АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-2357/2024

16 декабря 2024 года

город Саратов

 

Резолютивная часть решения объявлена 02 декабря 2024 года 

Полный текст решения изготовлен 16 декабря 2024 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Козиковой В.Е., 

при ведении протокола судебного заседания 

секретарем судебного заседания Гукасовой Е.М., с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании 

дело по исковому заявлению ФИО1, 

к ФИО2, 

к Обществу с ограниченной ответственностью Торговый дом «Радиотехника», ИНН 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, 

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: 

Межрайонная ИФНС России № 22 по Саратовской области, 

ФИО3, 

ФИО4, 

ФИО5, 

Общество с ограниченной ответственностью «Деловой аудит» ИНН 

<

***>, 

ООО "Деловой аудит" ,  ФИО6, 

о признании незаконным отказа в предоставлении документов, об обязании представить документы

при участии: 

от истца- ФИО3, представитель по доверенности 64 АА 392677 от 23.03.2023 года, ФИО4, представитель по доверенности, 

от ООО Торговый дом «Радиотехника»- ФИО7, представитель по доверенности 64 АА 3654862 от 30.05.2022 года, 

от ФИО2- ФИО8, представитель по доверенности от 16.09.2022 года,

ФИО4- лично, обозревался общегражданский паспорт

ФИО3 - лично, обозревался общегражданский паспорт, 

от ООО «Деловой аудит» - ФИО9, представитель по доверенности, 

ФИО6 - лично

У С Т А Н О В И Л:

В Арбитражный суд Саратовской области поступило исковое заявление ФИО1» к ФИО2, к Обществу с ограниченной ответственностью Торговый дом «Радиотехника» о признании незаконным отказа директора ООО Торговый дом «Радиотехника» ФИО2 в предоставлении документов ревизионной комиссии и аудитору ООО «Деловой аудит» ФИО6; об обязании ООО Торговый дом «Радиотехника» направить в адрес председателя ревизионной комиссии ФИО5 документы, перечисленные в запросе от 13.11.2022 года, а также в адрес ООО «Деловой аудит» документы, запрошенные аудитором ФИО6

Представитель истца представил заявление об уточнении исковых требований, согласно которому просит суд:

- признать незаконным действие (бездействие) директора ООО Торговый дом «Радиотехника», выразившееся в непредставлении аудитору ООО «Деловой аудит» ФИО6 и председателю ревизионной комиссии ФИО5 документов для проведения аудиторской проверки и дачи заключения ревизионной комиссией;

обязать ООО Торговый дом «Радиотехника» направить в адрес ФИО1 следующие документы:    

- штатное расписание за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

- трудовые договоры с работниками, в том числе с руководителем Общества за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

- положение об оплате труда и премировании за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

- коллективный договор;

-   приказы о вступлении в должность руководителя, главного бухгалтера, которые работали в период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года,

-   протоколы решений участников организации, в том числе решения единственного участника, имеющиеся в книге протоколов за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-    правоустанавливающие документы на объекты недвижимости, принадлежащие Обществу;

-    сведения из налогового органа об открытых банковских счетах организации за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  выписки с банковских счетов, открытых на организацию за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  Аудиторское заключение предыдущих аудиторов за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  декларации по налогам за 2018 - 2021 гг.;

-  Расчет авансовых платежей по страховым взносам (за год) за 2018 - 2021 гг.;

- Договоры на приобретение сырья, материалов, оборудования и т.д. (с Поставщиками) за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  Договоры займа и кредитные договоры за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  Договоры с Покупателями за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года

-Договоры цессии (переуступка права требования, перевод долга) за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  Договоры поручительства, залога, новации за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;          

-  Договоры подряда, сметы, акты выполненных работ, счета фактуры за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  Договоры аренды недвижимости, планы БТИ, подтверждение права собственности, акты приема-передачи помещений, акты на оказание услуг, счета-фактуры, методика расчета арендной платы, коммунальных услуг за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  Прочие общехозяйственные договоры за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года

-Акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности с полной расшифровкой за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года

-           Приказ на списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, акты сверки расчетов за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-Акты взаимозачетов, акты сверки расчетов, накладные, счета-фактуры и др. документы, подтверждающие возникновение задолженности за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  Подтверждение остатков на банковских счетах по состоянию на 31.10.2022 г.;

-  Приказ о назначении кассира, о передаче кассы, Акты инвентаризации кассы (при наличии) за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  Договор о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром и другими материально ответственными лицами (при наличии) за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  Приказ об утверждении круга лиц, которым выдаются средства под отчет, авансовые отчеты за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-  Приказ об установлении норм командировочных расходов за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-Другие приказы, устанавливающие нормы и правила списания материальных ценностей в производственных целях за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

- Структура бухгалтерии, Положение о бухгалтерии, должностные инструкции бухгалтеров за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

- Справка (за подписью руководителя организации) о длящихся судебных процессах, исполнительных производствах, арестах имущества и т.п. (с указанием даты начала процесса, наименования истца (ответчика), суммы, предположительной даты разрешения спорного вопроса) за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

- Регистры налогового учета за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

- обязать ООО Торговый дом «Радиотехника» направить в адрес ООО «Деловой аудит» следующие документы за период с 2019 – 2022 гг; а именно:  

      1. Учредительные документы, лицензии на осуществление лицензируемых видов деятельности (оригинал или заверенные копии); 

2.  Трудовои? договор с директором. (заверенные копии); 

3.  Список аффилированных лиц – заверенная копия; 

4.  Бухгалтерская отчетность – 2 экз. (по форме Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" Форма по ОКУД 0710001) со всеми приложениями и пояснительной запиской– оригиналы.

5.  Положение об оплате труда, о премировании, и стимулирования работников и изменения и дополнения к нему, колл.договор, штатное расписание- (заверенные копии); 

6.  Приказ о назначении директора, главного бухгалтера – (заверенные копии);

7.  Приказы на проведение инвентаризации, инвентаризационные описи, акт инвентаризации. (заверенные копии);

8.   Расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе контрагентов с указанием дат образования и предполагаемого погашения по состоянию на 31 декабря 2019-2022гг.- (заверенные копии)

9.  Главная книга за 2019-2022гг. подписанная руководителем, скрепленная печатью – оригинал;

10.Журнал учета хозяйственных операций по счетам: счет 01 «Основные средства», счет 02 «Амортизация основных расходов», счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности», счет 10 «Материалы», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетный счет», счет 58 «Финансовые вложения», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 80 "Уставный капитал", счет 83 "Добавочный капитал", счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", счет 90 «Продажи», счет 91 "Прочие доходы и расходы", счет 97 "Расходы будущих периодов", счет 9 "Прибыли и убытки",  чем имеется требование в приложении No2 к приказу от 01.01.2019 No 2019/УП, в приложении No2 к приказу No 2020/УП от 01.01.2020, в приложении No2 к приказу No 2021/УП от 01.01.2021, в приложении No2 к приказу No 2022/УП от 01.01.2022, в приложении No2 к приказу No 2023/УП от 01.01.2023, в приложении No2 к приказу No 2024/УП от 01.01.2024.

