АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А39-3390/2017

город Саранск

23 октября 2017 года

Резолютивная часть решения объявлена 16 октября 2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 23 октября 2017 года.

 

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Хващевской Т.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску 

индивидуального предпринимателя ФИО2 

(с.Б.Елховка Лямбирского района Республики Мордовия)

к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Мордовия (г.Саранск Республики Мордовия)

об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы  

в сумме 228889 рублей 48 копеек,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (г.Саранск Республики Мордовия)

при участии в заседании:

от истца: ФИО3 - представителя (доверенность б/н от 12.01.2017 выдана сроком на один год),

от ответчика (до перерыва): ФИО4 - главного специалиста–эксперта юридического отдела  (доверенность  от 09.01.2017 № 09/11 сроком действия до 31.12.2017),

от третьего лица (УФНС по Республике Мордовия): ФИО5 - заместителя начальника правового отдела (доверенность от 09.01.2017 выдана сроком до 31.12.2017),

у с т а н о в и л :

индивидуальный предприниматель ФИО2  (далее – ИП ФИО2, заявитель) обратился в суд с заявлением о взыскании с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Мордовия излишне уплаченных страховых взносов  в сумме 232930 рублей  02 копеек.

Заявлением от 10.10.2017 ИП ФИО2  на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования и просит обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Мордовия возвратить излишне уплаченные страховые взносы  в сумме 228889  рублей  48 копеек.

Указанное заявление судом принято.

В обоснование заявленного требования ИП ФИО2 ссылается на Постановление от 30.11.2016 №27-П Конституционного Суда Российской Федерации, в силу положений которого обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуального предпринимателя, являющего плательщиком налога на доходы физических лиц, формируются исходя из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за соответствующие налоговые периоды, исчисленной с дохода предпринимателя, уменьшенного на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов за период 2014-2015 годы.

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Мордовия (далее – ГУ - ОПФ РФ по РМ, орган Пенсионного фонда РФ) требования заявителя отклонило по доводам, изложенным в отзыве от 16.06.2017 №09/2215, ссылаясь при этом на то, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 №27-П позиция подлежит учету правоприменительными органами со дня его официального опубликования (с 02.12.2016), в связи с чем перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить только в отношении неисполненных обязательств. 

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в отзыве на заявление требования ИП ФИО2 признало необоснованными ввиду отсутствия у налогового органа данных о наличии излишне уплаченных предпринимателем страховых взносов за 2014, 2015 годы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 28.03.2012 Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия, является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" данный Федеральный закон в период его действия регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.

В силу положений статей 5, 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего в период возникновения спорных правоотношений, ИП ФИО2, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование как лицо, не производящее выплаты и вознаграждения физическим лицам, исчислил страховые взносы в фиксированном размере и уплатил их в установленные законодательством о страховых взносах сроки:  за 2014 года  в сумме 17328 рублей (оплата произведена 05.12.2014), за 2015 год в сумме 18610 рублей 81 копейки (оплата произведена 02.12.2015). Указанный факт признан ГУ – ОПФ РФ по РМ в отзыве от 16.06.2017 №09/2215.

         На основании платежных поручений от 31.03.2015 №233 и от 14.09.2016 №23 ИП ФИО2 оплатил страховые взносы в фиксированном размере,  исчислив их с суммы дохода, полученной сверх предельной величины доходы (300000 рублей),  соответственно в размере 121299 рублей 36 копеек за 2014 год и в сумме 130275 рублей 59 копеек за 2015 год.

Приняв во внимание правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, выраженную им в Постановлении от 30.11.2016 №27-П, ИП ФИО2 установил, что с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности и  отраженных в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (номер корректировки 1) расходов, у него возникла обязанность уплатить страховые взносы  обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за 2014 год в сумме 17328 рублей, страховые взносы в сумме 103996 рублей 94 копеек уплачены им излишне. Также предприниматель определил, что с учетом полученного за 2015 год дохода, отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за указанный период (номер корректировки 4), и исчисленного с учетом зафиксированного в декларации размера расходов за 2015 год, им излишне уплачены страховые взносы за 2015 год в сумме 128933 рублей 08 копеек.

