АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

 

г. Барнаул                                                                                      Дело № А03-2073/2024

 

Резолютивная часть решения объявлена 26 сентября 2024 года.       

В полном объеме решение изготовлено 10 октября 2024 года.                                                                            

 

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем Мороз А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Агрофирма Пересвет» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о признании ООО «СК-Трейд» (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) и ООО «Агрофирма Пересвет» (ИНН 

<

***>) взаимозависимыми юридическими лицами, о взыскании задолженности в размере 74 647 990, 81 руб., в том числе: по налогу 41 006 752, 07 руб., пени в размере 33 641 238, 74 руб.,

с привлечением  к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора – ООО «СК-Трейд» (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***> ), ФИО1, ФИО2, ФИО3,

истца - ФИО4 (удостоверение, доверенность от 30.10.2023), ФИО5 (удостоверение, диплом, доверенность от 04.12.2023),

от ответчика - ФИО6.(удостоверение, диплом, доверенность от 04.03.2024), ФИО7 (паспорт).

от третьего лица - ФИО1 (паспорт),

от третьего лица - ФИО2,

от третьего лица ФИО3 - не явились, извещены. 

 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – истец, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Алтайского края с исковым  заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Агрофирма Пересвет» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) (далее – ответчик) о признании ООО «СК-Трейд» (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) и ООО «Агрофирма Пересвет» (ИНН 

<

***>) взаимозависимыми юридическими лицами, о взыскании задолженности в размере 74 647 990, 81 руб., в том числе: по налогу 41 006 752, 07 руб. и пени в размере 33 641 238, 74 руб.

В обоснование исковых требований указано, что по состоянию на 05.02.2024 общая задолженность ООО «СК-Трейд» по платежам в бюджет, возникшая по итогам проведенных налоговых проверок, числящаяся более трех месяцев, составила 76 717 137, 56 руб., задолженность не погашена, и несмотря на осуществление налоговым органом всего комплекса мер, предусмотренного налоговым законодательством для взыскания задолженности, соответствующая сумма не взыскана в бюджет в полном объеме по причине отсутствия у должника достаточного имущества, в связи с чем, Инспекция полагает, что имеются основания для обращения взыскания задолженности с взаимозависимого лица.

Ответчик в письменном отзыве на заявление просил отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора, привлечены: ООО «СК-Трейд» (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>), ФИО1, ФИО2, ФИО3

Третье лицо ФИО3 в письменном отзыве на исковое заявление возражал против удовлетворения иска.

В судебном заседании представители истца на исковых требованиях настаивали.

Представители ответчика и третьих лиц возражали против удовлетворения исковых требований. 

Выслушав представителей участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд установил следующие имеющие значение для рассмотрения спора обстоятельства.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «СК-Трейд» по вопросу уплаты налогов и сборов за период с 05.06.2017 по 19.11.2018 года на основании Решения о проведении выездной налоговой проверки № РП-16-010 от 19.11.2018.

Решение о проведении выездной налоговой проверки на бумажном носителе вручено нарочно ликвидатору общества ФИО8 19.11.2018. 

В ходе выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю установлены обстоятельства, свидетельствующие об умышленных действиях ООО «СК-Трейд», выразившихся в искажении сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и налоговой отчетности налогоплательщика, путем оформления фиктивных сделок по приобретению сельхозпродукции. 

Фактически ООО «СК-Трейд» осуществляло закуп продукции у сельхозтоваропроизводителей, в том числе как у сельхозтоваропроизводителей, применяющих общеустановленную систему налогообложения (плательщиков НДС), так и у сельхозтоваропроизводителей, применяющих специальные налоговые режимы (ЕСХН и УСН). При этом счета-фактуры от сельхозтоваропроизводителей, применяющих специальные налоговые режимы (ЕСХН и УСН), не нашли отражение в регистрах налогового учета.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю установлено несоблюдение проверяемым налогоплательщиком условий, установленных в подпунктах 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, в связи с тем, что: 

- основной целью заключения налогоплательщиком сделок с ООО «Армада», ООО «Элегия», ООО «Вояж, ООО «Империя», ООО «Стелла», ООО «Камелот, ООО «Экстра», ООО «Простор», ООО «Зерноком» являлось не получение результатов предпринимательской сделки, а получение неправомерной налоговой экономии в виде уменьшения базы по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль; 

- ООО «СК-Трейд» использовало формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявленных налоговых вычетов, так как сделки в действительности исполнены не заявленными организациями: ООО «Армада», ООО «Элегия», ООО «Вояж, ООО «Империя», ООО «Стелла», ООО «Камелот, ООО «Экстра», ООО «Простор», ООО «Зерноком», а реальными сельскохозпроизводителями, являющимися КФХ, находящимися на ЕСХН и не являющимися плательщиками НДС.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 29.05.2019 № АП-16-010, вынесено решение от 12.08.2020 № РА-16-010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым установлена неуплата налога на общую сумму 60 519 407,07 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 13 789 645,00 руб., налог на прибыль в сумме 27 579 290,00 руб., начислены пени в сумме 17 081 325,32 руб.; общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Кодекс), с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в сумме 2 069 146,75 руб. 

В соответствии с вынесенным Управлением ФНС России по Алтайскому краю решением от 02.03.2021 № 07-14/04566@, апелляционная жалоба ООО «СК-Трейд» от 18.09.2020 № 30302 на решение Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю от 12.08.2020 № РА-16-010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения, дата вступления в силу решения – 02.03.2021.

ООО «СК-Трейд» 04.06.2021 обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с исковым заявлением о признании недействительным решения № РА-16-010 от 12.08.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Арбитражным судом Алтайского края вынесено решение от 23.03.2022 №А03-7737/2021 об отказе в удовлетворении требований в полном объеме. 

ООО «СК-Трейд» 11.05.2022 обратилось в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой. Седьмой арбитражный апелляционный суд вынес Постановление от 27.07.2022 об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы ООО «СК-Трейд».

ООО «СК-Трейд» обратилось в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа с кассационной жалобой. Арбитражный суд Западно-Сибирского округа 15.11.2022 вынес постановление об отказе в удовлетворении кассационной жалобы, решение от 23.03.2022 Арбитражного суда Алтайского края и постановление от 27.07.2022 Седьмого арбитражного апелляционного суда оставлены без изменения.

ООО «СК-Трейд» обратилось в Верховный суд РФ с кассационной жалобой.  Верховным судом РФ 14.03.2023 вынесено Определение об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда  РФ.

Налоговым органом в порядке статьи 69 НК РФ выставлено требование от 05.03.2021 № 15788 об уплате налога, пени и штрафов на общую сумму 60 157 474,69 руб., направлено налогоплательщику заказным письмом и вручено 23.03.2021. Срок исполнения требования – 05.04.2021.

В порядке статьи 46 НК РФ Инспекцией было принято решение от 12.04.2021 № 3317 о взыскании задолженности за счет денежных средств на общую сумму 60 157 474,69 руб. 

Выставлены инкассовые поручения (№ 16296 от 12.04.2021; № 16297 от 12.04.2021; № 16298 от 12.04.2021; № 16299 от 12.04.2021; № 16300 от 12.04.2021; № 16301 от 12.04.2021; № 16302 от 12.04.2021; № 16303 от 12.04.2021; № 16304 от 12.04.2021; № 16305 от 12.04.2021; № 16306 от 12.04.2021; № 16307 от 12.04.2021; № 16308 от 12.04.2021; № 16309 от 12.04.2021; № 16310 от 12.04.2021; № 16311 от 12.04.2021; № 16312 от 12.04.2021; № 16313 от 12.04.2021; № 16295 от 12.04.2021; № 16294 от 12.04.2021; № 16293 от 12.04.2021; № 16292 от 12.04.2021; № 16291 от 12.04.2021; № 16289 от 12.04.2021; № 16290 от 12.04.2021) и решения по ст. 76 НК РФ (№ 10770 от 12.04.2021, № 10771 от 12.04.2021).

В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление от 21.04.2021 № 222302177 на сумму 60 157 474,69 руб. в том числе налог – 41 007 002,62 руб., пеня – 17 081 325,32 руб., штраф – 2 069 146,75 руб. и направлено в ФССП. 

ФССП вынесены следующие постановления:

- о возбуждении исполнительного производства от 27.04.2021 № 59121814/2289 на общую сумму взыскания 60 157 474,69 руб.;

- об исполнительном розыске от 08.06.2021 № 60311146/2289 на общую сумму взыскания 60 157 474,69 руб.;

- об объединении ИП в сводное по должнику от 21.06.2022 № 72325345/2289 на общую сумму взыскания 67 900 253,06 руб.;

- об окончании и возвращении ИД взыскателю от 24.06.2022 № 72556775/2289 на общую сумму взыскания 60 157 474,69 руб. 

По состоянию на 05.02.2024, общая задолженность ООО «СК-Трейд» по платежам в бюджет, возникшая по итогам проведенных налоговых проверок, числящаяся более трех месяцев, составила 76 717 137,56 руб., задолженность не погашена, что подтверждается сведениями из единого налогового счета и справкой № 2024-10061 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 05.02.2024, в т.ч. задолженность по результатам выездной налоговой проверки составила 74 647 990,81 руб. 

Несмотря на осуществление налоговым органом всего комплекса мер, предусмотренного налоговым законодательством для взыскания задолженности, соответствующая сумма не взыскана в бюджет в полном объеме по причине отсутствия у должника достаточного имущества, в связи с чем имеются основания для обращения взыскания задолженности с взаимозависимого лица.

Требование ФНС России по основной сумме задолженности возникло вследствие налоговых правонарушений, за совершение которых налогоплательщик привлечен к ответственности. Решение о привлечении должника к ответственности по выездной налоговой проверке (ВНП) от 12.08.2020 № РА-16-010 вступило в законную силу 02.03.2021, в связи с чем, основной долг просрочен более чем на 3 месяца.

Согласно данным, содержащимся в регистрирующих органах (Росреестр, ГИБДД, ГИМС, Гостехнадзор) у ООО «СК-Трейд» отсутствует имущество, что подтверждается ответами из регистрирующих органов.

По состоянию на дату подачи заявления задолженность ООО «СК-Трейд» по платежам в бюджет, возникшая по итогам проведения мероприятий налогового контроля, числящаяся за должником более трех месяцев, составляет 74 647 990, 81 рублей.

Таким образом, несмотря на принятие налоговым органом мер принудительного взыскания с ООО «СК-Трейд» задолженности, образованной по результатам налоговых проверок, взыскание оказалось безрезультатным.

В целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» приказом Управления от 16 сентября 2020 № 01-04/227@ утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

Пунктом 6.8. Положения предусмотрено, что Инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налога с лица, сознательно получившего материальные и иные ресурсы (передача бизнеса) налогоплательщика в целях уменьшения имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена налоговая обязанность (подпункт 2 пункта 2 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Поскольку Инспекция пришла к выводу о том, что ООО «Агрофирма Пересвет» и ООО «СК-Трейд» в силу положений статьи 45 НК РФ являются взаимозависимыми лицами, в результате чего непогашенная ООО «СК-Трейд» задолженность может быть взыскана с ООО «Агрофирма Пересвет», Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

На основании части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя (часть 4 статьи 215 АПК РФ).

В силу части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится:

в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций, или если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание задолженности производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.

Положения статьи 45 НК РФ, закрепляющие право суда признавать лиц зависимыми по иным основаниям, является нормой прямого действия и не содержит условий ее применения во взаимосвязи с иными нормами налогового или гражданского законодательства, в том числе со статьей 20 НК РФ и статьей 105.1 НК РФ.

Суд может признать лица взаимозависимыми, в случае если, на основании полной, всесторонней и объективной оценки имеющихся в деле доказательств по правилам статьи 71 АПК РФ, он по своему внутреннему убеждению придет к выводу о том, что отношения между этими лицами могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Право суда признавать лиц взаимозависимыми вытекает из принципов самостоятельной судебной власти и справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции Российской Федерации) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.12.2003 № 441-О). 

При этом, как отметил Верховный Суд Российской Федерации в определении от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003, используемое в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ (в действующей редакции - подпункт 1 пункта 3 ст. 45 НК РФ) понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействие избежание налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и проводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Таким образом, взыскание задолженности не с самого налогоплательщика, а с иного лица возможно только в судебном порядке и при доказанности совокупности следующих условий: если исчерпаны процедуры принудительного взыскания с самого налогоплательщика в бесспорном порядке недоимки, числящейся более трех месяцев; если доказан как факт взаимозависимости налогоплательщика и иного лица, так и факт передачи денежных средств или иного имущества от налогоплательщика данному лицу с целью уклонения от исполнения налоговой обязанности.

Суд считает, что налоговый орган доказал факт взаимозависимости ООО «Агрофирма Пересвет» и ООО «СК-Трейд», направленность их действий с целью уклонения от исполнения налоговой обязанности и, как следствие, наличие оснований для взыскания с ответчика задолженности в общей сумме 74 647 990,81 руб., которая образовалась по итогам проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «СК-Трейд».

Материалами дела установлено, что ФИО1 (учредитель, руководитель ООО «СК-Трейд) построен бизнес по оптовой торговле зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных на территории Алтайского края.