11.Акты проверок налоговых и иных контролирующих органов;

12. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на 31 декабря 2022 года;

13.Акты сверки расчетов налогоплательщика, акты взаимозачетов с контрагентами за период 2019-2022гг;

14. Налоговые регистры по учету доходов и расходов с расшифровкой по статьям;

15. На электронном носителе База 1: С Бухгалтерия, База 1C ЗУП копия или доступ; 22. Налоговые декларации по уплачиваемым налогам и взносам за 2019-2022гг;

16.Копии действовавших договоров (контрактов) аренды, в которых организация выступает в качестве арендатора/арендодателя, а также дополнения и изменения к ним с указанием: номера, даты заключения, арендодателя, срока действия, объекта аренды, стоимости сделки, акта приема-передачи, в разрезе отличительных особенностей: в рублях, условных единицах и т.п.

17. Договоры займа, кредитные договоры, договоры с поставщиками и подрядчиками в период 2019-2022гг.;

18.Договоры на реализацию товаров, работ(услуг) в период 2019-2022гг.;

19.Расчеты по кредитам и займам, бухгалтерские справки по операциям начисления процентов за период 2019-2022гг.;

20.Договоры отчуждения, переуступки, замены стороны в обязательствах в период 2019-2022гг.;

21.Авансовые отчеты с приложением первичных документов. Приказы об установлении перечня подотчетных лиц и срока выдачи денежных средств в период 2019-2022гг.;

22.Выписки банка по всем расчетным и спец.счетам (в электронном виде) за период 2019-2022гг;

23.Касса (Кассовые книги, отчеты кассира с приложенными первичными документами) за период 2019-2022гг.

24.. Акты выполненных работ с поставщиками и подрядчиками в период 2019-2022гг; 32. Документы. подтверждающие государственную регистрацию договоров аренды недвижимого имущества (полученного, сданного) и прав аренды –при наличии, копии. 33. Перечень дебиторской задолженности в разрезе дебиторов с указанием сумм основного долга, штрафов и пеней, судебных издержек, списанных с баланса по истечении сроков исковой давности за период 2019-2022гг.

25. Перечень кредиторской и депонентской задолженности с указанием кредитора и сумм долга, списанных с баланса в связи с истечением срока исковой давности за период 2019-2022гг.

26. Ведомость учета основных средств (ведомость амортизации) за 2019-2022гг. по номенклатуре и по амортизационным группам;

27.Отчеты ревизоров, аудиторские заключения в период 2019-2022гг.

- взыскать с ООО Торговый дом «Радиотехника» в пользу ФИО1 астрент в размере 5000 рублей за каждый день неисполнения решения суда после вступления его в законную силу.

В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Арбитражный суд принимает вышеуказанные уточнения исковых требований, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Лицам, участвующим в деле, разъяснены права и обязанности в порядке статьи 41 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Отводов суду не заявлено.

В судебное заседание явились представители истца, ответчика, третьи лица ООО «Деловой аудит», ФИО3, ФИО4, ФИО5 Третье лицо Межрайонная ИФНС России №22 по Саратовской области явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Согласно части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса извещаются арбитражным судом о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства поделу, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия путем направления копии судебного акта в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее, чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, совершения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, направленной ему в порядке, установленном настоящим Кодексом, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.

Также, информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседание, об объявленных перерывах в судебном заседании была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области - http://www.saratov.arbitr.ru., а также в информационных киосках, расположенных в здании арбитражного суда.

В соответствии с частью 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, после получения определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, а лица, вступившие в дело или привлеченные к участию в деле позднее, и иные участники арбитражного процесса после получения первого судебного акта по рассматриваемому делу самостоятельно предпринимают меры по получению информации о движении дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия мер по получению информации о движении дела, если суд располагает информацией о том, что указанные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе.

На основании изложенного, суд принял все меры к извещению ответчика и третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, в связи с чем, они считаются извещенными надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Неявка в судебное заседание заинтересованного лица, надлежащим образом извещенного о месте и времени слушания дела, не препятствует разрешению спора в его отсутствие.

В судебном заседании представители истца поддержали заявленные требования в полном объеме.

Представитель соответчиков высказал возражения против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в отзывах.

Третьи лица ФИО3, ФИО4, ФИО5 и ООО «Деловой аудит» просят исковые требования удовлетворить.

Рассмотрев материалы дела, Арбитражный суд при вынесении решения исходит из следующих обстоятельств и норм материального и процессуального права.

Как следует из искового заявления ФИО1    является участником Общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Радиотехника», которое было создано 06.12.2002 года.

08.09.2022 года состоялось внеочередное общее собрание участников ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ «РАДИОТЕХНИКА». На повестке дня разрешался, в том числе вопрос №8 об избрании ревизионной комиссии ООО ТД «Радиотехника» из числа следующих кандидатов:

- ФИО4; 

- ФИО5; 

- ФИО3. 

По данному вопросу было принято решение: «Избрать Ревизионную комиссию ООО ТД «Радиотехника» и включить в нее следующих лиц: 

1. ФИО4, 

2. ФИО5, 

3. ФИО3,  

Также на указанном собрании было принято решение по вопросу № 3, а именно: «Назначение аудиторской проверки по определению правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества за период с 2018 года по настоящее время, в том числе установление оценки рыночной стоимости активов организации за указанный период, утверждение аудитора и стоимости его услуг». 

Принято решение: «назначить аудиторскую проверку по определению правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества за период с 2018 года по настоящее время, в том числе установление оценки рыночной стоимости активов организации за указанный период. Утвердить аудитора ООО «Деловой аудит» ИНН 

<

***>, стоимость не должна превышать 350 000 рублей». 

За принятие решения по третьему вопросу повестки дня подано 65% (шестьдесят пять) процентов голосов.

Решение о проведении аудиторской проверки обществом не исполнено. 

Указанные выше решения были оспорены участником ООО ТД «Радиотехника» ФИО2 в судебном порядке в рамках дела №А57-24279/2022. 

Решением АС Саратовской области от 09.06.2023 года ФИО2 отказано в признании недействительными решений по вопросам №3 и №8. 

Истец указывает на то, что при осуществлении своих полномочий в целях дачи заключения объективности документов первичного учета, члены ревизионной комиссии созвали собрание, на котором приняли решение об избрании председателя ревизионной комиссии и направили запрос истцу как директору общества для представления соответствующих документов. От получения этого письма истец уклонился. В связи с этим члены ревизионной комиссии приняли решение рекомендовать ФИО1 самостоятельно инициировать проведение аудиторской проверки.  

