АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

26 июня 2023 года

Дело №

А55-623/2023

 

Резолютивная часть решения объявлена 20 июня 2023 года. Полный текст решения изготовлен 26 июня 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дюковой Д.Д.

рассмотрев в судебном заседании  20 июня 2023 года  дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "ШИГОНЫ-ХЛЕБ"

к Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области

с участием в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- УФНС России по Самарской области,

- Межрайонную ИФНС России №3 по Самарской области

о признании безнадежными ко взысканию суммы задолженности по пени, об обязании

при участии в заседании

от заявителя – не явился, извещен,

от заинтересованного лица – предст. ФИО1 по дов. от 18.04.2023 г.,

от третьих лиц – не явились,

установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

Признать вышеуказанную задолженность ООО «Шигоны-Хлеб» по пеням НДФЛ в сумме 174 067,32 рубля за период 2016-2017 гг. безнадежной ко взысканию , обязанность по её уплате - прекращённой; в соответствии с подпунктом 4 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ Требования по неуплате НДФЛ от 2016 -2017 г., а именно :

1. Требование № 5220 от 10.08.2016 года по неуплате пеней НДФЛ в размере 31 800,32 рублей

2. Требование № 5590 от 25.08.2016 года по неуплате пеней НДФЛ в размере 11 059,65 рублей, (10 216,23 рубля)

3. Требование № 2262 от 14.10.2016 года по неуплате пеней НДФЛ в размере 22 732,69 рублей,

4. Требование № 6418 от 27.10.2016 года по неуплате пеней НДФЛ в размере 17 234,88 рублей,

5. Требование № 40 от 19.01.2017 года по неуплате пеней НДФЛ в размере 38 011,02 рублей,

6. Требование № 16423 от 10.04.2017 года по неуплате пеней НДФЛ в размере 53 805,34 рублей.

По неуплате пеней НДФЛ в размере 174 067, 32 рубля . в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Судом к участию в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечены - Управление Пенсионного фонда России г.Сызрани Самарской области (межрайонное), Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в порядке ст. 123 АПК РФ.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области  просит в удовлетворения заявленных требований отказать, по основаниям, изложенным в отзыве.

Представители третьих лиц в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в порядке ст. 123 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, проверив доводы, приведенные в заявлении, отзыве, суд установил следующее.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов,

В соответствии с Законом налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, уплачиваемых за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/ЗИ и N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 N ЗН-4-1/20983@/5И и N ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации от территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до 01.02.2017 (Письмо ФНС России N БС-4-11/1304@, ПФ РФ N НП-30-26/947, ФСС РФ N 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017г.).

Как следует из материалов дела, в соответствии с электронным документооборотом в адрес Инспекции в отношении ООО "ШИГОНЫ-ХЛЕБ" ИНН 

<

***> поступили данные о задолженности:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в размере 120 993, 02 руб. (согласно АИС Налог-3 недоимка по пене, принятая из другой КРСБ);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 28 687, 56 руб. (согласно АИС Налог-3 недоимка по пене, принятая из другой КРСБ).

Недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам, возникшие за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, подлежат уплате плательщиком или взысканию налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесений изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В связи с неисполнением Налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей, установленной налоговым законодательством, Инспекцией № 3 в адрес Налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов:

- по требованию от 10.08.2016 № 5220 по уплате НДФЛ, пени в общей сумме 241 236, 32 руб. со сроком уплаты 30.08.2016,

- по требованию от 25.08.2016 № 5590 с общей суммой задолженности                                    34 552, 65 руб. со сроком уплаты 14.09.2016,

- по требованию от 14.10.2016 № 2262 с общей суммой задолженности                                    22 732, 69 руб. со сроком уплаты 03.11.2016,

- по требованию от 27.10.2016 № 6418 с общей суммой задолженности                                    179 591, 88 руб. со сроком уплаты 18.11.2016,

- по требованию от 19.01.2017 № 40  с общей суммой задолженности                                    38 011, 02 руб. со сроком уплаты 08.02.2017,

- по требованию от 10.04.2017 № 16423 с общей суммой задолженности                                    153 438, 34 руб. со сроком уплаты 28.04.2017.

Согласно Акта сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам № 2022-49139   от 26 12 2022 года за ООО «Шигоны - Хлеб» числится задолженность - пени по НДФЛ в размере 174 067,32 руб.

Заявитель считает, что так как сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового кодекса РФ истекли, Инспекцией утрачена возможность взыскания бесспорном или судебном порядке задолженности к взысканию.