В ходе мероприятий налогового контроля установлена следующая схема работы: ООО ТК «СибАгро» ИНН 

<

***>, ООО «Эверест» ИНН 

<

***>, ООО ТД «Эверест» ИНН 

<

***>, ООО «СК – Трейд» ИНН 

<

***>, ООО «АФ  Пересвет» ИНН 

<

***>, целью которой является то, что проработав незначительное время от 1 года 3 месяцев до 1 года 7 месяцев, осуществляющих один и тот же вид деятельности (ОКВЭД 46,21), имея в штате одних и тех же сотрудников: ФИО1 (ООО «Эверест», ООО «ТД «Эверест», ООО «СК – Трейд», ООО «АФ Пересвет»), ФИО9 (ООО «Эверест», ООО «ТД «Эверест», ООО «СК – Трейд»), ФИО7 (ООО «ТД «Эверест», ООО «СК –Трейд»), ФИО10 (ООО «ТД «Эверест», ООО «СК – Трейд»), ФИО11 (ООО «СК –Трейд», ООО «АФ «Пересвет»), ФИО12 (ООО «ТД «Эверест», ООО «АФ Пересвет»), покупателями, которых являлись одни и те же компании (ООО «Юг Сибири», ООО «Поспелихинская макаронная фабрика», ООО «Алтайский бекон», ООО «Контраст», АО «Новосибирская птицефабрика», ООО АПК «Алейский Элеватор» и др.), поставщиками сельхозпродукции являлись одни и те же сельхозпроизводители (ИП ФИО13 КХВ ФИО41 В.В.П., ИПФИО13 КХВ ФИО14, ИП ФИО13 КХВ ФИО15, ИП ФИО13 КХВ ФИО16, ООО «АКХ Ануйское», ООО «Алтайский Промышленный Холдинг», ООО «ВИД» и др.), т. е. рынок снабжения и сбыта ООО «ТК «Эверест» передан ООО «СК –Трейд», затем в ООО «АФ Пересвет», ликвидировать вышеуказанные организации при этом заявив необоснованные вычеты по НДС, уменьшив налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль путем создания формального документооборота и видимости осуществления реальных хозяйственных операций, тем самым уйти от мероприятий налогового контроля.

Исходя из анализа документов, представленных контрагентами, установлена идентичная роль организаций на рынке зерна Алтайского края – ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» осуществляли покупку сельхозпродукции у реальных производителей и реализовывали указанную продукцию в адрес крупных зерноперерабатывающих предприятий региона (Приложение 12_Контрагенты).

Кроме того, применяемая схема позволила ФИО1 переложить на ООО «СК-Трейд» налоговые риски в части вычетов по НДС от проблемных контрагентов, вовлеченных в процесс закупа сельхозпродукции у реальных производителей, находящихся на специальных налоговых режимах и не являющихся плательщиками НДС.

Фактически ООО «СК-Трейд» продолжило свою финансово-хозяйственную деятельность через вновь созданное юридическое лицо – ООО «АФ Пересвет», используя при этом трудовые ресурсы (трудоустроены – ФИО11, ФИО1), финансовые ресурсы (первые денежные поступления на расчетный счет ООО «АФ Пересвет» с момента его образования от ООО «СК-Трейд»), наработанную клиентскую базу поставщиков и покупателей ООО «СК-Трейд», арендуемое помещение (

<

...> в, помещ. 7).

После перевода бизнеса ООО «СК-Трейд» на ООО «АФ Пересвет» в 3 квартале 2018 года, ООО «СК-Трейд» фактически перестало осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность, с начала 2019 года представляло «нулевую» налоговую отчетность, последняя отчетность представлена 15.07.2021: «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2021 года», «Расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года», «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2021 года», последняя операция по расчетному счету осуществлена 04.03.2020 (в адрес ООО «Веста» ИНН 

<

***> денежные средства списаны в размере 9 900 руб. за аренду нежилого помещения), в то время как первое поступление денежных средств от 20.08.2018 на расчетный счета ООО «АФ Пересвет» составили в размере 250 тыс. руб. от ООО «СК-Трейд» с назначением платежа «Оплата за сельхозпродукцию по договору поставки».

Так, проведенным анализом налоговой отчетности ООО «СК-Трейд» и ООО «АФ  Пересвет» (стр. 18 проекта искового заявления) наблюдается резкий подъем оборотов ООО «АФ Пересвет» сразу после создания компании, т.е. учитывая  специфику деятельности на зерновом рынке необходимо наработать клиентскую базу, если учесть, что основные покупатели (переработчики сельскохозяйственной продукции) совпадают, следует вывод о том, что клиентская база от ООО «СК-Трейд» перешла в ООО «АФ  Пересвет», следовательно, произошла смена участника бизнеса.

Как уже отмечено, первоначально ФИО1 27.05.2013 зарегистрировано ООО «ТК Сибагро» ИНН 

<

***>. Юридическим адресом с момента регистрации является: 

<

...>. Ликвидация юридического лица - 18.03.2015.

 Основным заявленным видом деятельности является «Прочая оптовая торговля» (код ОКВЭД 51.70), дополнительный вид деятельности «Оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных» (код ОКВЭД 51.21).

Уставный капитал – 10 000,00 руб. 

Руководителями являлись следующие лица:

- с 27.05.2013 по 06.07.2014 ФИО1 ИНН 

<

***>;

- с 07.07.2014 ликвидатор по 18.03.2015 ФИО17 ИНН 

<

***>.

Учредителем с момента регистрации по 18.03.2015 являлся ФИО1 ИНН 

<

***>.

ООО «ТК Сибагро» применяло общий налоговый режим, является плательщиком налога на добавленную стоимость.

При анализе расчетного счета ООО «ТК Сибагро» установлено:

- первые денежные средства поступили на расчетный счет общества от ООО «АгроАльянс» ИНН 

<

***>, которые в свою очередь на расчетный счет ООО «Агроальянс» поступили с расчетного счета ООО «Сибагро» ИНН 

<

***>;

- ООО «ТК Сибагро» перечисляет денежные средства в адрес ФИО1 в размере 5 421 432,00 руб. с назначением платежа выдача займа, по расчетному счету возврат займа; 

- ООО «Яровит» ИНН 

<

***> перечисляет займы на расчетный счет ООО «ТК Сибагро» в размере 3 457,00 тыс. руб., данные денежные средства на расчетный счет ООО «Яровит» поступает с расчетного счета ООО «НХПП» ИНН 

<

***>. Следует отметить, что с расчетного счета ООО «Яровит», денежные средства, поступившие от ООО «НХПП», перечисляются в адрес ИП ФИО1 в размере 3 766,00 тыс. руб. за 2013. Ликвидатором ООО «Яровит» является также ФИО17 ИНН 

<

***>.

ФИО18 Александровичем 16.07.2014 учреждена организация ООО «Эверест» ИНН 

<

***>. Юридический адрес: 656056, 

<

...>. Основной вид деятельности организации – торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных» (ОКВЭД – 46.21). В результате анализа банковских выписок установлено, что ООО «Эверест» осуществляло закуп сельскохозяйственной продукции (пшеницы, гороха и других культур), несло расходы по проверке качества и безопасности зерна, уплачивало налоги, закупало ГСМ (дизельное топливо). Доходы ООО «Эверест» сформированы за счет реализации зерна, гороха продовольственного, пшеницы, подсолнечника в адрес различных контрагентов, т.е. заявленный в учредительных документах вид деятельности соответствует фактическому.

 Согласно данным, имеющемся в налоговом органе, справки по форме 2-НДФЛ ООО «Эверест» представляло в 2014-2016 гг. на ФИО9, ФИО1 ООО «Эверест» применяло общий налоговый режим, является плательщиком налога на добавленную стоимость. 

ООО «Эверест» ликвидировано 31.10.2016.

Позднее, в Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю 06.05.2016 зарегистрировано ООО «ТД «Эверест» ИНН 

<

***>, руководителем в данной организации выступил ФИО12. Юридический адрес: 656056, 

<

...>, Н-10001. Гарантийное письмо для регистрации выдано ФИО1. Основной вид деятельности ООО ТД «Эверест» – торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных» (ОКВЭД – 46.21). В результате анализа банковских выписок установлено, что ООО «ТД «Эверест» осуществляло закуп сельскохозяйственной продукции (гречихи, сои, пшеницы, подсолнечника, гороха и других культур), несло расходы по транспортным услугам, проверке качества и безопасности зерна, уплачивало налоги, закупало ГСМ (дизельное топливо, дистиллят газового конденсата). Доходы ООО «ТД «Эверест» сформированы за счет реализации вышеуказанной продукции в адрес различных контрагентов, т.е. заявленный в учредительных документах вид деятельности соответствует фактическому.

Согласно данным, имеющемся в налоговом органе, справки по форме 2-НДФЛ ООО «ТД Эверест» представляло:

- за 2016 г. на ФИО19, ФИО9, ФИО1;

- за 2017 г. на ФИО19, ФИО9, ФИО1, ФИО7, ФИО10

ООО ТД «Эверест» применяло общий режим налогообложения

ООО ТД «Эверест» также осуществляло деятельность незначительный промежуток времени, было ликвидировано 26.12.2017.

Перед ликвидацией ООО «ТД «Эверест» ИНН 

<

***>, ФИО1 05.06.2017 регистрируется новое юридическое лицо  - ООО «СК-Трейд» ИНН 

<

***>, которое фактически осуществляло деятельность с момента создания до 4 квартала 2018 года (подробное описание ООО «СК-Трейд» на стр. 15 в пункте 2.1 проекта искового заявления).

За 3 месяца до назначения выездной налоговой проверки в отношении ООО «СК-Трейд», ФИО1 13.08.2018 регистрируется на имя ФИО11 ИНН 

<

***> (менеджер отдела закупа зерна ООО «СК-Трейд») новое юридическое лицо - ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> (подробное описание ООО «Агрофирма Пересвет» на стр. 17 в пункте 2.2. проекта искового заявления). 

Параллельно ФИО1 периодически создаются организации, применяющие упрощенную систему налогообложения:

ООО «СибАгро» ИНН 

<

***>, ООО ТД «Эверест» ИНН 

<

***>, ООО «Урожай» ИНН 

<

***>, ООО «Жница» ИНН 

<

***>.

 Кроме того, ООО «ТД «Эверест» ИНН 

<

***>, ООО «Жница» ИНН 

<

***>, ООО «Сибагро» ИНН 

<

***> при осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности находились по юридическому адресу: 

<

...>, помещ. Н-1001. Гарантийные письма для регистрации выданы ФИО1.

С момента постановки на налоговый учет и по настоящее время ООО «СК-Трейд» ИНН 

<

***> и ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> не обладали/обладают какими-либо товарными знаками и иными объектами  интеллектуальной собственности, однако имели следующие сертификаты соответствия на сельскохозяйственную продукцию:

Таким образом, полученные факты свидетельствуют о продолжении деятельности в сфере закупки и реализации сельскохозяйственной продукции, только уже новой компанией ООО «Агрофирма Пересвет».

На основании изложенного анализа следует вывод о том, что все участники схемы бизнеса: ООО ТК «СибАгро» ИНН 

<

***>, ООО «Эверест» ИНН 

<

***>, ООО ТД «Эверест» ИНН 

<

***>, ООО «СК – Трейд» ИНН 

<

***>, ООО «АФ Пересвет» ИНН 

<

***>, ООО «ТД «Эверест» ИНН 

<

***>, ООО «Жница» ИНН 

<

***>, ООО «Сибагро» ИНН 

<

***>, имеют общие признаки – аналогичный вид деятельности, руководителями/учредителями являлись либо ФИО1 либо менеджеры организаций, подконтрольных ФИО1, имеют единую контактную информацию, прослеживается переход сотрудников, поставщиков и покупателей сельхозпродукции,  при осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности находились по одному юридическому адресу.

Деятельность в сфере купли-продажи сельхозпродукции осуществляется с 2013 года по настоящее время, меняется только название участника, при неизменном руководстве бизнесом на зерновом рынке ФИО1 Смена участников сделок без изменения структуры бизнеса квалифицирует данные действия  как сознательные и умышленные с целью избежания налоговых претензий.

05.06.2017 в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю ФИО1 регистрируется ООО «СК-Трейд» ИНН 

<

***>. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, справки по форме 2-НДФЛ ООО «СК-Трейд» представило:

- за 2017 г. на ФИО1, ФИО9, ФИО7, ФИО10, ФИО20, ФИО11;

- за 2018 г. на ФИО1, ФИО7, ФИО10, ФИО20, ФИО11

04.10.2018 ООО «СК-Трейд» представило заявление о ликвидации.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 

<

***>.

Основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации (ОГРН): 

<

***>.

Основным видом деятельности ООО «СК-Трейд», заявленным в учредительных документах, являлось: «Производство готовых кормов для животных, содержащихся на фермах» (ОКВЭД – 10.91); 

При этом фактическим видом деятельности являлась «Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных (ОКВЭД – 46.21)», что подтверждается анализом банковских выписок, анализом договоров, заключенных с контрагентами. 

C момента постановки на учет, общество располагалось по следующим юридическим адресам:

Юридический адрес

Дата 

656060, Россия, 

<

...>, помещ./офис 1/8. 

Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 28.04.2022)

24.01.2022

656067, 

<

...>

05.07.2019

656067, 

<

...>

03.07.2017

656023, 

<

...> / лит 19, оф 22

05.06.2017

Учредители организации:

- с 05.06.2017 по 31.03.2020 ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

***>, адрес регистрации: 

<

...>, размер доли в уставном капитале 100% (10 000 рублей).

