АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-19107/2022

г. Оренбург

01 июля 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена       21 июня 2024 года

В полном объеме решение изготовлено        01 июля 2024 года

 

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи                      Хижней Е.Ю., при ведении протокола секретарем судебного заседания Лебедевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Бизнес партнер» (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 30.01.2015, ИНН: 

<

***>, Оренбургская область, г. Оренбург) 

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРНИП: 14.10.2016, Республика Башкортостан, Благоварский район, с. Языково) 

о взыскании имущественных потерь (неподтвержденный вычет по налогу на добавленную стоимость) в размере 1 042 545,46 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами с 11.07.2022 по день фактического возврата денежных средств, а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 23 647 руб.,

в отсутствие представителей сторон, о времени и месте судебного заседания извещенных надлежащим образом в соответствии со ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Арбитражного суда Оренбургской области, в соответствии с ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в их отсутствие,

в судебном заседании в соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся  перерыв с 06.06.2024 г. до 21.06.2024 г. 

 

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Бизнес партнер» (далее – истец, покупатель, общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбьургской области с исковым заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ответчик, поставщик, предприниматель) о взыскании имущественных потерь (неподтвержденный вычет по налогу на добавленную стоимость) в размере 1 042 545,46 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами с 11.07.2022 по день фактического возврата денежных средств, а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 23 647 руб.

Истец в обоснование заявленных требований указывает, что в отношении представленной декларации по НДС за 1 квартал 2022 выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника НДС по взаимоотношениям с ИП ФИО1 на сумму 1 042 545,46 руб.

Ответчик в отзыве на исковое заявление, в удовлетворении заявленных требований просил отказать, так как истец лицо имеющее право на налоговый вычет  не может перекладывать на ответчика риск неполучения соответствующих сумм налогового вычета.

Стороны не заявили ходатайств о необходимости представления дополнительных доказательств, в связи с чем суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 АПК РФ.

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений (часть 1 статья 65 АПК РФ).

При этом лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий, в частности по представлению доказательств (часть 2 статьи 9, часть 1 статьи 41 АПК РФ).

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие фактические обстоятельства.

Между обществом с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Бизнес партнер» и индивидуальным предпринимателем ФИО1 заключен договор поставки №26/10-1 от 26.10.2020.

В силу пункта 1.1 договора, по настоящему договору Поставщик обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель обязуется принять и оплатить сельскохозяйственную продукцию, в дальнейшем именуемую - «Товар», наименование, количество, качество, цена, сроки и условия поставки и оплаты которого указываются в специальных Приложениях к настоящему Договору - Спецификациях, которые после их подписания Сторонами становятся неотъемлемой частью настоящего Договора (далее по тексту -«Спецификация»).

Подписанием настоящего Договора Поставщик гарантирует, что поставляемый Товар принадлежит Поставщику на праве собственности и передается Покупателю свободным (не обремененным) от прав третьих лиц, залога, спора, ареста и иных требований третьих лиц (пункт 1.2 договора).

Согласно пункту 4.1 договора, цена Товара указывается в Спецификациях к настоящему Договору. Цена Товара включает расходы по его упаковке и маркировке (в случае, если Товар поставляется в упаковке), а также иные расходы, которые Поставщик обязан осуществить для поставки Товара на условиях, указанных в Спецификациях к настоящему Договору.

В соответствии с пунктом 5.5 договора, в случае предъявления Покупателю (а равно лицам, приобретающим у Покупателя поставленный Поставщиком товар) налоговыми органами или иными органами государственной власти требований, связанных с недобросовестной или иной ненадлежащей деятельностью Поставщика и (или) ненадлежащим исполнением Поставщиком своих налоговых обязательств (в том числе в случае признания необоснованными вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, непризнания права на уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога), Поставщик в порядке статьи 406.1 Гражданского кодекса РФ обязан возместить имущественные потери Покупателя и иных указанных лиц, вызванные предъявлением таких требований. Размер возмещения таких потерь определяется равным сумме доначислений налогов и (или) пропорциональным исправлений и (или) иных изменений налоговой базы, произведенных налоговым органом по обстоятельствам, связанным с деятельностью Поставщика. Такие потери возмещаются независимо от признания договора незаключенным или недействительным, а равно независимо от истечения срока действия настоящего договора.

Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по Договору, будут разрешаться по взаимному согласию Сторон. При не достижении согласия по спорным вопросам в рамках Договора, споры передаются на рассмотрение в арбитражный суд Оренбургской области в соответствии действующим законодательством Российской Федерации и претензионным сроком - 1 неделя с момента отправления претензии Стороной (пункт 6.4 договора).

Стороны так же заключили дополнительное соглашение от 26.10.2020 к договору поставки №26/10-1 от 26.10.2020.

В силу пункта 1 дополнительного соглашения, руководствуясь гражданским и налоговым законодательством, Поставщик заверяет Покупателя в том, что:

-в зависимости от применяемой им системы налогообложения Поставщиком уплачиваются все налоги и сборы в соответствии с законодательством РФ, в том числе уплачивается НДС;

Им ведется и своевременно подается в налоговые и иные государственные органы налоговая, статистическая и иная государственная отчетность в соответствии с законодательством РФ;

-все операции Поставщика по поставке товара для Покупателя полностью отражены в первичной документации Поставщика, в бухгалтерской, налоговой, статистической и любой иной отчетности, обязанность по ведению которой возлагается на Поставщика;

Поставщик обязуется отражать в налоговой отчетности НДС, уплаченный Покупателем в составе стоимости товара;

Товар, поставляемый по настоящему Договору, является Товаром, приобретенным Поставщиком непосредственно у сельхозпроизводителя данного Товара;

-за всех своих контрагентов указанных им в своей книге покупок за соответствующий период в части начисления и уплаты НДС Поставщик несет ответственность самостоятельно и не преследует цели переложить последствия возникновения «налоговых разрывов» по НДС на своих Покупателей;

предоставит Покупателю достоверные, полностью — соответствующие законодательству РФ первичные документы, которыми оформляется факт поставки товара по Договору (включая, но не ограничиваясь, счета-фактуры, товарные накладные формы ТОРГ-12 либо УПД, товарно-транспортные накладные, квитанции формы ЗПП-13, спецификации, и т.д.);

предоставит по первому требованию Покупателя или налоговых органов (в т.ч. при проведении встречной налоговой проверки), надлежащим образом заверенные копии документов, относящихся к поставке товаров по Договору и подтверждающих гарантии, указанные в настоящем Соглашении, в срок, не превышающий 5 (пять) рабочих дней с момента получения соответствующего запроса от Покупателя или налогового органа;

в трехдневный срок с момента подписания настоящего Соглашения предоставит в территориальный налоговый орган по месту своей регастрации Согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, в соответствии с по. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@, в отношении сведений о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке Поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС сроком действия с начала календарного квартала, в котором заключено настоящее Соглашение, бессрочно;

-в трехдневный срок с момента подписания настоящего Соглашения предоставит Покупателю надлежащим образом заверенные копии Согласия и Квитанции о приеме налоговым органом по — телекоммуникационным каналам связи Согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными.

Согласно пункту 2 дополнительного соглашения, при получении Уведомления от Покупателя о наличии сведений о несформированном по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика источнике для принятия к вычету сумм НДС Поставщик обязуется устранить такие признаки в течение 1 месяца с момента получения указанного Уведомления.

При этом стороны определяют следующее:

Наличие признаков несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС определяется по цепочке Поставщиков товаров (работ, услуг), не ограничиваясь прямой сделкой с Поставщиков по Договору , но и в ситуации, когда Поставщик или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычета по НДС по сделкам в цепочке (цепочке движения товаров, работ, услуг).

При определении несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС под продавцом так же понимается агент/комиссионер, а под неотражением операций в налоговой декларации по НДС в таком случае - в том числе, неотражение операций в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Устранение признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика источника для принятия к вычету сумм НДС осуществляется путем обеспечения Поставщиком формирования в бюджете источника для применения Покупателем вычета по НДС в сумме, уплаченной Поставщику по Договору, в составе стоимости товаров, т.е. путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет,

Если Поставщик не устранит признаки несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика источника для принятия Покупателем к вычету сумм НДС в указанный срок, Поставщик обязуется возместить имущественные потери Покупателю (и/или третьих лиц), в том числе потери, вызванные предъявлением требований органами государственной власти к Покупателю или к третьему лицу.

Имущественные потери Покупателя, подлежащие возмещению Поставщиком, вследствие не устранения признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика источника для принятия Покупателем к вычету сумм НДС определяются в размере: сумм, уплаченных Покупателем в бюджет вследствие добровольного отказа Покупателя от применения вычета НДС по операциям с Поставщиком; сумм, указанных в требованиях органов власти, предъявленных к Покупателю или к третьему лицу, прямо или косвенно приобретшему Товар по цепочке взаимоотношений с Поставщиком.

