АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 620000, 

<

...> стр. 1, www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А60-42536/2025

22 сентября 2025 года

г. Екатеринбург

 

Резолютивная часть решения объявлена 22 сентября 2025 года Полный текст решения изготовлен 22 сентября 2025 года 

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачёва, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.А. Андрияновой, рассмотрел в судебном заседании дело № А60-42536/2025 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Караван" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)  

к Екатеринбургской таможне (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о признании незаконным постановления от 24.06.2025, 

при участии в судебном заседании: от заявителя – представитель не явился; 

от заинтересованного лица – ФИО1, представитель по доверенности № 12 от 16.01.2025, удостоверение.  

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.  

Общество с ограниченной ответственностью "Караван" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Екатеринбургской таможне о признании незаконным постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10502000-1647/2025 от 24.06.2025.  

Заинтересованное лицо представило отзыв, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.  

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя заинтересованного лица, арбитражный суд  

УСТАНОВИЛ:

Екатеринбургской таможней 24.06.2025 было вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10502000-1647/2025 за совершение ООО "Караван" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ, назначен штраф в размере 345 142,75 руб.  

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО "Караван" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.  

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.  

В силу положений части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.  

Частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за невыполнение резидентом, в том числе включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 4, 4.1 и 4.2 настоящей статьи.  

При этом в силу примечания 9 к статье 15.25 КоАП РФ административная ответственность, установленная частями 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 настоящей статьи,  

применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени.  

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ).  

Пунктом 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ определено, что расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации отнесены к валютным операциям.  

В соответствии с частью 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено этим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить  

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;  

2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.  

Следовательно, срок поступления валютной выручки зависит от установленного сторонами контракта срока оплаты поставленного товара, а обеспечение своевременного поступления от контрагентов на счет резидентов валютных средств является обязанностью последних в рамках валютного регулирования.  

Согласно части 4 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами и на которые распространяются требования настоящего Федерального закона, иных актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных  

средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между такими резидентами и нерезидентами, требования, установленные пунктом 1 части 1 статьи 19 настоящего Федерального закона, были отменены.  

Невыполнение указанной обязанности образует событие правонарушения, предусмотренного частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.  

В силу статьи 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.  

Из материалов дела следует, что 20.09.2023 между ООО «Караван» (Россия, Продавец) и компанией DIVA SAGLIK URUNLERI VE KOZMETIK GIDA TEKSTIL INSAAT SAN VE TIC LTD STI (Турция, Покупатель) заключен контракт № 23 на поставку досок, панелей клееных трехслойных.  

По результатам анализа информационных ресурсов Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов установлено, что в рамках исполнения обязательств по контракту № 23 от 20.09.2023 ООО «Караван» по декларации на товары (далее - ДТ) № 10511010/220923/3107912 продекларировало товары - пиломатериалы, старая доска из хвойных пород древесины (код ТН ВЭД ЕАЭС 4409101800), столярные изделия: трехслойные панели из хвойных пород древесины (код ТН ВЭД ЕАЭС 4418992000), общей стоимостью 74 794,13 долларов США на условиях поставки DAP -ISTANBUL.  

Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт осуществлен Уральской электронной таможней - 22.09.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории ЕАЭС по указанной ДТ осуществлен - 28.09.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит».  

Согласно отметке на CMR № 2109621 от 21.09.2023 дата получения груза - 03.10.2023.  

Пунктом 7 контракта определено, что оплата производится Покупателем на расчетный счет Продавца в долларах США не позднее 180 дней после получения товара.  

Принимая во внимание, что товар получен 03.10.2023 (о чём свидетельствует отметка в CMR № 2109621 от 21.09.2023), денежные средства за поставленный нерезиденту товар по ДТ № 10511010/220923/3107912 в сумме 74 794,13 долларов США должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 31.03.2024 (включительно).  