- с 01.04.2020 по настоящее время ФИО21 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

***>, адрес регистрации: 630136, 

<

...>.

Руководители организации:

- с 05.06.2017 по 03.10.2018 ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

***>, адрес регистрации: 

<

...>;

- с 04.10.2018 по 15.07.2019 ликвидатор ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

***>, адрес регистрации: 656006, 

<

...>;

- с 16.07.2019 по 31.03.2020 ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

***>, адрес регистрации: 656006, 

<

...>;

- с 01.04.2020 по 17.06.2021 ФИО21 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

***>, адрес регистрации: 630136, 

<

...>; 

- с 18.06.2021 по настоящее время ФИО22 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

***>, адрес регистрации: 656023, 

<

...>.

Ведение текущей финансово-хозяйственной деятельности общества, организация бухгалтерского и налогового учета возложены действующим законодательством на руководителя общества. ФИО1 как руководитель вплоть до принятия решения о ликвидации ООО «СК-Трейд» являлся единоличным исполнительным органом общества.

В подтверждение того что ФИО1 является фактическим руководителем ООО «СК-Трейд», свидетельствуют документы, полученные налоговыми органами от ПАО «Сбербанк России», ПАО АКБ «Авангард», ПАО «Банк ВТБ», ПАО «Росбанк», ПАО КБ «УБРиР», ПАО «Промсвязьбанк», Сибирский филиал, а именно:

- право первой подписи принадлежит ФИО1; лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует;

- заявления на открытие расчетных счетов, договора банковского счета, заявления об изготовлении сертификата ключа подписи подписаны ФИО1;

- в банковских документах ФИО1 указан как контактное лицо с номерами телефонов: 

<

***>, 3852539331;

- в анкете клиента юридического лица, подписанной ФИО1, отражен адрес электронной почты: zernotorg100@rambler.ru, а также ФИО1 указан как бенефициарный владелец;

- в карточках с образцами подписей и оттиска печати указаны следующие номера телефонов: 

<

***>, 

<

***>; 

- SMS-информирование подключено к номеру телефона: 

<

***>, 

<

***>;

- на имя ФИО1 выпущены корпоративные карты;

- сертификат ключа электронной подписи, доступ к услуге «Бизнес-поддержка», доступ к услуге «SMS-информирование», пароли для входа в корпоративную систему «Авангард Интернет-Банк», для удаленной работы в системе «Интернет-банк Light», получал ФИО1 

Кроме того, получены документы по взаимоотношениям с контрагентами, подтверждающие, что ФИО1 самостоятельно руководил текущей деятельностью ООО «СК-Трейд», а именно: заключал договоры, подписывал документы, обговаривал условия сделок с покупателями и поставщиками.

ФИО1 не отрицает факт руководства ООО «СК-Трейд», что подтверждается протоколом допроса № 64 от 05.03.2019. Со слов ФИО1, он является руководителем (учредителем) организации. Товар принимал и отпускал сам лично. Поиск клиентов происходил посредством Интернета, встреч и знакомств на различных конференциях.

Таким образом, контролирующим лицом, оказывающим влияние на финансово-хозяйственную деятельность ООО «СК-Трейд», является ФИО1 ИНН 

<

***> – бенефициарный владелец бизнеса.

В ЕГРЮЛ отсутствуют сведения о начале процедуры ликвидации, банкротства ООО «СК-Трейд». По состоянию на текущую дату общество не ликвидировано, возбужденные дела о банкротстве отсутствуют.

В отношении ООО «СК-Трейд» проведен осмотр территории по адресу: 

<

...> б, помещение 315. Cоставлен протокол осмотра принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий от 10.11.2020 № 3487.

Осмотром установлено, что по адресу 

<

...> расположено четырехэтажное административное здание (с нежилыми помещениями). Путем визуального осмотра здания (помещения), установлено отсутствие как на фасаде здания, так и внутри имеющихся помещений информационных табличек, указателей, вывесок, стендов и иной идентифицирующей информации, указывающей на нахождение данного юридического лица по заявленному адресу.

Таким образом, местонахождение ООО «СК-Трейд» адресу: 

<

...> проведенным осмотром не подтверждается.

ООО «Полимер Трейд» ИНН 

<

***>, действующее на основании договора аренды с собственником, сообщило, что договор субаренды на офис № 1/8 с ООО «СК-Трейд» расторгнут в одностороннем порядке, в настоящее время по адресу: 656060, Россия, 

<

...>, помещ./офис 1/8 ООО «СК-Трейд» не находится, сведения в ЕГРЮЛ о месте нахождения постоянно действующего исполнительного органа данного общества недостоверны.

В ЕГРЮЛ 24.04.2022 внесена запись о недостоверности нахождения ООО «СК-Трейд» по юридическому адресу.

13.08.2018 (за 3 месяца до назначения выездной налоговой проверки)  в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю  регистрируется ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***>. Юридическим адресом с момента регистрации является: 

<

...>/2; с 17.07.2020 г. по настоящее время адрес регистрации: 

<

...>.

Основным заявленным видом деятельности является «Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных (ОКВЭД – 46.21). Вид деятельности ООО «Агрофирма Пересвет» идентичен виду деятельности ООО «Эверест» и ООО ТД «Эверест».

По данным упрощенной бухгалтерской отчетности ООО «Агрофирма Пересвет» за 2020 год актив баланса на отчетную дату 31.12.2020, составил 94 224 тыс. руб.

Руководители:

- с 13.08.2018 по 10.06.2021 – ФИО11 ИНН 

<

***>;

- с 11.06.2021 по настоящее время – ФИО7 ИНН 

<

***>.

Учредители:

- с 13.08.2018 по 23.12.2019 – ФИО11 ИНН 

<

***>;

- с 24.12.2019 по настоящее время – ФИО3 ИНН 

<

***>

ФИО11 в 2017, 2018 гг. получал доходы в ООО «СК-Трейд» (менеджер).

ФИО7 в 2017 году получала доходы в ООО «ТД Эверест», в 2018, 2019 гг в ООО «СК-Трейд» (менеджер). 

ООО «Агрофирма Пересвет» применяет общий режим налогообложения.

В ЕГРЮЛ отсутствуют сведения о начале процедуры ликвидации, банкротства. По состоянию на текущую дату общество не ликвидировано, возбужденные дела о банкротстве отсутствуют.

Выручка за 2022 составляет 822 309 тыс. руб.;

Расчет по форме 2-НДФЛ за 2022 представлен на 14 чел.;

Налоговая отчетность предоставляется своевременно;

Имелся сайт: www.afperesvet.ru. В настоящее время при переходе на данный сайт указана информация о продаже данного домена, дата выставления домена на продажу -03.04.2023;

ООО «Агрофирма Пересвет» обладает следующим движимым / недвижимым имуществом:

- Железнодорожный тупик, 846 кв.м., Кадастровый номер объекта 22:35:010302:1565, дата регистрации владения – 11.02.2019, адрес: 

<

...>, актуальная кадастровая стоимость – 2 740 824 руб.,  имущество обременено ипотекой от 01.06.2021;

- Земельный участок, Кадастровый номер объекта 22:35:010302:2781, дата регистрации владения – 18.11.2022, адрес: 

<

...>, актуальная кадастровая стоимость – 236 473,49 руб.,  имущество без обременения;

- Земельный участок, Кадастровый номер объекта 22:35:010302:2797, дата регистрации владения – 18.11.2022, адрес: 

<

...>, актуальная кадастровая стоимость – 833 784,29 руб.,  имущество без обременения;

- Автомобиль грузовой КАМАЗ (VIN: 

<

***>), 2020 г.в., дата регистрации владения – 31.12.2020, стоимость по договору лизинга № 20280-БРН-20-АМ-Л от 22.10.2020 составляет 5 200 000 руб. Подписантом в договоре лизинга со стороны ООО «Агрофирма Пересвет» является ФИО11, срок лизинга – с 22.10.2020 по 31.10.2023;

- Прицеп бортовой (модель - 87852), 2020 г.в., стоимость по договору лизинга № 20282-БРН-20-АМ-Л от 22.10.2020 составляла 1 450 000 руб., Подписантом в договоре лизинга со стороны ООО «Агрофирма Пересвет» являлся ФИО11, срок лизинга – с 22.10.2020 по 31.10.2023;

- Трактор YTO-X1304, 2020 г.в., дата регистрации владения – 14.04.2021, стоимость по договору поставки № 25454-БРН-20-АК-К от 19.11.2020 составляет 3 623 900 руб. Подписантом в договоре лизинга со стороны ООО «Агрофирма  Пересвет» является ФИО11, транспортное средство находится в обременении ПАО «Альфа-банк» на основании договора залога от 10.10.2022 №076А3Z001;

- Автомобиль грузовой Без марки 653516 (VIN: X89653516N0GK5031), 2022 г.в., дата регистрации владения – 01.11.2022, транспортное средство находится в лизинге. В адрес Управления ГИБДД ГУ МВД направлен запрос от 24.07.2023 № 10-2-06/033264 о предоставлении сведений о купле-продаже автомобиля, Стоимость транспортного средства по договору лизинга №15717-БРН-22-АМ-Л от 08.08.2022 составляет  9 130 000 руб.;

- Автомобиль грузовой LADA LARGUS 2019 г.в. (VIN: 

<

***>), дата регистрации владения – 12.02.2020, транспортное средство в обременении не находится, среднерыночная стоимость согласно сведениям сайта www.auto.ru составляет 944 000 руб. В адрес Управления ГИБДД ГУ МВД направлен запрос от 24.07.2023 № 10-2-06/033264 о предоставлении сведений о купле-продаже автомобиля, Стоимость транспортного средства по договору составляет 692 757 руб.;

- Автомобиль легковой HAVAL F7X, 2021 г.в., дата регистрации владения – 21.12.2021 (VIN: 

<

***>), среднерыночная стоимость согласно сведениям www.auto.ru составляет 2 505 750 руб. В адрес Управления ГИБДД ГУ МВД направлен запрос от 24.07.2023 № 10-2-06/033264 о предоставлении сведений о купле-продаже автомобиля, Стоимость транспортного средства по договору составляет 2 504 880 руб. Транспортное средство находится в обременении ПАО «Альфа-банк» на основании договора залога от 10.10.2022 №076А3Z001;

- Пневмопогрузчик SUC 700 TR 2019 г.в., (договор залога № 8644MTCFVEER9Q0QA0UZ3FЗ03 от 14.05.2021, срок исполнения – 14.05.2023), согласно приложению № 2 к договору залога № 8644MTCFVEER9Q0QA0UZ3FЗ03 от 14.05.2021 стоимость составляет 932 000 руб. Подписантом в приложении № 2 к договору залога № 8644MTCFVEER9Q0QA0UZ3FЗ03 от 14.05.2021 со стороны ООО «Агрофирма Пересвет» является ФИО3;

- Автомобиль грузовой КАМАЗ 65117-RS, (VIN: 

<

***>), 2022 г.в., дата регистрации владения - 22.02.2023, стоимость по договору лизинга №03632-БРН-23-АМ-Л от 07.02.2023 составляет 7 000 000 руб. транспортное средство находится в лизинге;

- Вилочный погрузчик JAC, CPCD20, 2022 г.в., дата регистрации владения - 15.03.2023, среднерыночная стоимость составляет 1 750 000 руб.;

- Телескопический погрузчик XCMG, XC6-3514K, (VIN: 

<

***>), 2022 г.в., дата регистрации владения - 15.03.2023, среднерыночная стоимость составляет 7 800 000 руб.;

- Вилочный погрузчик EP CPCD18T8, 2023 г.в., дата регистрации владения - 31.10.2023, среднерыночная стоимость составляет 1 900 000 руб.;

- Зерносушилка Алтай-65, 2018 г.в. (стоимость по договору № Пересвет 1-18 от 17.09.2018 составляет 7 600 000 руб.), согласно приложению № 2 к договору залога № 8644MTCFVEER9Q0QA0UZ3FЗ02 от 14.05.2021 стоимость составляет 4 830 000 тыс. руб. Подписантом в договоре № 1-18 от 17.09.2018 и спецификации к данному договору является ФИО11 Подписантом в приложении № 2 к договору залога № 8644MTCFVEER9Q0QA0UZ3FЗ02 от 14.05.2021 со стороны ООО «Агрофирма  Пересвет» является ФИО3

- Элеватор ковшовый (нория) НК-100  в количестве 5 ед. (стоимость по договору № Пересвет 2-18 от 01.11.2018 составляет  2 130 000 руб.) Подписантом в договоре № Пересвет 2-18 от 01.11.2018 со стороны ООО «Агрофирма Пересвет» является ФИО11 Подписантом в акте приема-передачи со стороны ООО «Агрофирма «Пересвет» является ФИО7;

- Элеватор ковшовый (нория) НК-50  в количестве 1 ед. (стоимость по договору № Пересвет 2-18 от 01.11.2018 составляет 228 000 руб.) Подписантом в договоре № Пересвет 2-18 от 01.11.2018 со стороны ООО «Агрофирма «Пересвет» является ФИО11 Подписантом в акте приема-передачи со стороны ООО «Агрофирма «Пересвет» является ФИО7;

- шкаф настенный, компьютерное оборудование, видеокамера и др. материалы согласно счету-фактуре № 416 от 03.12.2018 на общую стоимость 68 040 руб., представленной по требованию ООО «ЦСТ-22». Подписантом в счете-фактуре № 416 от 03.12.2018 со стороны ООО «Агрофирма Пересвет» является ФИО11;

- Сепаратор ситовой LAАB TAS 154A-4, 2018 г.в., согласно приложению № 2 к договору залога № 8644MTCFVEER9Q0QA0UZ3FЗ02 от 14.05.2021 стоимость составляет 2 820 000 руб. Подписантом в приложении № 2 к договору залога № 8644MTCFVEER9Q0QA0UZ3FЗ02 от 14.05.2021 со стороны ООО «Агрофирма  Пересвет» является ФИО3;

- фасовочный комплекс (согласно ответу ООО «Мельсервис» б/н от 02.11.2022) стоимостью 900 000 руб. Подписантом в договоре поставки со стороны ООО «Агрофирма Пересвет» является ФИО11;

- фасовочный комплекс (согласно ответу ООО «Мельсервис» б/н от 02.11.2022) стоимостью 706 000 руб. Подписантом в договоре поставки со стороны ООО «Агрофирма Пересвет» является ФИО11

Общая стоимость имущества ООО «Агрофирма Пересвет» составляет  57 778 771,78 руб., из которого имущество в общей сумме 33 582 474 руб. находится в обременении и залоге.