Поставщик в срок не более 5 (Пяти) банковских дней с момента получения соответствующего требования от Покупателя, обязан возместить указанные имущественные потери Покупателю. Покупатель вправе удержать сумму возмещения потерь из иных расчетов по любым сделкам с Поставщиком.

Согласно пункту 3 дополнительного соглашения, в случае нарушения Поставщиком заверений, указанных в пункте 1 настоящего раздела, Поставщик обязуется возместить убытки Покупателю (и/или третьих лиц), вызванные таким нарушением в размере: сумм, уплаченных Покупателем в бюджет на основании решений (требований) налоговых органов о доначислении НДС/решений об отказе в возмещении/в применении налоговых вычетов по НДС, который был уплачен Поставщику в составе цены товара, решений (требований) об уплате пеней и штрафов на указанный размер НДС; сумм, возмещенных Покупателем иным лицам, прямо или косвенно приобретшим Товар у Покупателя, уплаченных ими в бюджет на основании решений (требований) налоговых органов об уплате. Поставщик, нарушивший указанные в пункте | настоящего раздела заверения, возмещает Покупателю помимо определенных выше сумм все убытки, вызванные таким нарушением. Поставщик в срок не более 5 (Пяти) банковских дней с момента получения соответствующего требования от Покупателя обязан возместить указанные убытки Покупателю. Покупатель вправе удержать сумму возмещения потерь из иных расчетов по любым сделкам с Поставщиком.

В соответствии с пунктом 4 дополнительного соглашения, поставщик дает свое согласие на раскрытие информации о поставщике, составляющей коммерческую и налоговую тайну, в том числе, но не ограничиваясь, о наличии признаков несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по операциям с участием поставщика, ставшей известной покупателю из договорных отношений с поставщиком и/или из других источников. Поставщик дает свое согласие на публикацию такой информации в телекоммуникационной сети Интернет.

Стороны признают существенным, бесспорным и очевидным нарушением неисполнение или ненадлежащее исполнение Поставщиком любого из условий, предусмотренных настоящим Соглашением. В этом случае Покупатель вправе в одностороннем внесудебном порядке расторгнуть Договор с отнесением на Поставщика обязательства по возмещению всех имущественных потерь Покупателя от такого отказа. Поставщик в таком случае не вправе требовать от Покупателя возмещения каких-либо убытков и/или расходов, вызванных отказом Покупателя от Договора. При этом договор будет считаться расторгнутым с даты получения Поставщиком письменного уведомления от Покупателя о расторжении договора (пункт 5 дополнительного соглашения).

В силу пункта 6 дополнительного соглашения, Действия настоящего Соглашения распространяются на взаимоотношения между Покупателем и Поставщиком в рамках заключенного договора

Ответчик поставил в адрес истца лен  на сумму 11 468 000 руб., включая НДС 1 042 545,46 руб., в подтверждение получения льна представил в материалы дела счета-фактуры №23 от 02.11.2021, №24 от 16.11.2021, №3 от 27.01.2022, подписанные истцом и ответчиком. Факт полной оплаты полученного истцом льна на основании данных универсальных передаточных документов ответчик подтвердил.

Сумма налога на добавленную стоимость 1 042 545,46 руб. была заявлена истцом в составе налогового вычета за 1 квартал 2022 г., что истец подтвердил налоговой декларацией.

В информационном письме от 30.06.2022 г. № 1156/014928 Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области  сообщила истцу о выявлении обстоятельств, свидетельствующих о наличии несформированного источника НДС по цепочке поставщиков во взаимоотношениях с контрагентом-продавцом ИП ФИО1, давшим согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@. В связи с чем, налоговый орган сообщил истцу о необоснованном заявлении налогового вычета по НДС за 1 квартал 2020 г. в сумме 1 042 545,46 руб.

Учитывая невозможность проведения налогового вычета по вине ответчика, истец направил в адрес ответчика претензию с требованием о возмещении суммы налога на добавленную стоимость в порядке возмещения имущественных потерь в соответствии с заверениями об обстоятельствах от 26.10.2020 г., данными ответчиком, и условиями договора поставки № 26/20-1 от 26.10.2022 г. 

