Арбитражный суд Московской области

         107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва 

http://asmo.arbitr.ru/ 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А41-107241/19

16 марта 2020 года

г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена «19» февраля 2020 года

Полный текст решения изготовлен «16» марта 2020 года

Арбитражный суд Московской области в составе: судьи Е.С. Криворучко ,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.Г. Гридиной,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «МосОблЕИРЦ» 

к  МИФНС России №11 по Московской области

об оспаривании постановления  от 31.10.2019 №047 о назначении административного наказания и решения от 15.11.2019 №07-13/094352@,

при участии в судебном заседании:

от  заявителя – ФИО1 паспорт, доверенность от 24.01.2020 №237-20, диплом; 

от заинтересованного лица – ФИО2 сл. удостоверение, доверенность от 28.06.2019 №04-20/0557, диплом, ФИО3 сл. удостоверение, доверенность от 16.01.2020 №04-20/0053, диплом;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «МосОблЕИРЦ» (далее – заявитель, Общество, ООО «МосОблЕИРЦ») обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к МИФНС России №11 по Московской области (далее – административный орган, инспекция) с требованиями о признании незаконными и отмене постановления от 31.10.2019 №047 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) и решения от 15.11.2019 №07-13/094352@. 

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, представил письмо Минфина, - приобщено к материалам дела.

В судебном заседании заслушан представитель заинтересованного лица, против удовлетворения требований возражал.

Выслушав представителей сторон,  исследовав материалы дела и представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее. 

Налоговой инспекцией на основании поручения от 17.07.2019 №047 проведена проверка в отношении ООО «МосОблЕИРЦ» по вопросам соблюдения платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей.

Проверка проведена за период: с 01.01.2017 по 17.07.2019 выборочным методом.

Для проведения проверки в адрес Общества выставлены Требования №11-25/1416 от 17.07.2019 и № 11-25/1508 от 01.08.2019 о предоставлении документов, исполненные ООО «МОСОБЛЕИРЦ» в установленный срок.

В проверяемом периоде ООО «МосОблЕИРЦ» осуществляло деятельность по приему платежей от физических лиц за предоставленные собственникам жилья услуги по вывозу мусора, электроэнергии, теплоснабжению, водоснабжению, водоотведению и др. и осуществление последующих расчетов с поставщиками услуг. 

Указанные услуги оказывались не самим ООО «МосОблЕИРЦ», а другими организациями - поставщиками услуг (управляющими компаниями (УК) и ресурсоснабжающими организациями (РСО).

С целью осуществления деятельности по приему платежей физических лиц, ООО «МосОблЕИРЦ» заключены договоры с поставщиками услуг, по условиях которых Общество оказывает услуги по организации ежемесячных начислений за жилищно-коммунальные услуги, осуществляет печать и доставку платежных документов плательщикам, осуществляет прием плательщиков и их кассовое обслуживание, осуществляет деятельность по приему платежей плательщиков, обеспечивает различные способы внесения платы за услуги.

Таким образом, ООО «МосОблЕИРЦ», осуществляя свою деятельность по приему платежей физических лиц с целью исполнения договоров с УК и РСО, является платежным агентом, оператором по приему платежей физических лиц.

В результате проверки налоговым органом установлено, что ООО «МосОблЕИРЦ» как платежный агент, в рамках правоотношений, регулируемых законодательством в сфере деятельности платежных агентов, не выполняет требования, установленные частью 14 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ, а именно использует для осуществления расчетов при приеме от плательщиков денежных средств (платежей за жилищные, коммунальные услуги, вывоз ТКО и др.) расчетный счет, не являющийся специальным банковским счетом.

Результаты проверки подробно поименованы и зафиксированы в акте проверки использования платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов от 26.09.2019 №047.

26.09.2019 по факту установления в действиях Общества достаточных признаков административного правонарушения, уполномоченным должностным лицом административного органа в отношении ООО «МосОблЕИРЦ» составлен протокол об административном правонарушении № 047, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. 

31.10.2019 по результатам рассмотрения административных материалов Инспекцией в отношении ООО «МосОблЕИРЦ» вынесено постановление №047 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным Постановлением, Заявитель обратился с жалобой от 08.11.2019 № ИП/812.90-5/19 в УФНС России по Московской области.

По результатам рассмотрения указанной жалобы, Управлением налогового органа принято решение от 15.11.2019 №07-13/094352@ об оставлении постановления МИФНС России №11 по Московской области от 31.10.2019 №047 о назначении административного наказания без изменения, а жалобы ООО «МосОблЕИРЦ» -без удовлетворения.

Не согласившись с указанными постановлением и решением, заявитель обратился с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела в объеме представленных доказательств, проанализировав доводы сторон, изложенные в заявлении и отзыве на него, арбитражный суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 7 статьи 210 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа, суд не связан  доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Исходя из положений статей 2.1, 2.2, 24.1, 26.1 КоАП РФ в рамках административного судопроизводства подлежат выяснению наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия, за которые нормами КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность этого лица в совершении административного правонарушения.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Исходя из диспозиции данной нормы событие рассматриваемого правонарушения, может образовывать любое из перечисленных деяний, в том числе неиспользование специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов по оплате товаров (работ, услуг).

