ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А21-10534/2023

04 марта 2025 года

г. Санкт-Петербург

Резолютивная часть постановления объявлена     25 февраля 2025 года

Постановление изготовлено в полном объеме  04 марта 2025 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Горбачева О.В.

судей  Геворкян Д.С., Титова М.Г.

при ведении протокола судебного заседания:  секретарем с/з Орфеновым К.А. 

при участии:  

от истца (заявителя): ФИО1 по доверенности от 07.12.2024

от ответчика (должника): ФИО2 по доверенности от 09.12.2024

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-26649/2024)  (заявление)  ЗАО "Верхне-Прегольский порт" на решение   Арбитражного суда  Калининградской области от 13.06.2024 по делу № А21-10534/2023, принятое

по иску (заявлению)  ЗАО "Верхне-Прегольский порт"

к  Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области 

о признании незаконными действий, безнадежной к взысканию 

установил:

Закрытое акционерное общество «Верхне-Прегольский порт» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением  о признании задолженности по уплате пени по транспортному налогу в сумме 156 444,61 рублей, ОКАТО 40303000, КБК 18210604011020000110 безнадежной к взысканию, а обязанности по ее уплате - прекращенной, о признании задолженности в общей сумме 1 920 113,64 рублей безнадежной к взысканию, а обязанности по ее уплате - прекращенной, обязать Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, далее - Управление, налоговый орган) произвести действия по исключению из карточки расчетов с бюджетом общества вышеуказанных сумм.

Заявление принято судом к производству с присвоением делу № А21-10534/2023.

   Кроме того, Закрытое акционерное общество «Верхне-Прегольский порт» обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконными действий Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области 

по восстановлению 10 октября 2022 года задолженности по пени в карточках расчетов с бюджетом в отношении общества в общей сумме 969 319,68 рублей и обязании списать пени в размере 969 319,68 рублей, 

по не учету суммы в размере 191 391 рублей в счет погашения задолженности по пени, КБК 18210604011020000110, ОКТМО 27701000, об обязании учесть указанную сумму в счет погашения задолженности, 

по не учету суммы в размере 2 098,03 рублей в счет погашения задолженности по пени, КБК 18210501021010000110, ОКТМО 27701000, об обязании учесть указанную сумму в счет погашения задолженности, 

по увеличению размера задолженности по пени, КБК 18210501021010000110, ОКТМО 27701000, до 13 596,85 рублей, об обязании произвести перерасчет, 

по не учету суммы в размере 157 604,59 рублей в счет погашения задолженности по пени, КБК 18210606032040000110, ОКТМО 27701000, об обязании учесть указанную сумму в счет погашения задолженности, 

по увеличению размера задолженности по пени, КБК 18210606032040000110, ОКТМО 27701000 до 1 240 781,68 рублей, об обязании произвести перерасчет, 

по начислению пени и обязании произвести перерасчет в вышеуказанных случаях, 

по списанию сумм в уплату налогов за период с 05 сентября 2022 года по 07 декабря 2022 года в отсутствие начислений и оплат и обязании произвести перерасчет, 

обязании Управления произвести действия по исключению из карточки расчетов с бюджетом общества сумм вышеуказанных пеней. 

Заявление принято к производству  с присвоением делу № А21-10535/2023. 

Определением суда первой инстанции от 08.02.2024 дела № А21-10535/2023 и № А21-10534/2023 объединены в одно производство с присвоением делу номера А21-10534/2023.

Решением суда первой инстанции от 13.06.2024 в удовлетворении требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм  материального права и несоответствие выводов суда  фактическим обстоятельствам дела, просит решение суда первой инстанции отменить и удовлетворить заявленные требования. По мнению  налогоплательщика  при вынесении  решения судам первой инстанции не учтено то обстоятельство, что в рамках дела о банкротстве 12.10.2020, 13.10.2020, 14.10.2020 была погашена задолженность, включенная в реестр требований кредиторов в общей сумме  4 686 734,17 рублей, включающая недоимку по налогам и сборам, пени и штраф, что исключает возможность восстановления суммы пени после  прекращения дела о банкротстве. Кроме того,  Обществу оказывает, что  Управлением не представлены доказательства, подтверждающие  совершений действий по принудительному взысканию  недоимки и пени  в сумме 91 074,35 рублей, что свидетельствует о пропуске налогового органа  сроков и является основанием признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