03.11.2022 года в адрес директора ООО ТД «Радиотехника» председателем ревизионной комиссии ФИО5 был направлен запрос о предоставлении следующих документов за период с октября 2017 года по ноябрь 2022 года: 

- штатное расписание за период с 01.10.2017 года по настоящее время; 

- трудовые договоры с работниками, в том числе с руководителем Общества за период с 01.10.2017 года по настоящее время; 

- положение об оплате труда и премировании за период с 01.10.2017 года по настоящее время; 

- коллективный? договор;

- приказы о вступлении в должность руководителя, главного бухгалтера, которые работали в проверяемом периоде;

- протоколы решении? участников организации, в том числе решения единственного участника, имеющиеся в книге протоколов;

- правоустанавливающие документы на объекты недвижимости, принадлежащие Обществу; 

- сведения из налогового органа об открытых банковских счетах организации за период с 01.10.2017 года по настоящее время; 

- выписки с банковских счетов, открытых на организацию за период с 01.10.2018 года по настоящее время; 

- Аудиторское заключение предыдущих аудиторов (если проводилась);

- Оборотно-сальдовая ведомость за проверяемыи? период (с аналитикои? по субсчетам);

- Бухгалтерская отчетность (формы No 1 – 5, пояснительная записка) – годовая, за 2018 – 2021 гг .;

- декларации по налогам за 2018 – 2021 гг.;

- Расчет авансовых платежеи? по страховым взносам (за год) за 2018 – 2021 гг.;

- Договоры на приобретение сырья, материалов, оборудования и т.д.(с Поставщиками);

- Договоры заи?ма и кредитные договоры;

- Договоры с Покупателями;

- Договоры цессии (переуступка права требования, перевод долга);

- Договоры поручительства, залога, новации;

- Договоры на ремонт недвижимости, сметы, акты выполненных работ, счета

фактуры;

- Договоры аренды недвижимости, планы БТИ, подтверждение права собственности, акты приема-передачи помещении?, акты на оказание услуг, счета-фактуры, методика расчета аренднои? платы, коммунальных услуг;

- Прочие общехозяи?ственные договоры;

- Акты инвентаризации дебиторскои? и кредиторскои? задолженности с полнои?

расшифровкои?;

- Приказ на списание просроченнои? дебиторскои? и кредиторскои? задолженности, акты сверки расчетов;

- Акты взаимозачетов, акты сверки расчетов, накладные, счета-фактуры и др. документы, подтверждающие возникновение задолженности;

- Подтверждение остатков на банковских счета;

- Приказ о назначении кассира, о передаче кассы, Акты инвентаризации кассы;

- Договор о полнои? индивидуальнои? материальнои? ответственности с кассиром и другими материально ответственными лицами;

- Приказ об утверждении круга лиц, которым выдаются средства под отчет, авансовые отчеты; 

- Приказ об установлении норм командировочных расходов;

- Другие приказы, устанавливающие нормы и правила списания материальных ценностеи? в 

производственных целях;

- Организационная структура организации;

- Структура бухгалтерии, Положение о бухгалтерии, должностные инструкции бухгалтеров; 

- Справка (за подписью руководителя организации) о длящихся судебных процессах, исполнительных производствах, арестах имущества и т.п. (с указанием даты начала процесса, наименования истца (ответчика), суммы, предположительной даты разрешения спорного вопроса) 

- Регистры налогового учета. 

Как указывает истец, директор ООО ТД «Радиотехника» ФИО2 уклонился от получения письма, в связи с чем члены ревизионной комиссии не смогли дать свое заключение.

В соответствии с протоколом заседания ревизионной комиссии от 01.03.2023 года членами ревизионной комиссии принято решение о приостановке проведения ревизионной проверки до получения объективных данных бухгалтерского учета. ФИО1 рекомендовано самостоятельно инициировать проведение аудиторской проверки деятельности ООО ТД «Радиотехника». 

29.06.2023 года ФИО1 от своего имени заключила договор оказания аудиторских услуг №А-29/06/23 с ООО «Деловой аудит». 

В соответствии с пунктом 1.1 договора оказания аудиторских услуг аудитор обязуется провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО ТД «Радиотехника» за период 2019-2022 г., подготовленный в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности, а ФИО1 как заказчик обязуется оплатить эти услуги. 

В рамках оказания аудиторских услуг, аудитор ФИО6 направила в адрес общества и директора ФИО2 запросы о предоставлении необходимой документации для проведения аудита. 

Запрошенные аудитором документы не были представлены.

В результате уклонения от представления необходимой документации ООО «Деловой аудит» на основании ст. 13 Закона об аудиторской деятельности отказалось от выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении. 

Как следует из аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности с января 2020г. по 31.12 2020 г и января 2021 года по 31 декабря), в адрес ООО ТД «Радиотехника» были направлены соответствующие запросы, которые были получены обществом 05.08.2023 года. Также запросы были получены самим директором ООО ТД «Радиотехника» по адресу своего места жительства 15.07.2023 года. 

Требования аудитора не исполнены. 

Возражая против удовлетворения исковых требований, ответчики ссылаются на отсутствие правовых оснований для истребования документов в пользу ФИО1, поскольку она непосредственно с соответствующим запросом в общество не обращалась. По мнению ответчиков ФИО1 не соблюден досудебный порядок. Отсутствуют полномочия для истребования соответствующих документов в адрес аудитора и членов ревизионной комиссии. По мнению ответчиков полномочия членов ревизионной комиссии признаны незаконными судебными актами по делу №А57-24279/2022. Судом в рамках дела №А57-24279/2022 признано незаконным решение об утверждении Положения о деятельности ревизионной комиссии. Также ответчики ссылаются на отсутствие надлежащего запроса со стороны председателя ревизионной комиссии ФИО5 о предоставлении документов. По мнению ответчиков запрос аудитора не соответствует требованиям закона. Со ссылкой на учетную политику организации и истечение сроков хранения документов, ответчики обращают внимание суда на отсутствие в организации ряда запрашиваемых документов.

Дело в арбитражном суде рассматривается в порядке ст.153-166 Арбитражного процессуального кодекса РФ. 

В соответствии со ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основание своих требований и возражений.

Суду предоставляются доказательства, отвечающие требованиям ст. 67, 68, 75 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Согласно части 1 статьи 4 АПК РФ, заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за зашитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статьей 11 Гражданского кодекса РФ закреплена судебная защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов.

В соответствии со статьей 12 Гражданского кодекса РФ защита гражданских прав осуществляется способами, предусмотренными названной статьей, либо иными способами, предусмотренными законом. Так, согласно абзацу 13 указанной статьи защита гражданских прав может быть осуществлена и иными способами, предусмотренными законом. В качестве иных способов защиты права могут быть использованы только те способы, которые предусмотрены законом.

В силу ч. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

Гражданские права и обязанности возникают, в том числе из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности (пункт 3 части 2 статьи 8 Гражданского кодекса РФ).

Арбитражные суды рассматривают дела по спорам, связанным с созданием юридического лица, управлением им или участием в юридическом лице, являющемся коммерческой организацией, в том числе по корпоративным спорам: споры, связанные с назначением или избранием, прекращением, приостановлением полномочий и ответственностью лиц, входящих или входивших в состав органов управления и органов контроля юридического лица, а также споры, возникающие из гражданских правоотношений, между указанными лицами и юридическим лицом в связи с осуществлением, прекращением, приостановлением полномочий указанных лиц (пункт 4 статьи 225.1 АПК РФ).

С учетом положений пункта 4 статьи 225.1 АПК РФ споры по искам об истребовании документов общества относятся к категории корпоративных споров и подлежат рассмотрению в арбитражном суде.

В соответствии с пунктом 4 статьи 32, статьей 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества.

Согласно положениям  статьи  50  Закона №  14-ФЗ  общество  обязано хранить следующие  документы:  договор  об  учреждении  общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом, решение об учреждении общества, устав общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения; протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием общества; документ, подтверждающий государственную регистрацию общества; документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе; внутренние документы общества; положения о филиалах и представительствах общества; документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общества; протоколы общих собраний участников общества, заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества, коллегиального исполнительного органа общества и ревизионной комиссии общества; списки аффилированных лиц общества; заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля; иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Общество хранит документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 50 Закона № 14- ФЗ, по месту нахождения его единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам общества.

