АРБИТРАЖНЫЙ СУД 

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ 

Именем Российской Федерации 

Р Е Ш Е Н И Е

 Дело № А43-25693/2024 

г. Нижний Новгород 07 мая 2025 года 

Резолютивная часть решения объявлена 21 марта 2025 года Решение изготовлено в полном объеме 07 мая 2025 года 

Арбитражный суд Нижегородской области в составе  

судьи Селезневой Марины Романовны (шифр 42-514), 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ануфриевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "Кожевенное" (603016, 

<

...>, пом. П25 под помещение 6) о признании незаконным требования об уплате задолженности № 7699 Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области,  

при участии представителей сторон:  

от заявителя: ФИО1 (доверенность от 01.08.2024), 

от Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области: ФИО2 (доверенность от 17.12.2024),  

от Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области: ФИО3 (доверенность от 09.01.2025),  

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Кожевенное» обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконным требования об уплате задолженности № 7699, выставленного Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области.  

Ответчик требование заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.  

Третье лицо считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве по делу.  

Как следует из материалов дела, обществу на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 52:24:0080104:497, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование земельного участка – для индивидуального жилищного строительства, дата регистрации права собственности – 24.01.2015, адрес: 

<

...>,. Кадастровая стоимость на 01.01.2023 – 21 863 129,6 руб.  

В соответствии с п. 5 ст. 397 НК РФ в целях обеспечения полноты земельного налога в связи с отменой с 1 января 2021 года обязанности налогоплательщиков-организаций по представлению в налоговые органы соответствующих налоговых деклараций налоговые органы направляют налогоплательщикам сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога.  

 Сообщение об исчисленной сумме земельного налога составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе на основе сведений из Единого  

государственного реестра налогоплательщиков, а также сведений, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.  

 Руководствуясь положениями главы 31 НК РФ, налоговый орган исчислил заявителю земельный налог за 2023 год на основании сведений, которые получены в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра в общей сумме 1 538 841 руб.  

 Налогоплательщику направлено сообщение № 4818591 от 26.03.2024 об исчисленных налоговым органом суммах налога, в соответствии с которым земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 52:24:0080104:497 исчислен в размере 1 311 788 рублей.  

 В соответствии с п. 6 ст. 363 НК РФ ООО «Кожевенное» обратилось в инспекцию с сообщением об ошибке в исчисленных налоговым органом суммах земельного налога за 2023 год и просьбой о направлении нового уведомления, с правильным расчетом земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 52:24:0080104:497.  

 Налогоплательщику был направлен ответ № 13-05/002715@ от 16.04.2024, в котором налоговый орган подтвердил правомерность произведенного расчета.  

 Не согласившись с позицией инспекции по начислению налога, ООО «Кожевенное» обратилось в УФНС по Нижегородской области с жалобой от 02.05.2024 на действия должностных лиц налогового органа, связанные с начислением земельного налога за 2023 на вышеуказанный земельный участок.  

 Решением УФНС по Нижегородской области от 20.05.2024 № 09-12-02/10736@ жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, начисление земельного налога, направление налоговым органом сообщения № 4818591 от 26.03.2024, а также письма от 16.04.2024 № 13-05/002715@ признаны правомерными.  

 Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате задолженности.  

 Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате земельного налога, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в адрес ООО «Кожевенное» выставлено требование № 7699 об уплате задолженности по состоянию на 20.05.2024.  

 ООО «Кожевенное» обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с исковым заявлением о признании незаконным требования № 7699 от 20.05.2024.  

Общество полагает, что суммы задолженности по земельному налогу, указанные в обжалуемом требовании, образовалась в связи с неправомерным начислением налоговым органом земельного налога за 2023 в отношении земельного участка с кадастровым номером 52:24:0080104:497 по ставке 1,5% при применении повышающего коэффициента 4, что фактически привело к исчислению налога исходя из процентной доли налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 6%, что противоречит пункту 1 статьи 394 НК РФ.  

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.  

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.  

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).  

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков в соответствии со статьей 390 НК РФ.  

На основании п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:  

- 0,3% - в отношении земельных участков, в частности, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);  

- 1,5% - в отношении прочих земельных участков. 

На территории Богородского муниципального округа налоговые ставки по земельному налогу установлены пунктом 7 Решения Совета депутатов Богородского муниципального округа Нижегородской области от 15.10.2020 № 39 «Об установлении земельного налога» в пределах, определенных НК РФ.  

Следовательно, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, предусмотрена возможность установления налоговой ставки в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ в размере, не превышающем 1,5%, для «прочих земельных участков».  

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога. 

Так, согласно п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, с учетом коэффициента 4 - при владении свыше трех лет вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.  

Применение указанных коэффициентов прекращается только в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался (предоставлялся) в собственность физическими и юридическими лицами соответствующий земельный участок. Иных оснований для прекращения применения коэффициентов, за исключением изменения вида разрешенного использования, действующим законодательством не предусмотрено.  

Учитывая, что земельный участок в собственности Общества находился более трех лет (с 2015 года), Инспекцией правомерно исчислен налог по вышеуказанному земельному участку по ставке 1,5% с применением повышающего коэффициента 4.  

Данная позиция согласуется с позицией, изложенной в письмах ФНС России от 16.11.2023г. № БС-4-21/14484@, от 31.03.2023 N БС-4-21/3826@ и от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@.  

Верховный Суд РФ Решением от 23.12.2024 N АКПИ24-861 «Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим письма ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@» подтвердил, что приведенная в Письме позиция соответствует действительному смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 НК РФ и согласована с Минфином России. Одновременное применение повышающего коэффициента и ставки 1,5 % при исчислении земельного налога не противоречит действующему законодательству.  

На основании изложенного, при исчислении земельного налога за 2023 год налоговым органом к спорному земельному участку обоснованно применена налоговая ставка 1.5% и коэффициента 4.  

В силу ч.3 ст.201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.  

Поскольку судом не установлено факта несоответствия оспариваемого требования закону (НК РФ), то оснований для удовлетворения заявленного требования не имеется.  

Расходы по оплате государственной пошлины в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя.  

Руководствуясь статьями 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд  

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.  

 Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.  

Судья М.Р.Селезнева