Апелляционным судом  рассмотрение  апелляционной жалобы  откладывалось  определениями  от 10.12.2024, от 28.01.2024 для представления  Управлением  в материалы дела  расчета  сумм налогов, пени и санкций, включенных в реестр требований кредиторов  при рассмотрении дела  о банкротстве  налогоплательщика, и  уплаченных  в октябре 2020 года,  а также расчетов  пени  по налогам с учетом  уплаченных в рамках дела о банкротстве  денежных средств.

В судебном заседании  представитель Общества  доводы жалобы поддержал, настаивал на ее удовлетворении.

Представитель  Управления представил в материалы дела пояснения и  расчеты пенни по налогам, аналогичные  представленным  в суд первой инстанции.  В отношении расчета  сумм налогов, пени и санкций, включенных в реестр требований кредиторов  при рассмотрении дела  о банкротстве  налогоплательщика, и  уплаченных  в октябре 2020 года, представитель Управления пояснил, что  все суммы указаны  в пояснениях, представленных в суд первой инстанции и продублированных в апелляционный суд. Иные расчеты  отсутствуют. Просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке. 

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Калининградской области от 24.10.2016 по делу № А21-7658/2016 в отношении Общества введена процедура банкротства. 

В рамках дела о банкротстве № А21-7658/2016  в  реестр требований кредиторов  были включены требования  ФНС России:

Определением  от  07.06.2018 в третью очередь реестра требований кредиторов  включена  задолженность в сумме 1 367,97 рублей;

Определением от 13.08.2018 во вторую  очередь реестра требований  кредиторов включена задолженность  по НДФЛ в сумме 11 334,14 рублей, в третью очередь  реестра требований  кредиторов включена задолженность в  сумме 159,39 рублей, из них 155 рублей основной долг;

Определением от 13.08.2018 в третью очередь  реестра требований  кредиторов включена задолженность в  сумме 4 537 197,64 рублей, из них 3 578 179,92 рублей основной долг;

Определением от 19.10.2018 в третью очередь  реестра требований  кредиторов включена задолженность в  сумме 6 764,77 рублей, из них 6 730 рублей основной долг;

Определением от 04.04.2019 во вторую  очередь реестра требований  кредиторов включена задолженность  по страховым взносам по обязательное пенсионное  страхование в сумме 4 678,74 рублей, в третью очередь  реестра требований  кредиторов включена задолженность в  сумме 1701,35 рублей основного долга, 121 108,93 рубля пеней, 400 рублей штрафа;

Определением от 19.08.2019 в третью очередь  реестра требований  кредиторов включена задолженность в  сумме 2 021,24 рублей, из них 1 866,44 рублей основной долг.

Согласно реестра требований кредиторов задолженность перед ФНС РФ  составила 4 686 734,17 рублей.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 05.10.2020 по делу № А21-7658/2016 удовлетворено заявление  ФИО3 о намерении  удовлетворить  требования  уполномоченного органа, включенные в реестр  требований кредиторов в сумме 4 686 734,17 путем перечисления  денежных средств.

На основании чеков-ордеров от 12.10.2020, 13.10.2020, 14.10.2020 ФИО3 перечислила денежные средства  в сумме 4 686 734,17 рублей в бюджет  с указанием КБК платежа в счет  погашения недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам, включенной в реестр требований кредиторов. Назначение платежа  указанные в соответствии с информацией  Управления от 28.09.2020, представленной  в бело о банкротстве.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 28.10.2020 по делу № А21-7658/2016 требования ФНС России  в сумме 4 686 734,17 рублей признаны  погашенными, произведена замена кредитора ФНС России на правопреемника - ФИО3, с суммой 4 686 734,17 рублей.

На основании определения Арбитражного суда Калининградской области от 20.09.2022 производство по делу № А21-7658/2016 о несостоятельности (банкротстве) общества прекращено в связи с заключением мирового соглашения между кредиторами и должником. 

