И М Е Н Е М  Р О С С И Й С К О Й  Ф Е Д Е Р А Ц И И

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-257121/19-145-493

06 декабря 2019 года

г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена 02 декабря 2019 г.

Полный текст решения изготовлен 06 декабря 2019 г

Арбитражный суд в составе:                              

Председательствующего судьи М.Т. Кипель

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

Рассмотрев в открытом судебном заседании суда заявление 

ООО "Трансматик" (117279, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 14.04.2008, ИНН: 

<

***>)

к ИФНС России № 28 по г. Москве (117292, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

об оспаривании Постановления от 17.09.2019г № 77281922725621160002

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО2 (по дов. от 17.05.2019г. б/н, паспорт), ФИО3 (по дов. от 25.11.2019г. б/н, паспорт);

от ответчика: ФИО4 (по дов. от 21.02.2019г. № 6/007473, паспорт, диплом);

УСТАНОВИЛ:

ООО "Трансматик" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к ИФНС России № 28 по г.Москве с заявлением о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 17.09.2019г № 77281922725621160002.

Заявитель поддерживает заявленные требования в полном объеме. 

Ответчик возражает против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителя ответчика, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, арбитражный суд установил, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом. Судом установлено, что заявителем указанный срок не пропущен.

Как следует из материалов дела, Постановлением заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Москве № 77281922725621160002 от 17 сентября 2019 года ООО «Трансматик» привлечено к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением о его оспаривании.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок предусмотрена влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Объектом вменяемого правонарушения являются охраняемые законом отношения в сфере валютного законодательства Российской Федерации.

Статьей 26.2 КоАП РФ установлено, что доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

В силу ст.1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N506, Федеральная налоговая служба, в том числе, осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В соответствие с ч. 7 статьи 12 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Пунктом 7 Правил предусмотрено представление подтверждающих банковских документов в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Из представленных документов усматривается, ООО «Трансматик» имеет филиал, расположенный в г. Алматы Республики Казахстан. Филиалом на основании заявления уполномоченного лица открыт счет № KZ59914398914BC32694 в банке SUBSIDIARY BANK SBERBANK OF RUSSIA JOINT STOCK COMPANY (SB SBERBANK JSC).

30.01.2019г. в Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 28 по городу Москве главным бухгалтером ООО «Трансматик» ФИО3 представлен отчет о движении средств по счету № KZ59914398914BC32694 в банке SUBSIDIARY BANK SBERBANK OF RUSSIA JOINT STOCK COMPANY (SB SBERBANK JSC) (Казахстан) за 4 квартал 2018 года, о чем имеется отметка на сопроводительном письме. 

В соответствии с Протоколом № 77281922725611160001 об административном правонарушении от 27 августа 2019 года, составленном Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 28 по городу Москве, ООО «Трансматик» нарушен порядок представления отчетов о движении средств по счетам, открытым в банках за пределами территории Российской Федерации, нарушение порядка выразилось в непредставлении в налоговый орган нотариально заверенной копии подтверждающих банковских документов к отчету. 

Следует отметить, что к отчету был приложен оригинал выписки банка о движении денежных средств по вышеуказанному счету.

В ходе рассмотрения дела по существу, заявителем представлена справка АФ ДБ АО «Сбербанк» от 29.10.2019, подтверждающая, что выписка по счету № KZ59914398914BC32694 за 4 квартал, предоставленная Банком на бумажном носителе с личной номерной печатью работника банка, является оригиналом. Также Банком указано, что каждый знак русского алфавита транслитерируется соответствующим одним знаком латинского алфавита в поле «назначение платежа».

Таким образом, суд приходит к выводу, что в его действиях ООО "Трансматик" отсутствует состав административного правонарушения.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с ч. 3 пункта 5 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» документы представляются органам и агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него».

Суд установил, что предоставление оригинала выписки банка не нарушает порядок предоставления документов, предусмотренный п. 7 Правил № 819, так как копия выписки банковского счета заверяется нотариусом с оригинала, и содержание вышеуказанных документов идентично.

Так как выписка о движении денежных средств по счету № KZ59914398914BC32694, открытому в банке SUBSIDIARY BANK SBERBANK OF RUSSIA JOINT STOCK COMPANY (SB SBERBANK JSC) (Казахстан) за 4 квартал 2018 года была составлена на русском языке, то перевод ее и нотариальное заверение перевода, в силу законодательства не требовалось.

Пунктом 10 Правил № 819 предусмотрено, что в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Кроме того, суд отмечает, что Инспекцией в адрес Общества сообщений о том, что представлены ненадлежащим образом оформленные банковские документы, не направлялось. Следовательно, претензий к оригиналам выписок со стороны налогового органа не имелось.

Таким образом, ООО «Трансматик» предоставило в налоговый орган все подтверждающие банковские документы в надлежащей форме. Документы были сданы в установленный законом срок. Порядок представления отчетов не нарушен.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявлении об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

На основании изложенного, ст. ст. 1.5, 2.1, 4.5, 15.25 (6), 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст. ст. 27, 29, 65, 71, 104, 163, 167 - 170, 207 - 211 АПК РФ

решил:

Признать незаконным и отменить полностью постановление Инспекции Федеральной налоговой службы №28 по г.Москве №77281922725621160002 от 17.09.2019г. 

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.

         Судья                                                                                                                         М.Т. Кипель