АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А71-13028/2019

г. Ижевск

23 октября 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 16 октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 23 октября 2019 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Л.Ф. Мосиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Ижевск о признании незаконными действия Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Ижевске (межрайонного) Удмуртской Республики г.Ижевск по отказу в возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов, по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, и обязании устранить нарушение прав и законных интересов путем принятия решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 46 415 руб. 57 коп., при участии в деле участии в деле качестве соответчика  - Отделения Пенсионного фонда России по Удмуртской Республике, г. Ижевск, качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Межрайонной  инспекции  Федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике г. Ижевск

в присутствии представителей:

от заявителя: ФИО3 по доверенности от 29.08.2019, 

от ответчика: ФИО4 по доверенности от 03.10.2018;

от соответчика: ФИО5 по доверенности от 08.06.2017; 

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом;

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее ИП ФИО2, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением (с учетом уточнения) о признании незаконными действия Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Ижевске (межрайонного) Удмуртской Республики (далее Управление, ответчик) по отказу в возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование) по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, и обязании Отделение устранить нарушение прав и законных интересов предпринимателя, путем принятия решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 46 356 руб. 07 коп.

Определением суда от 01.08.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Удмуртской Республике г. Ижевск (далее третье лицо).

Определением суда от 05.09.2019 к участию в деле в качестве соответчика, привлечено Отделения Пенсионного фонда России по Удмуртской Республике, г. Ижевск (далее Отделение, соответчик).

Управление и Отделение требования заявителя не признали по основаниям, изложенным в отзывах на заявление (л.д.15-16, 38).

Третье лицо, надлежащим образом извещенное о начавшемся судебном процессе, в судебное заседание не явилось. Дело на основании ст. 123, 156 АПК РФ рассмотрено в отсутствие третьего лица, неявка которого не является препятствием для его рассмотрения.

Как следует из представленных по делу доказательств, в период 2016г. заявитель применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 

Согласно представленной в материалы дела налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, сумма дохода от предпринимательской деятельности за указанный период (без учета расходов) составила 35 439 007 руб., сумма расходов составила 26 274 057 руб., налоговая база для исчисления налога составила 9 164 950 руб. (л.д. 13-14).

Таким образом, сумма страховых взносов за 2016 год должна исчисляться из расчета (35 439 007  руб. - 26 274 057 руб.) - 300000) х 1% = 88 649, 50 руб.  Предпринимателем сумма страховых взносов за указанный период уплачена в завышенном размере, без учета расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ, что подтверждается платежными поручениями №382 от 15.12.2016, №161 от 21.04.2017 (л.д. 11-12). В результате неправильного исчисления страховых взносов излишне уплачена сумма страховых взносов в размере 46 845 руб.

В связи с изменением порядка исчисления страховых взносов после принятия постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, 02.07.2019 заявитель обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2016 год в размере 46 415 руб. 57 коп.

Письмом от 08.07.2019 №2099/16-14щ Управление указало на необходимость документального подтверждения доходов и расходов, на несоответствие поданного заявления рекомендованной форме (л.д. 48).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что страховые взносы за 2016 год с учетом постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П предпринимателем уплачены в большем размере, в связи с чем, подлежат возврату. Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 годы были исчислены и уплачены без учета расходов, то в результате образовалась переплата по страховым взносам в сумме 46 845 руб. 86 коп. С учетом наличия недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 489 руб. 79 коп. (согласно справке по состоянию на 31.05.2019 №34497), сумма  переплаты по страховым взносам составила 46 356 руб. 07 коп. В части наличия переплаты по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 59 руб. 50 коп. заявитель в судебном заседании уточнил, указав что на данной сумме переплаты не настаивает, поскольку не может подтвердить факт ее наличия.

В возражениях на отзыв (л.д.29) заявитель указал, что довод управления о том, что к заявлению о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов не приложена справка о состоянии расчетов, с даты выдачи которой прошло более месяца, является необоснованным, поскольку действующее законодательство не предусматривает при обращении с указанным заявлением представление справок о состоянии расчетов, в том числе с указанием срока. Пенсионный фонд сам вправе запросить справку о состоянии расчетов на дату рассмотрения указанного заявления. Также заявитель указал, что частью 3 статьи 21 Закона №250-ФЗ не предусмотрено, что при наличии задолженности по страховым взносам орган Пенсионного фонда Российской Федерации принимает решение об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов. Сам по себе факт наличия задолженности по страховым взносам является основанием для отказа в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме, превышающей эту задолженность.