К указанным документам также относятся документы бухгалтерского учета, налоговая отчетность, документы о трудовой деятельности работников, отчетность по застрахованным лицам в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон о бухучете) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона о бухучете каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, на основании которых формируются регистры бухгалтерского учета. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Материалами дела установлено, что 08.09.2022 года состоялось внеочередное общее собрание участников ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ «РАДИОТЕХНИКА», на котором было принято решение по вопросу №8 об избрании ревизионной комиссии ООО ТД «Радиотехника» из числа следующих кандидатов:

- ФИО3;

- ФИО4;

- ФИО5. 

По вопросу №10 было принято решение об утверждении суммы вознаграждения членам ревизионной комиссии по 20 000 рублей в месяц каждому ревизору. 

Также на данном собрании по вопросу №3 принято решение назначить аудиторскую проверку по определению правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества за период с 2018 года по настоящее время, в том числе установление оценки рыночной стоимости активов организации за указанный период. Утвердить аудитора ООО «Деловой аудит» ИНН 

<

***>, стоимость не должна превышать 350000 рублей».

11.10.2022 года состоялось заседание ревизионной комиссии ООО ТД «Радиотехника», на котором принято решение об избрании председателем ревизионной комиссии сроком на два гожа ФИО5, что подтверждается протоколом от 11.10.2022 года.  

03.11.2022 года на имя ФИО2 по мету регистрации ООО ТД «Радиотехника» председателем ревизионной комиссии ФИО5 был направлен запрос о предоставлении документов за период с октября 2017 года по ноябрь 2022 года.

Истец указывает на то, что директор ООО ТД «Радиотехника» не представил запрошенные ревизорами документы, участнику Общества ФИО1 было рекомендовано инициировать проведение аудиторской проверки.

Вместе с тем, решение внеочередного общего собрания участников общества по вопросу о назначении аудиторской проверки по определению правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества за период с 2018 года по настоящее время, в том числе установление оценки рыночной стоимости активов организации за указанный период с утверждением аудитора ООО «Деловой аудит» ИНН 

<

***>, Обществом исполнено не было.

Указанные выше решения внеочередного общего собрания ООО ТД «Радиотехника» от 08.09.2022 года были оспорены ответчиком ФИО2 в судебном порядке (Дело №А57-24279/2022).

В рамках рассмотрения данного дела решением Арбитражного суда Саратовской области от 21.06.2024 года оставленным без изменения Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2024 года в удовлетворении требований ФИО2 о признании незаконным решения внеочередного общего собрания ООО ТД «Радиотехника» от 08.09.2022 года, оформленного свидетельством нотариуса нотариального округа г. Саратов ФИО10 10.09.2022 года по вопросам избрания членов ревизионной комиссии, установления суммы их вознаграждения и вопросу назначения аудиторской проверки отказано. 

В связи с тем, что решение внеочередного общего собрания ООО ТД «Радиотехника» от 08.09.2022 года по вопросу назначения аудиторской проверки Обществом исполнено не было, ФИО1 как участник общества 29.06.2023 года от собственного имени заключила договор оказания аудиторских услуг №А-29/06/23с ООО «Деловой аудит», предметом которого является аудиторская проверка хозяйственной деятельности ООО ТД «Радиотехника» за период с 2019  по 2022 гг. 

Аудитором ООО «Деловой аудит» ФИО6 был направлен запрос в адрес ООО ТД «Радиотехника» и директора данной организации ФИО2 о представлении документов. К запросу была приложена копия договора оказания аудиторских услуг №А-29/06/23 от 29.06.2023 года, заключенного между ООО «Деловой аудит» и ФИО1 

Запросы аудитора были получены обществом 05.08.2023 года. Также запросы были получены самим директором ООО ТД «Радиотехника» ФИО2 по адресу своего места жительства 15.07.2023 года. 

В ответ на запрос аудитора ФИО6 ответчик ФИО2 направил письмо, в котором сообщил о том, что в настоящее время им в судебном порядке оспариваются решения, принятые на внеочередном общем собрании участников общества от 08.09.2022 года, в том числе оспариваются решения по вопросам назначения аудиторской проверки. 

В связи с отсутствием документов аудитор, ссылаясь на ст. 13 Закона об аудиторской деятельности отказалось от выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении. 

Указанные выше обстоятельства послужили причиной обращения ФИО1 в арбитражный суд.

Рассматривая исковые требования, ФИО1 в части представления документов для проведения ревизионной проверки суд исходит из следующего.

В соответствии с п.п. 5 п.2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора) общества относится к компетенции общего собрания участников общества. 

В соответствии с п. 1 ст. 47 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ревизионная комиссия (ревизор) общества избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества.

Количество членов ревизионной комиссии общества определяется уставом общества.

В соответствии с п. 19.6 Устава ООО ТД «Радиотехника» ревизоры избираются на собрании участников общества сроком на два года из количества трех человек. 

Согласно п.2 ст. 47 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ревизионная комиссия (ревизор) общества вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности общества. По требованию ревизионной комиссии (ревизора) общества члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а также работники общества обязаны даватьнеобходимые пояснения в устной или письменной форме.

Ревизионная комиссия (ревизор) общества в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников общества. Общее собрание участников общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы общества при отсутствии заключений ревизионной комиссии (ревизора) общества (п. 3 ст. 47 Закона об ООО). 

Порядок работы ревизионной комиссии (ревизора) общества определяется уставом и внутренними документами общества (п.4 ст. 47 Закона об ООО).

Ревизионная комиссия из числа ее членов ФИО3, ФИО4 и ФИО5 была образована на внеочередном общем собрании участников ООО ТД «Радиотехника» от 08.09.2022 года, оформленного нотариусом ФИО10 свидетельством от 10.09.2022 года. 

Законность образования ревизионной комиссии ООО ТД «Радиотехника» и избрания ее членов являлась предметом судебного разбирательства в Арбитражном суде Саратовской области в рамках дела №А57-24279/2022. 

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 21.06.2024 года оставленным без изменения Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2024 года в удовлетворении требований ФИО2 о признании незаконным решения внеочередного общего собрания ООО ТД «Радиотехника» от 08.09.2022 года, оформленного свидетельством нотариуса нотариального округа г. Саратов ФИО10 10.09.2022 года по вопросу избрания членов ревизионной комиссии из числа указанных выше лиц и установления суммы их вознаграждения отказано.

В соответствии с ч.2 ст. 69 АПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Правовой механизм осуществления ревизором хозяйственного общества действий по проверке финансово-хозяйственной деятельности общества, проверке годовых отчетов и бухгалтерских балансов в силу пунктов 2 и 3 статьи 47 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ предполагает его право иметь доступ к документации общества и требовать необходимых устных и письменных пояснений у лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ревизор общества избирается общим собранием участников на срок, определенный уставом общества.

Суд не может принять во внимание доводы ответчиков об отсутствии законных оснований для осуществления своей деятельности членами ревизионной комиссии ввиду неутвержденного на собрании положения о деятельности ревизионной комиссии.