Ответчик оставил требование истца без удовлетворения, что явилось основанием для обращения общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Бизнес партнер» в Арбитражный суд Оренбургской области с рассматриваемым исковым заявлением.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно п. 1 ст. 431.2 Гражданского кодекса сторона, которая при заключении договора либо до или после его заключения дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения (в том числе относящихся к предмету договора, полномочиям на его заключение, соответствию договора применимому к нему праву, наличию необходимых лицензий и разрешений, своему финансовому состоянию либо относящихся к третьему лицу), обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить предусмотренную договором неустойку.

В соответствии с пунктом 4 статьи 431.2 Гражданского кодекса последствия, предусмотренные пунктами 1 и 2 названной статьи, применяются к стороне, давшей недостоверные заверения при осуществлении предпринимательской деятельности независимо от того, было ли ей известно о недостоверности таких заверений, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В случаях, предусмотренных абзацем 1 п. 4 ст. 431.2 Гражданского кодекса, предполагается, что сторона, предоставившая недостоверные заверения, знала, что другая сторона будет полагаться на такие заверения.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2016 № 54 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении" разъяснено, что в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие либо воздержаться от совершения определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (пункт 1 статьи 307 Гражданского кодекса). При этом следует иметь в виду, что исчерпывающий перечень действий, совершение которых либо воздержание от совершения которых может быть предметом обязательства, статьей 307 Гражданского кодекса не установлен.

В случаях, предусмотренных законом или вытекающих из существа обязательства, на сторону может быть возложена обязанность отвечать за наступление или ненаступление определенных обстоятельств, в том числе не зависящих от ее поведения, например в случае недостоверности заверения об обстоятельствах при осуществлении предпринимательской деятельности (пункт 4 статьи 431.2 Гражданского кодекса).

26.10.2020 ИП ФИО1 предоставил обществу заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, и его исполнения.

Так, основываясь на положениях ст. 431.2 Гражданского кодекса Российской Федерации, вступая в договорные отношения с любым обществом, ответчик заверил, что при получении Уведомления от Покупателя о наличии сведений о несформированном по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика источнике для принятия к вычету сумм НДС Поставщик обязуется устранить такие признаки в течение 1 месяца с момента получения указанного Уведомления. Им ведется и своевременно подается в налоговые и иные государственные органы налоговая, статистическая и иная государственная отчетность в соответствии с законодательством РФ; все операции Поставщика по поставке товара для Покупателя полностью отражены в первичной документации Поставщика, в бухгалтерской, налоговой, статистической и любой иной отчетности, обязанность по ведению которой возлагается на Поставщика. Поставщик обязуется отражать в налоговой отчетности НДС, уплаченный Покупателем в составе стоимости товара. Товар, поставляемый по настоящему Договору, является Товаром, приобретенным Поставщиком непосредственно у сельхозпроизводителя данного Товара; за всех своих контрагентов указанных им в своей книге покупок за соответствующий период в части начисления и уплаты НДС Поставщик несет ответственность самостоятельно и не преследует цели переложить последствия возникновения «налоговых разрывов» по НДС на своих Покупателей (п. 1 дополнительного соглашения).

Согласно п. 1 дополнительного соглашения ответчик дал согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, в соответствии с по. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@, в отношении сведений о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке Поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС сроком действия с начала календарного квартала, в котором заключено настоящее Соглашение, бессрочно.

26.10.2020 г. стороны заключили договор поставки № 26/10-1, предметом которого являлась поставка ответчиком истцу льна в количестве 220 тонн. В п. 5.5. договора поставщик подтвердил действительность заверений об обстоятельствах от 26.10.2020 г. при исполнении договора поставки.

В п. 5.5. договора поставки ответчик подтвердил действительность заверений об обстоятельствах от 23.10.2020 г., данных истцу в момент заключения договора поставки № 26/10-1 от 26.10.2020 г. Следовательно, Заверения об обстоятельствах следует рассматривать, как неотъемлемую часть обязательств поставщика по заключенному истцом и ответчиком договору поставки.

В п. 2 заверений ответчик гарантировал, что по операциям с участием поставщика не имеется и в последующем не возникнет признаков несформированного источника по цепочке поставщиков товаров для принятия к вычету сумм НДС. Одновременно в п. 5 заверений об обстоятельствах ответчик предусмотрел свою ответственность за недостоверность данных гарантий и заверений в форме возмещения покупателю имущественных потерь и убытков.

