Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

 

Резолютивная часть  решения оглашена 14.08.2020

Решение в полном объеме изготовлено 21.08.2020

Дело №А61-5565/2019

г. Владикавказ

21 августа 2020 года

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Родионовой Г.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хосроевой А.В., рассмотрев в судебном заседании заявление кооператива «Заря» (ОГРН 

<

***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Северная Осетия - Алания о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням и штрафам на сумму 1 076 376,59 руб., с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Центра предоставления государственных услуг и установления пенсий Пенсионного фонда Российской Федерации в Республике Северная Осетия - Алания N 1» ,  

при участии:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 10.10.2019, 

от заинтересованного лица – ФИО2 по  доверенности от 15.07.2020 №07-04/002590,

установил:

Кооператив «Заря» (далее – кооператив) обратился в Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Северная Осетия-Алания (далее – налоговый орган, МИ ФНС №3 по РСО-Алания)  с заявлением  о признании незаконными суммы налогов, начисленных за период с 2009 по 2014 годы в связи с истечением срока давности. 

Кооператив в своем заявлении указал, что с 2008 года не ведет хозяйственную деятельность, не пользуется земельным участком, предоставленным ему на праве постоянного (бессрочного) пользования. Из справки налогового органа ему стало известно о задолженности по налогам со сроком десятилетней давности. Кооператив к своему заявлению приложил следующие документы: 

баланс расчетов  по состоянию на 31.12.2018 о  задолженности по налогам, пени, штрафам в размере  1019 747,70 руб., в том числе: 752 697,22 руб. – налоги , 267 012,98 руб. - пени,  37,50  руб. - штраф;

часть документа в виде ссылки на государственный акт в обоснование предоставления  решением главы местного самоуправления Правобережного района РСО-Алания от 12.04.1996 №220 земельного участка  площадью 2,07 га в бессрочное пользование  для строительства производственной базы (№390),

протокол об административном правонарушении от 24.07.2019 о привлечении  кооператива к административной ответственности, предусмотренной статьей 7.34 КоАП РФ;

 предписание об устранении выявленных нарушений требований земельного законодательства РФ от 24.07.1991;

 распоряжение Управления Росреестра по РСО-Алания от 22.07.2019 №367 о  проведении проверки в отношении кооператива;

постановление от 25.07.2017 по делу №33-07/19  о признании кооператива виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 7.34 КоАП РФ и назначении административного наказания в размере 30 000 руб.;

справка налогового органа об открытии расчетного счета в ПАО «МИБ»(Северо-Кавказское региональное отделении)  по состоянию на 28.10.2019 и об отсутствии денежных средств на расчетном счете;

 Определением суда от 06.11.2019 заявление  оставлено без движения. 

Определением суда от 29.11.2019 заявление принято к производству;  кооперативу предоставлена отсрочка  уплаты государственной пошлины; к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора,  привлечено Управление Пенсионного фонда РФ по Правобережному району Республики Северная Осетия-Алания.  

В судебном заседании представитель кооператива обратился в суд с письменным заявлением от 21.01.2020 об уточнении исковых требований, согласно которому  кооператив просит признать безнадежными к взысканию и провести списание недоимки и задолженности по пени и штрафам  на общую сумму 1 076 376,59 руб., в том числе:

транспортный налог с организации в размере  28 460,27 руб., из которых   налог  в размере  16 2003 руб.,  пеня в размере 12 257, 27 руб.; земельный налог с организации в границах  городских поселений  в период с 2009 по 2015 годы в размере 1 037 07343 руб.., из которых  налог в размере 732 932 руб., пеня в размере 304 141,43 руб.;

пеня по земельному налогу  до 01.01.2006 на территориях городских поселений в размере 340,32 руб.;    

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) за период с 2002 по 2009 годы в размере 4 615 руб., пеня в размере 2 470 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть)  за период с 2002 по 2009 годы  в размере 1 036 руб., пеня в размере 599,39 руб.,

пени по налогу на имущество организаций,  за исключением газоснабжения  в размере 90 руб.;

пени по налогу на пользователей автодорог в размере 414,23 руб.;

пени по налогу с продаж в размере 306,99 руб.;

целевые сборы с граждан  и организаций  на содержание милиции в бюджет района  (налог) в размере 45 руб.;

пени по налогу на целевые сборы с граждан и организаций  на содержание милиции в размере 94,34  руб.;

единый социальный налог в Фонд социального страхования в размере 180 руб.