От контрагента ГУП ДХ АЛТАЙСКОГО КРАЯ «Южное Дорожно-Строительное Управление» ИНН 

<

***> в ответ на требование об истребовании документов № 16/8335 от 22.08.2022 по продаже железнодорожного тупика (кадастровый номер объекта 22:35:010302:1565) контрагенту ООО «Агрофирма Пересвет», налоговым органом получено пояснение – обращение ФИО1 к и.о. начальника ГУП ДХ АЛТАЙСКОГО КРАЯ «Южное Дорожно-Строительное Управление» ФИО23

Согласно обращению (27.07.2017), ФИО1 просит рассмотреть вопрос о продаже железнодорожного тупика протяженностью 856 м, находящегося по адресу: c. Поспелиха, ул. Целинная, 1б. 

Инициатором заключения договора являлось ООО «Агрофирма Пересвет». Представителем организации (ФИО1) было написано заявление о рассмотрении вопроса о продаже железнодорожного тупика. После этого была запущена процедура купли-продажи.

Таким образом, ООО «Агрофирма Пересвет» создана при содействии Кузьмина С..А. для продолжения деятельности ООО «СК-Трейд».

Согласно анализу представленных деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет», установлено следующее.

Наименование

ООО «СК-Трейд»

ИНН 

<

***>

ООО «Агрофирма Пересвет»

ИНН 

<

***>

Итоговая сумма, подлежащая уплате в бюджет, руб.

Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога, руб.

Итоговая сумма, подлежащая уплате в бюджет, руб.

Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога, руб.

1 квартал 2018

701 592,00

6 556 474,22

-

-

2 квартал 2018

233 187,00

3 418 530,99

-

-

3 квартал 2018

11 444,00

2 444 249,60

99 591,00

1 190 821,13

4 квартал 2018

0

0

161 237,00

2 114 788,97

1 квартал 2019

0

0

385 984,00

5 817 419,38

2 квартал 2019

0

0

609 739,00

6 374 007,85

3 квартал 2019

0

0

603 621,00

5 939 601,92

4 квартал 2019

0

0

419 362,00

5 162 607,46

1 квартал 2020

0

0

345 896,00

5 044 612,98

2 квартал 2020

0

0

182 822,00

5 522 254,80

3 квартал 2020

0

0

257 379,00

2 457 492,41

4 квартал 2020

0

0

1 080 289,00

8 100 231,99

Исходя из показателей деклараций, установлено, что деловая активность ООО «СК-Трейд» начинает снижаться во 2 квартале 2018 года, реализация сельхозпродукции полностью прекратилась в 4 квартале 2018.

Начиная с 4 квартала 2018 года обществом представляется отчетность по НДС с «нулевыми» показателями.

При снижении показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК-Трейд» установлено, что с 3 квартала 2018 ООО «Агрофирма Пересвет» начинает представлять декларации «к уплате», финансовые показатели организации постепенно наращиваются.

Таким образом, ООО «Агрофирма Пересвет» начиная с 4 квартала 2018 года восстанавливает доходы, ранее получаемые ООО «СК-Трейд».

На основании сведений из бухгалтерской отчетности, представленной в налоговый орган ООО «СК-Трейд», установлено ведение деятельности в полном объеме до 2019 года, далее наблюдается значительное снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности. Вместе с тем, с 2019 года ООО «Агрофирма Пересвет» начинает финансовую деятельность, наблюдается рост следующих финансовых показателей:

Наименование

ООО «СК-Трейд»

ИНН 

<

***> (тыс. руб.)

ООО «Агрофирма Пересвет»

ИНН 

<

***> (тыс. руб.)

2017

 

2018

 

2019

 

2020

 

2018

 

2019

 

2020

 

2021

 

Актив

 

Основные средства

-

-

-

-

5 258

41 645

46 192

42 603

Внеоборотные активы

-

-

-

-

 

41 645

46 192

42 603

Запасы

3 541

25 566

-

-

432

9 872

12 352

20 148

Дебиторская задолженность

92 682

98 905

-

10

 

15 863

20 709

19 442

Денежные средства и денежные эквиваленты

22 131

-

10

-

0

5 301

14 972

35 783

Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

Оборотные активы

119 444

124 471

10

10

 

31 036

48 033

75 373

Активы всего

119 444

124 471

10

10

30 989

72 681

94 224

117 977

Пассив

 

Уставный капитал

10

10

10

 

10

10

10

10

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

3 082

4 281

-

-

584

2 518

1 463

7 604

Капитал и резервы

3 092

4 291

10

10

594

4 102

5565

13 150

Заемные средства (краткосрочные)

-

-

-

-

 

4 000

-

-

Кредиторская задолженность

116 352

120 180

-

-

30 395

64 579

84 660

101 167

Краткосрочные обязательства

116 352

120 180

-

-

0

4 000

-

-

Пассивы всего

119 444

124 471

10

10

30 989

72 681

94 224

117 977

Также согласно данным бухгалтерской отчетности ООО «СК-Трейд» установлено, что в налоговый орган обществом представлялись сведения с отражением актива баланса за 2019, 2020 годы в размере 10 тыс. руб., в то время как согласно бухгалтерской отчетности по итогам 2017 года актив баланса составлял 119 444 тыс. руб., по итогам 2018 года актив баланса составлял 124 471 тыс. руб. Данный факт также свидетельствует о прекращении финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК-Трейд».

Вместе с тем, согласно данным бухгалтерской отчетности ООО «Агрофирма Пересвет» установлено, что в налоговый орган обществом представлялись сведения с отражением актива баланса за 2018 год в размере 30 989 тыс. руб., далее наблюдается устойчивый рост актива баланса, по итогам 2021 года актив баланса составил 117 977 тыс. руб.

Таким образом, начиная с 2018 года, деятельность ООО «СК-Трейд» переводится на вновь созданное лицо ООО «Агрофирма Пересвет».

В отношении ООО «Агрофирма Пересвет» проведен осмотр территории, расположенной по адресу: 

<

...> в, помещ. 7/2, составлен протокол осмотра принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий от 03.02.2019 № 581.

Осмотром установлено, что по адресу: 

<

...> в, помещ. 7/2 расположено двухэтажное административное здание с офисными помещениями.

В результате осмотра установлено, что на 2-м этаже здания рядом с дверью офисного помещения с номером 7/2, изображенным на табличке, имеется надпись ООО «Агрофирма Пересвет», график работы. Дверь, ведущая в помещение 7/2, закрыта, доступ ограничен. Должностные лица ООО «Агрофирма Пересвет» по адресу: 

<

...> в, помещ. 7/2 на момент осмотра отсутствовали.

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, справки по форме 2-НДФЛ ООО «АФ Пересвет» представило:

- за 2018 г. на ФИО11, ФИО1, ФИО12, ФИО24, ФИО25;

- за 2019 г. на ФИО11, ФИО26, ФИО27, ФИО24, ФИО25;

- за 2020 г. на ФИО11, ФИО28, ФИО26, ФИО25, ФИО27, ФИО29, ФИО30

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ ФИО11 получен доход:

Отчетный год

Общая сумма дохода

ИНН НА

КПП НА

Наименование НА

2017

69 047,62

<

***>

222301001

ООО  «СК-Трейд»

2018

53 500,00

<

***>

222301001

ООО  «СК-Трейд»

2018

54 356,82

<

***>

226501001

ООО «Агрофирма Пересвет»

2019

158 700,00

<

***>

226501001

ООО «Агрофирма Пересвет»

2020

179 474,06

<

***>

226501001

ООО «Агрофирма Пересвет»

2020

13 500,00

2285005359

228501001

ООО «Просторы Алтая»

2021

90 512,89

<

***>

226501001

ООО «Агрофирма Пересвет»

2021

50 000,00

2285005359

228501001

ООО «Просторы Алтая»

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ ФИО7 получен доход:

Отчетный год

Общая сумма дохода

ИНН НА

КПП НА

Наименование НА

2017

30 000,00

<

***>

222301001

ООО  «СК-Трейд»

2017

20 000,00

<

***>

222501001

ООО «ТД Эверест»

2018

68 477,27

<

***>

222501001

ООО «Жница»

2018

39 897,96

<

***>

222301001

ООО  «СК-Трейд»

2019

158 700,00

<

***>

222501001

ООО «Жница»

2020

180 086,00

<

***>

222501001

ООО «Жница»

2021

72 603,72

<

***>

222501001

ООО «Жница»

2021

13 526,19

<

***>

226501001

ООО «Агрофирма «Пересвет»

Согласно протоколу допроса от 05.03.2019 № 64 свидетель ФИО1 указал, что он являлся руководителем (учредителем) ООО «СК-Трейд», ООО «Эверест». 

В ООО ТД «Эверест», ООО «Урожай», ООО «Агрофирма Пересвет» он не работал. ООО «СК-Трейд» осуществляло деятельность по адресу: 

<

...>. ООО «Эверест» осуществляло деятельность по адресу: 

<

...>. Основной вид деятельности – оптовая торговля сельскохозяйственной продукции. 

Однако, согласно сведения 2-НДФЛ, представленных в налоговый орган, ФИО1 в 2018 году получал доход в ООО «Агрофирма Пересвет». 

Согласно протоколу допроса от 07.03.2019 № 66 свидетель ФИО7 указала, что она с июня 2017 по июль 2018 работала в ООО «СК-Трейд» менеджером по продажам. В настоящее время является руководителем ООО «Жница». В ООО «СК-Трейд» ее непосредственным начальником являлся ФИО1, в ее обязанности входила продажа сельхозпродукции, поиском клиентов занимался ФИО1 В ООО «Урожай», ООО «АФ «Пересвет», ООО «Эверест» – свидетель не работала, она работала менеджером по продажам в ООО «ТД «Эверест». 

Согласно протоколу допроса от 12.03.2019 № 71 свидетель ФИО10 указал, что в ООО «СК-Трейд» работал в период с 05.06.2017 по июль 2018 в должности менеджера по продажам. В его должностные обязанности входила реализация продукции ООО «СК-Трейд» на элеваторы Алтайского края. На работу его принимал ФИО1, и он же являлся его непосредственным начальником, собеседование проводилось по адресу: ул. Попова, 167В,7. ФИО10 работал дистанционно, он знаком с ФИО7 (менеджер по продажам ООО «СК-Трейд»). Поиском поставщиков, ответственным за ведение складского учета, являлся ФИО1. Свидетель ФИО10 указал, что он также в период с января по июль 2017 года работал в ООО ТД «Эверест» в должности менеджера по продажам. Директор ООО ТД «Эверест» ему знаком – ФИО12

Согласно протоколу допроса от 12.03.2019 № 72 свидетель ФИО11 указал, что он в период с 05.06.2017 по 04.07.2018 работал в ООО «СК-Трейд» по адресу: 

<

...> в должности менеджера по закупу зерновых. Лицом, осуществляющим контроль за его исполнением его должностных обязанностей, являлся директор ФИО1. В период с 09.09.2018 по настоящее время свидетель работает в ООО «АФ Пересвет» по адресу: 

<

...>/2. В его должностные обязанности в данной организации входит: контроль сделок, ведение бухгалтерии, поиск контрагентов. Инициатором его перехода в ООО «АФ Пересвет» являлся он сам. Данную организацию зарегистрировал самостоятельно для дальнейшей работы и заработка. 

Согласно протоколу допроса от 05.03.2019 № 62 свидетель ФИО20 указала, что она работала в ООО «СК-Трейд» с октября 2017 по июнь 2018 гг. в должности бухгалтера. Работа осуществлялась удаленно, в ее обязанности входило составление первичных документов, составление отчетности по НДС, налогу на прибыль, РСВ и др. Ее непосредственным начальником являлся ФИО1, он же был и главным бухгалтером. ФИО20 не работала в ООО ТД «Эверест», ООО «Урожай», ООО «АФ  Пересвет», ООО «Эверест». 