Отсутствие в уставе Общества положений, регламентирующих порядок осуществления ревизором своих функций, и непринятие органами управления соответствующих внутренних документов организации, регламентирующих эту деятельность, предусмотренных в пункте 4 статьи 47 Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ, позволяют в этой части применять общие положения корпоративного законодательства, поскольку в рассматриваемом случае они не вступают в какое-либо противоречие с уставными и иными организационно-распорядительными документами хозяйственного общества.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 21.06.2024 года по делу №А57-24279/2022 оставленным без изменения Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2024 года признано незаконным решение внеочередного общего собрания участников общества по вопросуутверждения положения о деятельности ревизионной комиссии (вопрос №9). 

Несмотря на признание недействительным вопроса по утверждению Положения о ревизионной комиссии, арбитражный суд допустил возможность формирования ревизионной комиссии и установления суммы вознаграждения за свою деятельность в размере 20 000 рублей ежемесячно каждому члену ревизионной комиссии. 

Отсутствие положения о деятельности ревизионной комиссии не является основанием для препятствия в осуществлении ревизионной комиссией своей деятельности в составе выбранных членов, о чем, в том числе свидетельствует решение суда по указанному выше делу, где формирование ревизионной комиссии и оплата стоимости ее деятельности признаны законными.

Отсутствие внутреннего документа, регулирующего порядок работы общества, не свидетельствует о невозможности осуществления такой деятельности. Аналогичный подход сформулирован в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 08.07.2019 N Ф09-3597/19 по делу N А60-44699/2018. 

   Наличие у ФИО5 в спорный период статуса председателя ревизионной комиссии  в силу статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, с учетом разъяснения, содержащегося в пункте 13 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144, не предоставляет ему права требовать предоставления документов у юридического лица, поскольку такое право принадлежит исключительно участникам общества.

Правовой механизм осуществления ревизором хозяйственного общества действий по проверке финансово-хозяйственной деятельности общества, проверке годовых отчетов и бухгалтерских балансов в силу пунктов 2 и 3 статьи 47 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ предполагает его право иметь доступ к документации общества, итребовать необходимых устных и письменных пояснений у лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества. 

Вместе с тем, данным Федеральным законом на общество не возложена обязанность предоставлять документы ревизору, аналогичная предусмотренной частью 2 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ обязанности по предоставлению такой документации участнику общества.

Поскольку ревизор в хозяйственном обществе по существу осуществляет проверочные функции в интересах общего собрания участников или единственного участника, то в случае отказа единоличного исполнительного органа в предоставлении ему документов ревизор вправе проинформировать об этом участника общества, который может самостоятельно реализовать полномочия, предусмотренные статьей 50 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. Также в силу пункта 2 статьи 35 и пункта 4 статьи 37 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ ревизор вправе потребовать созыва внеочередного общего собрания участников общества для рассмотрения данного вопроса. 

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования истца о признании незаконными действий (бездействий) директора ООО ТД «Радитотехника» ФИО2, выразившихся в непредставлении председателю ревизионной комиссии ФИО5 документов для дачи заключения ревизионной комиссии, не подлежат удовлетворению.

Материалы дела не содержат документов, свидетельствующих о том, что до предъявления иска   истец обращался к ответчикам с требованием о предоставлении ему запрашиваемой документации Общества, однако в соответствии с разъяснением, содержащимся в абзаце 4 пункта 2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144, данное обстоятельство не является препятствием к удовлетворению иска в части возложения на Общество обязательства по передаче документации, если к моменту принятия судом решения соответствующая информация участнику так и не предоставлена обществом. 

Полномочия участника относительно его требования о получении информации и документов о деятельности общества определены в абзаце 3 пункта 1 статьи 8 и пункте 2 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ и с учетом разъяснения, содержащегося в абзаце 2 пункта 3 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 №144, позволяют участнику требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с его деятельностью. 

Однако в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ такие документы должны быть предусмотрены федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, либо обязанность из составления должна следовать из устава и внутренних документов общества или устанавливаться решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества. В ином случае, при заявлении требования о предоставлении соответствующего документа, истец должен доказать суду, что соответствующий документ фактически имеется у общества, хотя бы законодательно установленная или корпоративно определенная обязанность его составления отсутствовала.

В силу статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об обществах), пункта 1 статьи 652 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) каждый участник общества вправе получать информацию о деятельности общества, ознакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией.

При указанных обстоятельствах суд считает доводы ответчиков о том, что ФИО1 не вправе требовать документы для обеспечения деятельности членов ревизионной комиссии по осуществлению ревизионного контроля за хозяйственной деятельностью общества основанными на ошибочном толковании норм материального права.

Также не может являться основанием для отказа в удовлетворении требований ФИО1 в части представления документов для проведения ревизии, довод ответчиков о том, что запрос от председателя ревизионной комиссии ФИО5 был направлен по ненадлежащему адресу. 

При рассмотрении настоящего дела юридическое значение имеет факт осведомленности лица о намерении провести ревизионную проверку, а также последующего поведения контролируемого лица после получения информации о проведении ревизионной проверки.

Положения статьи 48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью предполагают совершение обществом активных действий по назначению аудиторской проверки по требованию участника; сам факт обращения истца как участника общества в суд с требованием о проведении аудита свидетельствует о наличии между сторонами спора и предполагает осведомленность общества о требовании участника провести подобную проверку, и основанием для отказа в иске не является (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.01.2023 N Ф08-14881/2022 по делу N А53-7839/2021).

В ходе рассмотрения настоящего дела представитель ответчика пояснил, что запрос председателя ревизионной комиссии о предоставлении документов общество не получало, поскольку запрос был направлен на имя физического лица директора ФИО2 по адресу организации.

Вместе с тем, представитель ответчика пояснил, что о запросе ревизора и перечне обозначенных в нем документов ему стало известно в октябре-ноябре 2023 года в Октябрьском районном суде г. Саратова в рамках рассмотрения гражданского дела по иску членов ревизионной комиссии к обществу о взыскании суммы вознаграждения. 

Также суд учитывает и сроки рассмотрения настоящего дела. Исковое заявление ФИО1 было принято к производству арбитражного суда Саратовской области в апреле 2024 года. Однако с указанного времени и до вынесения настоящего решения, документы в адрес ситца обществом направлены не были. 

Вместе с тем, суд учитывает позицию ответчиков относительно истечения сроков хранения запрашиваемых ревизорами документов за период с 2017 по 2018 гг., поскольку пятилетний срок хранения документов за указанный период на момент подачи иска истёк. 

В соответствии с ч.1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 «402-ФЗ "О бухгалтерском учете", первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

В связи с истечением 5-летнего срока хранения документов, документы за период с 2017 по 2018 гг. судом истребованы быть не могут. 

Арбитражным судом отклоняется довод ответчиков об истечении срока полномочий ревизионной комиссии, поскольку сторона ответчика инициировала судебное разбирательство по оспариванию решений общего собрания участников Общества об избрании ревизионной комиссии в рамках дела №А57-24279/2022.

Вопрос о легитимности членов ревизионной комиссии разрешён судебным актом по делу №А57-24279/2022, вступившим в законную силу 24.09.2024 года  

Таким образом, суд полагает возможным истребовать обозначенные в уточненном исковом заявлении документы для проведения ревизионной проверки только за период с 2019 года по октябрь 2022 года включительно.

Рассматривая требования, ФИО1 в части истребования документов в адрес аудитора ООО «Деловой аудит» ФИО6 суд исходит из следующего. 

Согласно части первой статьи 48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества оно вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества.

Принятие решения о проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, назначение аудиторской организации (индивидуального аудитора) общества и определение размера оплаты ее (его) услуг относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (п.п. 10 ст. 33 Закона об ООО).