Управление в отзыве указало, что на момент рассмотрения заявления предпринимателя, у управления отсутствовала информация о наличии либо отсутствии задолженности по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с чем, объективно не имелось правовых оснований для вынесения решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Согласно справке управления от 27.08.2019  у заявителя по состоянию на 01.01.2017 имеется задолженность по страховым взносам и пеням в размере 88711 руб. 99 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 88 649  руб. 50 коп. по пени в размере 62  руб. 49 коп. При этом сумма задолженности по страховым взносам в настоящее время погашена, что подтверждается платежным поручением от 21.04.2017 №161 (л.д. 12). Переплаты страховых взносов и пеней, согласно данной справке, у плательщика не имеется. Таким образом, возврат излишне уплаченных страховых взносов и пеней произвести невозможно в связи с наличием у плательщика задолженности по уплате пеней в размере 62 руб. 49 коп. и отсутствием у плательщика переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 59 руб. 50 коп. Требование заявителя об обязании Управления вынести решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов является неправомерным, поскольку в связи с принятием Закона №250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

Отделение, возражая против заявленного требования, указало, что страховые взносы заявителя были рассчитаны на основании информации, поступившей из налогового органа, в соответствии с п.2 ч.1.1 ст.14 Закона №212-ФЗ. Денежные средства учтены на индивидуальном счете предпринимателя, и в соответствии с п.27 Порядка осуществления зачетов, возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, утвержденного Постановлением  Правления ПФ РФ от 15.12.2009 №310п, территориальные органы ПФР не могут принять решение о возврате данных средств. Требование заявителя об обязании Отделения вынести решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов является неправомерным, поскольку в связи с принятием Закона №250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Таким образом, для признания ненормативного правового акта недействительным необходимо наличие двух условий: несоответствие оспариваемого акта действующему законодательству и нарушение в результате его принятия прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, предприниматель являлся плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пунктам 3, 4 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, для плательщиков страховых взносов.

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. 

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 №27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации по указанному вопросу изложена в Определениях от 13.06.2017 №306-КГ17-423, от 03.08.2017 №304-ЭС17-1872, от 22.11.2017 №303-КГ17-8359.

Из представленной заявителем налоговой декларации за 2016 год, следует, что сумма дохода от предпринимательской деятельности за указанный период (без учета расходов) составила 35 439 007 руб., сумма расходов составила 26 274 057 руб., налоговая база для исчисления налога составила 9 164 950 руб. Таким образом, сумма страховых взносов за 2016 год должна исчисляться из расчета (35 439 007  руб. - 26 274 057 руб.) - 300000) х 1% = 88 649, 50 руб.  Предпринимателем сумма страховых взносов за указанный период уплачена в завышенном размере, без учета расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ. В результате неправильного исчисления страховых взносов излишне уплачена сумма страховых взносов в размере 46 845 руб.

Указанные фактические обстоятельства сторонами не оспариваются, спор по размеру страховых взносов, подлежащих возврату заявителю (в размере 46 845, 86 руб.), между сторонами отсутствует. Представитель ответчика в судебном заседании подтвердил, что возражения по расчету излишне уплаченной суммы (в размере 46 845, 86 руб.) у управления отсутствуют.

С учетом справки о состоянии расчетов от 31.05.2019 №34497 (л.д. 8-10) у ИП ФИО2 имеется недоимка по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по отчетным периодам истекшим до 01.01.2017 в размере 489 руб. 79 коп.

С учетом изложенного, излишне уплаченная сумма страховых взносов, подлежащая возврату, составила 46 356 руб. 07 коп. = (46 845 руб. 86 коп.  – 489 руб. 79 коп.), что ответчиком также не оспаривается.

В пункте 3 части 1 статьи 28 Федерального закона №212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР направляет его в соответствующий налоговый орган (ч.4 ст.21 Закона №250-ФЗ).

Из положений указанных норм права следует, что, если требования заявителя подлежат удовлетворению и возникает необходимость в возврате средств из бюджета фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.

Так как добровольно по заявлению предпринимателя управление излишне уплаченные страховые взносы не возвратило, требование заявителя подлежит удовлетворению. 

Доводы управления судом отклоняются. 

Федеральным законом №212-ФЗ не предусмотрено представление страхователями первичных или иных документов в подтверждение страховых взносов, подлежащих уплате ими на основании статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ. Страхователю не может быть отказано в перерасчете страховых взносов лишь на том основании, что налоговые орган не представляет фонду сведения о расходах предпринимателя.

В силу части 9 указанной статьи налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Таким образом, на момент подачи предпринимателем заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов управление должно было обладать сведениями о доходах (налоговой базе) предпринимателя за 2016 г. В случае отсутствия таких сведений управление обязано было обратиться за их получением в налоговый орган, а не к предпринимателю.

В соответствии со статьей 20 Закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Следовательно, при необходимости проверки сведений о доходах и расходах, заявленных предпринимателем в декларациях, управление могло назначить выездную проверку плательщика страховых взносов (ст. 35 Федерального закона №212-ФЗ). Однако сведений о назначении такой проверки в деле не имеется.

Отказ управления в возврате страховых взносов по мотиву непредставления документального подтверждения доходов и расходов не соответствует законодательству.

Подача заявления о возврате излишне уплаченных взносов в произвольной, а не «рекомендованной» форме также не является основанием для отказа в возврате взносов, поскольку Федеральным законом №212-ФЗ такая форма не предусмотрена.