Таким образом, в результате анализа регистрационных дел организаций, банковских выписок, а также книг покупок / продаж и показаний свидетелей установлено, что рынок снабжения и сбыта сельскохозяйственной продукции был передан внутри группы по цепочке взаимосвязанных лиц: ООО «Эверест» – > ООО «ТД «Эверест» – > ООО «СК-Трейд» – > ООО «Агрофирма Пересвет».

Диспозиция подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусматривает взыскание налога в судебном порядке в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев, в отношении налогоплательщика, чьи действия, направленные на вывод активов, совершаются с того момента, когда он узнал о возможности проведения в отношении него налоговой проверки.

ООО «СК-Трейд» 25.10.2017, 25.01.2018 представлялись первичные налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2017 года, 1 квартал 2018, в которых установлены расхождения вида «разрыв», по данным расхождениям в адрес налогоплательщика направлены требования № 72623 от 11.11.2017 (вручено 17.11.2017), № 85107 от 16.02.2018 (вручено 22.02.2018), № 101919 от 22.06.2018 (вручено 29.06.2018).

В адрес ООО «СК-Трейд» направлялись уведомления о вызове налогоплательщика от 07.12.2017 № 59475 (вручено 14.12.2017); от 06.03.2018 № 62995 (вручено 12.03.2018); от 05.04.2018 № 63687 (вручено 13.04.2018); от 18.06.2018 № 69163 (вручено 22.06.2018).

В рамках рассмотрения вопроса о присоединении ООО «СК-Трейд» к Хартии в сфере оборота сельскохозяйственной продукции и переходе организации на систему закупок сельскохозяйственной продукции в соответствии с принципами Хартии в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, 26.04.2018 в УФНС России по Алтайскому приглашался бывший руководитель ООО «СК-Трейд» ФИО1 ИНН 

<

***>, по результатам совещания был составлен протокол от 26.04.2018 № 24-13/009. 

В ходе совещания налогоплательщику было озвучено о включении в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года налоговых вычетов от поставщиков, не являющихся сельхозтоваропроизводителями, анализ дальнейших цепочек поставок которых свидетельствует о минимизации НДС, фактически поступающего в бюджет по рассматриваемым сделкам.

Проверяемому налогоплательщику предложено в срок до 10.05.2018: 

- повторно рассмотреть вопрос о присоединении к условиям Хартии в сфере оборота сельскохозяйственной продукции; 

- пересмотреть налоговые обязательства ООО «СК-Трейд» за 4 квартал 2017 года с учетом с учетом полученной информации о наличии сделок с организациями, обладающими высокими рисками участия в схемах, связанных с формированием искусственного источника для налоговых вычетов по НДС;

- уведомить УФНС России по Алтайскому краю о принятом решении.

В отношении ООО «СК-Трейд» вынесено Решение о проведении выездной налоговой проверки от 19.11.2018 №РП-16-010 за проверяемый период 05.06.2017-19.11.2018. 

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 29.05.2019 № АП-16-010, дополнение к акту от 04.09.2019 № ДА-16-010 и вынесено решение от 12.08.2020 №РА-16-010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

02.03.2021 № 07-14/04566@ вынесено решение вышестоящего налогового органа по апелляционной жалобе, в соответствии с которым установлена неуплата налога на общую сумму 60 519 407,07 руб.

Таким образом, до ФИО1 начиная с 17.11.2017 начала доводиться информация о необходимости уточнения налоговых обязательств в связи с наличием расхождений, в ходе совещания налогоплательщику озвучивались риски, руководитель ООО «СК-Трейд» был предупрежден о применении к нему мер принудительного исполнения и иных негативных последствиях для деятельности должника, о чем свидетельствуют данные ФИО1 в ходе совещания пояснения, а также подписи должностного лица в протоколе (в т.ч. отметка о получении копии протокола).

В адрес ООО «СК-Трейд» направлялись требования для устранения расхождений вида «разрыв» по декларации НДС за 3, 4 кварталы 2017 и 1 квартал 2018 года (№72623 от 11.11.2017, №85107 от 16.02.2018, №101919 от 22.06.2018). Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю неоднократно направлялись уведомления о вызове проверяемого налогоплательщика в Инспекцию, УФНС России по Алтайскому краю было проведено совещание с налогоплательщиком по рассмотрению вопроса о присоединении к условиям Хартии в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, а также о пересмотре налоговых обязательств в части сделок с организациями, связанными с формированием искусственного источника для налоговых вычетов по НДС .

Налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировка № 1) с формальным изменением сведений в книге покупок в части спорных контрагентов-поставщиков.

Следовательно, с 26.04.2018 (дата проведения протокола совещания) ООО «СК-Трейд» ему достоверно стало известно о проведении в отношении него мероприятий налогового контроля.

Налогоплательщик, осознавая то, что за последующие налоговые периоды 2019-2020 к нему неизбежно будут предъявлены налоговые претензии, в связи с применением им схемы ухода от налогообложения, подал заявление на ликвидацию ООО «СК-Трейд», при этом уже зарегистрировав фирму на бывшего сотрудника ООО «СК-Трейд», перевел деятельность на вновь созданную организацию – ООО «Агрофирма  Пересвет». 

Налоговый орган правомерно пришел к выводу, что ООО «СК-Трейд» ИНН 

<

***> и ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> являются зависимыми лицами.

Согласно данным официального сайта www.afperesvet.ru., ООО «Агрофирма Пересвет» – это современный погрузочный терминал, расположенный в аграрном центре Алтайского края – селе Поспелиха. Многолетний опыт и положительная репутация команды в сфере купли-продажи и переработки сельхозпродукции (более 10 лет) позволяет выполнять различные задачи, в то время как ООО «Агрофирма Пересвет», согласно сведениям ЕГРЮЛ, было образовано 13.08.2018 и не могло более 10 лет вести деятельность. 

ФИО1 построен бизнес по оптовой торговле зерном, основанный на последовательности действий в регистрации организаций и переводе бизнеса на вновь созданную организацию, с целью, в случае возникновения рисков (проблемы с оплатой поставщикам, в бюджет и т.п.), продолжения ведения деятельности без потери активов и зарекомендованного имени на рынке зерна Алтайского края. Следует отметить, что при регистрации новых организаций ФИО1 вновь созданные организации осуществляют финансово-хозяйственную деятельность в пределах от 15 до 19 месяцев. 

Ведение бизнеса на протяжении долгого времени подтверждается одним и тем же штатом сотрудников: ФИО1 (ООО «Эверест», ООО «ТД «Эверест», ООО «СК-Трейд», ООО «АФ Пересвет»), ФИО9 (ООО «Эверест», ООО «ТД «Эверест», ООО «СК-Трейд»), ФИО7 (ООО «ТД «Эверест», ООО «СК-Трейд»), ФИО10 (ООО «ТД «Эверест», ООО «СК-Трейд»), ФИО11 (ООО «СК-Трейд», ООО «АФ Пересвет»), ФИО12 (ООО «ТД «Эверест», ООО «АФ Пересвет»). 

ФИО7, ФИО11, ФИО12 получали доходы в ООО «СК-Трейд», то есть находились в прямом подчинении у ФИО1 Фактически ФИО7, ФИО11, ФИО12 являлись менеджерами ООО «СК-Трейд» по закупу и реализации сельскохозяйственной продукции, что подтверждается допросами ФИО7, ФИО11 

Далее ФИО11 в период с 13.08.2018 до 10.06.2021, ФИО7 в период с 10.06.2018 по 05.10.2022 исполняли полномочия руководителя ООО «Агрофирма Пересвет».

Особенность ведения бизнеса заключается в том, что ФИО1 почти одновременно создаются две фирмы: на общей системе налогообложения и на специальном налоговом режиме в виде упрощенной системы налогообложения;

Финансовая подконтрольность ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» ФИО1 установлена следующим.

ФИО11, ФИО7 осуществляли деятельность в ООО «СК-Трейд» и получали в данной организации доход, находились в непосредственном подчинении у ФИО1, что косвенно свидетельствует о создании правопреемника ликвидируемой организации ООО «СК-Трейд».

Про подконтрольность ФИО1 ООО «Агрофирма Пересвет» говорит и тот факт, что ФИО1 выступал инициатором при покупке железнодорожного тупика 846 м. (кадастровый номер объекта: 22:35:010302:1565), расположенного по адресу: Алтайский край, Поспелихинский р-н., 

<

...>, еще до регистрации ООО «Агрофирма Пересвет» в качестве юридического лица.

Согласно ответу ГУП дорожного хозяйства Алтайского края «Южное ДСУ» ИНН 

<

***> от 12.09.2022 № 551 на запрос Инспекции от 22.08.2022 № 16/8335, ФИО1 подано обращение в адрес ГУП дорожного хозяйства Алтайского края «Южное ДСУ» о рассмотрении вопроса продажи железнодорожного тупика. Все затраты по оценке и продаже железнодорожного тупика ФИО1 берет на себя. 

Анализом банковской выписки ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> установлено, что первые денежные средства поступили от подконтрольных ФИО1 организаций, а именно: от ООО «СК-Трейд» в размере 250 тыс. руб. и ООО «Урожай» ИНН 

<

***> в размере 308 тыс. руб.

Таким образом, первоначальными источниками финансирования хозяйственной деятельности ООО «Агрофирма Пересвет» являются ООО «СК-Трейд» и ООО «Урожай».

Кроме того, согласно банковским выпискам ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> установлены аналогичные операции по списанию денежных средств за аренду помещений в адрес одних и тех же лиц: ФИО1 ИНН 

<

***>, ИП ФИО31 ИНН 

<

***>, ИП ФИО32 ИНН 

<

***>.

Согласно сведений из Выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей установлено следующее:

-  ИП ФИО31 ИНН 

<

***> с 18.12.2015 по 23.11.2018 осуществлял предпринимательскую деятельность, основной вид деятельности: 68.20.2 «Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом».

Согласно сведениям налогового органа, в собственности ФИО32 имелись/имеются следующие объекты недвижимого имущества:

- Здание склада (Лт. Б) общей площадью 108,40 кв.м, расположенное по адресу -                 

<

...>, кадастровый номер объекта 22:63:030432:1460, дата регистрации владения - с 26.03.2017 по настоящее время;

- Объект незавершенного строительства общей площадью  1024,10 кв.м, расположенный по адресу -  

<

...>, кадастровый номер объекта 22:63:030432:1313, дата регистрации владения - с 13.11.2014 по 27.11.2015;    

- Объект вспомогательного назначения: объект пожарной охраны Лит.В общей площадью 227,60 кв.м, расположенный по адресу -  

<

...>, кадастровый номер объекта 22:63:030432:1563, дата регистрации владения - с 04.08.2021 по настоящее время;           

- Административно-производственно-складское здание общей площадью  1035,40 кв.м, расположенное по адресу -  

<

...>, кадастровый номер объекта 22:63:030432:1403, дата регистрации владения - с 27.11.2015 по настоящее время.

ИП ФИО32 ИНН 

<

***> с 20.11.2018 по настоящее время осуществляла предпринимательскую деятельность, основной вид деятельности: 68.20 Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом.

Согласно сведениям налогового органа, в собственности ФИО32 имелись следующие объекты недвижимого имущества:

- Здание склада (Лт. Б) общей площадью 108,40 кв.м, расположенное по адресу -  

<

...>, кадастровый номер объекта 22:63:030432:1460, дата регистрации владения - 06.10.2018 по 04.08.2021;

- Административно-производственно-складское здание общей площадью 1035,40 кв.м, расположенное по адресу -  

<

...>, кадастровый номер объекта 22:63:030432:1403, дата регистрации владения - с 06.10.2018        по 04.08.2021;

- Объект вспомогательного назначения: объект пожарной охраны Лит.В общей площадью 227,6 кв.м, расположенный по адресу -  

<

...>, кадастровый номер объекта 22:63:030432:1563, дата регистрации владения - с 09.09.2019 по 04.08.2021.

Согласно договору аренды № А-7 от 15.06.2017, заключенному между ИП ФИО31 и ООО «СК-Трейд» установлена передача во временное владение нежилое помещение площадью 28 кв.м., расположенного по адресу: г. Барнаул, ул. Попова 167В.

Срок аренды составляет 11 месяцев (с 16.06.2017 по 15.05.2018).

Сдаваемое в аренду помещение (кадастровый номер объекта 22:63:030432:1403) принадлежит Арендодателю на праве собственности, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права серия 22 АД 763687 от 10.12.2015.

Согласно сведениям налогового органа в собственности ФИО1 ИНН 

<

***> в с. Поспелиха Алтайского края имелись следующие объекты недвижимого имущества: 

Склад для хранения и переработки сельскохозяйственной продукции общей площадью 405,20 кв.м, расположенный по адресу -  

<

...>, кадастровый номер объекта 22:35:010302:1345, дата регистрации владения - с 30.05.2014 по 17.12.2018.

Склад для хранения и переработки сельскохозяйственной продукции общей площадью 935,40 кв.м, расположенный по адресу -  

<

...>, кадастровый номер объекта 22:35:010302:1446, дата регистрации владения - с 19.12.2012 по 31.01.2019.