Субъектами правонарушения могут являться платежные агенты, банковские платежные агенты, банковские платежные субагенты и поставщики услуг.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Законом N 103-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 3 названного Закона под деятельностью по приему платежей физических лиц признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

В статье 2 Закона N 103-ФЗ определены основные понятия, используемые в настоящем законе, в частности: 1) поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации; 

2) плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком; 

3) платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент; 

4) оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Оператор по приему платежей вправе привлекать других лиц - платежных субагентов для осуществления приема платежей, если такое право предусмотрено в заключенном им с поставщиком договоре об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц. При таком привлечении соответствующие полномочия платежного субагента не требуют нотариального удостоверения. Платежный субагент не вправе привлекать других лиц для осуществления приема платежей (ч.7 ст.4 Закона №103-ФЗ).

Согласно положениям частей 14-17 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов. 

Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции:

1) зачисление наличных денежных средств, принятых от физических лиц непосредственно платежным агентом (оператором по приему платежей или платежным субагентом);

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;

3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;

4) списание денежных средств на банковские счета.

Осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается.

В соответствии с Положением о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения, утвержденным Банком России 27.02.2017 N 579-П "Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика" имеет назначение (начинается с цифр) 40821.

Как следует из части 4 статьи 8 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 настоящего Федерального закона, не допускаются.

Судом установлено, что заявитель в проверяемом налоговым органом периоде (с 01.01.2017 по 17.07.2019) осуществлял деятельность по приему платежей от физических лиц за предоставленные собственникам жилья услуги по вывозу мусора, электроэнергии, теплоснабжению, водоснабжению, водоотведению и др. и осуществление последующих расчетов с поставщиками услуг. Указанные услуги оказывались не самим ООО «МосОблЕИРЦ», а другими организациями - поставщиками услуг (управляющими компаниями (УК) и ресурсоснабжающими организациями (РСО).

Из материалов дела следует, что с целью осуществления деятельности по приему платежей физических лиц, ООО «МосОблЕИРЦ» заключены договоры с поставщиками услуг, согласно которым заявитель оказывает услуги по организации ежемесячных начислений за жилищно-коммунальные услуги, осуществляет печать и доставку платежных документов плательщикам, осуществляет прием плательщиков и их кассовое обслуживание, осуществляет деятельность по приему платежей плательщиков, обеспечивает различные способы внесения платы за услуги.

С целью приема платежей физических лиц, ООО «МосОблЕИРЦ» заключены договоры с платежными субагентами и кредитными организациями, в соответствии с которыми субагенты осуществляют прием платежей физических лиц.

Таким образом, ООО «МосОблЕИРЦ», осуществляя свою деятельность по приему платежей физических лиц с целью исполнения договоров с УК и РСО, является платежным агентом, оператором по приему платежей физических лиц.

Как установлено судом, для осуществления деятельности ООО «МосОблЕИРЦ» открыто 35 специальных банковских счетов, в том числе в филиале Центральный АО «Акционерный Банк «Россия».

Из административных материалов следует, что гр. ФИО4 обратился в налоговый орган с жалобами на то, что в квитанциях, которые получают жители дома от ООО «МосОблЕИРЦ», в качестве получателя платежа указан счет № 40702, который не является специальным банковским счетом платежного агента. Так же гр. ФИО4 пояснил, что внесение платы за кап. ремонт и обращение с ТКО по квитанциям ООО «МосОблЕИРЦ», осуществлялось им наличными денежными средствами в отделении ООО КБ «ГеоБанк» по адресу: г. Балашиха, мкр. Павлино 34Б (Магазин "Дикси").

Так, в квитанции на уплату за жилищно-коммунальные услуги за июнь 2019 года на имя ФИО4 л/с 

<

***>, указаны  реквизиты получателя платежа: ООО «МОСОБЛЕИРЦ» ИНН  

<

***>,  КПП 503701001, р/с 

<

***> в Центральном филиале АБ "РОССИЯ" БИК 044525220.

При этом, 09.06.2019 осуществлен прием платежа за коммунальные услуги по л/с 

<

***>, получатель ООО «МосОблЕИРЦ» ИНН 

<

***> счет № 

<

***> БИК 044525220 в сумме 1047,91 руб. осуществлен ООО КБ «Геобанк» (доп. офис «Павлино»).

Согласно представленным выпискам операций по банковским счетам, денежные средства, принятые от населения КБ "Геобанк" (ООО), зачисляются банком на расчетный счет ООО «МосОблЕИРЦ» № 

<

***>, который не является специальным банковским счетом, открытым в АО "АКЦИОНЕРНЫЙ БАНК "РОССИЯ". Сумма платежей, зачисленных КБ "Геобанк" (ООО) на расчетный счет ООО «МосОблЕИРЦ» № 

<

***> за июнь 2019 года составила 46215805.8 руб.

Указанный счет не является специальным банковским счетом (номер специального банковского счета начинается с цифр 40821), открытым в АО «АБ «Россия».