 пени по  единому социальному налогу в Фонд социального страхования в размере 598  руб.;

штрафу по  единому социальному налогу в Фонд социального страхования в размере 12,50  руб.;

единому социальному налогу в федеральный фонд социального страхования в размере  20 руб.

 пени по  единому социальному налогу в федеральный фонд социального страхования в размере 267,28  руб.;

штрафу по  единому социальному налогу в федеральный фонд социального страхования в размере 25  руб.

В обоснование уточнения  кооператив сослался на справки налогового органа о состоянии расчетов  от 20.02.2020 № 838 – №844, №846 - № 852 за период с 31.12.2006 по   31.12.2019. 

Письменное ходатайство приобщено к материалам дела в судебном заседании. Суд в порядке статьи 49 АПК РФ принял уточненные требования.

МИ ФНС №3 по РСО-Алания в своем отзыве от 21.02.2020 №04-53/000660 просит отказать в удовлетворении заявленного требования. По утверждению налогового органа, определением Арбитражного суда РСО-Алания от 29.10.2014  требования налогового органа признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов должника, а суммы налога и пени, начисленные  после 2014 года обеспечены решениями согласно статье 47 НК РФ. 

Судом приобщены к материалам дела представленные налоговым органом документы в обоснование довода о соблюдении процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам: 

требование по состоянию на 28.11.2018  №55913 об уплате недоимки по земельному налогу, страховым взносам в размере 577 391 руб., пени в размере 186 997,91 руб.,  со сроком исполнения – 18.12.12018;

решение от 20.12.2018 №5468  о  взыскании  налога в порядке статьи 46 НК РФ в связи с истечением срока исполнения требования по состоянию на 28.11.2018  №55913;

поручения банку  на списание и перечисление денежных средств в соответствии с решением о взыскании от  20.12.2018 №5468;

решение от 20.12.2018 №18570 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;   

постановление  от 20.06.2019 в порядке статьи 47 НК РФ о взыскании налога за счет имущества должника  в пределах сумму, указанных в  требовании  по состоянию на 28.11.2018  №55913;

карточка расчета с бюджетом, отражающая сторнирование задолженности  в связи с  приостановлением в процедуре банкротства по налогу в размере 571 740  по состоянию на 28.10.2014.  

Представитель налогового органа в судебном заседании поддержала доводы отзыва. 

ГУ - Центр предоставления государственных услуг и установлений пенсий  ПФР в РСО-Алания №1 (далее – центр)  представил отзыв от 26.12.2019, согласно которому центром во исполнение  Порядка взаимодействия  отделений ПФР с управлениями ФНС по субъектам РФ  от 22.07.2016 №ММВ-23-1/12@ЗИ определением ПФР от 02.02.2017 произведена единоразовая выгрузка сальдо расчетов на 01.01.2017 по плательщикам страховых взносов. По данным ПФР у кооператива имеется задолженность  в размере 8 082,29 руб., которая образовалась за 2009 год, в том числе: 4 615 руб.  – задолженность по страховым взносам на ОПС на выплату страховой части трудовой пенсии, 1 036 руб. – задолженность по страховым взносам на ОПС на выплату накопительной части трудовой пенсии, 1 9885,57 руб.  – пени, начисленные на задолженность  по страховым взносам на ОПС на выплату страховой части трудовой пенсии, 445,72 руб. – пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС на выплату накопительной части трудовой пенсии. Центр оставил  принятие решения на усмотрение суда. 

Представитель центра не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание. В материалах дела имеются сведения о надлежащем извещении о времени и месте проведения судебного заседания. Дело рассмотрено в порядке части 5 статьи 156 АПК РФ.  

