ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-104251/2020

23 января 2023 года

г. Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть постановления объявлена     12 января 2023 года

Постановление изготовлено в полном объеме  23 января 2023 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Протас Н.И.

судей  Денисюк М.И., Зотеевой Л.В.

при ведении протокола судебного заседания:  ФИО1

при участии:  

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 19.12.2022

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 22.12.2022

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-34801/2022)  ООО "ГСТ" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14.10.2022 по делу № А56-104251/2020 (судья Анисимова О.В.), принятое 

по заявлению  ООО "ГСТ"

к  Санкт-Петербургской таможне

о признании незаконным и отмене постановления

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ГСТ» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Санкт-Петербургской таможни (далее – заинтересованное лицо, таможня) от 19.10.2020 по делу об административном правонарушении №10210000-3860/2020, №10210000- 3861/2020, №10210000-3862/2020, №10210000-3863/2020, №10210000-3864/2020, №10210000-3865/2020, №10210000-3866/2020, №10210000-3867/2020, №10210000- 3868/2020, от 14.10.2020 по делу об административном правонарушении №10210000- 3850/2020, №10210000-3851/2020, №10210000-3852/2020, №10210000-3853/2020, №10210000-3854/2020, №10210000-3855/2020, №10210000-3856/2020, №10210000- 3857/2020, №10210000-3858/2020, №10210000-3859/2020, от 13.10.2020 по делу об административном правонарушении №10210000-3840/2020, №10210000-3841/2020, №10210000-3842/2020, №10210000-3843/2020, №10210000-3844/2020, №10210000- 3845/2020, №10210000-3846/2020, №10210000-3847/2020, №10210000-3848/2020, №10210000-3849/2020, от 07.10.2020 по делу об административном правонарушении №10210000-3830/2020, №10210000-3831/2020, №10210000-3832/2020, №10210000- 3833/2020, №10210000-3834/2020, №10210000-3835/2020, №10210000-3836/2020, №10210000-3837/2020, №10210000-3838/2020, №10210000-3839/2020, №10210000- 3820/2020, №10210000-3821/2020, №10210000-3822/2020, №10210000-3823/2020, №10210000-3824/2020, №10210000-3825/2020, №10210000-3826/2020, №10210000- 3827/2020, №10210000-3828/2020, №10210000-3829/2020. 

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.08.2021, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2021, требования удовлетворены. 

Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.04.2022 указанные судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Решением суда от 14.10.2022 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с указанным решением, Общество направило апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новое решение. Податель жалобы указывает, что на момент привлечения Общества к административной ответственности в октябре месяце 2020 года обязанность обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные товары, у Общества не наступила, поскольку дополнительным соглашением к Контракту от 10.08.2018 срок поставки товара либо возврата платежа изменен и установлен в 330 дней. Указывает, что вопреки мнению суда, представленная Обществом переписка с иностранным контрагентом свидетельствует о принятии заявителем необходимых и достаточных мер к поставке товара. Таким образом, указывает, что в действиях Общества отсутствует состав вмененного правонарушения. 

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе,  представитель Таможни просил оставить жалобу без удовлетворения, ссылаясь на правомерность решения суда. 

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, ООО «ГСТ» (Россия, Покупатель) 15.12.2015 заключен контракт с ALBION COMMERCE INCORPORATION LIMITED (Соединенное Королевство, Продавец) № Е11-15 (далее - Контракт). На основании Контракта в ПАО «Банк «Санкт-Петербург» 05.02.2016 оформлен паспорт сделки №16020032/0436/0000/2/1. 

Контракт снят с учета 26.06.2019 в соответствии с пунктом 6.1.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» при переводе на обслуживание в другой уполномоченный банк. 

09.07.2019 Контракт поставлен на учет в АО «Заубер Банк». 