Ссылки ответчика на пункт 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) суд считает неправомерными.

В силу пункта 6.1 статьи 78 НК РФ, действующей с 01.01.2017, возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. 

До 01.01.2017 в Федеральном законе №212-ФЗ имелась аналогичная норма. Так, согласно части 22 статьи 26 Федерального закона №212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, устанавливает Федеральный закон от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования» (далее Закон №27-ФЗ).

Исходя из положений статьи 1 Закона №27-ФЗ индивидуальный (персонифицированный) учет - организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации, а физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, - застрахованные лица: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные категории граждан, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений статьи 14 Закона №27-ФЗ застрахованное лицо имеет право, в частности, в случае несогласия со сведениями, содержащимися в его индивидуальном лицевом счете, обратиться с заявлением об исправлении указанных сведений в органы Пенсионного фонда Российской Федерации или в налоговые органы в соответствии с их компетенцией, либо в суд.

Органы Пенсионного фонда Российской Федерации имеют право в необходимых случаях по результатам проверки достоверности сведений, представленных страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, осуществлять корректировку этих сведений и вносить уточнения в индивидуальный лицевой счет, сообщив об этом застрахованному лицу (часть 1 статьи 16 Закона №27-ФЗ).

Таким образом, Законом №27-ФЗ не установлен запрет на корректировку застрахованным лицом сведений, содержащихся в его индивидуальном лицевом счете.

В рассматриваемом случае переплата возникла в связи с уплатой предпринимателем как физическим лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, страховых взносов в большем размере, чем предусмотрено нормами Федерального закона №212-ФЗ в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении №27-П истолковании. Ограничения по возврату переплаты страховых взносов, установленные пунктом 6.1 статьи 78 НК РФ, относятся к страховым взносам, учтенным в отношении физических лиц, являющихся работниками страхователя, каковым предприниматель не является. Поэтому ограничения по возврату излишне уплаченной суммы страховых взносов, предусмотренные частью 22 статьи 26 Федерального закона №212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, и пунктом 6.1 статьи 78 НК РФ, действующего с 01.01.2017, на него не распространяются.

Довод управления о том, что у предпринимателя по состоянию на 01.01.2017 имелась задолженность по пени в размере 62  руб. 49 коп., в связи с чем, возврат излишне уплаченных страховых взносов произвести невозможно, судом отклоняется по следующим основаниям. 

С 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.1, согласно которому сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.

Из системного толкования положений п.3 ч.1 ст.28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ч.3 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, п.1.1 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сам по себе факт наличия задолженности по страховым взносам не может являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме, превышающей эту задолженность. В данной норме не указано, что при наличии задолженности по страховым взносам орган Пенсионного фонда Российской Федерации принимает решение об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Кроме того, установление в законе административного (внесудебного) порядка возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов никоим образом не препятствует обращению страхователей в суд с исковым заявлением о взыскании (возврате) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

Так, в пункте 65 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, судам необходимо исходить из того, что положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.

Таким образом, излишне взысканные с предпринимателя страховые взносы за 2016г. в сумме 46 845 руб. 86 коп. подлежали возврату предпринимателю за вычетом числящейся за ним задолженности: по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 489 руб. 79 коп. (согласно справки налогового органа от 31.05.2019 №34497 и по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 62 руб. 49 коп. (согласно справки управления от 28.08.2019 №7654/16-14), то есть в сумме 46 293 руб. 58 коп.

В силу ст. 20 Федерального закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Так как подлежащая возврату заявителю сумма страховых взносов и пеней уплачена за  2016 г., следовательно, обязанность по возврату данной суммы лежит на отделении, которое в силу императивных положений ст. 21 Закона №250-ФЗ уполномочено на принятие решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов применительно к отчетным (расчетным) периодам, истекшим после 01.01.2017.

С учетом, того, что в резолютивной части решения от 16.10.2019 сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2016 г. определена в размере 46 353 руб. 08 коп. без учета уточнения заявителя в части невозможности подтвердить наличие переплаты в размере 59 руб. 50 коп., суд считает необходимым в порядке ст. 179 АПК РФ исправить допущенную в резолютивной части опечатку, и считать как верную сумму излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2016 год в размере 46 293 руб. 58 коп.

Согласно ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. С учетом принятого решения расходы по уплате госпошлины относятся на ответчика и подлежат взысканию в пользу заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1. Признать незаконными действия Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Ижевске (межрайонного) Удмуртской Республики г.Ижевск по отказу в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 г.Ижевск суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2016 год в размере 46 293 руб. 58 коп., как несоответствующие Федеральному закону от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». 

Обязать Отделение Пенсионного фонда России по Удмуртской Республике устранить нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 путем принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 46 293 руб. 58 коп.

2. Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городе Ижевске (межрайонного) Удмуртской Республики г.Ижевск в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 300 рублей в возмещение расходов по уплате госпошлины.

3. В удовлетворении остальной части заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья                                                                 Л.Ф. Мосина