АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А06-10498/2023

г. Астрахань

24 декабря 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 11 декабря 2024 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Сафроновой Ф.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Урбан Т.Э.

рассмотрев в судебном заседании заявление ООО "Зеленый сад" к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области 

о признании утратившим право на взыскание в принудительном порядке налогов, пеней, штрафов, указанных в требовании об уплате задолженности от 07.09.2023 №283839

заинтересованное лицо - Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Астраханской области.

при участии:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 02.10.24 (диплом);

от заинтересованных лиц: от УФНС по Астраханской области: ФИО2, представитель по доверенности от 26.12.2023 №03-28/62909 (диплом), иные лица не явились, извещены надлежащим образом

Общество с ограниченной ответственностью "Зеленый сад" (далее – Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению ФНС России по Астраханской области (далее – Управление, налоговый орган) о признании утратившим право на взыскание в принудительном порядке налогов, пеней, штрафов, указанных в требовании об уплате задолженности от 07.09.2023 №283839. 

Представитель заявителя на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования, просит признать налоговый орган утратившим право на взыскание в принудительном порядке об оплате задолженности по требованию от 07.09.2023  № 283839 в части:  налога на прибыль организаций в размере 2 548 119,0 рублей; пени в размере 1 267 878,53 рублей; штрафа по статье 122 НК РФ в размере 811 327,0 рублей; штрафа по статье 119 НК РФ в размере 326 228,0 рублей.

Судом уточнения приняты в порядке статьи 49 АПК РФ. 

Представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в заявлении, с учетом уточнения. 

Представитель заинтересованного лица просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать согласно доводам, изложенным в отзыве на заявление. 

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд 

У С Т А Н О В И Л:

Общество согласно выписке из ЕГРЮЛ состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении. 

Управлением в адрес Общества было выставлено требование №283839 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 г., в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 02.10.2023 г. уплатить недоимку в сумме 15.954.309,77 руб., в том числе:

-  налог на добавленную стоимость - 6.100.083,00 руб.;

-  штраф по налогу на добавленную стоимость - 1.092.750,00 руб.;

-  налог на прибыль организаций - 221.479,85 руб. -транспортный налог - 1.500,00 руб.;

-   штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации - 1.800.673,00 руб.;

-   увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации, индивидуального предпринимателя -2.962.126,55 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования -183.434,16 руб.;

-  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. - 36.952,35 руб.;

-  страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., -4.870,99 руб.;

-  страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. - 8.566,23 руб.;

-  пени (без указания, по какому налогу они начислены) - 3.541.873,64 руб.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 НК РФ.

В пункте 3 статьи 45 и пункте 4 статьи 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Согласно пункту 11 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Таким образом, исходя из вышеуказанных правовых норм, налоговый орган может проводить взыскание налогов, пени, штрафов либо в судебном порядке, либо во внесудебном порядке. Данный вывод следует из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 года по делу №А55-21454/2012.

В данном случае Управлением использован внесудебный (принудительный) порядок взыскания налогов, пени, указанных в требовании об уплате задолженности №283839 по состоянию на 07.09.2023 г.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2013 г. №11254/12 по делу №А65-14884/2011 процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, а именно, предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение 60 дней с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика. При невыполнении одного из указанных условий решение об обращении взыскания на имущество налогоплательщика считается принятым без достаточных оснований.

Управлением было реализовано право на взыскание налогов, пени, штрафов во внесудебном порядке.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в срок, Управление приступило к процедуре принудительного взыскания в рамках статей 46 и 47 НК РФ.

Управление вынесло решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 27.10.2023 г. №10312, согласно которому налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.09.2023 г. №283839, в размере 5.449.424,12 руб.

27.10.2023 г. Управлением было выставлено на банковский счет Общества инкассовое поручение №7427 на взыскание денежных средств по решению от 27.10.2023 г. №10312 в сумме 2.487.297,57 руб.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом были представлены пояснения, из которых следует, что ранее налоговым органом в ходе камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по системе налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) за 2018 и 2019 годы МИФНС России № 1 по АО пришла к выводу о том, что ООО "Зелёный Сад" в 2018 и 2019 годах неправомерно применяло специальную систему налогообложения в виде ЕСХН, что явилось основанием для перевода налогоплательщика на общую (традиционную) систему налогообложения с доначислением соответствующих налогов, пени и привлечения к налоговой ответственности в соответствии с положениями статей 119 и 122 Налогового Кодекса.

