РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-52034/23-183-900

г. Москва

31 мая 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 29 мая 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 31 мая 2023 г.

 

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ежовой Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Кривулина Максима Юрьевича (ИНН 550316010667) в лице финансового управляющего Давыдова Александра Игоревича к ИФНС России № 34 по городу Москве, третье лицо ООО «Центр Экипировки Персонала» (ИНН 9705110986) в лице конкурсного управляющего Никитиной Евгении Николаевны о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.11.2022 № 19/6892, 

при участии: от заявителя - Бегунова М.Е. (доверенность от 09.03.2023), 

от ИФНС России № 34 по городу Москве - Байкова Е.Н. (доверенность от 09.01.2023), Янченко М.Н. (доверенность от 09.01.2023), 

 

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 21.03.2023 принято к производству заявление Кривулина Максима Юрьевича в лице финансового управляющего Давыдова Александра Игоревича к Управлению ФНС России по г. Москве, третье лицо ООО «Центр Экипировки Персонала» в лице конкурсного управляющего Никитиной Евгении Николаевны о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.11.2022 № 19/6892. 

Определением Арбитражного суда города Москвы от произведена замена ненадлежащего ответчика УФНС России по городу Москве на надлежащего ответчика ИФНС России № 34 по городу Москве. 

Определением Арбитражного суда города Москвы от 15.05.2023 по делу № А40-52034/23-183-900 назначено судебное разбирательство.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление Кривулина Максима Юрьевича в лице финансового управляющего Давыдова Александра Игоревича к Управлению ФНС России по г. Москве, третье лицо ООО «Центр Экипировки Персонала» в лице конкурсного управляющего Никитиной Евгении Николаевны о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.11.2022 № 19/6892. 

В судебном заседании представитель заявителя представил возражения на пояснения заинтересованного лица для приобщения к материалам дела.

Представитель заинтересованного лица представил письменные пояснения для приобщения к материалам дела.

Судом в порядке ст. 41,66,159 АПК РФ приобщены представленные документы к материалам дела.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств. 

Как следует из заявления и установлено судом, 22.04.2022 г. по результатам выездной налоговой проверки в отношении ООО «Центр Экипировки Персонала» (далее - общество, налогоплательщик) ИФНС России № 34 по г. Москве составлен акт выездной налоговой проверки № 19/4799 (далее - акт проверки), согласно которому налоговый орган доначислил 55 711 220 руб. налога на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2019 г., пени в размере 17 630 500 руб. Также в акте проверки предлагается привлечь общество к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 40 % от суммы недоимки, что составляет 22 284 488 руб. Итого сумма доначислений составила за два квартала 2019 г., которые были охвачены выездной налоговой проверкой, 95 626 208 руб. 

Решением ИФНС № 34 по г. Москве от 21.11.2022 № 19/6892 ООО «Центр Экипировки Персонала» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, обществу доначислен налог на добавленную стоимость в размере 55 711 220 руб., пени в размере 18 003 765,38 руб., а также назначен штраф в размере 22 284 488 руб. 

Решением Арбитражного суда города Москвы от 03.11.22 г. по делу А40-249177/2021 ООО «Центр Экипировки Персонала» (ОГРН 5177746144406, ИНН 9705110986) признано несостоятельным (банкротом), открыта процедура банкротства конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждён Никитин Евгений Николаевич, член Ассоциации «МСОПАУ».

На основании вышеуказанного акта определением Арбитражного суда города Москвы от 22.02.2023 по делу № А40-249177/21-129-597 Б в третью очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника ООО «Центр Экипировки Персонала» включено требование ИФНС России № 34 по г. Москве в размере 84 483 964 руб. из которых: 55 711 220 руб. – основной долг, 17 630 500 руб. – пени, 11 142 244 руб. - штраф, с учетом положений п. 3 ст. 137 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». 

Как следует из выписки ЕГРЮЛ, Кривулин М.Ю. является учредителем ООО «Центр Экипировки Персонала» с размером доли участия – 100 %. 

