Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А32-14431/2017

г. Краснодар

26 июня 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2019 года

Полный текст решения изготовлен 26 июня 2019 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Меньшиковой О.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению 

общества с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет» (ст. Новощербиновская, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Краснодарской таможне, г. Краснодар

о признании незаконным и отмене постановления от 29.03.2017 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10309000-215/2017 о привлечении общества к ответственности по статье 16.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

при участии в заседании:

от заявителя: не явился, уведомлен, 

от заинтересованного лица: ФИО2 (доверенность от 15.03.2019),

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет» (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Краснодарской таможне (далее – заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене постановления от 29.03.2017 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10309000-215/2017 о привлечении общества к ответственности по статье 16.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 21.06.2017 производство по делу № А32-14431/2017 приостановлено до вступления в законную силу окончательного судебного акта по делу № А32-3101/2017.

Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2019 решение Арбитражного суда Краснодарского края от 18.10.2018 по делу № А32-3101/2017 оставлено без изменения. 

Судом назначено судебное заседание для решения вопроса о возобновлении производства по делу.

В соответствии со статьей 146 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный (далее - АПК РФ) суд возобновляет производство по делу по заявлению лиц, участвующих в деле, или по своей инициативе после устранения обстоятельств, вызвавших его приостановление, либо до их устранения по заявлению лица, по ходатайству которого производство по делу было приостановлено.

Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.09.2018 по делу № А32-34404/2017 вступило в законную силу. 

От сторон возражений относительно возобновления производства по делу не поступило.

С учетом изложенного, суд счел возможным возобновить производство по делу для рассмотрения по существу и открыть предварительное судебное заседание.

Заявитель в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела надлежащим образом извещен. В материалы дела поступили объяснения по делу.

Представитель заинтересованного лица возражает против удовлетворения требований заявителя по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), при неявке в предварительное судебное заседание надлежащим образом извещенных истца и (или) ответчика, других заинтересованных лиц, которые могут быть привлечены к участию в деле, заседание проводится в их отсутствие.

Согласно части 4 статьи 137 АПК РФ, если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции, за исключением случая, если в соответствии с настоящим Кодексом требуется коллегиальное рассмотрение данного дела.

Суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Дело рассматривается по правилам статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Суд, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее. 

Общество с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет» зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: Краснодарский край, ст. Новощербиновская, ул. Лермонтова, 8/1. Является участником внешнеэкономической деятельности.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, Отделом таможенного контроля после выпуска товаров Краснодарской таможни (далее – ОТКПВТ) проведена камеральная таможенная проверка таможенного оформления ООО «Кубаньтрейдмет» товара - «лом черных металлов»,  подсубпозиция 7204 49 900 0 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД), в соответствии с таможенной процедурой «экспорт» в регионе деятельности Краснодарской таможни, по результатам которой составлен Акт камеральной таможенной проверки № 10309000/210/291216/А0010 (далее – Акт). Согласно представленному акту таможенное декларирование проверяемых товаров производилось на Ейском таможенном посту Краснодарской таможни с применением электронной формы декларирования. 

Согласно графе 54 «Место и дата» заполнение и подачу ДТ № 10309030/100515/0000509 от имени ООО «Кубаньтрейдмет» осуществляло ООО «ЮЖНОЕ ТАМОЖЕННОЕ БЮРО» в соответствии со свидетельством о включении в реестр таможенных представителей от 18.07.2014 № 0668/00. Между ООО «Кубаньтрейдмет» и ООО «ЮЖНОЕ ТАМОЖЕННОЕ БЮРО» был заключен договор оказания услуг от 22.07.2014 № 0668-14-013.

Согласно сведениям, заявленным в графе 44 «Дополнительная информация/представляемые документы» ДТ № 10309030/100515/0000509, поставка товаров осуществлялась в счет исполнения контракта от 30.10.2014 № 10-2014.

Согласно контракта от 30.10.2014 № 10-2014, ООО «Кубаньтрейдмет» (продавец) согласился продать, а покупатель («Colbert Business Corp.», Белиз) согласился приобрести стальной лом ГОСТ 2787-75 в количестве 4 000 тонн (+/- 10%) по цене 265 долларов США за тонну.

Согласно условиям контракта страной назначения при отправке товаров является Турецкая Республика. При этом покупатель товаров зарегистрирован в Белизе. В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2007 № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» Белиз является офшорной зоной.

Согласно контракта от 30.10.2014 № 10-2014 стальной лом поставляется на условиях поставки FOB Ейск (Россия) Инкотермс.

В ходе таможенного декларирования таможенная стоимость товаров в ДТ № 10309030/100515/0000509 была заявлена методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) в соответствии с пунктом 11 Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, установлены постановлением Правительства РФ от 06.03.2012 № 191 (далее – Правила).