Согласно пункту 1 Контракта Продавец продает, а Покупатель покупает оборудование, химическую продукцию, стройматериалы, абразивные материалы, ручной инструмент, электрический и пневматический инструмент и товары народного потребления в ассортименте согласно приложениям. Цены на товар устанавливаются в долларах США на условиях СФР и СПТ Санкт-Петербург. Общая стоимость товара по Контракту - 500 000,00 долларов США. 

В соответствии с пунктом 5 Контракта платеж по Контракту осуществляется банковским переводом в течение 180 дней с момента таможенного оформления на территории Российской Федерации. Оплата производится на счет Продавца в банковском учреждении. Настоящий Контракта может быть оплачен в евро, в долларах США, а также в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты. 

Согласно пункту 9 Контракта он вступает в силу с даты подписания и действует до 31.12.2016, однако при полном или частичном неисполнении какой-либо из сторон обязательств по Контракту, Контракт считается продленным до полного исполнения такой стороной всех ее обязательств. Ни одна из сторон не имеет права передавать свои права и обязательства по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия на то другой стороны. 

По условиям контракта (в редакции дополнительного соглашения от 01.03.2016 № 1) покупатель осуществляет авансовый платеж по контракту в размере от 20% до 100% от стоимости партии товара по выставленному инвойсу либо полную оплату банковским переводом после завершения таможенного оформления на территории Российской Федерации в течение 180 дней. 

06.12.2017 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 142467,24 Долларов США. Часть товара на сумму 13168,28 Долларов США не поставлена. Денежные средства в сумме 13168,28 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки.

07.12.2017 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 82702,48 Долларов США. Товар на сумму 82702,48 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 82702,48 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки.

 08.12.2017 и 11.12.2017 в рамках Контракта были осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) на сумму 106309,99; 58785,54 и 105909,70 Долларов США соответственно (общая сумма платежей - 271005,23 Долларов США). Товар на сумму 271005,23 Долларов США не поставлена. Денежные средства в сумме 271005,23 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

13.12.2017 в рамках Контракта были осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) на сумму 221447,94 и 81225,30 Долларов США соответственно (общая сумма платежей - 302673,24 Долларов США). Товар на сумму 302673,24 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 302673,24 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

14.12.2017 в рамках Контракта были осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) на сумму 35235,75 и 108224,84 Долларов США соответственно (общая сумма платежей - 143460,59 Долларов США). Товар на сумму 143460,59 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 143460,59 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки.

 18.12.2017 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 64628,26 Долларов США. Товар на сумму 13168,28 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 64628,26 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

19.12.2017 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 59191,76 Долларов США. Товар на сумму 59191,76 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 59191,76 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

21.12.2017 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 71453,36 Долларов США. Товар на сумму 71453,36 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 71453,36 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

22.12.2017 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 83366,50 Долларов США. Товар на сумму 83366,50 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 83366,50 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

09.01.2018 в рамках Контракта были осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) на сумму 43041,6 и 102821,6 Долларов США соответственно (общая сумма платежей - 145863,20 Долларов США). Товар на сумму 145863,20 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 145863,20 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

10.01.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 95982,68 Долларов США. Товар на сумму 95982,68 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 95982,68 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки.

11.01.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 90286,50 Долларов США. Товар на сумму 90286,50 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 90286,50 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

15.01.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 109572,98 Долларов США. Товар на сумму 109572,98 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 109572,98 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

16.01.2018 в рамках Контракта были осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) на сумму 111526,78 и 47872,00 Долларов США (общая сумма платежей - 159398,78 Долларов США). Товар на сумму 159398,78 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 159398,78 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

17.01.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 96903,10 Долларов США. Товар на сумму 96903,10 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 96903,10 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

18.01.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 58059,24 Долларов США. Товар на сумму 58059,24 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 58059,24 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

22.01.2018 и 23.01.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на сумму 195807,79 и 116889,42 Долларов США соответственно (общая сумма платежей - 312697,21 Долларов США). Товар на общую сумму 312697,21 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 312697,21 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

25.01.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 47161,46 Долларов США. Товар на сумму 47161,46 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 47161,46 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