Обществом получена Справка № 16253 о состоянии расчетов с бюджетом  по состоянию на 05.09.2022, которая была использована для проведения расчетов  по  налогам, сборам, пени и штрафам.

07.12.2022 Обществом получена справка № 227037 о состоянии расчетов с бюджетом  в которой отражена задолженность  по уплате пени по транспортному налогу в  сумме 156 444,61 рубль.

21.02.2023 Обществом получено  письмо  Управления  № 32-09/12584, согласно которого по состоянию на 21.02.2023 числится задолженность в сумме 1 920 113,64 рублей, в том числе:

Налог – целевые сборы с граждан и  предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции,  на благоустройство… в сумме 130,46 рублей;

Налог -  сбор на  нужды образовательных учреждений  в сумме 15,34 рублей;

Налог – взносы в государственный фонд занятости в сумме 0,82 рубля; 

Налог – регулярные платежи за пользование недрами в сумме 0,29 рублей;

Пени – минимальный налог, зачисляемые  в бюджеты  субъектов РФ за периоды истекшие до 1 января 2016 года в сумме 33 421 рубль;

Пени – НДФЛ за период 1 кв. 2016,  полугодие 2018, 9 месяцев 2018, 2018 в сумме 25 596,13 рублей;

Пени – налог с продаж в сумме 20 283,88 рублей;

Пени – налог, взимаемый  с налогоплательщиков, выбравших в качестве  объекта налогообложения доходы, уменьшенные на  величину расходов, в том числе минимальный налог в сумме 13 596,85 рублей;

Пени – налог на пользователей автомобильных дорог в сумме 10 190,79 рублей;

Пени – страховые взносы на ОМС за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в сумме 7877,52 рубля;

Пени – транспортный налог за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 в сумме 390 859,75 рублей;

Пени – страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии  за периоды начиная с 1 января 2017 года в сумме 21 607,58 рублей;

Пени – земельный налог за периоды 2018, 2019, 2020, 2021 в сумме 1 239 789,49 рублей;

Пени - транспортный налог за период 2018,2019,  2020, 2021 в сумме 144 735,75 рублей.

Кроме того,  в связи с прекращением дела о банкротстве по состоянию на 10.10.2022  налоговым органом была восстановлена задолженность  по пени в сумме 969 319,68 рублей, что, по мнению Общества,  является незаконным.

По результатам  исследования справок,  Общество пришло к выводу, что  сумма  в размере 191 391 рублей уплаченная в счет пени по транспортному налогу и сумма в размере 2 098,03 рублей уплаченная в счет пени  по налогу, взимаемому  с налогоплательщиков, выбравших в качестве  объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,  в размере 157 604,59 рублей, уплачены в счет  пени по земельному налогу не были учтены налоговым органом. 

В связи с погашением задолженности, указанной в справе  № 16253 по состоянию на 05.09.2022 Общество также считает необоснованным начисление  пени  по  

налогу с продаж в сумме 20 283,88 рублей;

налогу, взимаемый  с налогоплательщиков, выбравших в качестве  объекта налогообложения доходы, уменьшенные на  величину расходов, в том числе минимальный налог в сумме 13 596,85 рублей;

налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 10 190,79 рублей;

водному налогу  в сумме 0,15 рублей;

налогу на рекламу в сумме 5,64 рубля;

прочим местным налогам в сумме 277,21 рубль; 

транспортному налогу  в сумме 433 397 рублей;

минимальному налогу в сумме 33 421 рубль;

земельному налогу  в сумме 1 240 781,68 рублей.

Апелляционная жалоба налогоплательщика решением  Межрегиональной инспекции  ФНС  по Северо-Западному федеральному округу № 08-20/1981 от 18.05.2023 оставлена  без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства,  налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований указал на правомерность действий налогового органа. 

Апелляционный суд, исследовав материалы дела, проанализировав доводы  апелляционной жалобы, считает решение суда первой инстанции подлежащим частичной отмене.