Решением Арбитражного суда города Москвы от 21.02.2022 г. по делу № А40- 230294/21-123-571Ф должник Кривулин Максим Юрьевич признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев. Финансовым управляющим утвержден Давыдов Александр Игоревич, член Ассоциации СОАУ «Меркурий».

Кривулин М.Ю. в лице финансового управляющего Давыдова А.И. обратился в УФНС по городу Москве с жалобой на решение ИФНС № 34 по г. Москве от 21.11.2022 № 19/6892.

Ответом УФНС России по городу Москве от 20.02.2023 № 21-10/019459@ жалоба оставлена без рассмотрения. Основанием для оставления жалобы без рассмотрения стал тот факт, что жалоба подписана не уполномоченным лицом.

Кривулин М.Ю. как учредитель является бывшим директором ООО «Центр Экипировки Персонала» и контролирующим лицом ООО «Центр Экипировки Персонала». 

Отказывая в удовлетворении жалобы налоговый орган исходил из того, что жалоба подана Кривулиным М.Ю. в лице Давыдова А.И. от имени общества, полномочий действовать от имени которого он не имел. 

Вместе с тем, как полагает заявитель, у налогового органа не имелось оснований для оставления жалобы без рассмотрения по указанному основанию, поскольку Кривулин М.Ю. в лице Давыдова А.И. обратился с жалобой от собственного имени, а не от имени общества.

Заявитель также указывает, что обжалуемые ненормативные акты ИФНС России № 34 по Москве нарушают права Кривулина М.Ю., как учредителя.

Полагая, что правовое обоснование решения налогового органа от 21.11.2022 № 19/6892 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не соответствует требованиям действующего законодательства Российской Федерации, Кривулин Максим Юрьевич обратился в суд с настоящим заявлением.

В силу ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Таким образом, основанием для принятия решения суда о признании ненормативного правового акта налогового органа недействительным являются одновременно его несоответствие закону или иному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требования заявителя исходя из следующего.

Как установлено судом и следует из письменных пояснений заинтересованного лица, инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, удержания и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2019 по 31.12.2019. Проверка проводилась с участием сотрудников УЭБиПК УТ МВД России по ЦФО. 

По результатам выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт от 22.04.2022 № 19/4799 и вынесено решение от 21.11.2022 № 19/6892 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 22 284 488 руб., начислены пени в размере 18 003 765 руб. 38 коп., доначислен налог на добавленную стоимость в размере 55 711 220 руб. 

В опровержение заявленных доводов заинтересованным лицом указано следующее.

Общество в проверяемом периоде осуществляло деятельность по производству (пошиву) форменной одежды. Основными заказчиками общества в проверяемым периоде являлись ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс», ООО «Индуктор», АО «РЖД». 

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что общество неправомерно не исчислило суммы налога на добавленную стоимость с частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок товара в адрес ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс», ООО «Индуктор», а также неправомерно включило в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным ООО «Азимут». 

Налоговый орган пришел к выводу о том, что обществом в нарушение порядка, определенного статьями 54.1, 169, 171, 172 Кодекса не соблюдены условия, необходимые для включения в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, полученным от сомнительных контрагентов. 

В отношении не исчисления сумм налога на добавленную стоимость с частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок товара в адрес ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс», ООО «Индуктор» установлено следующее. 

Заявитель 18.05.2020 представил уточненные налоговые декларации по НДС (корректировка 1) за 3 и 4 кварталы. 

Впоследствии до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 30.11.2020 ООО «Центр Экипировки Персонала» представляет уточненные налоговые декларации по НДС (корректировка 2) за 3 и 4 кварталы 2019, в которых общество восстанавливает в книге продаж, счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс», ООО «Индуктор». 

Из материалов дела следует, что 25.12.2020 заявитель представляет уточненные налоговые декларации по НДС (корректировка 3) за 3 и 4 кварталы 2019. 29.04.2021 общество повторно уточняет свои обязательства по НДС за 3 и 4 кварталы 2019. 

После вынесения решения № 6 о проведении выездной налоговой проверки от 30.06.2021 обществом представлены уточненные налоговые декларации (корректировка 5) деклараций по НДС за 3 и 4 кварталы 2019. 