26.01.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на общую сумму 124760,99 Долларов США. Товар на сумму 124760,99 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 124760,99 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

29.01.2018, 30.01.2018 и 31.01.2018 в рамках Контракта были осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) на сумму 23140,27; 56149,60 и 67990,60 Долларов США соответственно (общая сумма платежей - 147280,47 Долларов США). Товар на сумму 147280,47 Долларов США не поставлен. Денежные средства в сумме 147280,47 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

01.02.2018 в рамках Контракта были осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) на суммы 136597,31 Долларов США и 48300,00 Долларов США (на общую сумму 184 897,31 Долларов США). Однако товары поставлены не были, денежные средства в сумме 184 897,31 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки.

02.02.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на сумму 155 816,15 Долларов США. 

Однако товары поставлены не были, денежные средства в сумме 155 816,15 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 06.02.2018 и 07.02.2018 в рамках Контракта были осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) на суммы 44 105,52 Долларов США и 60 346,77 Долларов США соответственно (на общую сумму 104 452,29 Долларов США). 

Однако товары поставлены не были, денежные средства в сумме 104 452,29 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

09.02.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на сумму 97 030,70 Долларов США. Однако товары поставлены не были, денежные средства в сумме 97 030,70 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

13.02.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на сумму 148 088,46 Долларов США. 

Однако товары поставлены не были, денежные средства в сумме 148 088,46 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

15.02.2018 в рамках Контракта был осуществлен авансовый платеж (код валютной операции 11100) на сумму 21 835,52 Долларов США. 

Однако товары поставлены не были, денежные средства в сумме 21 835,52 Долларов США за непоставленный товар не возвращены на счета резидента в установленные Контрактом сроки. 

Согласно дополнительному соглашению № 2 от 18.05.2016 к Контракту общая стоимость товара по Контракту - 700 000,00 долларов США. Согласно дополнительному соглашению № 4 от 28.07.2016 к Контракту общая стоимость товара по Контракту - 2 000 000,00 долларов США. 

Согласно дополнительному соглашению № 6 от 24.11.2016 к Контракту он действует до 31.12.2017.

 Согласно дополнительному соглашению № 7 от 28.11.2016 к Контракту общая стоимость товара по Контракту - 3 000 000,00 долларов США. 

Согласно дополнительному соглашению № 8 от 07.03.2017 к Контракту общая стоимость товара по Контракту - 4 000 000,00 долларов США. 

Согласно дополнительному соглашению № 10 от 10.07.2017 к Контракту общая стоимость товара по Контракту - 5 000 000,00 долларов США, срок действия Контракта - до 31.12.2018. 

Согласно дополнительному соглашению № 14 от 16.10.2017 к Контракту общая стоимость товара по Контракту - 6 000 000,00 долларов США. 

Согласно дополнительному соглашению № 15 от 03.11.2017 к Контракту общая стоимость товара по Контракту - 10 000 000,00 долларов США. Согласно дополнительному соглашению № 16 от 29.01.2018 к Контракту общая стоимость товара по Контракту - 15 000 000,00 долларов США. 

Согласно дополнительному соглашению № 17 от 31.01.2018 к Контракту он действует до 31.12.2019. Кроме этого, если ни одна из Сторон за 30 дней до окончания срока действия Контракта не предупредила о его расторжении, Контракт автоматически пролонгируется на один год. Количество пролонгации не ограничено.

Согласно дополнительному соглашению № 18 от 14.05.2018 к Контракту срок поставки товара составляет 270 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то Продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет Покупателя в срок, равный 270 дней с даты осуществления платежа. Это условие распространяется на все платежи, в течение срока действия контракта, включая платежи до подписания настоящего соглашения. 

Согласно дополнительному соглашению № 19 от 27.07.2018 к Контракту, если товар не поставлен, то Продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет Покупателя в срок, равный 330 дней с даты осуществления платежа.