Из анализа  заявленных  Обществом  требований апелляционный суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае  налогоплательщиком заявлены требования о признании безнадежной к взысканию и незаконными действий Управления, в отношении одних и тех же сумм налогов и пени:

Пени по транспортному налогу  в сумме 212 540,68 рублей, 

Пени по земельному налогу в сумме 694 363,44 рублей, 

Пени по налогу взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 15 066,09 рублей; 

Пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджет  субъектов РФ в сумме 31 360,89 рублей;  

Пени по НДФЛ в сумме 15 641,54 рублей; 

Пени по страховым взносам  на обязательное социальное страхование  в сумме 347,04 рублей;

Пени  по налогу с продаж в сумме 20 283,88 рублей;

Пени  по  налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 10 190,79 рублей;

Пени  по налогу на рекламу в сумме 5,64 рубля;

Пени по прочим местным налогам в сумме 277,21 рубль. 

Кроме того, обжалуется доначисления пени по транспортному налогу и  пени по земельному налогу.

Материалами дела установлено, что  в отзыве от 26.10.2023 Управление указало, что  в справку № 227037 по состоянию на 07.12.2022   ошибочно выключены суммы пеней  в размере  30 757, 52 рублей.

В связи с пропуском  срока взыскания задолженности (отсутствуют доказательства  применения мер  принудительного взыскания) 04.05.2023 из сальдо по единому налоговому счету Общества  выделены и  исключены  пени в сумме 30 757,52 рублей, в том числе:

Пени  по налогу с продаж в сумме 20 283,88 рублей;

Пени  по  налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 10 190,79 рублей;

Пени  по налогу на рекламу в сумме 5,64 рубля;

Пени по прочим местным налогам в сумме 277,21 рубль.

С учетом того обстоятельства, что требования налогоплательщика в части  списания пеней в сумме 30 757,52 рубля были удовлетворены  налоговым органом до обращения Общества в арбитражный суд,  суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу  об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявления налогоплательщика в указанной части.

В отношении  восстановлении по состоянию  на 10.10.2022  пени в сумме 969 319,68 рублей  апелляционным судом установлено следующее.

По состоянию на 24.10.2016 (обращение с заявлением  о признании должника несостоятельным (банкротом) у налогоплательщика числилась задолженность перед ФНС России в общей сумме 4 422 299,14 руб., в том числе:

КБК

Налог

Тип платежа

Задолженность

18210102010010000110

НДФЛ с доходов, источником к-х является налог.агент, за искл. доходов, в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соотв. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ

Пени

15 641.54

18210202010060000160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 г.

Пени

752.57

18210202010060010160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г.

Основной долг

13 563.92

18210202090070000160

Страховые взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 г.

Основной долг

609.00

18210202090070000160

Страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 г.

Пени

351.43

18210202090070010160

Страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017

г.

Основной долг

1 787.97

18210202090070010160

Страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 г.

Пени

33.01

18210202101080011160

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г.

Пени

481.33

18210202101080013160

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.

Основной долг

3 144.36

18210202101080013160

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.

Пени

59.31

18210501021010000110

Налог, взимаемый с налогоплат.,

выбрав.в кач.объекта

налогооб.доходы без расход.

Основной долг

38 029.00

18210501021010000110

Налог, взимаемый с налогоплат., выбрав.в кач.объекта налогооб.доходы без расход.

Пени

15 066.09

18210501050010000110

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016 г.

Основной долг

126 387.00

18210501050010000110

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016 г.

Пени

31 360.89

18210604011020000110

Транспортный налог с организаций

Основной долг

826 639.04

18210604011020000110

Транспортный налог с организаций

Пени

212 540.68

18210606032040000110

Зем. налог орг-ций гор.округов

Основной долг

2 169 636.24

18210606032040000110

Зем. налог орг-ций гор.округов

Пени

694 397.87

18210606032140000110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов

Пени

0.04

18210701020010000110

Налог на добычу

общераспространенных полезных ископаемых

Основной долг

74 584.00

18210701020010000110

Налог на добычу

общераспространенных полезных ископаемых

Штрафы

4 000.00

18210904030010000110

Налог на пользователей автомобильных дорог

Основной долг

41036.15

18210904030010000110

Налог на пользователей автомобильных дорог

Пени

22 783.37

18210904052140000110

Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях муниципальных округов

Пени

0.34

18210906010020000110

Налог с продаж

Основной долг

81390.11

18210906010020000110

Налог с продаж

Пени

45 260.10

18210906020020000110

Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц

Основной долг

93.40

18210907012040000110

Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях городских округов

Основной долг

20.00

18210907012040000110

Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях городских округов

Пени

11.81

18210907032040000110

Целевые сборы с граж.и орг.на сод.милиции,благоустр.тер.,образов.н а тер.гор.окр.