Уточненными налоговыми декларациями за 3 квартал 2019 (корректировки 7 и 8) и за 4 квартал 2019 (корректировки 6 и 7) ООО «Центр Экипировки Персонала» внесло изменения в разделы 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), исключив счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс», ООО «Индуктор». 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. 

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: 

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п. 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. 

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. 

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. 

В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 указанной статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. 

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ в целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. 

На основании п. 14 Кодекса в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. 

Согласно пункту 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий: 

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. 

При анализе выписки банка ООО «Центр Экипировки Персонала» установлено, что налогоплательщиком в 3 квартале 2019 получены денежные средства в счет поставки средств индивидуальной защиты и форменной спецодежды в размере 104 024 516 руб. (в том числе НДС 17 337 419 руб.): 

- ООО «СК МонтажСистема» - 10 068 334 руб., в том числе НДС 1 678 056 руб.;

- ООО «ТивекГеодезия» - 18 536 662 руб., в том числе НДС 3 089 444 руб.;

- от ООО «Винекс» - 3 044 276 руб., в том числе НДС 507 379 руб.;

- от ООО «Индуктор» - 8 740 333 руб., в том числе НДС 1 456 722 руб.;

- от иных заказчиков - 63 634 911 руб., в том числе НДС 10 605 818 руб. 50 коп. 

В результате анализа книги продаж за 3 квартал 2019 (корректировка 7) налоговым органом установлено, что в декларациях по НДС за 3 квартал 2019 не отражен НДС с авансовых платежей в размере 6 731 601 руб., полученных от ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс», ООО «Индуктор». 

При анализе выписки банка ООО «Центр Экипировки Персонала» установлено, что налогоплательщиком в 4 квартале 2019 получены денежные средства в счет поставки средств индивидуальной защиты и форменной спецодежды, в размере 362 084 798 руб. (60 347 466 руб. НДС): 

- ООО «СК МонтажСистема» - 152 995 903 руб., в том числе НДС 25 499 317 руб.;

- ООО «ТивекГеодезия» - 40 001 405 руб., в том числе НДС 6 666 901 руб.;

- от ООО «Винекс» - 14 899 190 руб., в том числе НДС 2 483 198 руб.;

- от ООО «Индуктор» - 57 863 313 руб., в том числе НДС 9 643 885 руб. 50 коп.;

- от иных заказчиков - 96 324 987 руб., в том числе НДС 16 054 164 руб. 50 коп. 

В результате анализа книги продаж за 4 квартал 2019 (корректировка 7) налоговым органом установлено, что в декларациях по НДС за 4 квартал 2019 не отражен НДС с авансовых платежей в размере 44 293 301 руб. 50 коп., полученных от ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс», ООО «Индуктор». 

Таким образом, денежные средства, полученные ООО «Центр Экипировки Персонала» от ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс», ООО «Индуктор» признаются оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров и в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ должны быть включены в налоговую базу при исчислении НДС. 

Как установлено судом, генеральный директор общества Кривулин М.Ю. в ходе допроса (протокол допроса от 24.07.2020 № 25-10/19634) сообщил, что ООО «Центр Экипировки Персонала» товар в адрес ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс» и ООО «Индуктор» не поставлен, так как поставщики заявителя товар не поставили. 

По результатам анализа банковских выписок с расчетных счетов общества за период с начала 3 кв. 2019 г. по дату составления акта выездной налоговой проверки от 22.04.2022 № 19/4799, денежные средства ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс» и ООО «Индуктор» не возвращены. 

Информация об обращениях ООО «СК Монтажсистема», ООО «ТивекГеодезия», ООО «Винекс» и ООО «Индуктор» в суд о взыскании с ООО «Центр Экипировки Персонала» авансовых платежей отсутствует. Кроме того, денежные средства, полученные от ООО «СК Монтажсистема», ООО «Индуктор», ООО «Тивекгеодезия» и ООО «Винекс» перечисляются организациям, имеющих признаки фирм-«однодневок». 

Таким образом, ООО «Центр Экипировки Персонала» путем представления уточненных деклараций по НДС за 3 и 4 кварталы 2019 (в том числе и в период проведения выездной налоговой проверки) неоднократно осуществляя замену поставщиков и покупателей в разделе 8 и в разделе 9 соответственно, сумм налога на добавленную стоимость, исчисленную с реализации товаров и сумм, подлежащих вычету, умышленно искажало данные в представленных декларациях. 

