АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕРМСКОГО КРАЯ

ПОСТОЯННОЕ СУДЕБНОЕ ПРИСУТСТВИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПЕРМСКОГО КРАЯ В Г. КУДЫМКАРЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А50П-926/2017

22 декабря 2017 года

г. Кудымкар

19 декабря 2017 года – дата объявления резолютивной части решения

22 декабря 2017 года – дата изготовления решения в полном объеме

Арбитражный суд Пермского края постоянное судебное присутствие в г. Кудымкаре в составе судьи: Данилова Андрея Анатольевича 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи: Вавиловым В.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению: общества с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «БНК-ФИНАНС» (614081, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю (619000, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности № 52 от 11 октября 2017 г.

при участии:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности от 11.01.2016 № 03/01-16, доверенность в деле;

от ответчика: ФИО2 – начальник правового отдела, доверенность от 09.01.2017 года № 03-1-21/00020 в деле; ФИО3 – госналогинспектор отдела выездных проверок, доверенность от 19.12.2017 года № 03-1-21/14244 в деле;

Общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «БНК-ФИНАНС» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным постановления Межрайонной ИФНС России № 1 по пермскому краю от 11.10.2017 года № 52 «О назначении административного наказания».

В судебном заседании  представитель общества требования, изложенные в заявлении, поддержал, пояснил суду, что с вынесенным постановлением общество не согласно. Считает, что в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, просил оспариваемое постановление отменить и прекратить производство по делу.

Представитель административного органа требования заявителя не признала, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, просила в удовлетворении требований заявителю отказать.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав представленные в дело доказательства, арбитражный суд

Установил:

На основании поручения исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по пермскому краю ФИО4 № 43 от 05.09.2017 года государственным налоговым инспектором ФИО3  проведена  проверка соблюдения ООО Микрокредитная компания «БНК-ФИНАНС» полноты учета выручки, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Результаты проверки 21.09.2017 года  оформлены актом №2. 03.10.2017 года в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении № 52.  11 октября 2017 года Начальником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю ФИО5  в отношении ООО Микрокредитная компания «БНК-ФИНАНС» вынесено постановление о назначении административного наказания.

Как установлено налоговым органом в ходе проверки, за проверяемый период с 05.08.2017 по 05.09.2017 общество осуществляло выдачу займов физическим лицам из наличных денежных средств, поступивших в кассу от деятельности по выдаче (возврату) займов процентов по займам), а не за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу обособленного подразделения с банковского счета.

Так за период с 05.08.2017 г. по 05.09.2017 г. в кассу Общества поступили денежные средства в размере 127 817,32 руб., выдано из кассы - 134 000,00 руб., в том числе:

Дата

Остаток на начало дня (руб.)

Приход (руб.)

Расход (руб.)

Остаток на конец дня (руб.)

07.08.2017

185 467,23

8 600,00

5 000,00

189 067,23

10.08.2017

1S9 067,23

31103,44

35 000,00

185 170,67

11.08.2017

185 170,67

21 097,05

12 000,00

194 267,72

16.08.2017

194 267,72

11 510,00

0,00

205 777,72

19.08.2017

208 777,72

15 891,69

5 500,00

216 169,41

23.08.2017

216 169,41

19 630,00

38 000,00

197 799,41

26.08.2017

197 799,41

7 665,18

16 500,00

188 964,59

30.08.2017

188 964,59

3 330,00

5 500,00

186 794,59

04.09.2017

186 794,59

8 989,96

16 500,00

179 284,55

ИТОГО:

127 817,32

134 000,00

По результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 50000 рублей.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Федеральным законом от 02.07.2010 N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" (далее - Закон N 151-ФЗ) установлены правовые основы осуществления микрофинансовой деятельности, определен порядок регулирования деятельности и надзора за деятельностью микрофинансовых организаций, устанавливает размер, порядок и условия предоставления микрозаймов, порядок приобретения статуса и осуществления деятельности микрофинансовых организаций, а также права и обязанности Центрального банка Российской Федерации.

В статье 3 Закона N 151-ФЗ установлено, что правовые основы микрофинансовой деятельности определяются Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами.

Указанием N 3210-У определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

В соответствии с пунктом 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

В соответствии с пунктом 3 Указаний N 3210-У уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации установлены Указаниями N 3073-У.

Пунктом 2 Указаний N 3073-У определено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачи наличных денег работникам под отчет;

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Данной нормой прямо установлен исчерпывающий перечень целей, на которые индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации.

Согласно пункту 4 Указаний N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу юридического лица, должны быть зачислены в банк, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в пункте 2 Указаний N 3073-У цели.

С учетом установленных обстоятельств, арбитражный суд приходит к выводу о доказанности административным органом факта нарушения обществом порядка хранения денежных средств, выразившегося в том, что поступившие в ООО Микрокредитная компания «БНК-ФИНАНС» денежные средства от деятельности по предоставлению микрозаймов в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, а выплачивались в виде займов клиентам.

Факт нарушения ООО Микрокредитная компания «БНК-ФИНАНС» порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившегося в выдаче займов населению из поступивших в кассу наличных денежных средств от погашения займов подтверждается материалами дела (актом проверки от 21.09.2017 N 2, протоколом об административном правонарушении от 03.10.2017 N 52).

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вопрос о наличии вины заявителя в совершении административного правонарушения исследован административным органом в ходе производства по делу об административном правонарушении, что отражено в оспариваемом постановлении о привлечении к административной ответственности, основанием для назначения административного штрафа в максимальном размере установленном санкцией статьи послужило то обстоятельство, что ранее общество было привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, обществу было назначено административное наказание в виде предупреждения

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у общества объективной возможности для соблюдения обязательных требований законодательства, а также доказательств того, что юридическим лицом были своевременно приняты все зависящие от него меры, направленные на исполнение требований действующего законодательства, в материалах дела не имеется. Довод общества о том, что денежные средства были внесены в кассу общества учредителями, судом отклоняется, поскольку заявителем не представлено доказательств, подтверждающих указанные доводы.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности судом  установлено.

Постановление о привлечении к административной ответственности принято в пределах установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности. 

Каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих признать правонарушение малозначительным,  судом не установлено. С учетом конкретных обстоятельств дела, характера и степени общественной опасности правонарушения суд не усматривает оснований для признания правонарушения малозначительным.

Руководствуясь статьями 167, 170-176, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований обществу с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «БНК-ФИНАНС» отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через арбитражный суд, принявший решение.

Судья А.А. Данилов