Признав обоснованность выводов налогового органа ООО "Зелёный Сад" также были представлены декларации за 2018 год, в том числе:

-  04.06.2019 уточненная (корректировка № 1) по ЕСХН, в которой заявленные ранее показатели были обнулены;

- 11.06.2019 первичная по налогу на прибыль организаций за все отчетные периоды с "нулевыми" показателями;    

- 21.06.2019; 24.06.2019; 15.08.2019 - уточненные (корректировка № 1 и № 2) декларации налогу на прибыль за отчетные (налоговый) периоды 2018 года с отражением сумм доходов, расходов и соответствующих сумм налога.

Межрайонной Инспекцией ФНС России № 1 по Астраханской области по результатам камеральных налоговых проверок были вынесены решения о привлечении (об отказе в привлечении) Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

Дата

Решение

1916

отчетный период

налог

Суммы по Решению КНП

Доначислен налог

пеня

штраф

итого

Уменьшен налог

1

11.06.2020

1

2018

НДС

259 015

78 620.78

127 037

464 672.78

0.00

2

11.06.2020

1815

2

2018

НДС

3 124 041

923 185.09

1 505 574

5 552 800.09

0.00

3

11.06.2020

1918

3

2018

НДС

2 109 969

524 014

994 574

3 628 557.02

0.00

4

11.06.2020

1920

4

2018

НДС

607 058

115 025.4

265 238

987 321.43

0.00

5

16.06.2020

1948

1

2019

НДС

570 185

81 586.44

199 565

851 336.44

0.00

6

16.06.2020

1949

2

2019

НДС

3 077 752

348 290.09

737 610

4 163 652.09

0.00

7

28.07.2020

2727

3

2019

НДС

538 828

47 536.6

134 707

721 071.6

0.00

8

28.07.2020

2466

4

2019

НДС

280 620

14 041.16

56 124

350 785.16

0.00

9

14.08.2020

611

2019

ECXH

0.00

0.00

0.00

0.00

247 289

10

11.06.2020

313

3

2018

прибыль

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

11

11.06.2020

336

6

2018

прибыль

871 805

256 808.7

0.00

1 128 613.7

0.00

12

11.06.2020

339

9

2018

прибыль

1 236 611

314 999.96

0.00

1 551 610.96

0.00

13

11.06.2020

1816

12

2018

прибыль

0.00

0.00

1 000

1 000

206 475

14

16.06.2020

341

6

2019

прибыль

2 548 119

317 322.64

0.00

2 865 441.64

0.00

15

30.07.2020

487

9

2019

прибыль

0.00

0.00

0.00

0.00

1 746 305

16

30.07.2020

488

12

2019

прибыль

0.00

0.00

0.00

0.00

650 332       

17

23.12.2020

1079

2018

ECXH

0.00

0.00

0.00

0.00

117207

Вышеперечисленные решения были обжалованы в апелляционном порядке. Решениями Управления от 09.09.2020 № 166-Н; № 167-Н; № 168-Н; № 169-Н; № 170-Н; № 171-Н; № 172-Н; №173-Н; № 174-Н; № 175-Н; № 176-Н; /   от 14.09.2020 № 182-Н; № 183-Н; № 184-Н; № 185-Н; /   от 16.11.2020 №225-Н;  от 11.02.2021 № 31 -Н жалобы оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с указанной позицией Управления, Обществом были оспорены в судебном порядке вышеуказанные Решения МИФНС России № 1. 

№

Вид решения

Дата

№ Решения

отчетный период

Дело №

1

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

11.06.2020

1916

1

2018

А06-10208/2020

2

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

11.06.2020

1815

2

2018

А06-10210/2020

3

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

11.06.2020

1918

3

2018

А06-10211/2020

4

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

11.06.2020

1920

4

2018

А06-10212/2020

5

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

16.06.2020

1948

1

2019

А06-10213/2020

6

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

16.06.2020

1949

2

2019

А06-10207/2020

7

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

28.07.2020

2727

3

2019

А06-10204/2020

8

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

28.07.2020

2466

4

2019

А06-10209/2020

9

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

14.08.2020

611

2019

А06-1104/2021

10

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

11.06.2020

313

3 мес

2018

А06-10318/2020

11

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

11.06.2020

336

6 мес

2018

А06-10206/2020

12

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

11.06.2020

339

9 мес

2018

А06-10214/2020

13

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

11.06.2020

1816

12м

2018

А06-10317/2020

14

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

16.06.2020

341

6 мес

2019

А06-10205/2020

15

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

30.07.2020

487

9 мес

2019

А06-10319/2020

16

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

30.07.2020

488

12м

2019

А06-10320/2020

17

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

23.12.2020

1079

2018

А06-1103/2021

Определениями Арбитражного суда Астраханской области производства по вышеуказанным делам (с 1 по 16 позицию) были приостановлены до рассмотрения по существу и вступления в законную силу судебного акта по делу № А06-1103/2021.

