РЕШЕНИЕ

№ делаА46-18880/2024

26 января 2025 года

город Омск

 

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Солодкевича И.М. при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Леонтьевой Анастасией Юрьевной, рассмотрев в открытом судебном заседании, состоявшемся 13 января 2025 года, дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области о признании недействительными в части налоговых уведомлений № 98537613 от 28.08.2023, № 11746667 от 01.09.2022, № 7819966 от 01.09.2021,

при участии в судебном заседании:

от индивидуального предпринимателя ФИО1 – ФИО2 (паспорт, доверенность от 03.10.2024 сроком действия 3 года);

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области – ФИО3 (удостоверение, доверенность от 17.01.2024 сроком действия по 31.01.2025),

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее также – заявитель) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области, налоговый орган) о признании недействительным в части налоговых уведомлений № 98537613 от 28.08.2023, № 11746667 от 01.09.2022, № 7819966 от 01.09.2021.

В судебном заседании требование поддержано заявителем по доводам, изложенным в заявлении, налоговым органом – не признано по мотивам, приведенным в отзыве на заявление.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения участвующих в деле лиц, судом установлено следующее.

Согласно материалам дела заявитель является плательщиком налога на имущество физических лиц ввиду наличия на праве собственности объектов недвижимого имущества, с кадастровыми номерами 55:36:090303:12166, 55:36:090303:12171, 55:36:090303:12165, 55:36:090303:12189, 55:36:090303:12190, 55:36:090303:12182, 55:36:090303:12174, 55:36:090303:12188, 55:36:090303:12169, 55:36:090303:12184, 55:36:090303:12177, 55:36:090303:12398.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области заявителю направлены налоговые уведомления с расчётом налога, подлежащего уплате, в том числе по вышеуказанным объектам недвижимого имущества: 

налоговое уведомление № 7819966 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами 55:36:090303:12166, 55:36:090303:12171, 55:36:090303:12165, 55:36:090303:12189, 55:36:090303:12190, 55:36:090303:12182, 55:36:090303:12174, 55:36:090303:12188, 55:36:090303:12169, 55:36:090303:12184 по налоговой ставке 0,5%; 

налоговое уведомление  № 11746667 от 01.09.2022 об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами 55:36:090303:12177, 55:36:090303:12166, 55:36:090303:12171, 55:36:090303:12165, 55:36:090303:12189, 55:36:090303:12190, 55:36:090303:12182, 55:36:090303:12174, 55:36:090303:12188, 55:36:090303:12169, 55:36:090303:12184  по налоговой ставке 1,8%;

налоговое уведомление  № 98537613 от 28.08.2023 об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами 55:36:090303:12177, 55:36:090303:12166, 55:36:090303:12171, 55:36:090303:12165, 55:36:090303:12189, 55:36:090303:12190, 55:36:090303:12182, 55:36:090303:12174, 55:36:090303:12188, 55:36:090303:12169, 55:36:090303:12184, 55:36:090303:12398 по налоговой ставке 2,0%.

Не согласившись с указанными налоговыми уведомлениями в части расчёта налога на имущество физических лиц, заявитель обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области, решением от 08.07.2024 № 16-23/01141ЗГ@ которой отказано в удовлетворении данной жалобы.

Указанное обусловило обращение заявителя в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения требований заявителя в силу следующего.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2, 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  (далее также – АПК РФ) для признания судом решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными, необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Отсутствие, а также недоказанность хотя бы одного из названных условий служит основанием для оставления заявления без удовлетворения.

При этом нарушение прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности в силу статьи 65 АПК РФ с учётом особенностей главы 24 АПК РФ должен доказать заявитель.

Обращаясь к обстоятельствам настоящего дела, суд не установил наличие названных условий.

Так, согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. 

В силу пункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, вводят местные налоги и сборы, решают иные вопросы местного значения (часть 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, включая нежилые помещения (статья 400 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет на этот налоговый период перечень объектов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих, обозначенных в настоящем пункте.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, максимальный размер налоговой ставки по налогу составляет 2 %.