 Согласно дополнительному соглашению № 20 от 10.08.2018 к Контракту срок поставки товара составляет 330 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то Продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет Покупателя в срок, равный 330 дней с даты осуществления платежа. Это условие распространяется на все платежи, в течение срока действия контракта, включая платежи, осуществленные до подписания настоящего соглашения. 

Согласно дополнительному соглашению № 22 от 10.12.2018 к Контракту срок поставки товара составляет 420 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то Продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет Покупателя в срок, равный 420 дней с даты осуществления платежа. Согласно дополнительному соглашению № 23 от 15.03.2019 к Контракту срок поставки товара составляет 510 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то Продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет Покупателя в срок, равный 510 дней с даты осуществления платежа. 

Согласно дополнительному соглашению № 24 от 30.04.2019 к Контракту срок поставки товара составляет 600 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то Продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет Покупателя в срок, равный 600 дней с даты осуществления платежа. 

Согласно дополнительному соглашению № 26 от 30.08.2019 к Контракту срок поставки товара составляет 700 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то Продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет Покупателя в срок, равный 700 дней с даты осуществления платежа. 

Согласно дополнительному соглашению № 27 от 28.11.2019 к Контракту срок поставки товара составляет 770 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то Продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет Покупателя в срок, равный 770 дней с даты осуществления платежа. 

Согласно дополнительному соглашению № 29 от 09.04.2020 к Контракту срок поставки товара составляет 990 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то Продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет Покупателя в срок, равный 990 дней с даты осуществления платежа. Согласно заявлению от 20.04.2020 № 4 о внесении изменений в пункт 3 графы 6 раздела I Ведомости банковского контроля (далее - ВБК), представленному письмом АО «Заубер банк» от 15.05.2020, срок действия Контракта продлен до 31.12.2020. 

В соответствии с условиями первоначального дополнительного соглашения к контракту № 18 от 14.05.2018 срок поставки товара составляет 270 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет покупателя в срок, равный 270 дням с даты осуществления платежа. 

Соответственно, срок возврата денежных средств по авансовым платежам, уплаченным в период с декабря 2017 года по февраль 2018 года, наступил в период с сентября 2018 года по ноябрь 2018 года. 

В связи с необеспечением Обществом возврата денежных средств за непоставленные контрагентом товары, в отношении Общества уполномоченным должностным лицом Балтийской таможни в отсутствие законного представителя  Общества, уведомленного надлежащим образом о времени и месте составления протоколов, 15.09.2020 составлены протоколы об административных правонарушении, ответственность за совершение которого установлена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Оспариваемыми постановлениями от 19.10.2020 по делу об административном правонарушении №10210000-3860/2020, №10210000-3861/2020, №10210000-3862/2020, №10210000-3863/2020, №10210000-3864/2020, №10210000-3865/2020, №10210000- 3866/2020, №10210000-3867/2020, №10210000-3868/2020, от 14.10.2020 по делу об административном правонарушении №10210000-3850/2020, №10210000-3851/2020, №10210000-3852/2020, №10210000-3853/2020, №10210000-3854/2020, №10210000- 3855/2020, №10210000-3856/2020, №10210000-3857/2020, №10210000-3858/2020, №10210000-3859/2020, от 13.10.2020 по делу об административном правонарушении №10210000-3840/2020, №10210000-3841/2020, №10210000-3842/2020, №10210000- 3843/2020, №10210000-3844/2020, №10210000-3845/2020, №10210000-3846/2020, №10210000-3847/2020, №10210000-3848/2020, №10210000-3849/2020, от 07.10.2020 по делу об административном правонарушении №10210000-3830/2020, №10210000- 3831/2020, №10210000-3832/2020, №10210000-3833/2020, №10210000-3834/2020, №10210000-3835/2020, №10210000-3836/2020, №10210000-3837/2020, №10210000- 3838/2020, №10210000-3839/2020, №10210000-3820/2020, №10210000-3821/2020, №10210000-3822/2020, №10210000-3823/2020, №10210000-3824/2020, №10210000- 3825/2020, №10210000-3826/2020, №10210000-3827/2020, №10210000-3828/2020, №10210000-3829/2020 Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде предупреждений по ряду постановлений и по части постановлений в виде административного штрафа в общей сумме 5 225 379,13 руб. (в размере 5 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте). 