Кроме того, общество в декларации по НДС за 3 квартал 2019 в составе вычетов отразило налог в размере 28 117 900 руб., предъявленный ООО «Азимут» (далее - спорный контрагент). 

В результате проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что основным видом деятельности ООО «Азимут» являлась торговля оптовая одеждой, включая спортивную, кроме нательного белья. 

Анализ бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Азимут» показал, что платежи в бюджет по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость минимальные. Так при показателях выручки за 9 месяцев 2019 в размере 85 633 738 руб. сумма расходов заявлена 85 563 831 руб. Доля вычетов по НДС составляет 99 %. Справки 2-НДФЛ за 2019 г. не подавались. 

Согласно ЕГРЮЛ ООО «Азимут» исключен из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности 15.02.2021 г. 

Учредителями ООО «Азимут» являлись: 

- с 27.01.2016 по 28.06.2017 Тесля Вячеслав Юрьевич (100 %);

- с 29.06.2017 по 20.01.2019 Кривулин Максим Юрьевич (7,14 %);

- с 29.06.2017 по 20.01.2019 Граф Александр Владимирович (21,43 %);

- с 29.06.2017 по 20.01.2019 Гольман Евгений Александрович (26,32 %);

- с 29.06.2017 по 20.01.2019 Тесля Вячеслав Юрьевич (35,71 %);

- с 21.01.2019 по 16.07.2019 Тесля Вячеслав Юрьевич (50 %);

- с 21.01.2019 по 16.07.2019 Гольман Евгений Александрович (50 %);

- с 17.07.2019 по 17.09.2019 Гольман Евгений Александрович (24,39 %);

- с 17.07.2019 по 17.09.2019 Тесля Вячеслав Юрьевич (24,39 %);

- с 17.07.2019 по 17.09.2019 Шукуров Сергей Рахманкулыевич (51,22 %); 

- с 18.09.2019 по дату исключения из ЕГРЮЛ Шукуров Сергей Рахманкулыевич (100 %), который является генеральным директором и участником 11 организаций, имеющих признаки фирм «однодневок».

Генеральным директором спорного контрагента с 27.01.2016 по 13.11.2019 являлся Тесля Вячеслав Юрьевич; с 14.11.2019 г. по дату исключения из ЕГРЮЛ Рамазанов Магомед Асхабович, который также является генеральным директором 17 организаций, имеющих признаки фирм «однодневок». 

По данным книги продаж ООО «Азимут» в 3 квартале 2019 спорным контрагентом реализованы товары (работы, услуги) на общую сумму 65 847 237 руб., в том числе НДС 10 974 539 руб. 

В ходе проведения выездной налоговой проверки с целью установления источника формирования НДС, проведен анализ контрагентов ООО «Азимут», отраженных в книге покупок, по результатам которого установлены «разрывы» НДС на общую сумму 8 867 641 руб. Указанная сумма составляет 81 % от общей суммы приобретения товаров (работ, услуг).

Кроме того, денежные средства в размере 2 876 618 руб., полученные ООО «Азимут» от заявителя, перечислены в адрес Тесля Вячеслава Юрьевича (генеральный директор и учредитель ООО «Азимут», фактический владелец и бенефициар проверяемого лица) с назначением платежа «перевод под отчет, НДС не облагается». 

В результате проведения контрольных мероприятий инспекцией установлено, что ООО «Азимут» не поставил товар ООО «Центр Экипировки Персонала». 

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о номинальности сделки и о формировании обществом налоговых вычетов без фактического осуществления реальных хозяйственных операций, что подтверждается отсутствием источника формирования реального НДС. В результате неправомерного заявления налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Азимут» неуплата налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. составила сумму в размере 4 686 317 руб. 

Помимо прочего, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что основателем и фактическим владельцем (бенефициаром) компании ООО «Центр Экипировки Персонала», которая разрабатывает корпоративный стиль и осуществляет пошив форменной спецодежды для государственных корпораций, охранных предприятий и инкассаторских служб банков, является Тесля Вячеслав Юрьевич. 