Основной долг

816.61

18210907052040000110

Прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территориях городских округов

Основной долг

871.23

18210907052040000110

Прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территориях городских округов

Пени

544.60

18210908060010000140

Недоика,пени,штрафы по взнос.в Гос.фонд занят.нас.РФ,ср-ва Фонда,возвр.орг-ями

Основной долг

5.84

18211202030010000120

Регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ

Основной долг

0.29

Штрафы

400.00

Итого

4 422 299.14

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 15.03.2018 по делу № А21-7658/2016  введена процедура банкротства - наблюдение.

В соответствии со статьей 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия: не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

На основании определения Арбитражного суда Калининградской области от 15.03.2018 о введении наблюдения вышеуказанная задолженность в карточках расчета с бюджетом ЗАО «Верхне-Прегольский Порт» приостановлена.

В рамках дела о банкротстве № А21-7658/2016  в  реестр требований кредиторов  были включены требования  ФНС России на общую сумму 4 686 734,17 рублей, в том числе недоимка  по налогам  в сумме 3 606 032,82 рубля,  пени в сумме 1 080 320,61 рубль, штраф в сумме 400 рублей.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 13.11.2018 ЗАО «Верхне-Прегольский Порт» признано несостоятельным (банкротом) в отношении него открыто конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда  Калининградской области от 28.10.2020 по делу № А21-7658/2016 требования ФНС  России в сумме 4 686 734,17 рублей признаны погашенными в связи с перечислением  ФИО3 в бюджет денежных средств в указанной сумме.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 30.11.2020 утверждено мировое соглашение, дело о банкротстве прекращено.

Возражая против доводов Общества, Управление указало, что задолженность в сумме 3 356 686,95 рублей, не включенная в реестр требования кредиторов, после  прекращения дела  о банкротстве (2022 год) восстановлена в карточках расчетов с бюджетом, а именно: 

КБК

Налог

Тип платежа

Задолженность

18210202090070010160

Страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 г.

Пени

33.01

18210501021010000110

Налог, взимаемый с налогоплат., выбрав.в кач.объекта налогооб.доходы без расход.

Основной долг

38 029.00

18210501050010000110

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016 г.

Основной долг

126 387.00

18210604011020000110

Транспортный налог с организаций

Основной долг

826 639.04

18210606032040000110

Зем. налог орг-ций гор.округов

Основной долг

2 169 636.24

18210606032140000110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов

Пени

0.04

18210701020010000110

Налог на добычу

общераспространенных полезных ископаемых

Штрафы

4 000.00

18210904030010000110

Налог на пользователей автомобильных дорог

Основной долг

41 036.15

18210904030010000110

Налог на пользователей автомобильных дорог

Пени

22 783.37.

18210904052140000110

Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях

Пени

0.34

муниципальных округов

18210906010020000110

Налог с продаж

Основной долг

81 390.11

18210906010020000110

Налог с продаж

Пени

45 260.10

18210906020020000110

Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц

Основной долг

93.40

18210907012040000110

Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях городских округов

Основной долг

20.00

18210907012040000110

Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях городских округов

Пени

11.81

18210907032040000110

Целевые сборы с граж.и орг.на сод.милиции,благоустр.тер.,образов.н а тер.гор.окр.

Основной долг

816.61

18210907052040000110

Прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территориях городских округов

Пени

544.60

18210908060010000140

Недоимка,пени,штрафы по взнос.в Гос.фонд занят.нас.РФ,ср-ва Фонда,возвр.орг-ями

Основной долг

5.84

18211202030010000120

Регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ

Основной долг

0.29

В связи с отсутствием оплаты пени приостановленная задолженность по пени восстановлена в карточках расчетов с бюджетом Общества 10.10.2022 и составила 969 319,68 рублей:

по земельному налогу в сумме 694 363,44 рубля;

по транспортному налогу в сумме 212 540„68 рублей;

-  по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектаналогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 15066,09 рублей;

по минимальному налогу, зачисляемому в бюджет субъектов РФ в карточке расчетов с бюджетом в сумме 31 360,89 рублей;

по НДФЛ в сумме 15 641,54 рубль:

по Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 347,04 рублей.