Согласно квитанции о получении письма органом Пенсионного фонда РФ 04.04.2017 ИП ФИО2 обратился в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 103996 рублей 94 копеек и за 2015 год в сумме 128933 рублей 08 копеек.

Поскольку указанное заявление оставлено территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации без удовлетворения, в целях реализации права на возврат излишне уплаченных страховых взносов ИП ФИО2, скорректировав (с учетом результатов выездной налоговой проверки) суммы излишне уплаченных за 2014, 2015 годы   страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы и возражения представителей сторон, суд считает доводы заявителя обоснованными по следующим основаниям.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего в период возникновения спорных правоотношений, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1 -го числа каждого следующего месяца.

В судебном заседании установлено, что ИП ФИО2 в период 2014 - 2015 годы применял общую систему налогообложения, уплачивая налог на доходы физических лиц, являлся плательщиком страховых взносов согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего в период возникновения спорных правоотношений, в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В судебном заседании установлено, что согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц  за 2014 год (номер корректировки 1)  общая сумма доходов, подлежащих налогообложению за налоговый период, составила 85496084 рублей 90 копеек, сумма фактически произведенных расходов – 83465842 рубля 93 копейки. Величина дохода ИП ФИО2, применяемая для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в фиксированном размере, на момент обращения предпринимателя в территориальный орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне взысканных страховых взносов составила 2030241 рубль 97 копеек (85496084,90 -83465842,93). 

Вместе с тем в ходе выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ИП ФИО2 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по РМ, по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 налоговым органом установлены факты занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц предпринимателя как в части определения величины доходов за проверяемый период, так в части расходов, учитываемых в целях налогообложения, и как следствие, неправильное отражение указанных сумм в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Так, сумма дохода от предпринимательской деятельности ИП ФИО2, полученная в 2014 году, согласно данным налоговой проверки, составила 85960966 рублей 74 копейки, сумма документально подтвержденных расходов  - 83526696 рублей 03 копейки. 

Указанные выводы отражены Инспекцией в решении от 27.01.2017 №01/15 заместителя начальника Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по РМ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение от 27.01.2017 №01/15 заместителя начальника Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по РМ было предметом апелляционного обжалования лишь в части начисления и предложения уплатить налог на добавленную стоимость за проверяемый период и привлечения к налоговой ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость. В части налога на доходы физических лиц решение от 27.01.2017 №01/15 Инспекции ИП ФИО2 каких-либо доводов не заявлял. В силу положений статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации решение от 27.01.2017 №01/15 заместителя начальника Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по РМ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу.

Таким образом, величина дохода ИП ФИО2, применяемая для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в фиксированном размере, составила 2434270 рублей 71 копейка.

Как следует из представленной ИП ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц  за 2015 год (номер корректировки 4), общая сумма доходов, подлежащих налогообложению за налоговый период, составила 72598017 рублей 50 копеек, сумма фактически произведенных расходов – 72163742 рубля 19 копеек. Таким образом, величина дохода ИП ФИО2, применяемая для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2015 год  составила 434275 рублей 31 копейка (72598017,50 -72163742,19). 

Учитывая изложенное, в силу положений пункта 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" размер страховых взносов, подлежащих уплате ИП ФИО2 за 2014 год, составил 38671 рубль 19 копеек из расчета 5554 х 12 х  26% + 21342 рубля 71 копейка, где 5554 рублей – минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом от 01.12.2014 №408-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда", 12 – количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 в 2014 году, 26% - тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации согласно статье 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", 21342 рубля 71 копейка – величина страховых взносов из расчета (2434270,71 – 300000) х 1%, где 2434270 рублей 71 копейка – величина дохода ИП ФИО2 в 2014 году (за вычетом произведенных расходов).