Решением Арбитражного суда Астраханской области от 19.08.2022 по делу № А06-1103/2021 требования Общества о признании недействительным решения № 1079 от 23.12.2020 удовлетворены в полном объеме. Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2022 решение Арбитражного суда Астраханской области от19.08.2022            оставлено без изменения. Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 17.02.2023  решение Арбитражного суда АО от 19.08.2022 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2022 по делу № А06-1103/2021 оставлены без изменения, кассационная жалоба налогового органа - без удовлетворения.

Суды пришли к выводу о недоказанности налоговым органом неправомерности применения Общества специального налогового режима в виде ЕСХН.

В связи с наличием вновь возникших обстоятельств, с учетом вышеуказанных судебных актов по делу № А06-1103/2021, вступивших в законную силу, в силу аналогичности оснований, повлекших вынесение остальных вышеприведенных решений налогового орган соответственно, Управлением были вынесены решения в порядке статьи 31 Налогового Кодекса, в соответствии с которыми отменены решения следующие решения

Дата

Решение

отчетный период

налог

Решение по ст. 31

дата

номер

1

11.06.2020

1916

1

2018

НДС

21.03.2023

10-04/14734

2

11.06.2020

1815

2

2018

НДС

21.03.2023

10-04/14733

3

11.06.2020

1918

3

2018

ндс

21.03.2023

10-04/14731

4

11.06.2020

1920

4

2018

НДС

21.03.2023

10-04/14738

5

16.06.2020

1948

1

2019

НДС

21.03.2023

10-04/14709

6

16.06.2020

1949

2

2019

НДС

21.03.2023

10-04/14730

7

28.07.2020

2727

3

2019

НДС

21.03.2023

10-04/14736

8

28.07.2020

2466

4

2019

ндс

21.03.2023

Ю-04/14726

9

14.08.2020

611

2019

ЕСХН

21.03.2023

10-04/14723

10

11.06.2020

313

3

2018

прибыль

21.03.2023

10-04/14739

11

11.06.2020

336

6

2018

прибыль

28.02.2023

10-04/10934

12

11.06.2020

339

9

2018

прибыль

21.03.2023

10-04/14740

13

11.06.2020

1816

12

2018

прибыль

21.03.2023

10-04/14707

14

16.06.2020

341

6

2019

прибыль

21.03.2023

10-04/14720

15

30.07.2020

487

9

2019

прибыль

21.03.2023

10-04/14717

16

30.07.2020

488

12

2019

прибыль

21.03.2023

10-04/14715

Во исполнение вышеприведенных Решений суда Управлением проведены мероприятия по их внесению в ПК "АИС Налог-3", с последующим отражением в Отдельных Карточках Налоговых Обязанностей (ОКНО).

Однако, в период вынесения Управлением решений в порядке статьи 31 Налогового Кодекса РФ в отношении решений Инспекции о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности, и проведения мероприятий по их исполнению, по определениям Арбитражного суда Астраханской области действовали обеспечительные меры в виде приостановления исполнения всех решений со сроком действия - до вступления судебного акта в законную силу.

И в результате ввода всех решений, вынесенных в порядке статьи 31 Налогового Кодекса, по состоянию на 07.04.2023 и наличием приостановленной задолженности, было сформировано "техническое" необоснованное положительное сальдо ЕНС в размере 15 098 284,83 руб., не соответствующее фактическому положению дел.

После чего, от Общества 19.06.2023 поступило по ТКС заявление на возврат положительного сальдо ЕНС на сумму 4 500 000 руб., которое было полностью исполнено Казначейством 23.06.2023 платёжным документом № 821710.

В целях приведения в соответствие с фактическими налоговыми обязательствами - ЕНС налогоплательщика были проведены определенные технические операции "сторно" сумм, отражённых в решениях Управления от 28.02.2023 и 21.03.2023, вынесенных в порядке статьи 31 Налогового Кодекса и по состоянию на 14.02.2024 сальдо ЕНС составляет - 0 руб., с учетом остатка приостановленной суммы в размере 5 362 929,97 руб., на основании определения от 09.11.2023 Арбитражного суда Астраханской области об обеспечении иска по настоящему делу.

Также налоговый орган пояснил, что в спорное требование включена, в том числе, задолженность по Страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования в сумме 183 434,16 руб. за 6 месяцев 2023 года; Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 8 566,23 руб. за 9 месяцев 2022 года; Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды,' истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 36 952,35 руб. за 9 месяцев 2022 года;Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 4 870,99 руб. за 9 месяцев 2022 года.