Материалами дела подтвержден и сторонами не оспорен факт поставки льна в счет исполнения обязательств по договору N 26/10-1 от 26.10.2020 г. и факт оплаты истцом ответчику стоимости льна, включая сумму налога на добавленную стоимость в размере заявленных исковых требований. В свою очередь, ответчик не исполнил частноправовое обязательство, предусмотренное условиями заверений и положениями статьи 431.2 Гражданского кодекса, в силу которой заверения были даны истцу.

Ответчик не выразил намерения произвести перечисление в бюджет спорной суммы для предоставления истцу возможности получить возмещение НДС из бюджета в заявленной сумме. 

В информационном письме от 20.06.2023 г. № 11-57/010339@ налоговый орган сообщил истцу, что на основании анализа данных, содержащихся в информационных системах налоговых органов, выявлен контрагент-поставщик ФИО1 обладающий высокой долей вычетов с несформированным источником. 

Так согласно книге продаж ответчика за 1 квартал 2022 года не отражены сделки по поставке товара истцу.

Истцом в книге покупок за 1 квартал 2022 года отражены сделки по покупке у ответчика товара. 

Ответчик в нарушение заверений лен у иных лиц, которые применяют специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН) и не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с чем, налог в необходимой к возмещению истцу сумме в бюджет не перечислен и, как следствие, не может быть возмещен истцу. Доказательств обратного ответчик суду не представил. 

Ответчик не подтвердил сформированный источник по цепочке поставщиков товаров для принятия к вычету НДС, тем самым, дав недостоверные заверения (гарантии) о том, что все операции продавца по покупке товара у своих поставщиков полностью отражены в первичной документации продавца, в бухгалтерской, налоговой, статистической и любой иной отчетности.

Довод ответчика, что Информационное письмо налогового органа не является решением налогового органа об отказе в применении налоговых вычетов в соответствии с НК РФ. В связи с чем, не является и доказательством наступления для ответчика последствий в соответствии со ст. ст. 431, 2, 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и Заверениями об обстоятельствах.

Однако, делая указанное заявление, ответчик не учел, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора, в п. 5.5. поставки, подписанного стонами, ответчик подтвердил действительность Заверений об обстоятельствах от 26.10.2020 г. при исполнении договора поставки.

При этом в п. 2 Заверений поставщик признал достаточным доказательством, подтверждающим наступление обстоятельств, вследствие которых наступит обязанность ответчика по возмещению потерь, наличие уведомления покупателя и требований органов власти, ответственность общества за недостоверность данных гарантий и заверений не ставилась в зависимость от обжалования истцом в судебном порядке решений налоговых органов.

Стороны руководствовались при исполнении договора Заверениями об обстоятельствах, как частью гражданского договора. И, несмотря на то, что само по себе информационное письмо налогового органа не влечет возникновения налогово-правовых последствий для покупателя и поставщика, стороны связали с ним возникновение определенных гражданско-правовых последствий, позволивших покупателю реализовать механизм, предусмотренный пунктами 1-2 Заверений, а именно, реализовать свое право на добровольный отказ от налогового вычета и на возмещение имущественных потерь, возникших вследствие такого отказа. 

В рамках настоящего спора, исходя из бремени доказывания заявленных возражений (статьи 9 и 65 АПК РФ), ответчик не был лишен возможности представить достоверные и достаточные первичные документы, которые бы подтверждали реальность хозяйственных операций, которые могли быть учтены согласно п. 1 заверений и опровергали бы выводы налогового органа, такие доказательства суду не представлены.

Ответчик также не доказал, что истцом, как лицом, имеющим право на вычет, не соблюдены все требования законодательства для его получения, предмет настоящего спора свидетельствует об обратном.

Судом определено, что при даче заверений продавец в п. 5 указал, что размер имущественных потерь (убытков) определяется, в размере:  сумм, уплаченных Покупателем в бюджет вследствие добровольного отказа Покупателя от применения вычета НДС по операциям с Поставщиком; сумм, указанных в требованиях органов власти, предъявленных к Покупателю или к третьему лицу, прямо или косвенно приобретшему Товар по цепочке взаимоотношений с Поставщиком,

Согласно положениям пункта 1 статьи 406.1 ГК РФ стороны обязательства, действуя при осуществлении ими предпринимательской деятельности, могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной (потери, вызванные невозможностью исполнения обязательства, предъявлением требований третьими лицами или органами государственной власти к стороне или к третьему лицу, указанному в соглашении, и т.п.).