Принимая во внимание вышеизложенное, размер страховых взносов, подлежащих уплате ИП ФИО2 за 2015 год, составил 19953 рубля 56  копеек из расчета 5965 х 12 х  26% + 1342 рубля 76 копеек, где 5965 рублей – минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом от 01.12.2014 №408-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда", 12 – количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 в 2015 году, 26% - тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации согласно статье 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", 1342 рубля 76 копеек – величина страховых взносов из расчета (434275,31– 300000) х 1%, где 434275 рублей 31 копейка – величина дохода ИП ФИО2 в 2015 году (за вычетом произведенных расходов).

Учитывая изложенное, ИП ФИО2 излишне уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 99956 рублей 65 копеек (121299,36 - 21342,71) и за 2015 год в сумме 128932 рублей 83 копеек (130275,59 - 1342,76). 

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего до 01.01.2017, плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов (часть 3 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

В соответствии с частью 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

В части 14 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" указано, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В силу статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"  (далее - Закон №243-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены соответствующие изменения предусматривающие передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов.

Таким образом, из указанных положений Законов №250-ФЗ и №243-ФЗ следует, что с 01.01.2017 органы Пенсионного фонда Российской Федерации продолжают прием от плательщиков страховых взносов заявлений о возврате сумм страховых взносов, пени, штрафов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и принимают решения по данным заявлениям с последующим их направлением в налоговые органы для исполнения.

Доводы органа Пенсионного Фонда Российской Федерации, изложенные им в отзыве от 16.06.2017 №09/2215 на заявление, отклоняются судом ввиду нижеследующего.

В судебном заседании установлено, что фактически рассматриваемый  в рамках настоящего дела спор обусловлен разными подходами лиц, участвующих в деле, к порядку применения правовой позиции  Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 №27-П.

  По мнению, ГУ – ОПФ РФ по РМ, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П вступило в законную силу 02.12.2016 (со дня его официального опубликования), в связи с чем после 02.12.2016 обязательства по уплате страховых взносов плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя должны формироваться исходя из размера его доходов за вычетом расходов, связанных с получением дохода. В случае, если обязательства  по уплате страховых взносов по состоянию на 01.01.2017 исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 возможно произвести только на основании судебного решения.

Вместе с тем, согласно сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 24.02.1998 №7-П правовой позиции, обеспечение неформального равенства граждан требует учета фактической способности гражданина (в зависимости от его заработка, дохода) к уплате публично-правовых обязательных платежей в соответствующем размере, возложенное на налогоплательщика бремя уплаты такого платежа, как налог на доходы физических лиц, - исходя из сущности данного вида налога и императивов, вытекающих непосредственно из Конституции Российской Федерации, - должно определяться таким образом, чтобы валовой доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход. Доходом применительно к налогу на доходы физических лиц Налоговый кодекс Российской Федерации признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (Постановление от 13.03.2008№ 5-П). 

Указанное выше, во всяком случае, относится и к требованию экономической обоснованности установления расчетной базы для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию, зависящей от размера доходов индивидуального предпринимателя и предполагающей при определении их размера учет документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В противном случае не исключена ситуация (как в деле заявителя), что размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотренной федеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходов индивидуального предпринимателя, повлечет избыточное финансовое обременение индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а, следовательно, - нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности. Тем самым нарушались бы гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

Статья 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 №1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" предусматривает, что решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

На основании части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 №1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда Российской Федерации о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими  Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом Российской Федерации истолковании не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием. 

Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

Данные Конституционным Судом Российской Федерации в выше названных постановлениях толкования нормативных актов обязательны для правоприменителей и подлежат распространению в том числе на правоотношения, возникшие до их вынесения, поскольку постановлениями не изменяются действовавшие и (иди) действующие правовые нормы, а лишь дается толкование этих норм в их взаимосвязи.

Постановление Конституционного Суда  Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П вступило в силу 02.12.2016, ввиду чего с 02.12.2016 выводы по вопросу толкования и применения законодательства, изложенные в нем, являются обязательными. 

Как следует из материалов дела, спорные отношения возникли в апреле 2017 года. Учитывая указанное обстоятельство, принимая во внимание положения статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", органы Пенсионного фонда РФ были обязаны самостоятельно без наличия судебного решения учесть позицию Конституционного Суда Российской Федерации и рассмотреть по существу вопрос о возврате излишне уплаченных страховых взносов при рассмотрении обращения предпринимателя. 