Не согласившись с указанными постановлениями таможенного органа, Общество оспорило их в арбитражном суде.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд первой инстанции посчитал доказанным событие административного правонарушения и вину Общества, не усмотрел нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов суда обстоятельствам дела и представленным доказательствам, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены судебного акта в силу следующего.

Частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В силу части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ применительно к осуществлению внешнеторговой деятельности соответствующий срок определяется на основании условий внешнеторговых договоров (контрактов).

Следовательно, под установленным сроком для выполнения соответствующей обязанности в данном случае понимается срок, который предусмотрен во внешнеторговом договоре (контракте) для возврата аванса (предоплаты).

Порядок предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля установлен Инструкцией Банка России от 16.08.2017 №181-И (далее - Инструкция №181-И).

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции № 181-И по каждому контракту (кредитному договору), принятому на учет уполномоченным банком в порядке, установленном в приложениях 4 и 5 к Инструкции № 181-И, ведется одна ведомость банковского контроля, за исключением случаев, указанных в абзаце втором пункта 10.1 и пункте 10.2 Инструкции № 181-И. Согласно пункту 3.9 приложения 4 к Инструкции № 181-И в графе 11 раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля указывается порядковый номер корректировки сведений об операции, дата которой указана в графе 2, в случае, если информация в данной строке была скорректирована (например, 1). В иных случаях графа 11 не заполняется. 

Судом первой инстанции обоснованно установлено, что из представленной в материалы дела ведомости банковского контроля по контракту следует, что по операциям по перечислению обществом иностранному контрагенту авансов за период с 06.12.2017 по 27.02.2018 в графе 13 раздела II «Сведения о платежах» отсутствуют сведения о представлении документов, связанных с проведением резидентом операций. 

По операциям по перечислению обществом авансов в период с 01.03.2018 по 24.05.2018 в графе 13 раздела II «Сведения о платежах» указан код признака представления резидентом документов 4, что означает представление таких документов. 

Обществом приобщены материалы переписки заявителя с компанией «Albion Commerce Incorporation Limited». Письма датированы 2019 и 2020 годами.

Однако из материалов дела видно, что часть этой переписки касается изменения банковских реквизитов общества или его юридического адреса (письма заявителя от 25.11.2020 № 471, от 27.04.2020 № 237, от 04.10.2019 № 426, от 17.06.2019 №347).

Письма нерезидента-продавца касаются заключения дополнительных соглашений к контракту о продлении сроков поставки товара, в том числе в связи с пандемией коронавируса.

В некоторых письмах Общество указало на непоставку товара и возможность начисления в соответствии с условиями контракта штрафов за такое нарушение условий контракта без указания расчетов и требований об уплате предусмотренных контрактом штрафов за непоставку товаров, а также сослалось на возможность обращения покупателя в Международный коммерческий арбитражный суд при Торгово-промышленной палате Российской Федерации для защиты своих нарушенных прав.

В месте с тем, Обществом не представлена переписка, подтверждающая, что в пределах установленного изначально сторонами в контракте срока исполнения нерезидентом обязательства по поставке товаров либо возврата денежных средств за не поставленные товары обществом принимались какие-либо меры к возврату авансовых платежей.

Доказательств направления нерезиденту-продавцу претензий с требованием возвратить денежные средства по контракту за не поставленный товар, равно как и доказательств обращения общества в суд с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы задолженности в материалах дела не имеются.