Выслушав лиц, участвующих в деле и обеспечивших явку представителей в судебное заседание, изучив доводы заявления и отзыва на него, а также материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела 29.08.2019 налоговый орган выдал кооперативу справку о балансе  расчетов по состоянию на  31.12.2018, в которой указаны сведения о задолженности по налогам, пени, штрафам в размере  1 019 747,70 руб., в том числе: 752 697,22 руб. – налоги , 267 012,98 руб. - пени,  37,50  руб. - штраф;

Не согласившись со сведениями, указанными в справке и полагая, что налоговым органом была нарушена процедура бесспорного взыскания сумм налогов, пени и штрафов, кооператив  обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением, уточненным впоследствии в порядке статьи 49 АПК РФ. 

Налоговым законодательством (статьями 45, 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации) установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов, пени и штрафов, которая заключается в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в период с 01.01.2017 года Фондами передано в налоговый орган сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017.

При этом согласно статье 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 9 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

 Судом из материалов дела установлено, что определением суда от 29.10.2014 Арбитражный суд РСО-Алания принял и возбудил производство по делу по заявлению  Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по РСО- Алания от 23.09.2014г. №05493 о признании кооператива «Заря» несостоятельным (банкротом).  

Определением суда от 29.10.2014 в отношении кооператива введена  процедура наблюдения сроком до  25.03.2015; временным управляющим назначен ФИО3 - член саморегулируемой организации некоммерческом партнерстве «Союз менеджеров и антикризисных управляющих»; в реестр требований кредиторов кооператива «Заря» включены требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по РСО- Алания в сумме 706 073,21, в том числе, 587 943 - основного долга, 118130,21 пени: во включении в реестр требований кредиторов задолженности в сумме 27 336,17 (земельный налог) отказано.

Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2015 определение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 29.10.2014 по делу N А61-3344/2014 отменено; признаны обоснованными требования Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по РСО-Алания и включены в третью очередь реестра требований кредиторов кооператива "Заря" требования в сумме 706 073,21 руб., в том числе 587 943 руб. основного долга, 118 130,21 руб. пени; во включении в реестр требований кредиторов задолженности в сумме 27 336,17 руб. отказано; введена процедура наблюдения сроком до 10.08.2015;. утвержден временным управляющим должника - кооператива "Заря" ФИО3

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа  от 25.05.2015 постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2015 оставлено без изменения. 

Решением суда от 28.10.2015 в отношении кооператива введено конкурсное производство сроком до 25.03.2016. 

Определением Арбитражного суда РСО-Алания от 04.10.2018  производство по делу о несостоятельности (банкротстве) кооператива  прекращено  в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве).  

         Таким образом, судебным актом требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам в сумме 706 073,21 руб., в том числе 587 943 руб. основного долга, 118 130,21 руб. пени,  признано обоснованным, и задолженность включена в реестр требований кредиторов должника. Как следует из определения от 29.12.2014 по делу №А61-3344/14 сумма основного долга и соответствующей пени  сложилась из задолженности по земельному налогу в  размере 571 740 руб., транспортному налогу в размере 16 203 руб.  

Частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Суд считает, что при удовлетворении заявленных уполномоченным органом требований в рамках дела о банкротстве у налогоплательщика не погашается  обязанность  по  уплате налоговой задолженности. Напротив, установление в процедуре банкротства  обоснованными требования уполномоченного органа в части включения в реестр требований кредиторов должника задолженности по налогам, исключает возможность признания задолженности безнадежной ко взысканию.

В отношении остальной заявленной в рамках настоящего дела суммы задолженности по страховым взносам, целевые сборы с граждан и организаций на содержание милиции в бюджет района, пени по налогу на имущество организаций,  за исключением газоснабжения, по налогу на пользователей автодорог, по налогу с продаж , по налогу на целевые сборы с граждан и организаций  на содержание милиции, единому социальному налогу в Фонд социального страхования,  соответствующих пени и штрафов судом установлено, что за взысканием указанной суммы в арбитражный суд налоговый орган не обращался, доказательств направления в адрес заявителя требования об уплате налога, пени, штрафа, а также проведение иных действий, предусмотренных НК РФ к принудительному взысканию в материалы дела не представлено. Центром по страховым взносам также не применены меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 18, 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Налоговым органом также не представлены доказательства применения установленных законодательством мер взыскания страховых взносов, пени  и штрафов  в связи с передачей  ПФР полномочий по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 налоговым органам. Приобщенные к материалам дела документы, представленные центром, не могут быть приняты судом в подтверждение доказательств соблюдения инспекций  порядка и сроков, установленных статьями  18, 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". 

