ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ 

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-14453/2018 

 

г. Москва                                                                                Дело № А40-223563/17 

 

Постановление изготовлено в полном объеме 18 апреля 2018 года 

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи              Свиридова В.А.,

Рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу ООО «Студио Модерна» на Решение Арбитражного суда г.Москвы от 26.02.2018, принятое судьей Поздняковым В.Д., в порядке упрощенного производства по А40-223563/17 (93-2011)

по заявлению ООО «Студио Модерна»

к ИФНС № 23 по Москве

о признании незаконным постановления

Без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

ООО «Студио Модерна» (далее общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к ИФНС России №23 по г.Москве (далее инспекция) об оспаривании постановления от 16.11.2017 №20-16/333П/2017 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Решением от 26.02.2018 арбитражный суд отказал в удовлетворении заявленных требований, мотивировав свои выводы тем, что ответчиком доказаны обстоятельства послужившие основанием для привлечения общества к административной ответственности, при этом порядок привлечения к ответственности не нарушен.

Не соглашаясь с принятым решением суда первой инстанции, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в апелляционной жалобе.

Ответчиком представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения по доводам, изложенным в данном отзыве.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст. 266 и 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, а также доводы апелляционной жалобы, пришел к выводу, что оснований для отмены (изменения) принятого по делу судебного акта не имеется.

Как усматривается из материалов дела, проверка соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования была проведена в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ), Инструкцией Банка России от 4 июня 2012г. №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее-Инструкция №138-И), Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе», Приказом Минфина РФ от 04.10.2011 №123н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами» (далее - Административный регламент 123н).

В связи с упразднением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (Указ, Президента РФ от 2 февраля 2016г. №41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере») Федеральная налоговая служба является правопреемником Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, в том числе по обязательствам, возникшим в результате исполнения судебных решений.

Согласно п/п. 6 п. 5 данного Указа Президента РФ Правительству РФ поручено в том числе, обеспечить непрерывность осуществления передаваемых Федеральному казначейству, Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе в соответствии с настоящим Указом функций упраздняемой Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

01.11.2015г. между ЗАО «Студио Модерна» и ООО «Студио Модерна», заключено агентское соглашение, согласно которому ЗАО «Студио Модерна» обязуется за агентское вознаграждение совершать юридические и иные действия от имени и за счет ООО «Студио Модерна», связанные с обзвоном клиентов, проверкой базы покупателей, приемом, подтверждение и обработкой заказов и др.

18.12.2015 г. ООО «Студио Модерна» в ПАО «РОСБАНК» по договору от 01.11.2015 г. открыт паспорт сделки №15120024/2272/0019/4/1. 

Как установлено Инспекцией в ходе проверки соблюдения заявителем требований валютного законодательства Российской Федерации, ООО «Студио Модерна» несвоевременно представило уполномоченному банку ПАО «Росбанк» справку о подтверждающих документах по внешнеторговому договору о валютных операциях после зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет.

Таким образом, событие административного правонарушения выразилось в непредставлении в указанный срок (21.04.2016г.) справки о подтверждающих документах и акта выполненных работ по договору, заключенному между ООО «Студио Модерна» и ЗАО «Студио Модерна». 

Согласно материалам административного дела, справка и акт оказанных услуг представлены 26.04.2016г., количество дней просрочки представления указанных документов составило 3 дня. 

На основании выявленных нарушений старшим государственным налоговым инспектором ИФНС России № 23 по г.Москве в отношении ООО «Студио Модерна» составлен протокол от 25.10.2017 №772320171017031201 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данный протокол составлен в присутствии представителя ООО «Студио Модерна» по доверенности от 20.10.2017 №СМ/37/201017 ФИО1 при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного представителя общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, что подтверждается уведомлением о месте и времени составления протокола об административном правонарушении от 17.10.2017 № 20-08/086968. 

Заместитель начальника ИФНС России №23 по г.Москве, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынес оспариваемое постановление от 16.11.2017 №20-16/333П/2017 о привлечении ООО «Студио Модерна» к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Данное постановление вынесено в присутствии представителя ООО «Студио Модерна» по доверенности от 20.10.2017 №СМ/39/201017 ФИО2 при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного представителя общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, что подтверждается определением о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 25.10.2017.

Не согласившись с вынесенным Инспекцией постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. 

Согласно ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен. 

В соответствии с ч.4 ст.210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч.7 ст.210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объёме.

Порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что вопреки доводам положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10 судом не установлено. 

Срок привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст.4.5 КоАП РФ, ответчиком не пропущен.

В соответствии с ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 Закона №173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ).

Инструкцией Центрального Банка РФ от 04.06.2012г. №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» регулируются порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Согласно пункту 9.1, а также подпункту 9.1.3 Инструкции №138-И, при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту, которыми в случае выполнения работ, оказания услуг, выступают акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В силу пункта 9.2.2 Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентами в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы. 

По результатам проверки Инспекцией установлено, что Обществом не соблюдены требования п. 9.2.2. Инструкции №138-И.

В связи с этим, Обществом совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ (нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на 10 дней). 

Факт несоблюдения ООО «Студио Модерна» указанных положений Инструкции №138-И о сроке представления документов подтвержден материалами дела (справка о подтверждающих документах, договор, акт проверки соблюдения валютного законодательства и протокол об административном правонарушении).

Доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения, Заявителем не представлено.

Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в связи, с чем вина Заявителя в совершении вменяемого ему административного правонарушения имеет место.