Соглашением сторон должен быть определен размер возмещения таких потерь или порядок его определения. В силу пункта 3 статьи 406.1 ГК РФ потери, предусмотренные настоящей статьей, возмещаются независимо от признания договора незаключенным или недействительным, или если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Институт возмещения потерь по правилам статьи 406.1 ГК РФ предполагает, что стороны обязательства, действуя при осуществлении ими предпринимательской деятельности, могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства другой стороной.

В пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" разъяснено, что в отличие от возмещения убытков по правилам статей 15 и 393 ГК РФ возмещение потерь по правилам статьи 406.1 ГК РФ осуществляется вне зависимости от наличия нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) обязательства соответствующей стороной и независимо от причинной связи между поведением этой стороны и подлежащими возмещению потерями, вызванными наступлением определенных сторонами обстоятельств.

По смыслу статьи 406.1 ГК РФ, возмещение потерь допускается, если будет доказано, что они уже понесены или с неизбежностью будут понесены в будущем. При этом сторона, требующая выплаты соответствующего возмещения, должна доказать наличие причинной связи между наступлением соответствующего обстоятельства и ее потерями. В соответствии с пунктом 17 того же Постановления Пленума ВС РФ N 7, применяя положения статьи 406.1 ГК РФ, следует учитывать, что соглашение о возмещении потерь должно быть явным и недвусмысленным. По смыслу статьи 431 ГК РФ, в случае неясности того, что устанавливает соглашение сторон - возмещение потерь или условия ответственности за неисполнение обязательства, положения статьи 406.1 ГК РФ не подлежат применению.

Обязанность поставщика возмещать, в том числе, имущественные потери покупателя установлена в Заверениях об обстоятельствах от 26.10.2022, действительность и достоверность которых стороны подтвердили в пункте 5.5 договора поставки. Условия для возмещения потерь истца ответчиком в соответствии с Заверениями об обстоятельствах наступили, факт понесенных истцом имущественных потерь во взаимосвязи с Заверениями об обстоятельствах подтвержден материалами дела.

Таким образом с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Бизнес партнер» подлежит взыскать задолженность в размере 1 042 545,46  руб.

Истцом также заявлено требование, о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами с 11.07.2022 по день фактического возврата денежных средств.

Согласно ч. 1 ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. 

С момента реализации права требования на возврат суммы предварительной оплаты сторона, заявившая данное требование, считается утратившей интерес к дальнейшему исполнению условий договора, а договор – прекратившим свое действие. Кроме того, с момента совершения указанных действий обязательство по передаче товара (неденежное обязательство) трансформируется в денежное обязательство, которое не предполагает возникновения у продавца ответственности за нарушение срока передачи товара в виде договорной неустойки. 

Согласно позиции, изложенной в пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.06.2014 N 35 "О последствиях расторжения договора", по смыслу пункта 2 статьи 453 ГК РФ при расторжении договора прекращается обязанность должника совершать в будущем действия, которые являются предметом договора (например, отгружать товары по договору поставки, выполнять работы по договору подряда, выдавать денежные средства по договору кредита и т.п.). 

Поэтому неустойка, установленная на случай неисполнения или ненадлежащего исполнения указанной обязанности, начисляется до даты прекращения этого обязательства, то есть до даты расторжения договора. 

Согласно правовому подходу, сформулированному в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 6 июня 2016 г. (раздел "Обязательственное право", вопрос N 2), не может служить основанием для отказа в иске о взыскании суммы санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства ее неправильная правовая квалификация истцом, обосновывающим свое требование п. 1 ст. 395 ГК РФ, в то время как законом или соглашением сторон на этот случай предусмотрена неустойка; в этом случае суд вправе взыскать проценты в пределах суммы неустойки, подлежащей взысканию в силу закона или договора. 

Истцом 30.06.2022 г. за направлена претензия с требованием возместить имущественные потери в размере 1 042 545,46 руб. в течении 10 дней, получено ответчиком, денежные средства не были возвращены. 

В силу п. 5.6 договора поставки, срок уплаты штрафных санкций и имущественных потерь- 10 (десять) календарных дней с момента отправки претензии Покупателем

При таких обстоятельствах, проценты за пользование чужими денежными средствами могут быть взысканы только с 11.07.2022. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации на сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств. 