Часть вторая статьи 48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью предусматривает, что по требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью первой этой статьи. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится. Расходы участника общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества за счет средств общества.

Данная норма предусматривает два различных случая назначения аудиторской проверки - по инициативе и за счет общества и по инициативе, и за счет участника общества. В случае, предусмотренном частью второй статьи 48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, решение общего собрания участников общества о проведении аудиторской проверки и выборе аудитора не требуется; общее собрание в этом случае решает лишь вопрос о возможности компенсации расходов участника на проведение проверки.

В силу статьи 8 Закона об обществах с ограниченной ответственностью участник общества имеет право на получение информации о деятельности общества и ознакомление с его бухгалтерскими книгами и иной документацией.

С учетом приведенных положений Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество по требованию его участника обязано предоставить аудитору, определенному в соответствии с условиями, содержащимися в ст. 48 Закона, возможность ознакомиться с бухгалтерскими книгами и иной документацией, необходимой для проведения проверки, в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности. (Постановление ВАС РФ от 13.05.2008 N 17869/07 по делу N А32-5962/2007-62/129, Постановление ФАС Московского округа от 29.12.2009 N КГ-А41/12796-09 по делу N А41-13823/09; Постановление ФАС Уральского округа от 26.05.2009 N Ф09-3257/09-С4 по делу N А76-22758/2008-3-592/54, Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.02.2008 N 1478/08; Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2010 по делу N А62-8378/2009).

Материалами дела подтверждается принятие решения на внеочередном общем собрании участников ООО ТД «Радиотехника» о назначении аудиторской проверки за счет общества. Выбран аудитор – ООО «Деловой аудит». Однако принятое на собрании решение обществом не исполнено. 

Между тем, воспользовавшись своим правом на проведение аудиторской проверки минуя процедуру одобрения данного решения на собрании участников общества, ФИО1 заключила договор с аудитором ООО «Деловой аудит» ФИО6 Последняя направила запрос в адрес директора ООО ТД «Радиотехника» о предоставлении документов. К запросу была приложена копия договора об оказании аудиторских услуг. 

Аудитором были запрошены следующие документы:

      1. Учредительные документы, лицензии на осуществление лицензируемых видов деятельности (оригинал или заверенные копии); 

2.      Трудовои? договор с директором. (заверенные копии);

3.      Список аффилированных лиц – заверенная копия;

4.      Учетная политика для целеи? налогового и бухгалтерского учета на 2019- 2022г. (заверенные копии).

5.       Бухгалтерская отчетность – 2 экз. (по форме Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" Форма по ОКУД 0710001) со всеми приложениями и пояснительной запиской за период 219- 2022гг.– оригиналы.

6.      Положение об оплате труда, о премировании, и стимулирования работников и изменения и дополнения к нему, колл.договор, штатное расписание- (заверенные копии);

7.      Приказ о назначении директора, главного бухгалтера – (заверенные копии);

8.      Приказы на проведение инвентаризации, инвентаризационные описи, акт инвентаризации за период 2019-2022гг. (заверенные копии);

9.       Расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе контрагентов с указанием дат образования и предполагаемого погашения по состоянию на 31 декабря 2019-2022гг.- (заверенные копии)

10.  10. Главная книга за 2019-2022гг. подписанная руководителем, скрепленная печатью – оригинал;

11.  11. Оборотно-сальдовая ведомость за 2019-2022гг, за каждый год в отдельности, развернутые по субсчетам, подписанные руководителем, скрепленные печатью, оригиналы. А также в электронном виде, в формате Excel.

12.  12. Оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам учета: 01, 02, 08, 09, 10, 19, 20 ,26, 41, 44, 45, 50, 51, 57, 58, 60 ,62, 63, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 80, 84, 86, 90, 91, 94, 96, 99 по субсчетам, развернуто по контрагентам, номенклатуре с количеством. Счета 10, 41, 43, за 2019-2022гг. (за каждый год в отдельности) развернуто по номенклатуре с количеством, без субсчетов в электронном виде, в формате Excel (в случае не предоставления копии базы 1С);

13. Анализ счета 20, 26, 44, 68.02, 76, 86, 91.2, 91.1. развернуто по суб.счетам и корр. счетам в электронном виде, в формате Excel (в случае не предоставления копии базы 1С) за каждый год проверяемого периода в отдельности;

14. Карточки счета 01, 02, 08, 09, 10, 19, 20 ,26, 41, 44, 45, 50, 51, 57, 58, 60 ,62, 63, 66, 67,68,69,70,71,73,75,76,77,80,84,86,90,91,94,96,99 в электронном виде, в формате Excel (в случае не предоставления копии базы 1С) за каждый год проверяемого периода в отдельности;

15. Обороты счета по субсчетам, развернуто по контрагентам, номенклатуре с количеством 01, 02, 08, 09, 10, 19, 20 ,26, 41, 44, 45, 50, 51, 57, 58, 60 ,62, 63, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 80, 84, 86, 90, 91, 94, 96, 99 в электронном виде, в формате Excel (в случае не предоставления копии базы 1С);

16. Анализ счета 20,26, 91.2, 91.1. за 2019-2022 гг. (за каждый год в отдельности) развернуто по субсчетам и корр.счетам в электронном виде, в формате Excel.

17. Акты проверок налоговых и иных контролирующих органов;

18. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на 31 декабря 2022 года (при наличии);

19. Акты сверки расчетов налогоплательщика, акты взаимозачетов с контрагентами за период 2019-2022гг;

20. Налоговые регистры по учету доходов и расходов с расшифровкой по статьям;

21. На электронном носителе База 1: С Бухгалтерия, База 1C ЗУП копия или доступ; 22. Налоговые декларации по уплачиваемым налогам и взносам за 2019-2022гг;

23. Копии действовавших договоров (контрактов) аренды, в которых организация выступает в качестве арендатора/арендодателя, а также дополнения и изменения к ним с указанием: номера, даты заключения, арендодателя, срока действия, объекта аренды, стоимости сделки, акта приема-передачи, в разрезе отличительных особенностей: в рублях, условных единицах и т.п.

24. Договоры займа, кредитные договоры, договоры с поставщиками и подрядчиками в период 2019-2022гг.;

25. Договоры на реализацию товаров, работ(услуг) в период 2019-2022гг.;

26. Расчеты по кредитам и займам, бухгалтерские справки по операциям начисления процентов за период 2019-2022гг.;

27. Договоры отчуждения, переуступки, замены стороны в обязательствах в период 2019-2022гг.;

28. Авансовые отчеты с приложением первичных документов. Приказы об установлении перечня подотчетных лиц и срока выдачи денежных средств в период 2019-2022гг.;

29. Выписки банка по всем расчетным и спец.счетам (в электронном виде) за период 2019-2022гг;

30. Касса (Кассовые книги, отчеты кассира с приложенными первичными документами) за период 2019-2022гг.;

31. Акты выполненных работ с поставщиками и подрядчиками в период 2019-2022гг; 32. Документы. подтверждающие государственную регистрацию договоров аренды недвижимого имущества (полученного, сданного) и прав аренды –при наличии, копии. 33. Перечень дебиторской задолженности в разрезе дебиторов с указанием сумм основного долга, штрафов и пеней, судебных издержек, списанных с баланса по истечении сроков исковой давности за период 2019-2022гг.