Таким образом,  в период деятельности ООО «СК-Трейд» с июня 2017 по декабрь 2018 года на правах собственности ФИО1 ИНН 

<

***>, ИП ФИО31 ИНН 

<

***>, ИП ФИО32 ИНН 

<

***> имелись складские помещения, которые использовались в деятельности проверяемого налогоплательщика.

Использование в производственной и хозяйственной деятельности ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности ФИО1, что подтверждается ежемесячными арендными платежами ООО «СК-Трейд» в размере 8 700 руб. в 2017-2018 годах и ежемесячными арендными платежами ООО «Агрофирма Пересвет» в размере 8 700 руб. согласно банковским выпискам ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» (Приложение 8_Банковская выписка СК-Трейд, Приложение 9_Банковская выписка АФ-Пересвет).

Затем имущество, находящееся в собственности ФИО1, отчуждено в адрес ФИО33 (заключен брачный договор во время проведения выездной налоговой проверки)  (Приложение 21_Брачный договор).

В дальнейшем часть имущества, переведенного ФИО1 на супругу ФИО33, перепродано ФИО3 (в настоящее время является учредителем ООО «Агрофирма Пересвет»).

Использование расчетных счетов, открытых в одних и тех же банках

При проведении анализа расчетных счетов ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» установлено, что расчетные счета были открыты в одних и тех же банках: 

-  ПАО «Сбербанк России» ИНН 

<

***> БИК 040173604;

-  АО КБ «ФорБанк» (Сибирский филиал) ИНН 

<

***> БИК 040173756.

Использование в финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» арендованного имущества, принадлежащего одним и тем же лицам: ИП ФИО31 ИНН 

<

***>, ИП ФИО32 ИНН 

<

***>, что подтверждается ежемесячными арендными платежами ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» согласно банковским выпискам (Приложение 8_Банковская выписка СК-Трейд, Приложение 9_Банковская выписка АФ-Пересвет).

Причем арендные платежи от ООО «СК-Трейд» в адрес вышеуказанных индивидуальных предпринимателей осуществлялись в период с июня 2017 по декабрь 2018 гг., в то время как арендные платежи от ООО «Агрофирма Пересвет» в адрес индивидуальных предпринимателей осуществлялись в период с сентября 2018 по июнь 2020 гг. Данный факт свидетельствует о перезаключении договоров аренды на вновь созданное лицо ООО «Агрофирма Пересвет».

Нахождение по одному юридическому адресу

На основании сведений из ЕГРЮЛ установлено, что ООО «СК-Трейд» зарегистрировано по адресу:

- с 05.06.2017 по 03.07.2017 – 656023, 

<

...> / лит 19, оф. 22;

- c 03.07.2017 по 05.07.2019 – 656067, 

<

...>;

- c 05.07.2019 по 24.01.2022 – 656067, 

<

...>;

- c 24.01.2022 по настоящее время – 656060, Россия, 

<

...>, помещ./офис 1/8. В ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности адреса по результатам проверки ФНС – 28.04.2022.

На основании сведений из ЕГРЮЛ установлено, что ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> зарегистрировано по адресу:

- с 13.08.2018 до 17.07.2020 – 656067, 

<

...>, пом 7/2;

- c 17.07.2020 по настоящее время – 659702, Алтайский край, 

<

...>.

Согласно протоколу осмотра № 1582 от 05.10.2018, нахождение ООО «СК-Трейд» на момент осмотра по адресу: 656067, 

<

...>, не установлено.

Однако, проведенный анализ документов в отношении ООО «СК-Трейд» показал, что общество арендовало у ИП ФИО31 помещение по адресу: 

<

...> что подтверждается заключенным между ООО «СК-Трейд» и ИП ФИО31 договором № А-7 от 15.06.2017 на аренду нежилого помещения (офиса), банковской выпиской о ежемесячных списаниях за аренду нежилого помещения, а также копий договоров, представленные контрагентами СПК «Путь Ленина» ИНН 

<

***>, ЗАО «Бобровское ИНН 

<

***>,  ООО «КУПЕЦ» ИНН 

<

***>, ООО «Урожай» ИНН 

<

***>, ООО «Бирюза» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОДАК» ИНН 

<

***>, ГКФХ ФИО34 ИНН 

<

***>, КХ «ФИО35.» ИНН 

<

***>, ИП ФИО36 ИНН 

<

***>, которые заключались в том числе в 2018 году.

ООО «Агрофирма Пересвет» арендовало у ИП ФИО31 помещение по адресу: 

<

...> что подтверждается гарантийным письмом от 07.08.2018, подписанным ИП ФИО31, банковской выпиской о ежемесячных списаниях за аренду нежилого помещения, а также копий договоров, представленные контрагентами СПК «Путь Ленина» ИНН 

<

***>, ЗАО «Бобровское ИНН 

<

***>,  ООО «КУПЕЦ» ИНН 

<

***>, ООО «Урожай» ИНН 

<

***>, ООО «Бирюза» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОДАК» ИНН 

<

***>, ГКФХ ФИО34 ИНН 

<

***>, КХ «ФИО35.» ИНН 

<

***>, ИП ФИО36 ИНН 

<

***>, которые заключались в том числе в 2019-2020 гг. 

Таким образом, фактическое нахождение ООО «СК-Трейд» с июня 2017 по сентябрь 2018 гг. и ООО «Агрофирма Пересвет» с сентября 2018 по июнь 2020 гг. по одному юридическому адресу (656067, 

<

...>) подтверждается ежемесячными арендными платежами, договором № А-7 от 15.06.2017 на аренду нежилого помещения, гарантийным письмом от 07.08.2022, договорами, заключенные с контрагентами.

Кроме того, установлена идентичность контактных номеров телефонов.

При сотрудничестве с контрагентами ООО «СК-Трейд» использовало в качестве средств связи следующие номера телефонов: 

<

***> (менеджер Никита), 8-961-238-44-44 и 8-906-940-08-08 (ФИО1), 8-906-961-47-85 (менеджер ФИО37), 8 (3852) 53-93-31, 8 (3852) 53-93-30.

При сотрудничестве с контрагентами ООО «Агрофирма Пересвет» использовало в качестве средств связи следующие номера телефонов: 

<

***> (менеджер Никита), 8-961-238-44-44 (ФИО1), 8-906-961-47-85 (менеджер ФИО37), 8 (3852) 53-93-31, 8-963-578-14-79, 8-960-956-36-26.

Таким образом, установлено совпадение контактных номеров телефонов 

<

***>, 8-961-238-44-44, 8 (3852) 53-93-31, 8-906-961-47-85, что подтверждается ответами контрагентов (ИП ФИО13 КФХ ФИО38, ООО «Алтайагросоюз», ООО «Калманский КХП», ООО «ТД Химагро», ООО «ЕКХП»).

Анализом статических ip-адресов ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» установлено совпадение ip-адреса 194.87.98.54 при сдаче налоговой отчетности. 

Также установлены идентичные виды деятельности.

Основным видом деятельности ООО «Агрофирма Пересвет» является: «Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных» (код ОКВЭД 46.21).

Основным видом деятельности ООО «СК-Трейд», заявленным в учредительных документах, являлось: «Производство готовых кормов для животных, содержащихся на фермах» (ОКВЭД 10.91).

При этом фактическим видом деятельности ООО «СК-Трейд» являлась «Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных (ОКВЭД 46.21)», что подтверждается анализом банковских выписок, анализом договоров, заключенных с контрагентами.

Проверкой установлено, что бенефициарным владельцем бизнеса является ФИО1 ИНН 

<

***>, зарегистрированный по адресу 659700, Россия, 

<

...>, на что указывает следующее:

- По мере развития бизнеса на зерновом рынке при ликвидации одних организаций создавались новые и функции передавались правопреемникам либо другим аффилированным лицам при непосредственном участии ФИО1;

- При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агрофирма Пересвет» ФИО1 выступал инициатором при покупке железнодорожного тупика 846 м. (кадастровый номер объекта: 22:35:010302:1565). Согласно обращения ФИО1 в ГУП ДХ АК «Южное ДСУ», все затраты по оценке и продаже железнодорожного тупика ФИО1 берет на себя;

- Анализом банковских выписок ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» установлено осуществление хозяйственной деятельности с использованием объектов недвижимого и движимого имущества (перерегистрированного на ФИО25 ИНН 

<

***>), ранее принадлежащих на праве собственности ФИО1, что подтверждается ежемесячными арендными платежами (Приложение 8_Банковские выписки ООО «СК-Трейд», Приложение 9_Банковские выписки ООО «Агрофирма Пересвет»);

- Имущество, находящееся в собственности ФИО1, отчуждено в адрес ФИО33 (заключен брачный договор 11.12.2018) после вынесения Решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «СК – Трейд» (19.11.2018), в дальнейшем часть имущества передано ФИО3, который является учредителем ООО «Агрофирма Пересвет».

В ходе проведенного УФНС России по Алтайскому краю 26.04.2018  совещания с руководителем ООО «СК-Трейд» (ФИО1) на предмет включения в налоговую отчетность по НДС вычетов от поставщиков, не являющихся сельхозтоваропроизводителями и обладающими высокими рисками участия в схемах, связанных с формированием искусственного источника для налоговых вычетов по НДС, ФИО1 осознавая то, что за последующие налоговые периоды 2019-2020 к нему неизбежно будут предъявлены налоговые претензии, в связи с применением им схемы ухода от налогообложения, подал заявление на ликвидацию ООО «СК-Трейд», при этом 13.08.2018 зарегистрировал  новое юридическое лицо ООО «Агрофирма Пересвет» на бывшего сотрудника ООО «СК-Трейд», перезаключил договоры с поставщиками и покупателями, что по существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности ООО «СК-Трейд», что для целей применения п. 3 ст. 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав). 

После регистрации 13.08.2018 ООО «Агрофирма Пересвет» и вынесения 19.11.2018 решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «СК – Трейд», ФИО1 в период с декабря 2018 по февраль 2019 года выведен имущественный комплекс, принадлежащий ему на праве собственности на ФИО33 ИНН 222510575914 (8 ед.) и ФИО25 ИНН 

<

***> (3 ед.).

Также ФИО1 в период ведения им общей схемы бизнеса (стр. 10), с 2014 по 2019 г. перерегистрировано  7 ед. транспортных средств, принадлежащие ему на праве собственности на физических лиц, получавших доходы во взаимосвязанных организациях, в т.ч. 4 ед. с 19.12.2018 по 12.09.2019 ФИО25 ИНН 

<

***> (в 2018-2022 получал доходы в ООО «Агрофирма Пересвет» и ООО «Жница» ИНН 

<

***>), ФИО39 ИНН 

<

***> (в 2019-2022 получал доход в ООО «Зерновая компания» ИНН 

<

***>, в 2016-2018 получал доход в ООО «АЗК» ИНН 

<

***>), ФИО28 ИНН 

<

***> (в 2019-2020 получал доход в ООО «Агрофирма Пересвет»).

В соответствии с данными АИС Налог-3 за ФИО1 на правах собственности зарегистрирован 1 объект недвижимого имущества c кадастровой стоимостью (с учетом доли) 75 тыс. руб., транспортное средство c рыночной стоимостью 750 тыс. руб.

Также установлено, что ФИО1 отчуждено недвижимое, движимое имущество в адрес физических лиц.

В адрес ФИО33 отчуждено 8 ед. недвижимого имущества. На основании представленного ответа из органа ЗАГС установлено, что ФИО1 и ФИО33 состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях. 

Брачный договор заключен между ФИО1 и ФИО33 11.12.2018 г., дополнительное соглашение к брачному договору составлено 25.01.2019 г., т.е. после вынесения Решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «СК – Трейд» (19.11.2018). Согласно данному брачному договору и дополнительному соглашению, все имущество зарегистрированное на Супруге, перешло в собственность Супруги.

Цель заключения брачного договора - причинения вреда имущественным правам кредиторов.

В дальнейшем часть имущества, переведенного ФИО1 на супругу ФИО33, перерегистрировано на ФИО3 (с 24.12.2019 является учредителем ООО «Агрофирма Пересвет» с долей участия в уставном капитале – 100%).

Расчеты между ФИО33 и ФИО3, ФИО1 и ФИО25 за имущественный комплекс отсутствует.

После перерегистрации прав собственности имущественного комплекса  ФИО1 на ФИО25, данный имущественный комплекс также продолжает использоваться в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агрофирма Пересвет», что подтверждается перечислением арендных платежей ООО «Агрофирма Пересвет» в адрес ФИО25 с начала 2019 года. 

Таким образом, деятельность ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» осуществлялась/осуществляется на имущественном комплексе ФИО1, который является фактическим бенефициаром данных организаций.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлся руководителем/учредителем в следующих организациях:

Наименование

ИНН

Адрес компании

Роль в компании

Доля в УК, %

ООО «ВЕГА»

2225102502

Недействующая (исключен из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица 17.06.2014)

совладелец

45.45

ООО «СИБАГРО»

<

***>

Недействующая (исключен из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица 14.05.2018)

директор, совладелец

90.91

ООО «СК-ТРЕЙД»

<

***>

656060, 

<

...>/8

совладелец

100

ООО ТК «СИБАГРО»

<

***>

Недействующая ( ликвидировано 18.03.2015)

совладелец

100

ООО «ЭВЕРЕСТ»

<

***>

Недействующая (ликвидировано 31.10.2016)

ликвидатор, совладелец

100

Справки по форме 2-НДФЛ представлены на ФИО1 за 2016-2018 гг., справки за 2019-2021 гг. не представлены:

Отчетный год

Общая сумма дохода, руб.

