АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

10.03.2020Дело № А62-6897/2019

Резолютивная часть решения оглашена 02.03.2020

Полный текст решения изготовлен 10.03.2020

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Ерохина А. М.

при ведении протокола судебного заседания

секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЛБР-РУСЬ" (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) 

о признании незаконными и отмене постановлений от 10.06.2019 о назначении административного наказания № 6714191915024699200003, 67141914826187200004, 67141915024475700003, 67141915023954700003, 67141915015223800003, 67141915024118800003,

при участии:

от заявителя: ФИО2 –исп. директор (решение № 8 от 21.01.2020);

от ответчика: ФИО3 – представитель по доверенности от 01.02.2019 № 03-09/01175, диплом, удостоверение,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «ЛБР-Русь» (далее – общество, заявитель, ООО «ЛБР-Русь») обратилось с заявлением в арбитражный суд Смоленской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области (далее – административный орган, Инспекция) о признании незаконными и отмене постановлений от 10.06.2019 о назначении административного наказания № 6714191915024699200003, 67141914826187200004, 67141915024475700003, 67141915023954700003, 67141915015223800003, 67141915024118800003.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена проверка по представлению ООО «ЛБР-Русь» в налоговый орган отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В ходе проверки Инспекцией выявлено нарушение Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», требований п.7 Правил представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами  Российской  Федерации,  утвержденных  постановлением  Правительства  РФ  от 28.12.2005 №819

По результатам проверки Инспекцией составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства №671420190003003 от 23.05.2019, составлены протоколы об административном правонарушении № 67141915024475700001 от 31.05.2019, № 67141914826187200002 от 31.05.2019, № 67141915023954700001 от 31.05.2019, № 67141915024118800001 от 31.05.2019, №67141915024699200001 от 31.05.2019, №67141915015223800001 от 31.05.2019, на основании которых 10.06.2019 вынесены постановления №67141915015223800003, №67141915024699200003, №67141915023954700003, №67141914826187200004, №67141915024475700003, №67141915024118800003 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40000,00 рублей соответственно по каждому постановлению.

Основанием принятия указанных постановлений явился факт того, что ООО «ЛБР-Русь» представило в налоговый орган отчеты о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ с приложением выписок по карт-счету в виде электронных документов, не заверенных нотариусом Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ.

Заявитель считает, что представление оформленных ненадлежащим образом документов является незначительным нарушением и не могло повлечь существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, поскольку в отчете и прилагаемых документах указана вся достоверная и необходимая для этого информация. Ни в одном из указанных периодов предоставления отчета, налоговым органом не было указано Заявителю о необходимости представить надлежащим образом оформленные документы, т.е. можно сделать вывод, что представленных документов (отчета и оригиналов справок банка о движении денежных средств по расчетному счету) было достаточно для осуществления эффективного валютного и налогового контроля.

Инспекция требования заявителя не признала по основаниям, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все представленные доказательства, заслушав пояснения сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом вменяемого правонарушения являются охраняемые законом отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

В качестве объективной стороны правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ Обществу вменяется непредставление нотариально заверенных копий подтверждающих банковских документов.

Согласно пункта 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В силу пункта 4 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила), организация ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Пунктом 7 Правил предусмотрено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Обществом в срок, установленный п.4 Правил, представлены в Инспекцию отчеты по счетам открытым в ОАО «БПС-Сбербанк», за 1 квартал 2018, за 2 квартал 2018, за 3 квартал 2018, за 4 квартал 2018 в виде электронных документов. Однако, указанные отчеты по счетам не заверены нотариусом Российской Федерации в соответствии с требованиями п.7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819.

Факт непредставления подтверждающих документов с нотариальным заверением, подтвержден материалами административного дела.

Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии объективной стороны вменяемого правонарушения.

Субъектами правонарушения могут являться юридические лица, являющиеся резидентами, на которых возложена обязанность по представлению документов о валютных операциях, связанные с движением средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Субъективная сторона правонарушения заключается в том, что заявитель, имея возможность проверить представляемый пакет документов, соответствующих мер не предпринял, чем нарушил часть 7 статьи 12 Закона о валютном регулировании.

Доказательств, свидетельствующих о том, что Общество приняло все зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства, арбитражному суду не представлено.

При таких обстоятельствах имеющиеся в материалах дела документы свидетельствуют о наличии в действиях Общества состава вмененного административного правонарушения.

Наличие оснований для квалификации совершенного Обществом административного правонарушения в качестве малозначительного судом первой инстанции не установлено.

Так, согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу пункта 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния (пункт 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10).

В силу пункта 21 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 (ред. от 19.12.2013) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В рассматриваемом деле Общество привлечено к административной ответственности за нарушение порядка представления отчета о движении денежных средств на счете (вкладе) в банке за пределами территории Российской Федерации, что необходимо для осуществления надлежащего контроля за движением денежных средств.

Существенная угроза вменяемого административного правонарушения заключается в пренебрежительном отношении общества как участника внешнеэкономической деятельности к возложенным на него публичным обязанностям, выполнение которых направлено на защиту прав государства в указанной сфере правоотношений.

Общество не представило доказательств того, что у него отсутствовала реальная возможность для соблюдения установленных правил валютного законодательства Российской Федерации и принятия всех разумных и зависящих от него мер по их соблюдению.

Ввиду вышеизложенного, с учетом конкретных обстоятельств дела, суд считает, что основания для признания правонарушения малозначительным отсутствуют.

Минимальное назначенное Инспекцией наказание, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ для юридических лиц в виде штрафа в размере 40 000 руб., соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных данной статьей.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЛБР-РУСЬ" (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) отказать.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в апелляционном порядке в течение десяти дней  после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула) и в кассационном порядке в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции и имеются основания, предусмотренные частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья        А.М. Ерохин