Из представленных в административные материалы пояснений следует, что ООО «МосОблЕИРЦ» с КБ "Геобанк" (ООО) договорных отношений не имеет.

Следовательно, денежные средства, принятые от физических лиц в пользу ООО «МосОблЕИРЦ», КБ "Геобанк" (ООО) зачисляет на расчетный счет ООО «МосОблЕИРЦ» № 

<

***>, согласно реквизитам, указанным в квитанции на уплату за жилищно-коммунальные услуги.

Таким образом, ООО «МосОблЕИРЦ», как платежный агент, в рамках правоотношений, регулируемых законодательством в сфере деятельности платежных агентов, не выполняет требования, установленные частью 14 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 г. N 103-ФЗ, а именно использует для осуществления расчетов при приеме от плательщиков денежных средств (платежей за жилищные, коммунальные услуги, вывоз ТКО и др.) через КБ "Геобанк" (ООО) расчетный счет, не являющийся специальным банковским счетом.

То обстоятельство, что обязательство по непосредственному приему платежей от населения принято на себя другими лицами, не освобождает иных участников соответствующих правоотношений от исполнения установленных действующим законодательством обязанностей по осуществлению соответствующих расчетов с использованием специальных банковских счетов. Прием платежей от физических лиц банками не освобождает ООО «МосОблЕИРЦ» от обязанности использовать специальный банковский счет как платежного агента.

Довод Заявителя о том, что он не обязан использовать специальный банковский счет т.к. операции кредитных организаций по осуществлению переводов денежных средств по поручению физических лиц, осуществлению переводов денежных средств без открытия банковских счетов (внесение денежных средств в кассу кредитной организации), урегулированы банковским законодательством и данные расчеты считаются безналичными расчетами, следовательно, действие Федерального закона № 103-ФЗ на них не распространяется, признается судом несостоятельным, основанным на неверном применении норм права. 

Федеральный закон № 103-ФЗ в целях обеспечения общественной безопасности, защиты интересов государства и общества в сфере оборота наличных денежных средств предусматривает ряд мер по обеспечению администрирования платежей, поступающих от физических лиц, одной из которых является требование об аккумулировании таких платежей на специальном банковском счете. При этом не имеет правового значения осуществляется ли получение наличных денежных средств платежным агентом непосредственно либо с использованием услуг сторонних организаций, в том числе банковских услуг.

Доказательств того, что при оплате физическими лицами за услуги, банки отказались в зачислении денежных средств на специальный банковский счет ООО «МосОблЕИРЦ», в материалах дела не имеется, судом не установлено, равно как не имеется доказательств невозможности заключения договора с Банками в целях осуществления деятельности по приему платежей физических лиц с использованием специальных банковских счетов Общества.

При указанных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о  доказанности административным органом наличия в действиях Общества события административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

В силу ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вопрос о наличии вины юридического лица в совершении вменяемого административного правонарушения налоговым органом исследован, что отражено в оспариваемом постановлении. При этом, общество имело возможность выполнить требования законодательства об использовании специальных банковских счетов, но не приняло соответствующих мер для недопущения правонарушения.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у заявителя объективной возможности для соблюдения требований действующего законодательства, а также доказательств, подтверждающих, что им предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению, в материалах дела не имеется.

Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу, что наличие в действиях заявителя  события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, подтверждается совокупностью собранных по делу доказательств.

Доводы заявителя об истечении срока давности привлечения к административной ответственности отклоняются судом, поскольку срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренной ст.15.1 КоАП РФ составляет один год.

Период совершения административного правонарушения налоговым органом установлен с 03.06.2019 по 27.06.2019, следовательно, установленный ст. 4.5 КоАП РФ годичный срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения оспариваемого постановления не истек.

Доказательств нарушения налоговым органом процедуры привлечения заявителя к административной ответственности (статьи 28.2, 25.1, 25.4, 29.7 КоАП РФ), которые могут являться в силу основанием для отмены оспариваемого согласно пункту 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», в материалах дела не имеется, судом не установлено.

Оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности арбитражный суд не находит оснований для квалификации допущенного правонарушения в качестве малозначительного и применения положений ст.2.9 КоАП РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ за вменяемое правонарушение, предусмотрено назначение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. 

Согласно постановлению в ходе рассмотрения административного дела налоговым органом обстоятельства, отягчающие административную ответственность, не установлены, в связи с чем, административный штраф назначен в минимальном размере, установленном санкцией статьи – 40 000 рублей. Доказательств того, что указанное решение принято с нарушением процедуры в материалах дела не имеется.

Таким образом, постановление МИФНС №11 по Московской области от 31.10.2019 №047 о назначении административного наказания, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесено  налоговым органом при наличии достаточных оснований с соблюдений процедуры привлечении к административной ответственности, следовательно подлежит признанию законным и обоснованным. При указанных обстоятельствах, оснований для отмены решения УФНС по Московской области от 15.11.2019 №07-13/094352@, также не имеется.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требований заявителя.

В силу приведенных норм права, с учетом установленных по делу обстоятельств, требования заявителя признаются судом не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,-

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия (изготовления в полном объеме).

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

 

Судья                                                                                                  Е.С. Криворучко