ИНН НА

КПП НА

Наименование НА

2018

36285

<

***>

222201001

ООО «АФ Пересвет»

2018

149207.96

<

***>

222301001

ООО «СК-ТРЕЙД»

2018

10000

<

***>

228001001

ООО «ЭВЕРЕСТ»

2018

76532.26

<

***>

222501001

ООО «Жница»

2018

80000

<

***>

222401001

ООО «УРОЖАЙ»

2017

110333.33

<

***>

222501001

ООО «ТД ЭВЕРЕСТ»

2017

124000

<

***>

222301001

ООО «СК-ТРЕЙД»

2017

36666.67

<

***>

222401001

ООО «УРОЖАЙ»

2016

42838.71

<

***>

222501001

ООО «ТД ЭВЕРЕСТ»

2016

63000

<

***>

222501001

ООО «ЭВЕРЕСТ»

В качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН 

<

***> не зарегистрирован. Руководителем/учредителем в иных организациях не является.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ следует, что положения указанного пункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. В силу того, что понятие «иная зависимость» не раскрывается действующим законодательством, инспекция считает возможным применить в рассматриваемой ситуации понятие «аффилированные лица».

Положениями статьи 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (далее - Закон № 948-1), определено, что аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Аффилированными лицами юридического лица являются, в том числе: лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа, а также лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции, либо составляющие уставный или складочный капитал, доли указанного юридического лица.

Используемое в п. 3 ст. 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействия избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 НК РФ. (Определение Верховного суда РФ от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003).

Предусматривая в п. 3 ст. 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Согласно данной норме взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При наличии совокупных обстоятельств, предусмотренных п. 3 ст. 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Совокупность установленных в рамках мероприятий налогового контроля обстоятельств свидетельствует о наличии иной зависимости ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» с учетом вышеприведенного толкования ВС РФ.

Налоговым органом установлено, что ООО «СК-Трейд» предприняло действия по уклонению от уплаты недоимки, путем перевода на вновь созданное зависимое лицо – ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> поступающей выручки за реализованные товары, оказанные услуги, иного имущества, что подтверждается следующим.

Перевод финансово-хозяйственной деятельности с целью продолжения предпринимательской деятельности и избежание налоговой ответственности  подтверждается следующим.

Анализ трудовых ресурсов ООО «СК Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет». 

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ ООО «СК Трейд» в 2017 году представлены справки на 6 человек.

Доходы 2-НДФЛ за 2018 год, представленные ООО «СК Трейд» и ООО «АФ Пересвет».

Отчетный год

ФИО ФЛ

ИНН ФЛ

Общая сумма дохода

Наименование НА

ИНН НА

2018

ФИО24

228501247690

29 037,50

ООО «АФ Пересвет»

<

***>

2018

ФИО25

<

***>

10 000,00

ООО «АФ Пересвет»

<

***>

2018

ФИО1

<

***>

36 285,00

ООО «АФ Пересвет»

<

***>

2018

ФИО12

220611736498

4 312,50

ООО «АФ Пересвет»

<

***>

2018

ФИО11

<

***>

61 525,00

ООО «АФ Пересвет»

<

***>

2018

ФИО10

228002496281

40 420,69

ООО «СК-ТРЕЙД»

<

***>

2018

ФИО20

222407225507

78 509,33

ООО «СК-ТРЕЙД»

<

***>

2018

ФИО7

<

***>

39 897,96

ООО «СК-ТРЕЙД»

<

***>

2018

ФИО1

<

***>

149 207,96

ООО «СК-ТРЕЙД»

<

***>

2018

ФИО11

<

***>

54 356,82

ООО «СК-ТРЕЙД»

<

***>

С 2018 года ФИО1, ФИО11, начали получать доход во вновь созданной организации ООО «Агрофирма Пересвет».

Таким образом, 40% работников ООО «СК Трейд» (по данным 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы) перешли во вновь созданную организацию ООО «Агрофирма Пересвет».

При этом, менеджер ФИО7 переведена на другое вновь созданное юридическое лицо - ООО «Жница» ИНН 

<

***>, которое подконтрольно ФИО1

С июля 2018 по май 2021 ФИО7 получала доходы только в ООО «Жница», с июня 2021 по настоящее время трудоустроена в ООО «Агрофирма Пересвет» в должности руководителя.

Осуществление деятельности ООО «СК Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» в сфере оптовой торговле зерном не предполагает наличие большого штата сотрудников в силу того, что данные организации не являются переработчиками сельхозпродукции.

Таким образом, ФИО1, ФИО11, ФИО7 получали доходы в подконтрольном  ФИО1 юридическом лице - ООО «Агрофирма Пересвет», а ФИО20, ФИО10 во взаимозависимом лице ООО «Жница», что составляет в общей сложности 5 чел. из 6 чел. или 83% работников в группе взаимозависимых лиц.

Получение доходов ФИО9 в группе взаимозависимых лиц после 2018 года отсутствует.

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ ООО «Агрофирма Пересвет» в 2021 году представлены справки на 11 человек. 

Проведен анализ работников ООО «СК Трейд», ООО «Агрофирма Пересвет» за период с 2017-2021 гг. на предмет получения доходов во взаимосвязанных организациях.

Согласно анализу установлено, что с момента создания ООО «Агрофирма Пересвет» трудоустроенные работники в лице ФИО1, ФИО11 ранее получали доход в ООО «СК Трейд». Начиная с 2019 года число работников ООО «Агрофирма Пересвет» увеличивается. Работник в лице  ФИО7 ранее получала доход во взаимозависимой организации ООО «СК-Трейд».

Перевод выручки и перезаключение договоров ООО «Агрофирма Пересвет» с контрагентами ООО «СК-Трейд».

Параллельно с переходом сотрудников из ООО «СК-Трейд» снижается выручка организации, с одновременным ростом выручки у ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***>.

В период времени с 2019 по 2021 выручка у ООО «СК-Трейд» отсутствует.

Выручка ООО «СК-Трейд» согласно Отчета о финансовых результатах за 2018 год составила 110 390 тыс. руб. В ходе анализа выписки по расчетным счетам ООО «СК-Трейд» за 2018 год поступления от покупателей за сельхозпродукцию составили 202 304,6 тыс. руб. (последний платеж от покупателя ООО «ВЕМА Маркет» ИНН 

<

***> за сельхозпродукцию поступил от 12.09.2018). Также в 4 квартале 2018 на расчетный счет ООО «СК-Трейд» поступали денежные средства от ООО «Урожай» ИНН 

<

***>, ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> с назначением платежей «Возврат предоплаты за сельхозпродукцию в связи с не поставкой».

Таким образом, установлено, что выручка ООО «СК-Трейд» за 2018 год снизилась по сравнению с предыдущим годом на 238 658 тыс. руб. или 68,3%, что указывает на снижение деловой активности и завершение ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Вместе с тем, выручка ООО «Агрофирма Пересвет» за 2018 год составила 31 039 тыс. руб., в 2019 году выручка увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 165 313 тыс. руб. или 633%.

В 2021 году выручка ООО «Агрофирма Пересвет» составила 553 418 тыс. руб., выручка увеличилась по сравнению с 2020 годом на 348 211 тыс. руб. или 270%.

В ходе анализа расчетного счета вновь созданной организации                                                 ООО «Агрофирма Пересвет» за 2018 год установлены первые поступления на расчетный счет (20.08.2018, 22.08.2018) в сумме 1 334 тыс. руб. от контрагентов:

- первые денежные средства поступили на расчетный счет общества 22.08.2018 от ООО «СК-Трейд» ИНН 

<

***> с назначением платежа «Оплата за сельхозпродукцию по договору поставки 1708-1 от 17.08.2018»;

- на расчетный счет ООО «АФ Пересвет» поступили 22.08.2018 денежные средства от ООО «Урожай» с назначением платежа «Оплата за сельхозпродукцию»;

- на расчетный счет ООО «АФ Пересвет» поступили 22.08.2018 денежные средства от ООО «Жница» с назначением платежа «Оплата за сельхозпродукцию по договору поставки от 14.08.2018».

Таким образом, первоначальными источниками финансирования деятельности ООО «АФ Пересвет» послужили поступления денежных средств на расчетный счет от ООО «СК-Трейд» в размере 250 тыс. руб., ООО «Урожай» в размере 308 тыс. руб. и ООО «Жница» в размере 776 тыс. руб.

На основании сведений из бухгалтерской отчетности ООО «СК-Трейд», представленной в налоговый орган, установлено ведение деятельности в полном объеме до 2019 года, далее наблюдается резкое снижение деятельности.

Бухгалтерская отчетность за 2021 ООО «СК-Трейд» в Инспекцию не сдавалась.

С 2018 года ООО «Агрофирма Пересвет» начинает финансовую деятельность, наблюдается рост финансовых показателей с 2018 года

Актив баланса ООО «СК-Трейд» за 2019 год снизилась по сравнению с предыдущим годом на 124 461 тыс. руб. или 99.9%, что указывает на снижение деловой активности и завершение ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Вместе с тем, актив баланса ООО «Агрофирма Пересвет» за 2019 год составил 72 681 тыс. руб., актив баланса увеличился на 41 692 тыс. руб. или 235% по сравнению с 2018 годом. Актив баланса ООО «Агрофирма Пересвет» постепенно увеличивается и к 2021 году составляет 117 977 тыс. руб., что говорит об активном развитии данного общества.

Чистая прибыль ООО «Агрофирма Пересвет» по итогу 2018 года составила 584 тыс. руб., данный факт свидетельствует об отсутствии возможности приобретения железнодорожного тупика в собственность в феврале 2019 года по договору купли-продажи от 09.01.2019 №07/01/2019 за 2 169,49 тыс. руб.

Поступления на расчетный счет ООО «СК-Трейд» в 2019 году снизились 2 057 475,2 тыс. руб. или на 100% по сравнению с 2017 годом.

При анализе расчетного счета ООО «Агрофирма Пересвет» за 2018 год установлено, что движение по расчетному счету началось с 20.08.2018., в 2018 году на расчетный счет ООО «Агрофирма Пересвет» поступили денежные средства в размере 55 003 тыс. руб., а в 2019 году в размере 505 696 тыс. руб., следовательно, поступления увеличились на 450 693 тыс. руб. или на 89%.

За 9 месяцев 2022 поступления на расчетный счет ООО «Агрофирма Пересвет» составили 820 151 тыс. руб.

Анализом операций движения денежных средств по расчетным счетам                                      ООО «СК-Трейд» за период 2017-2018 годы прослеживается поступление денежных средств на общую сумму 2 559 554 тыс. руб., в т.ч. :

Оплата за сельхозпродукцию на общую сумму 564 662 тыс. руб. или 22%:

-            Депозиты и перечисление процентов по депозитным договорам на сумму 1 990 586,1 тыс. руб. или 77,7%.

-            Таким образом, 21 из 58 (или 36%) контрагентов-покупателей сельхозпродукции ООО «СК-Трейд», на которых приходится 19,0% доходов ООО «СК-Трейд», переходят в ООО «Агрофирма Пересвет».

В ходе дополнительного анализа контрагентов ООО «СК-Трейд» установлено, что ООО «Юг Сибири» ИНН 

<

***> (конкурсное производство от 20.04.2019) и ООО «Юг Сибири Трейд» ИНН 

<

***> (конкурсное производство от 27.04.2019) находятся в стадии банкротства.

ООО «Благо-Барнаул» ИНН 

<

***> (дата постановки на учет в НО -  23.07.2018) создано в целях продолжения бизнеса ООО «Юг Сибири» и ООО «Юг Сибири Трейд». ООО «Благо-Барнаул» сотрудничает только с ООО «Агрофирма Пересвет».

Выручка ООО «СК-Трейд», полученная от контрагентов ООО «Юг Сибири» и ООО «Юг Сибири Трейд» в общей сумме 305 840 тыс. руб., перенаправлена на ООО «Агрофирма Пересвет» через вновь созданное юридическое лицо - ООО «Благо-Барнаул».

Анализом контрагентов-покупателей ООО «СК-Трейд» установлено, что 37 из 58 контрагентов не сотрудничали с ООО «Агрофирма Пересвет», из которых 15 контрагентов ликвидированы.

Без учета 15 из 58 (или 26%) контрагентов-покупателей ООО «СК-Трейд», которые сняты с учета, на которые приходится 33 524,8 тыс. руб. из 564 662 тыс. руб. или 6% доходов ООО «СК-Трейд».

Таким образом, без учета 15 снятых с налогового учета контрагентов-покупателей ООО «СК-Трейд», 23 из 43 (или 54%) контрагентов-покупателей ООО «СК-Трейд», на которых приходится 412 898,4 тыс. руб. из 531 137,2 тыс. руб. или 77,7% доходов ООО «СК-Трейд», переходят в ООО «Агрофирма Пересвет».

Таким образом, договоры ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет»,  заключенные с общими контрагентами, имеют идентичные пункты, условия их исполнения, что подтверждает факты перезаключения договоров на вновь созданное юридическое лицо ООО «Агрофирма Пересвет» без каких-либо существенных изменений.  

Израсходовано денежных средств в 2017-2018 годах на общую сумму 2 575 881 тыс. руб. 

Таким образом, 43 из 148 (или 29%) контрагентов-поставщиков ООО «СК-Трейд», на которых приходится 35,3% расходов ООО «СК-Трейд», переходят в ООО «Агрофирма Пересвет».