ООО «Студио Модерна» полагало, что акт выполненных работ (оказанных услуг) был передан ему ЗАО «Студио Модерна» только 01.04.2016г., то есть подтверждающие документы оформлены только в июне 2016 года, а не в марте 2016 года, как утверждает инспекция. 

Однако данное утверждение заявителя не соответствует действительности, поскольку акт приема передачи документов, на который он ссылается в своем исковом заявлении, ни в уполномоченный банк, ни на рассмотрение материалов проверки в инспекции им не представлялся.

Таким образом, подтверждающие документы (акт выполненных работ (оказанных услуг) оформлены именно 31.03.2016г. и сроком их представления в банк является 21.04.2017г. В рассматриваемом случае ООО «Студио Модерна» необоснованно перекладывает вину, выразившуюся в непредставлении указанных документов, на ЗАО «Студио Модерна». 

Заявитель со своей стороны не обеспечил своевременное получение счет-фактуры и акта выполненных работ от оператора по договору, следовательно, именно он в данном случае несет риск наступления неблагоприятных последствий.

Кроме того, по представленной самим заявителем в ходе проверки информации, электронная версия вышеуказанного акта выполненных работ (оказанных услуг) получена ООО «Студио Модерна» 01.04.2016г., что свидетельствует о том, что заявитель имел возможность своевременно (не позднее 21.04.2016г.) представить в уполномоченный банк подтверждающие документы вместе со справками о подтверждающих документах, и тем самым своевременно исполнить обязанность, возложенную на него валютным законодательством.

При таких обстоятельствах, в деянии Заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ. 

Вместе с тем, ООО «Студио Модерна» указало, что инспекция формально подошла к удовлетворению его ходатайства об отложении рассмотрения дел об административных правонарушениях, продлив срок проверки всего на два дня, чем нарушила права заявителя на всестороннее и объективное рассмотрение дел об административных правонарушениях, не позволив подготовить возражения по всем административным материалам.

Между тем, все материалы административных дел, вынесенных инспекцией в отношении ООО «Студио Модерна» 25.10.2017 г., аналогичны друг другу, вынесены по одним и тем же статьям КоАП РФ и по одному и тому же нарушению (несвоевременное представление справок о подтверждающих документах). В связи с чем, инспекцией на основании ходатайства заявителя обоснованно продлен срок рассмотрения материалов административных дел на два дня и заявителю предоставлено достаточно времени для представления мотивированных пояснений.

Кроме того, в качестве оснований для отмены решения суда заявитель указывает на то, что в связи с вступлением в силу с 01.03.2018 Инструкции №181-И, действия Общества по несвоевременному представлению в банк  справки о валютных операциях не являются нарушением законодательства о валютном регулировании.

 Вместе с тем, указанные заявителем обстоятельства не могут служить основанием для отмены решения суда, поскольку на момент его вынесения Инструкция №181-И не вступила в законную силу.  

В любом случае, в соответствии с п.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 №37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения» в целях реализации положений ч.2 ст.54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.

При этом судам следует исходить из того, что данная обязанность может быть выполнена органом посредством как отмены вынесенного им (либо нижестоящим органом) решения (постановления) о привлечении к ответственности, так и прекращения его исполнения (как это, в частности, установлено пунктом 2 статьи 31.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) в неисполненной к моменту устранения ответственности части, в том числе путем отзыва инкассовых поручений из банков или соответствующего исполнительного документа у судебного пристава-исполнителя.

Таким образом, указанный вопрос подлежит рассмотрению административным органом. В случае, если орган придет к выводу о возможности применения положений  статьи 1.7 КоАП РФ, он принимает меры либо к отмене постановления, либо к прекращению его исполнения.

Таким образом, суд руководствовался на момент совершения правонарушения действующим законодательством.

Административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ, относится к административным правонарушениям с формальным составом. 

Данное правонарушение считается оконченными с момента невыполнения правил, предусмотренных законодательством валютном регулировании и валютном контроле. Ответственность за указанное деяние наступает независимо от возникновения или не возникновения общественно опасных последствий. Наступление общественно опасных последствий в виде причинения ущерба при совершении правонарушений с формальным составом не доказывается, возникновение этих последствий презюмируется самим фактом совершения действий или бездействия.

Мера ответственности административным органом определена в пределах санкции, предусмотренной ч.6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначен штраф в минимальном размере, что соотносится с характером деяния.

Доказательства принятия заявителем мер, направленных на своевременное выполнение требований, за нарушение которых он привлечен к ответственности, в материалах дела отсутствуют. 

Общество, вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, должно не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обязано обеспечить их выполнение.

Совершенное заявителем административное правонарушение влияет на осуществление государством своих функций по валютному контролю.

Оценивая характер и конкретные обстоятельства совершенного организацией правонарушения, роль правонарушителя, принимая во внимание наличие определенных дезорганизационных последствий для государственного контроля, основания для применения ст.2.9 КоАП РФ в рассматриваемом случае отсутствуют. 

Протокол об административном правонарушении составлен и оспариваемое постановление вынесено должностными лицами ответчика в рамках их полномочий, что не оспаривается заявителем.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления согласно разъяснениям, данным в пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», административным органом допущено не было.

При таких обстоятельствах апелляционный суд делает вывод, что ответчиком доказаны обстоятельства послужившие основанием для привлечения общества к административной ответственности, при этом порядок привлечения к ответственности не нарушен.

Иные доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, не установлено.

С учетом изложенного апелляционный суд не усматривает оснований для отмены или изменения решение суда первой инстанции, что влечет оставление апелляционной жалобы без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 3 ст. 229, ст.ст. 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда г.Москвы от 26.02.2017 по делу №А40-223563/17 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 

Председательствующий судья:  В.А. Свиридов 

 

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.