ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-76420/2018

23 ноября 2018 года

г. Санкт-Петербург

 

Постановление изготовлено в полном объеме  23 ноября 2018 года

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда  Протас Н.И.

рассмотрев без вызова сторон апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-25926/2018)  Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново на решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 11.09.2018 по делу № А56-76420/2018 (судья Гуляев С.Б.), принятое

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Санторин»

к  Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново

о признании незаконным и отмене постановления 

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Санторин» (далее – Общество, ООО «Санторин») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее – Инспекция) от 25.05.2018 о назначении административного наказания №30, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением суда от 11.09.2018, принятым в порядке упрощенного производства, заявленное требование удовлетворено. Оспариваемое постановление Инспекции признано незаконным и отменено.   

Не согласившись с указанным решением, Инспекция направила апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт. Податель жалобы указывает, что действующее законодательство не ставит обязанность идентифицировать клиента от суммы денежных средств, внесенных за участие в азартных играх, в связи с чем оснований для освобождения Общества от обязанности проводить идентификацию клиентов не имеется. 

В силу части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в суде апелляционной инстанции без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Законность и обоснованность определения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дел, сотрудниками Инспекции на основании обращения гр. Максимова А.Н. (письмо от 23.01.2018 №0442-ЗГ) проведены контрольные мероприятия и анализ сведений и документов, в отношении Общества, где в ходе проверки выявлено, что в пункте приема ставок букмекерской конторы «БалтБет» - обособленного подразделения Общества, расположенного по адресу: г. Иваново, ул. Шубиных, д. 26 «Г» при покупке 23.01.2017 в 17 час. 30 мин. лотерейного билета «Золотая подкова», стоимостью 100,00 руб. сотрудником Общества не была произведена идентификация клиента. 

Инспекция посчитала, что Обществом нарушены требования Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Закон № 115- ФЗ). 

Инспекцией составлен протокол от 26.04.2018 по признакам правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ. 

В связи с этим Инспекция вынесла постановление от 25.05.2018 о назначении административного наказания №30, которым привлекла Общество к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ,с назначением наказания в виде предупреждения. 

Общество оспорило указанное постановление в арбитражном суде.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу о недоказанности события и состава вмененного налоговой инспекцией административного правонарушения по части 1 статьи 15.27 КоАП РФ.

Проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов суда обстоятельствам дела и представленным доказательствам, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены судебного акта в силу следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленных порядка и сроков, за исключением случаев, предусмотренных частями 1.1, 2 - 4 настоящей статьи, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Объектом указанного правонарушения является установленный законом порядок контроля финансирования, хранения и представления информации, подлежащих контролю (внешнему и внутреннему) организациями, осуществляющими операции с денежными средствами и иным имуществом. 

Объективной стороной правонарушения является неисполнение или ненадлежащее исполнение организацией требований названного законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов. 

Согласно пункту 8 статьи 2 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" (далее – Закон N 138-ФЗ) под проведением лотереи понимается осуществление мероприятий, включающих в себя заключение договоров (контрактов) с оператором лотереи, изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, программных продуктов и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров (контрактов), распространение лотерейных билетов и заключение договоров с участниками лотереи, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи.

В соответствии с пунктом 10 статьи 2 Закона N 138-ФЗ распространитель лотерейных билетов - лицо, осуществляющее распространение лотерейных билетов среди участников лотереи, прием лотерейных ставок, выплату, передачу или предоставление выигрышей на основании заключенного с организатором лотереи или оператором лотереи договора. Следовательно, распространитель лотерейных билетов является организацией, проводящей лотереи.

Пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее – Закон N 115-ФЗ) содержит исчерпывающий перечень обязанностей организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом.

Из норм Закона N 115-ФЗ следует, что обязанность документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения о совершении клиентом операции с денежными средствами или иным имуществом установлена пунктом 1 статьи 7 Закона N 115-ФЗ только в отношении операций, подлежащих обязательному контролю.

По смыслу статьи 6 Закона N 115-ФЗ обязательному контролю подлежат операции: на сумму равную или превышающую 600.000 руб., либо равную сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600.000 руб., или превышающей ее; по своему характеру относящиеся к одному из видов операций, поименованных в Законе N 115-ФЗ.

Таким образом, Общество обязано идентифицировать только тех лиц, в пользу которых производятся денежные выплаты в виде выигрыша, полученного от участия в организованной обществом лотереи в размере или свыше 600.000 руб. либо в сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600.000 руб. или выше.

В отношении таких лиц ООО «Санторин» обязано представлять информацию в уполномоченный орган.

Пунктом 1 статьи 7 Закона № 115-ФЗ установлено, что обязанность по идентификации клиента установлена во всех случаях за исключением, установленных пунктом 1.1 указанной статьи. 

В соответствии с пунктом 1.1. статьи 7 Закона № 115-ФЗ идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводятся при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, если их сумма не превышает 15 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма).

В данном случае из материалов дела следует, что  стоимость приобретенного лотерейного билета составляет 100 руб. Факт приема ООО «Санторин» платежей по покупке лотерейных билетов свыше 15 000 руб. налоговым органом не зафиксирован.

При таких обстоятельствах,  ООО «Санторин» обязано идентифицировать только тех лиц, в пользу которых производятся денежные выплаты в виде выигрыша и выплаты в размере или свыше 600.000 руб., а также лиц, в отношении которых осуществляется прием денежных средств свыше 15.000 руб.

Поскольку из материалов административного дела случаи выигрыша и (или) выплаты на такую сумму не следует, и факт приема платежей по покупке лотерейного билета свыше 15.000 руб. не установлен, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу об отсутствии  в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ. 

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. 

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях или законы субъекта Российской Федерации предусматривают административную ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события или состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении и является безусловным основанием для прекращения производства по делу об административном правонарушении.

Согласно части 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно удовлетворил требования Общества, признал оспариваемое постановление Инспекции незаконным и отменил его. 

Конкретные судебные акты, упомянутые Инспекцией в апелляционной жалобе, не могут быть приняты судом в качестве оснований для отмены решения суда первой инстанции, так как они приняты по обстоятельствам, не являющимися тождественными настоящему спору. 

Несогласие подателя жалобы с выводами суда первой инстанции не является процессуальным основанием отмены судебного акта, принятого с соблюдением норм материального и процессуального права.

Материалы дела исследованы судом полно, всесторонне и объективно, представленным сторонами доказательствам дана надлежащая правовая оценка, изложенные в обжалуемом судебном акте выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права, апелляционный суд не усматривает оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области  от 11 сентября 2018 года по делу №  А56-76420/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново - без удовлетворения. 

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Судья

Н.И. Протас