Довод ГУ – ОПФ РФ по РМ о том, что информация о полученных доходах от деятельности плательщиков страховых взносов направлена Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия по закрытому каналу связи во исполнение пункта 2.1.9 Соглашения об информационном взаимодействии между Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия и Государственным учреждением - Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Мордовия от 22.07.2014 №01-73/02/04-с/52 письмами "О доходах ИП за 2014 год" от 15.06.2015 года (исх. № 02-07/1/1063дсп@) и "О доходах ИП за 2015 год" от 15.06.2016 года (исх. № 02-07/1/0884дсп@), а сведения о доходах ИП ФИО2 за вычетом расходов получены письмом налогового органа от 05.06.2017 №02-07/1/1113дсп@, судом также отклоняются.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 направил в территориальный орган Пенсионного фонда РФ заявление о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, указав на величину доходов. В этой связи орган Пенсионного фонда РФ вправе и обязано пересчитать обязательства страхователя и возвратить излишне уплаченные суммы страховых взносов. Сложности внутриведомственного взаимодействия Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральной налоговой службы Российской Федерации не могут влиять на права и обязанности страхователя.

Доказательств представления ИП ФИО2 в налоговый орган недостоверных сведения о полученных доходах за период 2014- 2015 годы ГУ – ОПФ РФ по РМ, Управлением Федеральной налоговой службы Российской Федерации в Республике Мордовия в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представлено.

В соответствии с постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 27.06.2016 № 604п "Об утверждении Положения о Государственном учреждении - Отделении Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Мордовия", Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Мордовия является территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации, который создается по решению Правления Пенсионного фонда Российской Федерации.

Отделение осуществляет свою деятельность на территории Республики Мордовия во взаимодействии с органами государственной власти Республики Мордовия, органами местного самоуправления, многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг, организациями независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в том числе общественными организациями, а также физическими лицами и организацию деятельности подведомственных Отделению территориальных органов ПФР (далее - подведомственные территориальные органы), в том числе по вопросам: учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, пеней и штрафов; зачета, возврата излишне уплаченных (взысканных) платежей на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников, пеней и штрафов, а также уточнения таких платежей; взаимодействия с плательщиками страховых взносов по вопросам, связанным с уплатой страховых взносов, в том числе проведения совместных сверок расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, а также по вопросам, связанным с осуществлением индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Учитывая вышеизложенное, требование индивидуального предпринимателя ФИО2 об обязании ГУ – ОПФ РФ по РМ возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 99956 рублей 65 копеек и за 2015 год в сумме 128932 рублей 83 копеек, а всего - 228889 рублей 48 копеек, подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы заявителя по уплате государственной пошлины в сумме 7579 рублей подлежат отнесению на ГУ – ОПФ РФ по РМ и взысканию в пользу ИП ФИО2 

Государственная пошлина в сумме 80 рублей, излишне уплаченная по чеку-ордеру от 11.05.2017 Мордовия ВВБ №8589 (филиал №47), подлежит возврату ИП ФИО2 из федерального бюджета на основании пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 11.10.2017 до 16.10.2017 в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Мордовия возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 312131008800011, ИНН 

<

***>, место жительства: Республика Мордовия, Лямбирский район, с.Б.Елховка) излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 228889 рублей 48 копеек.

Взыскать с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, место нахождения: Республика Мордовия, г.Саранск) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 312131008800011, ИНН 

<

***>, место жительства: Республика Мордовия, Лямбирский район, с.Б.Елховка) судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 7579 рублей.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 312131008800011, ИНН 

<

***>, место жительства: Республика Мордовия, Лямбирский район, с.Б.Елховка) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 80 рублей, излишне уплаченную по чеку-ордеру от 11.05.2017 Мордовия ВВБ №8589 (филиал №47). Чек-ордер от 11.05.2017 Мордовия ВВБ №8589 (филиал №47) оставить в материалах дела, поскольку по нему уплачена часть государственной пошлины, которая возврату не подлежит. Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

 

Судья                                                                          Т.Н. Хващевская