По правилам статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. 

Из разъяснений, изложенных в пункте 65 Постановления N 7 следует, что по смыслу статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, истец вправе требовать присуждения неустойки по день фактического исполнения обязательства (в частности, фактической уплаты кредитору денежных средств, передачи товара, завершения работ). Присуждая неустойку, суд по требованию истца в резолютивной части решения указывает сумму неустойки, подлежащую взысканию, а также то, что такое взыскание производится до момента фактического исполнения обязательства. 

Судом самостоятельно произведен расчет процентов за пользование чужими денежными средствами.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Проценты

с

по

дней

1 042 545,46 р.

11.07.2022

24.07.2022

14

9,50

1 042 545,46 ? 14 ? 9.5% / 365

3 798,86 р.

1 042 545,46 р.

25.07.2022

18.09.2022

56

8,00

1 042 545,46 ? 56 ? 8% / 365

12 796,17 р.

1 042 545,46 р.

19.09.2022

23.07.2023

308

7,50

1 042 545,46 ? 308 ? 7.5% / 365

65 980,27 р.

1 042 545,46 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8,50

1 042 545,46 ? 22 ? 8.5% / 365

5 341,26 р.

1 042 545,46 р.

15.08.2023

17.09.2023

34

12,00

1 042 545,46 ? 34 ? 12% / 365

11 653,66 р.

1 042 545,46 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13,00

1 042 545,46 ? 42 ? 13% / 365

15 595,34 р.

1 042 545,46 р.

30.10.2023

17.12.2023

49

15,00

1 042 545,46 ? 49 ? 15% / 365

20 993,72 р.

1 042 545,46 р.

18.12.2023

31.12.2023

14

16,00

1 042 545,46 ? 14 ? 16% / 365

6 398,09 р.

1 042 545,46 р.

01.01.2024

21.06.2024

173

16,00

1 042 545,46 ? 173 ? 16% / 366

78 846,06 р.

Сумма основного долга: 1 042 545,46 р.

Сумма процентов: 221 403,43 р.

 

На основании изложенного, суд удовлетворяет требование истца о взыскании 221 403,43 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 11.07.2022 по 21.06.2024, а также проценты за пользование чужими денежными средствами с 22.06.2024 по день фактического возврата денежных средств.

Иные доводы, приводимые сторонами по данному спору, судом не принимаются во внимание, как основанные на неверном толковании норм материального права и противоречащие материалам дела, а также в виду того, что данные обстоятельства не имеют правового значения и не влияют на исход рассмотрения настоящего дела.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. 

Истцом при обращении в суд была уплачена государственная пошлина в размере 23 647 руб., что подтверждается платежным поручением от 12.10.2022 № 6722.

При цене иска 1 263 948,89 руб. сумма государственной пошлины составляет 25 639 руб.

В силу п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» в тех случаях, когда до окончания рассмотрения дела государственная пошлина не была уплачена (взыскана) частично либо в полном объеме ввиду действия отсрочки, рассрочки по уплате госпошлины, увеличения истцом размера исковых требований после обращения в арбитражный суд, вопрос о взыскании неуплаченной в федеральный бюджет государственной пошлины разрешается судом исходя из следующих обстоятельств.

Если суд удовлетворяет заявленные требования, государственная пошлина взыскивается с другой стороны непосредственно в доход федерального бюджета применительно к части 3 статьи 110 АПК РФ. При отказе в удовлетворении требований государственная пошлина взыскивается в федеральный бюджет с лица, увеличившего размер заявленных требований после обращения в суд, лица, которому была дана отсрочка или рассрочка в уплате государственной пошлины.

Таким образом, с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Бизнес партнер» подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 23 647 руб.

Исходя из выше изложенного с индивидуального предпринимателя ФИО1 надлежит взыскать  в доход бюджета государственную пошлину в размере 1992 руб. (25 639 руб. – 23 647 руб.).

руководствуясь статьями 101, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд  

 

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Бизнес партнер» денежные средства в сумме 1 263 948,89 руб., в том числе: задолженность в размере 1 042 545,46  руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 221 403,43 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами с 22.06.2024 по день фактического возврата денежных средств, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 23 647 руб.

Исполнительный лист выдать взыскателю после обращения в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о выдаче исполнительного листа в порядке статей 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1992 руб.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины направить налоговому органу в порядке статей 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области. 

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. 

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

 

Судья                                                                     Е.Ю. Хижняя