34. Перечень кредиторской и депонентской задолженности с указанием кредитора и сумм долга, списанных с баланса в связи с истечением срока исковой давности за период 2019-2022гг.

35. Ведомость учета основных средств (ведомость амортизации) за 2019-2022гг. по номенклатуре и по амортизационным группам;

36. Отчеты ревизоров, аудиторские заключения в период 2019-2022гг.

В ответ на запрос ООО ТД «Радиотехника» направило письмо, в котором указало на то, что им оспариваются решения, принятые на внеочередном общем собрании участников общества от 08.09.2022 года. По указанной причине документы в адрес аудитора общество не направляло. 

В ходе рассмотрения дела ответчиком была представлена учетная политика организации ООО ТД «Радиотехника» за период с 2019 по 2024 гг. Из учётной политики следует, что ООО ТД «Радиотехника» пользуется упрощенным порядком ведения бухгалтерского учета. Использует упрощенную систему налогообложения. 

Ссылаясь на учетную политику Общества ответчик заявил об отсутствии в организации  запрошенных аудитором документов. 

В связи с представленной ответчиком учетной политикой ООО ТД «Радиотехника», ФИО1 уточнила исковые требования, заменив  ранее изложенные в запросе документы на другие. 

Истец не представил  в материалы дела доказательства того,   до предъявления иска   аудитор либо истец обращался к ответчикам с требованием о предоставлении ему запрашиваемой документации Общества, поименованной в заявлении об уточнении исковых требований.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования истца о признании незаконными действий (бездействий) директора ООО ТД «Радитотехника» ФИО2, выразившихся в непредставлении аудитору ООО «Деловой аудит» ФИО6 документов для проведения аудиторской проверки, не подлежат удовлетворению.

Однако в соответствии с разъяснением, содержащимся в абзаце 4 пункта 2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144, данное обстоятельство не является препятствием к удовлетворению иска в части возложения на Общество обязательства по передаче документации, если к моменту принятия судом решения соответствующая информация участнику так и не предоставлена обществом. 

Полномочия участника относительно его требования о получении информации и документов о деятельности общества определены в абзаце 3 пункта 1 статьи 8 и пункте 2 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ и с учетом разъяснения, содержащегося в абзаце 2 пункта 3 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 №144, позволяют участнику требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с его деятельностью. 

Однако в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ такие документы должны быть предусмотрены федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, либо обязанность из составления должна следовать из устава и внутренних документов общества или устанавливаться решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества. В ином случае, при заявлении требования о предоставлении соответствующего документа, истец должен доказать суду, что соответствующий документ фактически имеется у общества, хотя бы законодательно установленная или корпоративно определенная обязанность его составления отсутствовала.

В силу статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об обществах), пункта 1 статьи 652 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) каждый участник общества вправе получать информацию о деятельности общества, ознакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией.

При указанных обстоятельствах суд считает доводы ответчиков о том, что ФИО1 не вправе требовать документы для проведения аудиторской проверки по осуществлению   контроля за хозяйственной деятельностью общества основанными на ошибочном толковании норм материального права.

С учетом уточнений иска, относительно документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, суд считает возможным истребовать у ответчика сведения необходимые для проведения аудиторской проверки за период с 2019 по 2022 гг.

Истец просит суд в случае неисполнения ответчиком судебного акта взыскать судебную неустойку в размере 5000 рублей за каждый день просрочки исполнения после вступления   решения в законную силу.  

Согласно пункту 1 статьи 308.3 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения должником обязательства кредитор вправе требовать по суду исполнения обязательства в натуре, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, иными законами или договором либо не вытекает из существа обязательства. 

Суд по требованию кредитора вправе присудить в его пользу денежную сумму (пункт 1 статьи 330) на случай неисполнения указанного судебного акта в размере, определяемом судом на основе принципов справедливости, соразмерности и недопустимости извлечения выгоды из незаконного или недобросовестного поведения (пункт 4 статьи 1).

Пунктами 28, 31, 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 (ред. от 07.02.2017) "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" разъясняется, что на основании пункта 1 статьи 308.3 ГК РФ в целях побуждения должника к своевременному исполнению обязательства в натуре, в том числе предполагающего воздержание должника от совершения определенных действий, а также к исполнению судебного акта, предусматривающего устранение нарушения права собственности, не связанного с лишением владения (статья 304 ГК РФ), судом могут быть присуждены денежные средства на случай неисполнения соответствующего судебного акта в пользу кредитора-взыскателя (далее - судебная неустойка).

Уплата судебной неустойки не влечет прекращения основного обязательства, не освобождает должника от исполнения его в натуре, а также от применения мер ответственности за его неисполнение или ненадлежащее исполнение (пункт 2 статьи 308.3 ГК РФ).

Суд не вправе отказать в присуждении судебной неустойки, в случае удовлетворения иска о понуждении к исполнению обязательства в натуре.

Судебная неустойка может быть присуждена только по заявлению истца (взыскателя) как одновременно с вынесением судом решения о понуждении к исполнению обязательства в натуре, так и в последующем при его исполнении в рамках исполнительного производства (часть 4 статьи 1 ГПК РФ, части 1 и 2.1 статьи 324 АПК РФ).

Удовлетворяя требования истца о присуждении судебной неустойки, суд указывает ее размер и/или порядок определения.

Размер судебной неустойки определяется судом на основе принципов справедливости, соразмерности и недопустимости извлечения должником выгоды из незаконного или недобросовестного поведения (пункт 4 статьи 1 ГК РФ). В результате присуждения судебной неустойки исполнение судебного акта должно оказаться для ответчика явно более выгодным, чем его неисполнение.

Определяя размер присуждения денежных средств на случай неисполнения судебного акта, суд учитывает степень затруднительности исполнения судебного акта, возможности ответчика по добровольному исполнению судебного акта, и приходит к выводу о том, что заявленный истцом размер судебной неустойки (5000 руб. в день) с учетом возможных негативных последствий для истца, является чрезмерным.

В связи с чем, суд считает необходимым снизить размер неустойки до суммы 600 руб. в день; указанная сумма судебной неустойки, по мнению суда, в рассматриваемом деле является разумной и справедливой, направленной на побуждение к своевременному исполнению судебного акта по не денежному требованию.

С учетом изложенного, суд считает  требования в части взыскания судебной неустойки подлежащими удовлетворению в размере 600 рублей за каждый день неисполнения судебного акта с момента истечения десятидневного срока с даты вступления решения суда в законную силу по день его фактического исполнения.

Согласно статье 168 АПК РФ при принятии решения арбитражным судом суд решает вопросы о распределении судебных расходов.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, производится судом в соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ.

Согласно статье 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При распределении расходов по уплате государственной пошлины суд руководствуется статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 333.40 Налогового Кодекса Российской Федерации. 