24.11.2020 зарегистрировано ООО ТД «ЦЭП», которое занимается аналогичным видом деятельности. Учредителем и генеральным директором данной организации является Тесля В.Ю. 

В результате анализа сетевых адресов (IP-адресов), с которых ООО «Центр Экипировки Персонала» и ООО ТД «ЦЭП» представляли декларации по налогу на добавленную стоимость, установлено совпадение IP-адреса 45.152.122.80. С указанного IP-адреса, представлены декларации по налогу на добавленную стоимость за следующие периоды: ООО «ЦЭП» - 3 кв. 2019, 4 кв. 2019, 3 кв. 2020, 4 кв. 2020, 1 кв. 2021, 2 кв. 2021; ООО ТД «ЦЭП» - 4 кв. 2020, 1 кв. 2021. 

Налоговым органом совместно с сотрудниками УТ МВД РФ по ЦФО 27.08.2021  составлен протокол обследования помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств по адресу регистрации ООО ТД «ЦЭП»: 141011, г. Мытищи, Фуражный проезд д. 4, стр. 1. 

В результате обследования в офисе ООО ТД «ЦЭП» обнаружена печати ООО «Центр Экипировки Персонала» и ООО «Азимут», уведомление о вызове ООО «Центр Экипировки Персонала» в налоговый орган, протокол заседания комиссии ИФНС России № 17 по г. Москве по легализации налоговой базы ООО «Центр Экипировки Персонала» от 12.08.2020, повестка о вызове на допрос свидетеля Кривулина М.Ю. от 28.02.2020, протокол заседания комиссии ИФНС России № 17 по г. Москве по легализации налоговой базы и побуждению налогоплательщика к уточнению налоговых обязательств до выездной налоговой проверки ООО «Центр Экипировки Персонала» от 12.08.2020. 

В связи с обнаружением на телефоне информации, имеющей отношение к проводимой налоговой проверке, изъят и приобщен к материалам проверки мобильный телефон Тесля В.Ю. 

В результате осмотра, изъятого у Тесля В.Ю. телефона (протокол осмотра предметов и документов от 30.08.2021), установлено и зафиксировано наличие фактов, свидетельствующих о преднамеренных и умышленных действиях Тесля В.Ю. и Кривулина М.Ю. по искажению фактов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Центр Экипировки Персонала». 

Сотрудниками УТ МВД РФ по ЦФО получено объяснение от Тесля В.Ю. в котором он поясняет что в настоящее время является генеральным директором и учредителем ООО ТД «ЦЭП». Юридически к проверяемому лицу ООО «Центр Экипировки Персонала» никакого отношения не имеет. 

По фактам, установленным в ходе осмотра изъятого телефона, а также совпадения IP-адресов ООО «Центр Экипировки Персонала» и ООО ТД «ЦЭП», Тесля В.Ю. пояснений не дал, воспользовавшись правами, представленными ст. 51 Конституции Российской Федерации. 

Таким образом, вышеуказанные факты и обстоятельства свидетельствуют о том, что фактическим руководителем и лицом, получающим прибыль от финансово-хозяйственной деятельности ООО «Центр Экипировки Персонала» является Тесля Вячеслав Юрьевич, который осуществлял деятельность по минимизации налога на добавленную стоимость и обналичиванию денежных средств, используя формальный документооборот с организациями имитирующих реальную финансово-хозяйственную деятельность, с целью неправомерного заявления налоговых вычетов. 

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 АПК РФ, признает необоснованными требования, заявленные Кривулиным М.А. в лице финансового управляющего Давыдова А.И. к Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве о признании недействительным решения от 21.11.2022 № 19/6892 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Государственная пошлина распределяется по правилам АПК РФ и подлежит отнесению на заявителя. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд  

 

Р Е Ш И Л :

Отказать в удовлетворении заявления Кривулина М.А. в лице финансового управляющего Давыдова А.И. к ИФНС России № 34 по г. Москве о признании недействительным решения от 21.11.2022 № 19/6892 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья

Г.Э. Смирнова