ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ 

   300041 Россия, 

<

...>

            телефон (факс): 8(4872)250-800; http://www.tula.arbitr.ru/; e-mail: а68.info@arbitr.ru

Р Е Ш Е Н И Е

 

город Тула                                                                                             Дело № А68-6108/2022                     

Резолютивная часть решения  принята 25 июля 2022г.

Мотивированный текст решения изготовлен  18 августа 2022г.,

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Заботновой О.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области ИНН (

<

***>) ОГРН (

<

***>) к обществу с ограниченной ответственностью  «Стройкомплектация» ИНН (

<

***>) ОГРН (

<

***>) о взыскании 3270,22 руб., 

без вызова сторон.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС по Тульской области) обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Стройкомплектация» (далее – ООО «Стройкомплектация») о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу установленные п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 НК РФ по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной систем налогообложения в размере 582,17 руб. и 2 688,05 руб.

Дело принято к рассмотрению в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в порядке упрощенного производства (далее - АПК РФ). 

Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в порядке статей 123 и 228 АПК РФ.

Также определение, исковое заявление и прилагаемые к нему документы размещены в электронном виде на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с положениями п. 3 ст. 135 АПК РФ, одновременно с определением о принятии искового заявления (заявления) и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, сторонам были направлены данные, необходимые для идентификации сторон, в целях доступа к материалам дела, исковому заявлению (заявлению) и приложенных к нему документов, размещенных на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в электронном виде (код доступа к материалам дела на информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru).

Определением суда от 10.06.2022г. заинтересованному лицу предложено в срок до 01.07.2022г. представить письменный мотивированный отзыв на заявление с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в заявлении. Сторонам разъяснено право на предоставление в суд и направление друг другу доказательств, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений, а также документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до 22.07.2022г.

21.06.2022 в суд посредствам сервиса «Мой Арбитр» от ответчика поступил отзыв на исковое заявление.

20.07.2022 в суд посредствам сервиса «Мой Арбитр» от заявителя поступили письменные объяснения. 

В соответствии с частью 5 статьи 228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи.

Обстоятельств, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного производства, судом не установлено.

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон на основании доказательств, представленных в арбитражный суд.

Решение арбитражного суда принято 25 июля 2022 года путем подписания судьей резолютивной части решения, которая размещена на официальном сайте Арбитражного суда Тульской области в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет».

27.07.2022 ООО «Стройкомплектация» обратилось с заявлением о составлении мотивированного решения по делу № А68-6108/2022.

Согласно п. 2 ст. 229 АПК РФ, мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со дня подачи апелляционной жалобы.

В связи с нахождением судьи Заботновой О.М. в отпуске в период с 28.07.2022 по 14.08.2022г., мотивированное решение изготовлено 18.08.2022.

 

ООО «Стройкомплектация» представило в УФНС по Тульской области налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019г. с суммой налога к уплате 5 816 руб., за 2020г. – 3 468 руб.

Ответчик несвоевременно оплатил задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с чем ему были начислены пени.

Заявителем в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 90332, которым заявителю предлагалось уплатить пени в размере 582 руб. 17 коп., в срок до 16.11.2020г., требование № 21278, которым заявителю предлагалось уплатить пени, в размере 2 688 руб. 05 коп., в срок до 31.03.2022г.

Поскольку в добровольном порядке спорные суммы ответчиком уплачены не были, УФНС по Тульской области обратилось в суд с настоящим заявлением.

Суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исходя из положений пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации  решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ООО «Стройкомплектация» представило в УФНС по Тульской области налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019г. с суммой налога к уплате 5 816 руб., за 2020г. – 3 468 руб.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Ответчик несвоевременно оплатил задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с чем ему были начислены пени в общей сумме 3 270 руб. 22 коп.

В добровольном порядке спорные суммы ответчиком уплачены не были.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. 

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, установленном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном статьями 47 и 48 НК РФ.

Решение о взыскании спорных сумм в порядке ст. 46 НК РФ налоговой инспекцией не принималось.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Довод ответчика о том, что сроки обращения  в суд с иском о взыскании пени по требованиям №90332 от 30.09.2020г., №21278 от 01.03.2022г. истекли, отклоняется судом ввиду следующего.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что по требованию № 90332 по состоянию на 30.09.2020г. начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы на сумму 582 руб. 17 коп. Срок исполнения по требованию до 16.11.2020г. 

Так как сумма по данному требованию менее 3 000 руб., срок для применения ст. 46 НК РФ - в течении двух месяцев с 16.11.2023, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога наступает с 16.11.2023 по 16.05.2024.

По требованию № 21278 по состоянию на 01.03.2022г. начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы в сумме 2688 руб. 05 коп. Срок исполнения по требованию до 31.03.2022г.

Срок для применения ст. 46 НК РФ - не позднее 31.05.2022, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога не позднее 31.09.2022.

Таким образом, в совокупности требования № 21278 от 01.03.2022 и требование № 90332 от 30.09.2020 на общую сумму 3 270 руб. 22 коп. 

Налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога с 31.03.2022 по 31.09.2022.

При таких обстоятельствах требования заявителя о  взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу установленным п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 НК РФ по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной систем налогообложения являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 176, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

Р Е Ш И Л:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью  "Стройкомплектация" в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу, пени, штрафу, установленные п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 НК РФ по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной систем налогообложения в размере 3 270 руб. 22 коп.; в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 2 000 руб.

Решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения – со дня принятия решения в полном объеме, в Двадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тульской области.

Судья                                                                                                    О.М. Заботнова