Проанализировав документы, представленные в ходе проверочных мероприятий ООО «Караван», и выписки по счетам, представленные АО «Райффайзенбанк», ПАО Банк «ФК Открытие», ПАО «Сбербанк России»,  

установлено, что денежные средства в сумме 74 794,13 долларов США от компании DIVA SAGLIK URUNLERI VE KOZMETIK GIDA TEKSTIL INSAAT SAN VE TIC LTD STI на расчётные счета ООО «Караван» в установленный контрактом срок не поступили (АКТ ПРОВЕРКИ № 10502000/140525/0000026).  

Истечение сорока пятидневного срока наступило 16.05.2024. В указанный срок обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «Караван» в сумме 74 794,13 долларов США не исполнена.  

При указанных обстоятельствах суд поддерживает вывод таможенного органа о доказанности наличия в действиях общества события инкриминируемого правонарушения, выразившегося в несоблюдении ООО «Караван» требований пункта 4 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, а именно в невыполнении в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств на сумму 74 794,13 долларов США по внешнеторговому контракту № 23 от 20.09.2023, заключенному между резидентом и нерезидентом.  

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.  

Юридическое лицо согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых этим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.  

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 сентября 2009 года № 5227/09, общество может быть признано невиновным в совершении административного правонарушения при одновременном наличии двух условий: отсутствие фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на счета в уполномоченных банках; принятие резидентом необходимых и исчерпывающих зависящих от него мер для получения этих средств.  

В материалах дела отсутствуют доказательства направления нерезиденту- продавцу претензий с требованием возвратить денежные средства по контракту за поставленный товар, равно как и доказательства обращения общества в суд с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы задолженности как до, так и после наступления срока оплаты товара.  

Отсутствуют в материалах делах и доказательства того, что общество проявило ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, а также то, что  

оно приняло все меры для надлежащего его исполнения до окончания действия контракта и до начала проверки таможенного органа.  

Обосновывая причины не зачисления денежных средств, исходя из материалов административного производства, генеральный директор ООО «Караван» ФИО2 (письма общества от 13.02.2025 б/н (вх. от 17.02.2025 № 25/01925), от 09.04.2025 б/н (вх. от 11.04.2025 № 25/04278)) пояснил, что процесс согласования контрактов и дополнительных соглашений к ним происходил посредством обмена сообщениями в мессенджере Telegram. Переписка между ООО «Караван» и покупателем не сохранилась.  

Довод относительно невозможности получения денежных средств в связи с приостановлением операций судом отклоняется ввиду следующего.  

Пунктом 12 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации не установлены ограничения на открытие счетов, законодателем определено, что при наличии действующего приостановления операций по счетам все расходные операции по вновь открытому счету приостанавливаются.  

Вместе с тем, на момент наступления срока оплаты по контракту налоговым органом не устанавливались ограничения по счетам Общества, у нерезидента имелась возможность перечислить денежные средства на имеющиеся у ООО «Караван» счета, открытые в АО «Райффайзенбанк», ПАО Банк «ФК Открытие», ПАО «Сбербанк России».  

Также у Общества имелась возможность предприняты меры по открытию счетов в иных банках, позволяющая исполнить возложенную на резидента обязанность должным образом.  

 Согласно сайту Банка России (https://www.cbr.ru) по состоянию на 1 апреля 2025 г. в России имеется 311 действующих банков (216 банков с универсальной лицензией, 95 - с базовой).  

По данным Банка России на ноябрь 2023 г. в России работало 360 банков с лицензией Банка России.  

Имелась возможность осуществления расчетов через счета, открытые в иностранных банках.  

Наличие санкций, введенных в отношении Российской Федерации, не свидетельствует о невозможности осуществления расчетов по внешнеэкономическим сделкам.  

По результатам анализа базы данных валютного контроля таможенных органов установлено, что в 2023 и 2024 годах от лиц, зарегистрированных в Турции, денежные средства на счета в российских банках зачислялись.  