Пунктами 1 и 2 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

В связи с наличием на праве собственности объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами 55:36:090303:12166, 55:36:090303:12171, 55:36:090303:12165, 55:36:090303:12189, 55:36:090303:12190, 55:36:090303:12182, 55:36:090303:12174, 55:36:090303:12188, 55:36:090303:12169, 55:36:090303:12184, 55:36:090303:12177, 55:36:090303:12398 заявитель является плательщиком налога на имущество.

Данные помещения расположены в здании по адресу: 644020, 

<

...> (кадастровый номер здания 55:36:090303:12153). 

Приказами Министерства имущественных отношений Омской области от 20.11.2020№ 46-п, от 26.11.2021 № 93-п здание с кадастровым номером 55:36:090303:12153, в котором расположены перечисленные объекты, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 и 2022 годы соответственно.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 16 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ) к вопросам местного значения городского округа относятся установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа.

В силу пункта 3 части 10 статьи 35 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования находятся установление, изменение и отмена местных налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Решением Омского городского Совета № 283 от 26.11.2014 «О налоге на имущество физических лиц» (далее также – Решение № 283) в пункте 3 статьи 2 установлены налоговые ставки для определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в размере 0,5 % в 2018 году, 0,5 % в 2019 году, 1,5 % в 2020 году, 1,8 % в 2021 году, 2,0 % с 2022 года.

В отношении прочих объектов налогообложения налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,5 %. (пункт 4 статьи 2 указанного Решения).

Указанные налоговые ставки установлены в пределах, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ.

В этой связи применительно к объектам недвижимости, расположенным в вышеобозначенном здании с кадастровым номером 55:36:090303:12153 (вышеперечисленные объекты), согласно налоговому уведомлению № 7819966 от 01.09.2021 расчёт налога на имущество физических лиц за 2020 год рассчитан правомерно исходя из ставки 0,5%, а не 1,5 %, как указывает заявитель, что подтверждается представленной в материалы дела копией такого налогового уведомления.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы согласно налоговым уведомлениям № 11746667 от 01.09.2022 и № 98537613 от 28.08.2023 также осуществлён в соответствии с требованиями статьи 406 НК РФ, пунктам 3 и 4 статьи 2

Таким образом, налоговый орган правомерно произвёл начисление налога на имущество физических лиц по указанным ставкам в отношении рассматриваемых объектов недвижимости, в связи с чем основания для заключения о несоответствии оспариваемых налоговых уведомлений налоговому законодательству у суда не имеются.

В обоснование своих требований заявитель указывает на несогласие с применением при расчёте налога на имущество физических лиц налоговых ставок в повышенном размере в сравнении с налоговыми ставками при расчёте налога на имущество организаций.

Так, в частности, заявитель ссылается на положения Закона Омской области от 21.11.2003 № 478-ОЗ «О налоге на имущество организаций», которым предусмотрены соответствующие налоговые ставки на имущество организаций.

В этой связи суд отмечает, что налог на имущество организаций относится в силу пункта 1 статьи 372 НК РФ к региональным налогам и устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

По существу заявитель выражает несогласие с установленным НК РФ порядком определения налоговых ставок для соответствующих налогов, между тем к компетенции налоговых органов данные полномочия не отнесены. 

Так, исходя из вышеприведённого правового регулирования, НК РФ устанавливает полномочия уровней публичной власти по определению размеров налоговых ставок и пределы таких налоговых ставок.

Налоговый орган не правомочен оценивать правильность (справедливость) установления законодателем дифференцированных налоговых ставок применительно к организациям и физическим лицами, как оно следует из требований заявителя.

В этой связи ссылки заявителя на постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21.03.1997 № 5-П судом отклоняются.

С учётом установленного суд отказывает в удовлетворении требования заявителя, что влечёт отнесение на него судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 30 000 р. (часть 1 статьи 110, часть 1 статьи 112 АПК РФ, подпункт 7 пункта 1 статьи 333.21НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем Российской Федерации,

решил:

требования индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН 

<

***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН 

<

***>) о признании недействительными в части налоговых уведомлений № 98537613 от 28.08.2023, № 11746667 от 01.09.2022, № 7819966 от 01.09.2021 как несоответствующих Налоговому кодексу Российской Федерации оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, 

<

...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме), а также в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, 

<

...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья                                                                                               И.М. Солодкевич