Согласно письму Управления от 15.02.2024 №13-18/07798@, сведениям из личного кабинета налогоплательщика, остаток задолженности по требованию об уплате задолженности от 07.09.2023 № 283839, на основании определения от 09.11.2023 Арбитражного суда Астраханской области об обеспечении иска по настоящему делу составляет 5 362 929,97 руб., из которых:

Налог

2 957 496,44

Налог на прибыль

2 548 119,00

Страховые взносы

407 377,44

Транспортный налог

2 000,00

Пени

1 267 878,53

Штраф

1 137 555,00

ст. 122 НК РФ (НДС)

811 327,00

CT.119HK РФ

326 228,00

Налог на прибыль 2 548 119,00 руб.

Отсутствие указанной задолженности в требовании об уплате задолженности от 07.09.2023 № 283839 и включение ее в размер приостановленной обусловлено вступлением 11.11.2023 в законную силу решения Арбитражного суда Астраханской области по делу №А06-10205/2020 от 10.10.2023 о признании незаконным решения № 341 от 16.06.2020 об отказе от привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым начислены: недоимка - 2 548 119,00 руб., пени - 317 322,64 руб.

Отсутствие в размере приостановленной ко взысканию суммы по НДС, которая вошла в требование об уплате задолженности от 07.09.2023 № 283839 в размере 6 100 083 руб., обусловлено вступлением в законную силу судебных актов по делам №А06-10211/2020, №А06-10208/2020, №А06-10210/2020 и сторнированием 15.09.2023 доначислений по НДС за 1,2,3 кварталы 2018 года, соответствующим пени, штрафа.

Страховые взносы 407 377,44руб.

В требование об уплате задолженности от 07.09.2023 № 283839 включена задолженность по страховым взносам в общем размере 233 823,73 руб., однако в связи с наступлением сроков уплаты по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года общая задолженность, вошедшая в приостановленную ко взысканию, составила 407 377,44 руб.

Транспортный налог 2000 руб.

В требование об уплате задолженности от 07.09.2023 № 283839 включена задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1500 руб., однако в связи с предоставлением 25.10.2023 уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов за 2023 размер задолженности, включенной в приостановленную, по транспортному налогу за 2023 год составил 2000 рублей.

По вопросу о включении в требование об уплате задолженности от 07.09.2023 № 283839 пункта «Увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации, индивидуального предпринимателя», Управление указало, что данная задолженность представляет собой денежное обязательство, возникшее вследствие представления неправомерного возврата из бюджета денежных средств в размере 4 500 000 руб., а значит, не является налоговым обязательством, в силу норм НК РФ. Данный вывод, подтверждается отсутствием включения в совокупную обязанность по сальдо ЕНС налогоплательщика из приобщенной в материалы дела истории изменения сальдо ЕНС, сведениями из личного кабинета налогоплательщика (скрин-образы приобщены).

Налоговый орган указал, что поручение № 7427 от 27.10.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика сформировано на сумму 2 487 297,57 руб., что представляет собой разность между 5 449 424,12 руб. (сумма по решению №10312 от 27.10.2023 по ст. 46 НК РФ) и 2 962 126,55 руб. (сумма в п. 6 требования об уплате от 07.09.2023 № 283839).

С учетом предоставленных налоговым органом пояснений заявитель уточнил заявленные требования.

Выслушав представителей сторон, с учетом данных налоговым органом пояснений и утонений заявленных требований заявителем, суд пришел к выводу, что Управлением утрачено право на взыскание в заявленной части налогов, пени, штрафов, указанных в требовании об уплате задолженности №283839 по состоянию на 07.09.2023 г. во внесудебном порядке по следующим основаниям.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженностиэ

 В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статей 46, 70 Кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке. 

Согласно пункту 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 № 57 по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. 

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. В пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 Кодекса предусмотрен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд. 

Прилагаемыми материалами подтверждается, что заинтересованным лицом утрачена возможность взыскания с заявителя, в связи с принятием арбитражным судом решений. 

Как указано в пункте 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», принятом по аналогичной норме Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе и налоговый орган, и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

На основании изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Кроме того, на основании статьи 110 АПК РФ с Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области в пользу Общества подлежат взысканию судебные расходы по оплате госпошлины в размере 3 000 рублей, по платежному поручению от 07.11.2023 № 600.

Руководствуясь статьями 167, 170-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ООО "Зеленый сад" (ИНН 

<

***>)  по налогам, пени и штрафам, указанным в требовании Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области об оплате задолженности от 07.09.2023  № 283839 в части:

- налога на прибыль организаций в размере 2 548 119,0 рублей;

- пени в размере 1 267 878,53 рублей;

- штрафа по статье 122 НК РФ в размере 811 327,0 рублей;

- штрафа по статье 119 НК РФ в размере 326 228,0 рублей.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области в пользу ООО "Зеленый сад" (ИНН 

<

***>) судебные расходы по оплате госпошлины в размере 3 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru

Судья

Ф.В. Сафронова