Кроме того, в условиях применения специальных экономических мер Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации принят ряд норм для поддержки экспортеров.  

В целях поддержки российских экспортеров в августе 2022 года снят запрет на осуществление наличного расчета в рамках исполнения  

внешнеторговых контрактов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.  

В декабре того же года регламентирован порядок проведения таких операций.  

В частности, наличный расчет разрешен в целях получения экспортной выручки по контрактам с соблюдением требований права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании в части таможенного декларирования наличных денег, которые ввозятся в Российскую Федерацию в рамках расчетов по внешнеэкономическим договорам.  

Указом Президента Российской Федерации от 08.08.2022 № 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» резидентам разрешено осуществлять зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замену обязательств нерезидентов новыми обязательствами.  

Общество не воспользовалось ни одной из перечисленной мер поддержки государства, направленной на помощь экспортерам. При составлении контрактов не предусмотрена обязанность нерезидента по оплате авансовых платежей, что позволило бы исключить риск неполучения денежных средств.  

После неисполнения и ненадлежащего исполнения нерезидентом обязательств, ООО «Караван», проявляя должную степень заботливости и осмотрительности, во избежание публично-правовых последствий, вправе принимать любые законные, разумные, достаточные и своевременные меры воздействия на нерезидента в целях обеспечения получения на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся в соответствии с условиями договоров (контрактов) за переданные нерезиденту товары (например, заблаговременно направлять контрагенту письма и претензии по факту нарушения обязательств по договору, предъявлять исковые заявления в судебные органы с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы и т.п.).  

В ходе проверочных мероприятий ООО «Караван» представлены дополнительные соглашения о продлении срока оплаты и срока действия контракта. Дополнительным соглашением от 27.12.2023 № 1 определено, что оплата производится покупателем на расчетный счет продавца в долларах США не позднее 365 дней с момента получения товара, контракт действует до 31 декабря 2024 г.  

Согласно дополнительному соглашению от 16.02.2024 № 2 оплата производится покупателем на расчетный счет продавца в долларах США не позднее 1 июня 2025 г., контракт действует до 31 декабря 2025 г.  

Документов, подтверждающих подписание и получение дополнительных соглашений, в таможенный орган не представлено в виду их отсутствия (письмо ООО «Караван» от 09.04.2025 б/н (вх. от 11.04.2025 № 25/04278)).  

Реальные действия к получению денежных средств за поставленный нерезиденту товар ООО «Караван» не предпринимались, осуществлялось лишь неоднократное продление сроков оплаты и действия контракта.  

Установленные в ходе проверочных мероприятий факты позволяют сделать вывод о том, что целью составления дополнительных соглашений от 27.12.2023 № 1 и от 16.02.2024 № 2 не было установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, в силу того, что поставки в адрес компании DIVA SAGLIK URUNLERI VE KOZMETIK GIDA TEKSTIL INSAAT SAN VE TIC LTD STI (Турция) совершены в сентябре 2023 года, срок оплаты за поставленный нерезиденту товар истек 02.04.2024.  

Проанализировав выписки по счетам ООО «Караван» таможенным органом установлено, что движение денежных средств в рамках финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществлялось в 2022 году - начале 2023 года, т.е. до заключения контракта № 23 от 20.09.2023. С середины 2023 года по настоящее время выписки по счетам ООО «Караван» нулевые. В настоящее время счета ООО «Караван» заблокированы.  

Согласно информации ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга 24.12.2024 налоговым органом проведен осмотр объекта недвижимости по адресу регистрации ООО «Караван», получено письменное пояснение собственника помещений 13-14 офиса 614 ООО «БНУ» (ИНН 

<

***>) на 6 этаже в Деловом центре «Кольцо Екатерины» (

<

...>), согласно которому ООО «Караван» арендовало помещение по указанному адресу в период с 25.08.2022 по 31.12.2022. С 01.01.2023 ООО «Караван» не является арендатором офиса 614, не находится по адресу регистрации.  