Вместе с тем, из  представленных в материалы дела платежных документов, а именно  чеков-ордеров следует, что вышеуказанные  Управлением суммы недоимки частично были оплачены в ФИО3 в октябре 2020 года, а именно:

Страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017, КБК 18210202090070010160, пени в сумме 33,01 рублей – чек-ордер от 13.10.2020, операция № 23;

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501021010000110, налог в сумме 38 029 рублей – чек-ордер от 14.10.2020, операция № 8;

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016, КБК 18210501050010000110, налог в сумме 126 387 рублей – чек-ордер от 13.10.2020, операция № 44;

Кроме того были уплачены транспортный  и земельные налоги,  НДФЛ, налог по УСН, страховые взносы, пени.

Поскольку  представленные  налоговым органом сведения о  суммах не включенных в реестр кредиторов, противоречит  платежным документам об оплате   задолженности перед ФНС, включенной в реестр, а также учитывая, что  в определениях  Арбитражного суда  Калининградской области  по делу № А21-7658/2016 о включении в реестр требований кредиторов отсутствует расшифровка  с  указанием на  виды налогов и  суммы налогов, пенни,  в электронном деле №А21-7658/2016  отсутствуют заявления ФНС России о включении в реестр задолженности с расшифровкой, апелляционный суд указал Управлению на необходимость представления  расшифровки сумм налогов, пени и санкций, включенных в реестр кредиторов и погашенных  третьим лицом, путем перечисления денежных средств в бюджетную систему.

Поскольку  налоговым органом ни при рассмотрении дела в суде первой инстанции ни в апелляционный суд не представлена расшифровка недоимки включенной в реестр кредиторов и погашенной в ходе  производства по делу о банкротстве, апелляционный суд исходит из сведений Управления о наличии задолженности  по состоянию на 24.10.2016 и  платежных документов, а именно чеков-ордеров за период с 12.10.2020 по 14.10.2020 о перечислении денежных средств в бюджетную систему, в которых отражены как уплаченные суммы, так и КБК.

   Из анализа  вышеуказанных  документов установлено, что: 

Пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, КБК 18210102010010000110, в сумме 15 641,54 рубля -  уплачены по чеку-ордеру от 14.10.2020, операция № 12 (в составе суммы пени 180 897,42 рубля);

Страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017, КБК 18210202090070010160, пени в сумме 33,01 рублей – чек-ордер от 13.10.2020, операция № 23;

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501021010000110, в сумме 38 029 рублей – чек-ордер от 14.10.2020, операция № 8;

Пени, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501021010000110, в сумме 15 066,09 рублей – уплачены  по чеку-ордеру от 13.10.2020, операция № 42; 

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016, КБК 18210501050010000110, налог в сумме 126 387 рублей – чек-ордер от 13.10.2020, операция № 44;

Пени, Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016, КБК 18210501050010000110, в сумме 31 360,89 рублей – уплачены  по чеку-ордеру от 14.10.2020, операция № 14 (в составе суммы 33 700,71 рубль); 

Транспортный налог с организаций, КБК 18210604011020000110, в сумме 826 639,04 рублей – уплачен по чеку ордеру от 14.10.2020, операция № 10 (в составе суммы 871 632,04 рублей);

Пени  транспортный налог, КБК 18210604011020000110, в сумме 172 255,09 рублей -  уплачен по чеку-ордеру от 14.10.2020, операция № 7;

Земельный налог организаций обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, КБК 18210606032040000110, в сумме 2 076 263,08 рублей – уплачен по чеку-ордеру от 14.10.2020, операция № 6 в сумме 1 761 345,08 рублей, по чеку-ордеру от 14.10.2020, операция № 9 в сумме 314 918 рублей;

Пени Земельный налог организаций обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, КБК 18210606032040000110, в сумме 599 631,10 рублей – уплачен по чеку-ордеру от 12.10.2020, операция № 33 на сумму 498 000 рублей,  по чеку-ордеру от 14.10.2020, операция № 13 на сумму 101 631,10 рублей.