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176, 177, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Обязать Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Радиотехника»  (ИНН 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) в десятидневный срок с даты вступления решения в законную силу передать ФИО1 следующие документы в отношении Общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Радиотехника»  (ИНН 

<

***>, ОГРН: 

<

***>):

-  штатное расписание за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-  трудовые договоры с работниками  за период с 2019 года по 31.10.2022 года

-  положение об оплате труда и премировании за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-  коллективный договор;

-  приказы о вступлении в должность руководителя, главного бухгалтера  за период с  2019 года по 31.10.2022 года,

-  протоколы решений участников организации, в том числе решения единственного участника, имеющиеся в книге протоколов за период с  2019 года по 31.10.2022 года;

-  правоустанавливающие документы на объекты недвижимости, принадлежащие Обществу с ограниченной ответственностью Торговый дом «Радиотехника»  (ИНН 

<

***>, ОГРН: 

<

***>);

-  сведения из налогового органа об открытых банковских счетах организации за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-  выписки с банковских счетов, открытых на организацию за период с 01.10.2017 года по 31.10.2022 года;

-    аудиторское заключение за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-   налоговые декларации за 2019 - 2021 гг.;

-    расчет авансовых платежей по страховым взносам (за год) за 2019 - 2021 гг.;

-    договоры с поставщиками  за период с  2019 года по 31.10.2022 года;

-   договоры займа и кредитные договоры за период с  2019 года по 31.10.2022 года;

-   договоры с покупателями за период с 2019 года по 31.10.2022 года

-   договоры цессии (переуступка права требования, перевод долга) за период с2019 года по-31.10.2022 года;

-  договоры поручительства, залога, новации за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-  договоры подряда за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-  договоры аренды недвижимости   за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-   акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности с полнойрасшифровкой за период с 2019 года по 31.10.2022 года

- приказ на списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, актысверки расчетов за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-   акты взаимозачетов, акты сверки расчетов, накладные, счета-фактуры,   подтверждающие возникновение задолженности за период с 2019 года по31.10.2022 года;

-  подтверждение остатков на банковских счетах по состоянию на 31.10.2022 г.;

-  приказ о назначении кассира, о передаче кассы, акты инвентаризации кассы (при наличии) за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-  договор о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром и другими материально ответственными лицами (при наличии) за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-  приказ об утверждении круга лиц, которым выдаются средства под отчет, авансовые отчеты за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-  приказ об установлении норм командировочных расходов за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-   приказы, устанавливающие нормы и правила списания материальныхценностей в производственных целях за период с 2019 года по 31.10.2022 года

-   положение о бухгалтерии, должностные инструкциибухгалтеров за период с 2019 года по 31.10.2022 года;

-  регистры налогового учета за период с 2019 года по 31.10.2022 года.

Обязать Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Радиотехника»  (ИНН 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) в десятидневный срок с даты вступления решения в законную силу передать ООО «Деловой аудит» следующие документы за период с 2019 - 2022 гг; а именно:

1. Учредительные документы, лицензии на осуществление лицензируемых видов деятельности (оригинал или заверенные копии);

2. Трудовой договор с директором, (заверенные копии);

3.Список аффилированных лиц - заверенная копия;

4.Бухгалтерская отчетность - 2 экз. (по форме Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" Форма по ОКУД 0710001) со всеми приложениями и пояснительной запиской - оригиналы.

5.   Положение об оплате труда, о премировании, и стимулирования работников и изменения и дополнения к нему, колл. договор, штатное расписание- (заверенные копии);

6.   Приказ о назначении директора, главного бухгалтера - (заверенные копии);

7.   Приказы на проведение инвентаризации, инвентаризационные описи, акт инвентаризации, (заверенные копии);

8.             Расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе контрагентов с указанием дат образования и предполагаемого погашения по состоянию на 31 декабря 2019-2022гг.- (заверенные копии)

9.             Главная книга за 2019-2022гг. подписанная руководителем, скрепленная печатью -оригинал;

10.      Журнал учета хозяйственных операций по счетам: счет 01 «Основные средства», счет 02 «Амортизация основных расходов», счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности», счет 10 «Материалы», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетный счет», счет 58 «Финансовые вложения», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 80 "Уставный капитал", счет 83 "Добавочный капитал", счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", счет 90 «Продажи», счет 91 "Прочие доходы и расходы", счет 97 "Расходы будущих периодов", счет 9 "Прибыли и убытки", о чем имеется требование в приложении No2 к приказу от 01.01.2019 No 2019/УП, в приложении No2 к приказу No 2020/УП от 01.01.2020, в приложении No2 к приказу No 2021/УП от 01.01.2021, в приложении No2 к приказу No 2022/УП от 01.01.2022, в приложении No2 к приказу No 2023/УП от 01.01.2023, в приложении No2 к приказу No 2024/УП от 01.01.2024.

11.      Акты проверок налоговых и иных контролирующих органов;

12.       Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на 31 декабря 2022 года;

13.        Акты сверки расчетов налогоплательщика, акты взаимозачетов с контрагентами запериод 2019-2022гг;

14.  Налоговые регистры по учету доходов и расходов с расшифровкой по статьям;

15.      На электронном носителе База 1: С Бухгалтерия, База 1С ЗУП копия или доступ; 22. Налоговые декларации по уплачиваемым налогам и взносам за 2019-2022гг;

16.      Копии действовавших договоров (контрактов) аренды, в которых организация выступает в качестве арендатора/арендодателя, а также дополнения и изменения к ним с указанием: номера, даты заключения, арендодателя, срока действия, объекта аренды, стоимости сделки, акта приема-передачи, в разрезе отличительных особенностей: в рублях, условных единицах и т.п.

17.      Договоры займа, кредитные договоры, договоры с поставщиками и подрядчиками в период 2019-2 022гг.;

18.      Договоры на реализацию товаров, работ(услуг) в период 2019-2022гг.;

19.      Расчеты по кредитам и займам, бухгалтерские справки по операциям начисления процентов за период 2019-2022гг.;

20.      Договоры отчуждения, переуступки, замены стороны в обязательствах в период 2019-2022гг.;

21.      Авансовые отчеты с приложением первичных документов. Приказы об установлении перечня подотчетных лиц и срока выдачи денежных средств в период 2019-2022гг.;

22.      Выписки банка по всем расчетным и спец.счетам  за период 2019-2022гг;

23.  Касса (Кассовые книги, отчеты кассира с приложенными первичными документами) за период 2019-2022гг.

24.. Акты выполненных работ с поставщиками и подрядчиками в период 2019-2022гг; 32. Документы подтверждающие государственную регистрацию договоров аренды недвижимого имущества (полученного, сданного) и прав аренды -при наличии, копии. 33. Перечень дебиторской задолженности в разрезе дебиторов с указанием сумм основного долга, штрафов и пеней, судебных издержек, списанных с баланса по истечении сроков исковой давности за период 2019-2022гг.

25.       Перечень кредиторской и депонентской задолженности с указанием кредитора и сумм долга, списанных с баланса в связи с истечением срока исковой давности за период 2019-2022гг.

26.  Ведомость учета основных средств (ведомость амортизации) за 2019-2022гг. по номенклатуре и по амортизационным группам;

27.  Отчеты ревизоров, аудиторские заключения в период 2019-2022гг.;

В остальной части заявленных исковых требований в удовлетворении отказать.

 Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Радиотехника»  (ИНН 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) в пользу ФИО1 судебную неустойку в размере  600   рублей   за каждый день неисполнения судебного акта с момента истечения десятидневного срока с даты вступления решения суда   до его фактического исполнения. 

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Радиотехника»  (ИНН 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Радиотехника»  (ИНН 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. 

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке, предусмотренном главами 34, 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи соответствующей жалобы через арбитражный суд первой инстанции. 

Судья Арбитражного суда 

Саратовской области                                                                              

                                    В. Е. Козикова