Отсутствие движения денежных средств по счетам, приостановление операций по счетам, не нахождение организации по адресу регистрации, наличие задолженности по налогам, свидетельствует о недействующей организации ввиду неосуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности после мая 2023 года.  

Суд отмечает, что стороной-резидентом по внешнеторговому контракту № 23 от 20.09.2023, является ООО «Караван».  

Согласно п. 7 контракта оплата производится покупателем на расчетный счет продавца в долларах США не позднее 180 дней после получения товара.  

В разделе 10 «Адреса и банковские реквизиты сторон» контрактов указаны банковские реквизиты ООО «Караван».  

Иных условий по надлежащему исполнению или прекращению обязательств внешнеторговый контракт не содержат.  

Следовательно, обязанность по получению от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанного контракта, возложена валютным законодательством Российской Федерации на ООО «Караван».  

Действия ООО «Караван» по заключению соглашения о переводе прав от 5 мая 2025 г. противоречат законодательству Российской Федерации на основании следующего.  

Глава 24 ГК РФ регламентирует правоотношения, связанные с переменой лиц в обязательстве.  

В соответствия с ч. 1 ст.382 ГК РФ право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.  

С учетом нормы ч. 1 ст.384 ГК РФ право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.  

В силу требований ч. 2 ст. 390 ГК РФ при уступке цедентом должно быть соблюдено условие о том, что уступаемое требование существует в момент уступки. На дату заключения соглашений о переводе прав от 5 мая 2025 г контракт № 22 от 25 августа 2023 г. не действовал 9 месяцев.  

То обстоятельство, что в дальнейшем ООО «Караван» фактически возложило свои обязанности по исполнению обязательств по внешнеторговому контракту на иное лицо не дает оснований полагать, что внешнеторговый контракт продолжает действовать и другое лицо стало одной из сторон контрактов.  

Составление дополнительных соглашений о продлении сроков оплаты за поставленный товар и последующий перевод прав по внешнеторговому контракту после срока действия контрактов другому лицу свидетельствует о нарушении ООО «Караван» ч. 1 ст. 10 ГК РФ в части злоупотребления правом и об уклонении обществом публично-правовых норм валютного законодательства Российской Федерации.  

Таким образом, представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи позволяют сделать вывод о наличии вины заявителя в совершении вмененного ему административного правонарушения.  

При таких обстоятельствах суд соглашается с выводом таможни о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.  

Существенных нарушений процедуры привлечения к административной ответственности административным органом не допущено.  

Постановление о привлечении к административной ответственности принято в пределах предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.  

Предусмотренных статьей 4.1.1 КоАП РФ оснований для замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением судами не установлено.  

Валютный контроль представляет собой систему мероприятий, осуществляемых специально уполномоченными на то субъектами (Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля), направленных на сбор и систематизацию информации о валютных операциях, в том числе для целей формирования статистической отчетности и составления платежного баланса, а также на предупреждение, выявление и пресечение валютных правонарушений.  

Совершенное ООО «Караван» правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля, обеспечивающий устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка (экономическую безопасность государства), неполучение денежных средств свидетельствует о наличии имущественного ущерба.  

Каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением общества, также не установлено и предусмотренных частью 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ оснований для назначения наказания в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа не усматривается.  

Административный штраф обществу назначен таможней в пределах санкции пункта 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ в размере 5 процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, что составило 345 142,75 руб.  

На основании изложенного суд, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к выводу о законности и обоснованности оспариваемого постановления.  

При указанных фактических обстоятельствах и правовом регулировании суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя.  

Руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.  

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении  

10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае  

подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено,  

вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.  

3. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.  

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).  

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.  

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.  

Судья И.В. Хачёв Электронная подпись действительна.

Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 04.04.2025 8:57:34

Кому выдана Хачёв Игорь Витальевич