Таким  образом, с учетом  фактической уплаты в бюджет  недоимки по  налогам и пени в октябре 2020 года,  после  прекращения  дела  о банкротстве, по состоянию  на 10.10.2022 у налогового органа отсутствовали  основания  для восстановления  задолженности:

Страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017, КБК 18210202090070010160, пени в сумме 33,01 рублей;

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501021010000110, налог в сумме 38 029 рублей;

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016, КБК 18210501050010000110, налог в сумме 126 387 рублей;

а также  пени в сумме 833 952,41  рублей:

по транспортному налогу  в сумме 172 255,09 рублей,

по земельному налогу в сумме 599 631,10 рублей, 

по налогу взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 15 066,09 рублей, 

по минимальному налогу, зачисляемому в бюджет  субъектов РФ в сумме 31 360,89 рублей,  

по НДФЛ в сумме 15 641,54 рублей.

Принимая во внимание установленные  обстоятельства, апелляционный суд считает, что требования общества  подлежат удовлетворению в части признания незаконными действий Управления ФНС по Калининградской области  по восстановлению по состоянию на 10 октября 2022 года задолженности по пени в карточках расчетов с бюджетом в  сумме 833 952,41  рублей. Решение суда первой инстанции в указанной части подлежит отмене.

При этом, принимая во внимание фактическую уплату в октябре 2020 года указанных платежей, основания для  признания данной задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют.

Материалами дела также установлено, что водный налог КБК 1821073000012000110 в сумме 0,15 рублей уплачен   по чеку-ордеру от 13.10.2020, операция  № 25,  в период рассмотрения дела о  банкротстве, что исключает отражение  данной задолженности  в справка о расчетах с бюджетом.

В остальной части  апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ плательщики налогов обязаны уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 НК РФ установлен порядок исчисления налога, страховых взносов.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (пункт 1 статьи 52 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ установлено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан заплатить пеню.

Судом установлено, что по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 40303000) по состоянию на 20.01.2022 задолженность по пени составляла 1 527,06 руб. и 31.01.2022 налогоплательщиком представлен расчет за 2020 год и по сроку 19.07.2022 расчет за 2021 год. В связи с чем, по состоянию на 01.12.2022 образовалась задолженность по пени в сумме 156 444,61 руб. 

Расчет задолженности проверен судом и признан обоснованным.

Общая сумма задолженности по пени по состоянию на 01.01.2023 составляла 1 919 966,73 руб. При переходе на ЕНС она была частично зачтена переплатами по налогам, а также изменялась соответственно росту задолженности по налогу.  

Кроме того, у налогоплательщика имелась текущая недоимка по налогам, которая не являлась предметом рассмотрения в деле о банкротстве № А21-7658/2016, и на которую были начислены пени в общей сумме 950 647,05 рублей. Данная сумма пени не приостанавливалась в КРСБ.

По состоянию на 25.10.2023 в ЕНС  налогоплательщика  отражено отрицательное сальдо в сумме 2 728 401,36 рублей, в том числе:

По состоянию на 25.10.2023 года в ЕНС налогоплательщика отражено отрицательноесальдо в сумме 2 728 401,36 руб., в том числе:октмо

КБК

Вид обязательства

Наименование налога

Сальдо расчетов

27701000

18210604011020000110

налог

Транспортный налог с организаций

-37 432,00

27701000

18210501021010000110

налог

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)

-154 676,00

27701000

18210606032040000110

налог

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

-229 707,00

27506000

18210606032140000110

налог

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов

-18 422,42

40303000

18210604011020000110

налог

Транспортный налог с организаций

-502 035,00

27701000

18211620000012000140

процент

Суммы процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу)

-40,43

27701000

18211605160010002140

штраф

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))

-250,00

27701000

18211617000010000140

пеня

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

-1 785 838,51

Материалами дела подтверждено, что Общество  в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 налогоплательщик являлось собственником транспортных средств.