Анализом контрагентов-поставщиков ООО «СК-Трейд» установлено, что 109 из 148 контрагентов не сотрудничали с ООО «Агрофирма Пересвет», из которых 24 контрагентов ликвидированы, 1 контрагент находятся в стадии ликвидации.

Кроме того, основные контрагенты-поставщики ООО «ТД Эверест» ИНН 

<

***> (снято с учета - 26.12.2017) и ООО «Урожай» ИНН 

<

***> являются взаимосвязанными (участники общей схемы бизнеса ФИО1, указанные на стр. 10) по отношению к ООО «СК-Трейд», расходная часть по которым составляет 40 688,9 тыс. руб.

Так как сельскохозяйственное сырье является сезонной продукцией, урожай которого невозможно предугадать, количество снятых с учета/находящихся в стадии ликвидации контрагентов-поставщиков  ООО «СК-Трейд» составило – 25.

Без учета 25 из 148 (или 16,9%) контрагентов-поставщиков ООО «СК-Трейд» сняты с учета/находятся в стадии ликвидации, на которых приходится 81 270,3 тыс. руб. из 484 660 тыс. руб. или 16,7% расходов ООО «СК-Трейд».

Таким образом, без учета 25 снятых с учета/находящихся в стадии ликвидации контрагентов-поставщиков ООО «СК-Трейд» и взаимосвязанного контрагента ООО «Урожай», 43 из 122 (или 35,3%) контрагентов-поставщиков ООО «СК-Трейд», на которых приходится 171 495  тыс. руб. из 387 976 тыс. руб. или 44% расходов ООО «СК-Трейд», переходят в ООО «Агрофирма Пересвет».

Таким образом, договоры ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет»,  заключенные с общими контрагентами, имеют идентичные пункты, условия их исполнения, что подтверждает факты перезаключения договоров на вновь созданное юридическое лицо ООО «Агрофирма Пересвет» без каких-либо существенных изменений. 

Анализ объемов поступлений позволяет установить, что в связи с прекращением сотрудничества с контрагентами выручка ООО «СК-Трейд» полностью снизалась в 4 квартале 2018 года. С 4 квартала 2018 года ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> заключает договора с идентичными ООО «СК-Трейд» покупателями.

При анализе банковских выписок ООО «Агрофирма Пересвет» за период с 2018 по 2021 год установлено, что торговая выручка на расчетный счет ООО «Агрофирма Пересвет» поступает от аналогичных контрагентов ООО «СК-Трейд», а именно: ООО «Купец» ИНН 

<

***>; ООО «Поспелихинская Макаронная Фабрика» ИНН 

<

***>, ООО «Урожай» ИНН 

<

***>, ГКФХ ФИО40 ИНН 

<

***>, АО «Птицефабрика «Молодежная» 2263026002,  ООО  «Провинция» ИНН 

<

***>, ООО МК Роса ИНН 

<

***>, ООО ПК «Сибиряк» ИНН 

<

***>, ООО  «Алтайский Бекон» ИНН 

<

***>, ООО «Калманский КХП» ИНН 

<

***>, ООО «Крупяной Завод» ИНН 

<

***>, ООО «Сибэкспорт» ИНН 

<

***>, ООО «Алтайагросоюз» ИНН 

<

***>, ООО «ГиК» ИНН 

<

***>, ООО «Контраст» ИНН 

<

***>, ИП ФИО36 ИНН 

<

***>, ООО «АлтайКорм» ИНН 

<

***>, ООО  «Корпорация «Актив-Управление» ИНН 

<

***>, ООО «Продак» ИНН 

<

***>, ООО «Евсинский Комбинат Хлебопродуктов» ИНН 

<

***> с назначением платежей – за сельхозпродукцию.

Анализом операций движения денежных средств по расчетным счетам                                      ООО «Агрофирма Пересвет» за период 2018-2021 годы прослеживается поступление денежных средств на общую сумму 1 727 171,3 тыс. руб., в т.ч.:

Оплата за сельхозпродукцию на сумму 1 588 660,5 тыс. руб. или 91,9%, от следующих контрагентов.

Депозиты и перечисление процентов по депозитным договорам на сумму 138 510,8 тыс. руб. или 8%. 

Таким образом, общий объем выручки, поступивший на счета ООО «Агрофирма Пересвет» за период с 2018 по 2021, составил 1 727,1 млн. руб.

Основные контрагенты-покупатели ООО «Жница» ИНН 

<

***>, ООО «Урожай» ИНН 

<

***> и ООО «Эверест» ИНН 

<

***> являются взаимосвязанными (участники общей схемы бизнеса ФИО1, указанные на стр. 10) по отношению к ООО «Агрофирма Пересвет», доходная часть по которым составляет 134 465,9 тыс. руб.

При анализе банковских выписок ООО «Агрофирма Пересвет» за период с 2018 по 2021 год установлено, что расходы ООО «Агрофирма Пересвет» состоят из платежей в адрес контрагентов, аналогичных контрагентам ООО «СК-Трейд», а именно: ООО «Провинция ИНН 

<

***>, ГКФХ ФИО40 ИНН 

<

***>, ООО «Система» ИНН 

<

***>, ООО «Чарышское» ИНН 

<

***>, ООО «Сноп» ИНН 

<

***>, ООО «Агро - Сибирь» ИНН 

<

***>, ЗАО «Бобровское ИНН 

<

***>, ИП ФИО13 КФХ ФИО41 ИНН 

<

***>, ООО «Сохрани Зерно» ИНН 

<

***>, ООО «КХ ФИО42.» ИНН 

<

***>, ООО «Урожай» ИНН 

<

***>, ИП ФИО25 ИНН 

<

***>, ООО «Агромечта ИНН 

<

***>, ООО «Анисимово» ИНН 

<

***>, ООО «ТД Комплекс Агро» ИНН 

<

***>, ФИО43 ИНН 

<

***>, ГКФХ ФИО44 ИНН 

<

***>, ООО «Зерно Алтая» ИНН 

<

***>, ГКФХ ФИО45 ИНН 

<

***>, ИП ФИО46 ИНН 

<

***>, ГКФХ ФИО38 ИНН 

<

***>, ООО «КФХ «Стиль» ИНН 

<

***>, ООО «Перспектива» ИНН 

<

***>, ООО «ВИД» ИНН 

<

***>, ООО «Предгорье» ИНН 

<

***>, ГКФХ ФИО34 ИНН 

<

***>, СПК «Путь Ленина» ИНН 

<

***>, КХ «ФИО35.» ИНН 

<

***>, ГКФХ ФИО47 ИНН 

<

***>, ИП ФИО3 ИНН 

<

***>.

Израсходовано денежных средств в 2018-2021 годах на общую сумму 1 691 388,4 тыс. руб. 

Таким образом, поступление денежных средств на расчетные счета ООО «Агрофирма Пересвет» также составляет выручка, поступившая от основных контрагентов ООО «СК-Трейд», что доказывает перевод выручки на ООО «Агрофирма Пересвет».

На основании имеющихся сведений из деклараций по НДС, представленных ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет», установлена идентичность покупателей и продавцов.

С помощью системы комплексного управления и администрирования долга ПП «СКУАД» построены графы связей между ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> и ООО «СК-Трейд» ИНН 

<

***>, посредством которой установлены общие контрагенты.

Анализом полученных договоров от СПК «Путь Ленина» ИНН 

<

***>, ООО  «Алтайский Бекон» ИНН 

<

***>, ЗАО «Бобровское ИНН 

<

***>,  ООО «Купец» ИНН 

<

***>, ООО «Урожай» ИНН 

<

***>, ООО «Бирюза» ИНН 

<

***>, ООО «Продак» ИНН 

<

***>, ГКФХ ФИО34 ИНН 

<

***>, КХ «ФИО35.» ИНН 

<

***>, ИП ФИО36 ИНН 

<

***> установлена их идентичность оформления. Кроме того, ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» при сотрудничестве с данными контрагентами использовали одинаковый номер телефона, указанный как телефон бухгалтерии: 

<

***>. Юридические адреса ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» также совпадают: 

<

...>.

Таким образом, совокупность вышеизложенных обстоятельств свидетельствует о  переводе руководством обществом деятельности с ООО «СК-Трейд» на ООО «Агрофирма Пересвет».

Таким образом, установлены следующие факты согласованности действий между ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет»  с целью невозможности  взыскания начисленных сумм налогов, пеней и штрафов: 

- деятельность ООО «СК-Трейд» переведена на ООО «Агрофирма Пересвет», которое продолжило осуществлять свою деятельность на арендованном  имуществе, принадлежащим  идентичным лицам:  ИП ФИО31 ИНН 

<

***>, ИП ФИО32 ИНН 

<

***>, а также использование в 2018 складских помещений, ранее принадлежавших на праве собственности ФИО1 ИНН 

<

***>.

- ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» являются взаимозависимыми по иным обстоятельствам.

- Основной вид деятельности организации ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> идентичны ООО «СК-Трейд» - «Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных». 

- На основании сведений из ЕГРЮЛ установлено, что ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> располагались по одному юридическому адресу: 656067, 

<

...>;

- Осуществлен перевод сотрудников из ООО «СК-Трейд» в ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> в должности директоров: ФИО7 и ФИО11, а также ФИО1; 

- ООО «СК-Трейд» и ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> имеют аналогичные расходные операции с одними и теми же контрагентами. 

По результатам анализа движения денежных средств по банковскому счету ООО «Агрофирма Пересвет» ИНН 

<

***> установлено поступление выручки от контрагентов, которые до начала проведения выездной налоговой проверки являлись заказчиками ООО «СК-Трейд».

Согласованными действиями зависимых лиц преследовалась цель неисполнения налоговых обязательств ООО «СК-Трейд». 

По мнению ФНС России, перевод персонала, выручки не имел разумной деловой цели, а был направлен исключительно на создание условий, при которых деятельность ООО «СК-Трейд»  будет продолжена в лице другого зависимого хозяйствующего субъекта – ООО «Агрофирма Пересвет», с уклонением от уплаты в бюджет налогов.

При этом, в настоящее время ООО «Агрофирма Пересвет» является действующей организаций, в которой имеется положительная динамика по приросту выручки и имущества. 

Вышеуказанные обстоятельства, по мнению инспекции, свидетельствуют о создании между хозяйствующими субъектами схемы уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, возникшей по результатам налоговой проверки посредством ряда операций по перечислению выручки за реализуемые ООО «СК-Трейд» товары (работы, услуги) зависимой организации - ООО «Агрофирма Пересвет».

Указанное выше свидетельствует о намеренном прекращении деятельности ООО «СК-Трейд», поскольку совершая вышеперечисленные действия, должностные лица не могли не осознавать того, что ООО «СК-Трейд» потеряет свою былую самостоятельность в предпринимательской деятельности и таким образом, избежит уплаты доначисленных налоговых платежей и санкций по результатам камеральной и выездной налоговых проверок в дальнейшем.

 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П. 

Предусматривая в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. 

Используемое в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса.

 При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных подпунктом 1 пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ООО «Агрофирма Пересвет» и ООО «СК-Трейд», согласованности их действий по неисполнению налоговых обязательств ООО «СК-Трейд» посредством перевода финансово-хозяйственной деятельности, передачи трудовых и материальных активов общества взаимозависимой организации – ООО «Агрофирма Пересвет», что в силу положений пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимого лица – ООО «Агрофирма Пересвет» недоимки, числящейся за ООО «СК-Трейд».

Руководствуясь положениями статьи 20, пунктов 1, 2, 7 статьи 105.1, подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает установленным факт взаимозависимости обществ и доказанности направленности действий на перевод активов, бизнеса, персонала, действующих хозяйственных договоров с целью уклонения от действительной налоговой обязанности. Инспекцией доказана совокупность условий, при которых взыскание налоговой задолженности производится с зависимого лица, получившего от должника весь бизнес, включая основные активы и рабочий персонал.

Данный вывод согласуется с правовым подходом Верховного Суда Российской Федерации, изложенным в определениях от 02.11.2015 № 305-КГ15-13737, от 14.09.2015 № 306-КГ15-10508.

Взыскание недоимки с взаимозависимого лица налогоплательщика допустимо только на основании судебного акта после признания судом указанных лиц взаимозависимыми. 

На основании изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами, освобождаются, в том числе, государственные органы, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

Следовательно, Инспекция как государственный орган освобождена от уплаты государственной пошлины.

В пункте 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» разъяснено, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 333.17 НК РФ ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 2 000 000 рублей размер государственной пошлины составляет 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей.

Таким образом, с ООО «Агрофирма Пересвет» в доход федерального бюджета подлежит взысканию 200 000 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Признать общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма Пересвет» (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) юридическим лицом, зависимым по отношению к обществу с ограниченной ответственностью «СК-Трейд» (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>).

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Агрофирма Пересвет» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) как с взаимозависимого юридического лица с обществом с ограниченной ответственностью «СК-Трейд» (ИНН 

<

***>) по неисполненным обязательствам общества с ограниченной ответственностью «СК-Трейд» (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы                 № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 74 647 990, 81 руб., в том числе:                  по налогу 41 006 752, 07 руб., пени в размере 33 641 238, 74 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Агрофирма Пересвет» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в доход федерального бюджета РФ 200 000 руб. государственной пошлины. 

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

 

Судья                                                                                              Л.Г. Куличкова