В связи с чем, по мнению заявителя, сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, содержащемся в вышеуказанном акте, не отражает реального размера существующих налоговых обязательств.

Заявитель указывает, что такие сведения в информационных выписках препятствуют получению заявителем справки об отсутствии задолженности, что затрудняет получение в банках кредитов, а также возможности заключения договоров, таким образом, создает препятствия нормальному осуществлению деятельности Общества.

Как указывает заявитель, в отношении указанной задолженности, на дату выдачи акта сверки, сроки предусмотренные статьями 46, 70 Налогового кодекса РФ сроки на взыскание в принудительном порядке истекли, в связи с чем, при отсутствии такого взыскания ранее, задолженность является безнадежной к взысканию.

Заявитель полагает, что задолженность по пеням является безнадежной к взысканию с истекшим сроком давности, Инспекция утратила право на взыскание задолженности, что явилось основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

Рассмотрев материалы дела, оценив доводы заинтересованного лица, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно названной статье в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

МИ ФНС № 23, согласно представленного в материалы дела отзыва, утверждает, что на всю имеющуюся задолженность, отраженную в требованиях, согласно норм предусмотренных Налоговым законодательством соответствующими органами: Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования Российской Федерации и Инспекцией применен весь комплекс мер принудительного взыскания данной задолженности. При этом, несмотря на неоднократные запросы суда, соответствующие доказательства, подтверждающие принятие Инспекцией, либо Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования Российской Федерации, мер принудительного взыскания в отношении задолженности, а также соблюдение процедуры взыскания задолженности, во внесудебном принудительном порядке, налоговым органом в материалы дела не представлены.

При этом налоговый орган считает, что в отсутствие судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, налоговый орган не лишен возможности обратиться с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке с подачей ходатайства о восстановлении пропущенных сроков, в связи с чем, не считает утраченным право налогового органа на её взыскание во вне судебном порядке.

Оценка требований и возражений сторон производится судом в соответствии с положениями ст. 9, 65 АПК РФ с учетом доводов и возражений лиц, участвующих в деле по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, в соответствии со ст.71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом, Инспекцией № 3 в адрес Налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов:

- по требованию от 10.08.2016 № 5220 по уплате НДФЛ, пени в общей сумме 241 236, 32 руб. со сроком уплаты 30.08.2016,

- по требованию от 25.08.2016 № 5590 с общей суммой задолженности                                    34 552, 65 руб. со сроком уплаты 14.09.2016,

- по требованию от 14.10.2016 № 2262 с общей суммой задолженности                                    22 732, 69 руб. со сроком уплаты 03.11.2016,

- по требованию от 27.10.2016 № 6418 с общей суммой задолженности                                    179 591, 88 руб. со сроком уплаты 18.11.2016,

- по требованию от 19.01.2017 № 40  с общей суммой задолженности                                    38 011, 02 руб. со сроком уплаты 08.02.2017,

- по требованию от 10.04.2017 № 16423 с общей суммой задолженности                                    153 438, 34 руб. со сроком уплаты 28.04.2017.

Инспекцией вынесены решения - № 4686 от 09.09.2016 г., № 5610 от 15.11.2016 г.,  № 5794 от 29.11.2016 г., № 245 от 15.02.2017,  № 3238 от 02.05.2017 г.  о взыскании налогов, сборов, пеней, за счет денежных средств на счета налогоплательщика, согласно ст. 46 НК РФ. 

Доказательств принятия Решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя Инспекцией не представлено.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

С учетом изложенного, двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы налога по требованиям за 2016 и 2017 год истек.

Судом установлено, что до указанного срока налоговый орган не обращался в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Указанное заявление с ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи заявления не поступило от налогового органа и в рамках рассмотрения настоящего дела. Следовательно, возможность взыскания указанной задолженности в судебном порядке налоговым органом утрачена.

В соответствии с подпунктом 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом изложенного, принимая во внимание истечение сроков взыскания сумм задолженности по страховым взносам, как во внесудебном, так и в судебном порядке, суд находит требования заявителя подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст. 110,167-170,198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать задолженность ООО «Шигоны-Хлеб» по пеням НДФЛ в сумме 174 067,32 рубля за период 2016-2017 гг. безнадежной ко взысканию, обязанность по её уплате – прекращённой.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в пользу Общество с ограниченной ответственностью «Шигоны-Хлеб» расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 000 руб.

Выдать Обществу с ограниченной ответственностью "ШИГОНЫ-ХЛЕБ" справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в размере 2 000 руб., уплаченной по чек-ордеру от 26.01.2023 г.

       Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

 

Судья

 

/

О.В. Коршикова