Кроме того, согласно сведениям, представленным из органов Росморречфлота в соответствии со статьей 85 НК РФ, ряд принадлежащих обществу водных транспортных средств имеют порт приписки судов: 191014, 

<

...> (ОКТМО 40303000).

Транспортный налог на эти водные транспортные средства исчислен Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу: за 2020 год сумму транспортного налога составила 666 380 рублей, за 2021 год - 666 380 рублей, за 2022 год - 667 380 рублей.

Расчеты по транспортному налогу за налоговые периоды 2020 - 2022 годов по ОКТМО 27701000 были произведены налогоплательщиком без учета водных транспортных средств. Сообщение за 2020 год № 2730954 от 16.06.2022 на сумму 42 767 рублей, за 2021 год № 1878961 от 22.04.2022 на сумму 42 767 рублей (направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением), за 2022 год № 3599872 от 19.04.2023 на сумму 42 767 рублей, направленное в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи).

Порядок взыскания налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств налогоплательщиков установлен статьей 46 НК РФ.

В пункте 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) указано, что решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В пункте 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в пункте 57 постановления N 57, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 названного Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Материалами дела  подтверждено, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности:

 по транспортному налогу с организаций, а именно: 

выставлены требования от 30 ноября 2022 года № 21780, от 01 сентября 2022 года № 5127, от 01 июля 2022 года № 13041, 

вынесено решение о взыскании от 17 августа 2022 года № 5715; 

по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: 

выставлены требования от 30 ноября 2022 года № 21780, от 01 сентября 2022 года № 5127, от 01 июля 2022 года № 13041, 

вынесено решение о взыскании от 17 августа 2022 года № 5715; 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): 

выставлены требования от 15 мая 2019 года № 464876, от 13 августа 2019 года № 465125, от 31 января 2020 года № 1428, от 01 июля 2022 года № 13041, от 01 сентября 2022 года № 5127,

вынесены решения о взыскании от 20 июня 2019 года № 327103, от 13 сентября 2019 года № 12698, от 29 февраля 2020 года № 2618, от 17 августа 2022 года № 5715, 

вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества от 22 января 2021 года № 95; 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): 

выставлены требования от 12 февраля 2019 года № 463360, от 04 апреля 2019 года № 464045, от 15 мая 2019 года № 464876, от 13 августа 2019 года № 465125, от 31 января 2020 года № 1428, от 01 июля 2022 года № 13041, от 01 сентября 2022 года № 5127, 

вынесены решения о взыскании от 19 марта 2019 11 года № 326152, от 16 мая 2019 года № 326772, от 20 июня 2019 года № 327103, от 13 сентября 2019 года № 12698, от 29 февраля 2020 года № 2618, от 17 августа 2022 года № 5715, 

вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества от 22 января 2021 года № 95.

Следовательно, налоговый орган принял необходимые меры для принудительного взыскания спорной задолженности, в связи с чем основания для удовлетворения заявленных требований в  указанной части отсутствуют.

Руководствуясь статьями  269 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 13.06.2024 по делу N А21-10534/2023 отменить в части  отказа в удовлетворении требований о признании незаконными действий по восстановлению 10 октября 2022 года задолженности по пени в карточках расчетов с бюджетом в общей сумме 833 952,71 рублей.

Признать незаконными действия Управления ФНС по Калининградской области  по восстановлению по состоянию на 10 октября 2022 года задолженности по пени в карточках расчетов с бюджетом в  сумме 833 952,41  рублей, в том числе  по транспортному налогу  в сумме 172 255,09 рублей, по земельному налогу в сумме 599 631,10 рублей, по налогу взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 15 066,09 рублей, по минимальному налогу, зачисляемому в бюджета  субъектов РФ в сумме 31 360,89 рублей,  по НДФЛ в сумме 15 641,54 рублей.

Обязать Управление ФНС по Калининградской области  списать пени в размере 833 952,71 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Управления ФНС по Калининградской области   в пользу ЗАО «Верхне-Прегольский порт» расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в судах первой и апелляционной инстанциях в сумме 4500 рублей.

Постановление  может  быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

О.В. Горбачева

Судьи

Д.С. Геворкян

 М.Г. Титова