Общество не доказало, что контрагент до наступления изначального срока исполнения обязанности по возврату денежных средств за не ввезенный на территорию Российской Федерации товар в действительности согласовал с обществом новые сроки поставки товара и возврата денежных средств по дополнительным соглашениям №№ 18, 19, 20, 22, 23, 24.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что нерезидент-продавец в действительности принимал меры к налаживанию поставок товаров обществу. Заявитель не представил доказательства истребования и получения от контрагента каких-либо данных, подтверждающих возможную поставку товара в новые согласованные сроки.

Продление контрактных сроков возврата денежных средств за непереданные резиденту товары путем заключения дополнений к договору после истечения срока исполнения обязательств свидетельствует о неисполнении публично-правовой обязанности, установленной валютным законодательством.

Судом первой инстанции установлен и подтверждается документально факт невыполнения Обществом как резидентом обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары в соответствии с контрактом.

Суд принял во внимание, что компания ALBION COMMERCE INCORPORATION LIMITED (Великобритания) с 14.05.2019 была исключена из реестра Регистрационной палаты Великобритании и прекратила свое существование как юридическое лицо.

Данная информация также подтверждается дополнительными сведениями, полученными Санкт-Петербургской таможней из Санкт-Петербургской Торгово-Промышленной палаты 20.05.2021, согласно которым Представитель ТПП РФ в РБТП (Лондон, Великобритания) подтвердил, что компания ALBION COMMERCE INCORPORATION LIMITED 14.05.2019 была ликвидирована, а 28.09.2020 восстановлена.

При этом, Общество, являясь профессиональным участником внешнеэкономической деятельности, не могло не знать, что контрагент находится в стадии ликвидации, и не предприняло никаких мер по возврату уплаченных денежных средств за не поставленный товар.

Общество при наличии у него обязанности и возможности соблюсти требования законодательства Российской Федерации, установленных законом, о возврате в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Российскую Федерацию товары, не предприняло всех зависящих от него мер по соблюдению указанных требований, чем допустило административное правонарушение.

В рассматриваемом случае факт правонарушения установлен Таможенным органом и судом, подтверждается материалами административного дела и Обществом надлежащим и доказательствам не опровергнут, что свидетельствует о наличии события вмененного правонарушения.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о том, что в рассматриваемом случае правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, исключающую вину заявителя, Обществом в материалы дела не представлено; оно имело реальную и объективную возможность для соблюдения требований валютного законодательства.

Таким образом, поскольку доказательств принятия Обществом необходимых и достаточных мер по соблюдению требований валютного законодательства в материалах дела не имеется, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протоколы об административных правонарушениях составлены и постановления вынесены уполномоченным должностным лицом в пределах предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Существенных нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемых постановлений, судом не установлено.

Обстоятельств, свидетельствующих о возможности квалификации совершенного правонарушения в качестве малозначительного на основании статьи 2.9 КоАП РФ с учетом разъяснений, содержащихся в пунктах 18 и 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", судом первой инстанции также не установлено.

Апелляционная коллегия, ввиду отсутствия обстоятельств исключительности совершения правонарушения, не усматривает оснований для переоценки данного вывода суда.

Административное наказание назначено в пределах санкции части 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 5 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте.

По мнению апелляционного суда, назначенное Обществу наказание с учетом характера допущенного административного правонарушения отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права судом первой инстанции не допущено, в связи с чем оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы проверены судом апелляционной инстанции в полном объеме, но учтены быть не могут, так как не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции.

Несогласие подателя жалобы с выводами суда первой инстанции не является процессуальным основанием отмены судебного акта, принятого с соблюдением норм материального и процессуального права.

Материалы дела исследованы судом полно, всесторонне и объективно, представленным сторонами доказательствам дана надлежащая правовая оценка, изложенные в обжалуемом судебном акте выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права, апелляционный суд не усматривает оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области  от 14 октября 2022 года по делу №  А56-104251/2020  оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ГСТ» - без удовлетворения.

Постановление  может быть  обжаловано  в  Арбитражный  суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Н.И. Протас

 

Судьи

 

М.И. Денисюк

 Л.В. Зотеева