2022, статья 4.4 КоАП дополнена частью 5 следующего содержания: если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

В силу части 3 статьи 1.7 КоАП РФ  Производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по указанному делу.

В рассматриваемом случае условия для применения к спорным правоотношениям положений части 5 статьи 4.4 КоАП РФ отсутствуют. Производство по делу об административном правонарушении в отношении Предпринимателя осуществлялось Инспекцией на основании КоАП РФ, действовавшего в данный период. Составление протоколов об административном правонарушении по результатам одной проверки само по себе не свидетельствует о незаконности оспариваемого постановления.

Санкция части 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает наказание в виде административного штрафа, исчисляемого в процентном отношении к сумме незаконной валютной операции (от 75 до 100 процентов). Поэтому назначенный Предпринимателю штраф не зависит от количества составленных протоколов об административном правонарушении и вынесенных в отношении него постановлений по делу об административном правонарушении, а зависит от размера незаконных валютных операций. При объединении всех эпизодов правонарушений в один протокол и постановление штраф останется неизменным и подлежит исчислению от суммы незаконных операций по выплате заработанной платы, в связи с чем суд не усматривает ни нарушения Инспекцией процедуры производства по делу об административном правонарушении, ни оснований для применения к спорным правоотношениям части 2 статьи 1.7 КоАП РФ, поскольку в данном случае изменения, внесенные Законом № 70-ФЗ, не улучшили положение лица, привлеченного к административной ответственности, что соответствует сложившейся судебной практике (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.04.2022 № Ф06-17057/2022 по делу №А12-13661/2021; постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.02.2020 № Ф07-17895/2019 по делу № А52-2591/2019; постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.04.2022 № Ф03-1121/2022 по делу № А73-9830/2021; постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2022 № 08АП-2215/2022 по делу № А46-20077/2021; постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2022 № 15АП-5636/2022 по делу № А53-36644/2021; решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.04.2022 по делу №А56-15110/2022 и др.). 

Иные доводы Предпринимателя, приведенные в заявлении и дополнениях к нему, не опровергают доказательств, собранных Инспекцией, и не свидетельствуют об отсутствии события и состава вмененного административного правонарушения.

Основания для признания выявленного нарушения малозначительным отсутствуют.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 постановления Пленума от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 10) разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях (пункт 18.1 постановления Пленума ВАС РФ № 10).

Наличие каких-либо исключительных обстоятельств Предпринимателем не приведено и не подтверждено документально. Такие исключительные случаи судом также не установлены.

Тяжелое материальное положение и положительные характеристики лица, привлекаемого к административной ответственности, учитываются при назначении административного наказания, но не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения (пункт 18 Постановления Пленума ВАС РФ № 10).

Совершение валютных операций, минуя уполномоченный банк, исключает возможность своевременного контроля за данными операциями, делает возможным их выявление только по результатам проверок. Допущенное Предпринимателем нарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок охраняемых общественных отношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля Российской Федерации, и препятствует реализации целей Закона № 173-ФЗ, в том числе обеспечению устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации. С учетом изложенного, выявленное нарушение создает существенную угрозу охраняемым общественным отношениям и не может быть признано малозначительным.

Не имеется оснований для применения к Предпринимателю положений части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ и снижения административного штрафа, поскольку размер штрафа по оспариваемому постановлению составляет менее 100 000 руб.

Не находит суд оснований и для замены административного штрафа на предупреждение.

В силу части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Согласно правовому подходу Верховного Суда Российской Федерации, сформулированному в Определении от 05.09.2018 № 302-АД18-6072 и в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018, определяющим для целей применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ является факт совершения правонарушения, а не факт привлечения к ответственности за его совершение.

Из материалов дела видно, что выявленные в ходе проверки нарушения валютного законодательства носят систематический характер и не могут квалифицироваться как впервые совершенные.

При таких обстоятельствах оспариваемое постановление Инспекции соответствует требованиям законодательства.

Принимая во внимание изложенное, арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

отказать в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней после принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области.

Судья                                                                                                        Л.А.Колдомасова