Доказательств обратного налоговым органом  не представлено.

Таким образом, с учетом положений статей 45, 70, 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, возможность ее взыскания утрачена налоговым органом по следующим обязательствам:

 страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) за период с 2002 по 2009 годы в размере 4 615 руб., пеня в размере 2 470 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть)  за период с 2002 по 2009 годы  в размере 1 036 руб., пеня в размере 599,39 руб.,

пени по налогу на имущество организаций,  за исключением газоснабжения  в размере 90 руб.;

пени по налогу на пользователей автодорог в размере 414,23 руб.;

пени по налогу с продаж в размере 306,99 руб.;

целевые сборы с граждан и организаций  на содержание милиции в размере 45 руб.;

пени по налогу на целевые сборы с граждан и организаций  на содержание милиции в размере 94,34  руб.;

единый социальный налог в Фонд социального страхования в размере 180 руб.

 пени по  единому социальному налогу в Фонд социального страхования в размере 598  руб.;

штрафу по  единому социальному налогу в Фонд социального страхования в размере 12,50  руб.;

единому социальному налогу в федеральный фонд социального страхования в размере  20 руб.

 пени по  единому социальному налогу в федеральный фонд социального страхования в размере 267,28  руб.;

штрафу по  единому социальному налогу в федеральный фонд социального страхования в размере 25  руб.

В соответствии с Постановлением Правления ПФ РФ от 25.03.2019 N 143п "О реорганизации некоторых территориальных органов ПФР в Республике Северная Осетия - Алания" государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Правобережному району Республики Северная Осетия - Алания, реорганизованы  в форме присоединения третьего и второго учреждений к первому;  государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Правобережному району Республики Северная Осетия - Алания переименовано в Государственное учреждение - Центр предоставления государственных услуг и установления пенсий Пенсионного фонда Российской Федерации в Республике Северная Осетия - Алания N 1 (пункты 1-3). 

Между тем, при изготовлении резолютивной части настоящего решения судом допущена описка (опечатка) в наименовании третьего лица. Вместо «Центр предоставления государственных услуг и установления пенсий Пенсионного фонда Российской Федерации в Республике Северная Осетия - Алания N 1» ошибочно указано «Управление Пенсионного фонда РФ по Правобережному району Республики Северная Осетия-Алания». 

Суд, руководствуясь статьей 179 АПК РФ, считает возможным исправить допущенную описку (опечатку) при изготовлении полного текста решения, не изменяя его содержания.  

На основании изложенного и руководствуясь  статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

                                                              решил:

Признать задолженность кооператива «Заря» (ОГРН 

<

***>) по уплате  налогов, пени и штрафов безнадежной ко взысканию и обязать списать отраженную в выданной Межрайонной инспекцией  Федеральной налоговой службы №3 по РСО-Алания от 20.02.2020 №840 справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) за период с 2002 по 2009 годы в размере 4 615 руб., пеня в размере 2 470 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть)  за период с 2002 по 2009 годы  в размере 1 036 руб., пеня в размере 599,39 руб.,

пени по налогу на имущество организаций,  за исключением газоснабжения  в размере 90 руб.;

пени по налогу на пользователей автодорог в размере 414,23 руб.;

пени по налогу с продаж в размере 306,99 руб.;

пени по налогу на целевые сборы с граждан и организаций  на содержание милиции в размере 94,34  руб.;

единый социальный налог в Фонд социального страхования в размере 180 руб.

 пени по  единому социальному налогу в Фонд социального страхования в размере 598  руб.;

штрафу по  единому социальному налогу в Фонд социального страхования в размере 12,50  руб.;

единому социальному налогу в федеральный фонд социального страхования в размере  20 руб.

 пени по  единому социальному налогу в федеральный фонд социального страхования в размере 267,28  руб.;

штрафу по  единому социальному налогу в федеральный фонд социального страхования в размере 25  руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания .

 

Судья                                                                                       Г.С.Родионова