Согласно условиям контракта от 30.10.2014 № 10-2014 цена товара установлена в размере 265 долларов США за тонну. Дополнительным соглашением от 17.02.2015 № 5 к контракту от 30.10.2014 № 10-2014 цена товара снижена до 170 долларов США за тонну. Количество товара с учетом дополнительных соглашений к контракту – 16 500 тонн (+/- 10%).

В ходе таможенного декларирования величина таможенной стоимости товаров в ДТ № 10309030/100515/0000509 была заявлена ООО «Кубаньтрейдмет» путем пересчета фактурной стоимости, указанной в инвойсах, в национальную валюту Российской Федерации по курсу на дату подачи ДТ № 10309030/100515/0000509 без дополнительных начислений в соответствии с пунктом 17 Правил.

В ходе таможенного декларирования товаров по ДТ № 10309030/100515/0000509 ООО «Кубаньтрейдмет» в ДТС-3 были заявлены следующие сведения:

1.Взаимосвязь между продавцом и покупателем в значении, указанном в пункте 1 статьи 3 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 25.01.2008(далее - Соглашение от 25.01.2008), отсутствует;

2.Отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

- ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;

- существенно не влияют на стоимость товаров;

3.Продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

4.Лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель прямо или косвенно уплачивает в качестве условия продажи товаров, не предусмотрены;

5.Продажа не зависит от соблюдения условия, в силу которого часть дохода от последующих продаж, от распоряжения товарами иным способом или их использования, будет причитаться прямо или косвенно продавцу.

В подтверждение сведений о заявленной таможенной стоимости товаров в ДТ № 10309030/100515/0000509 декларантом на этапе таможенного декларирования были представлены среди прочих следующие документы:

- ДТС-3(декларация таможенной стоимости);

- уставные и регистрационные документы;

- контракт от 30.10.2014 № 10-2014 с дополнительными соглашениями;

- паспорт сделки от 31.10.2014 № 14100047/1481/0638/1/1;

- инвойс № 5 от 10.05.2015;

- коносамент от 09.05.2015 № 1;

- калькуляции себестоимости товаров от 10.05.2015 № 125 с приложением подтверждающих документов.

В ходе камеральной таможенной проверки ООО «Кубаньтрейдмет» по запросу Краснодарской таможни были представлены калькуляции себестоимости лома и отходов черных металлов, в результате анализа которых было установлено следующее.

Основной статьей расходов, которая существенно влияет на себестоимость товаров, является закупка лома черных металлов. При этом основными поставщиками ООО «Кубаньтрейдмет» (от 95 до 100% от общего объема закупок в стоимостном выражении) являются ООО «ИМПУЛЬС» (ИНН 

<

***>), ООО «НОВАЯ ЗВЕЗДА» (ИНН 

<

***>) и индивидуальный предприниматель ФИО3 (ИНН 

<

***>).

В результате анализа документов, представленных поставщиками указанных в калькуляции товаров и услуг по запросам Краснодарской таможни, установлено, что заявленные в калькуляции сведения о стоимости товаров и услуг соответствуют сведениям в полученных документах.

В результате сопоставления документов, полученных от ООО «Кубаньтрейдмет» и поставщиков лома в адрес ООО «Кубаньтрейдмет», было установлено следующее.

Согласно представленной ООО «Кубаньтрейдмет» калькуляции средняя цена закупки лома составляет:

- по ДТ № 10309030/100515/0000509 – 5,94 рублей за 1 кг;

Согласно сведениям, заявленным ООО «Кубаньтрейдмет» в графе 31 «Грузовые места и описание товаров» ДТ № 10309030/100515/0000509 основную массу экспортируемого лома черных металлов (96,5–97% от общего количества) составляет:

- стальной промышленный лом с толщиной стенок более 6 мм (81,5–82% от общего количества), что соответствует марке 3А по Межгосударственному стандарту ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия»;

- стальной промышленный лом с толщиной стенок 4-6 мм (15% от общего количества), что соответствует марке 5А по Межгосударственному стандарту ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия».

В соответствии с приказами ООО «Кубаньтрейдмет» от 20.02.2014 № 04/02/1, от 20.03.2014 № 06/03/1, от 31.07.2014 № 05/07, от 30.11.2014 № 15/11, от 01.02.2015 № 01/02, от 01.03.2015 № 01/03/1, закупочные цены лома черных металлов составляли:

- в период с 20.02.2014 по 30.07.2014 – 9,6 рублей за 1 кг лома марки 3А, 8,5 рублей за  1 кг лома марки 5А;

- в период с 31.07.2014 по 30.11.2014 – 9,5 рублей за  1 кг лома марки 3А, 7,5 рублей за 1 кг лома марки 5А;

- в период с 30.11.2014 по 31.01.2015 – 10,5 рублей за 1 кг лома марки 3А (большие партии лома свыше 10 тонн – 12,5 рублей за 1 кг лома), 9,0 рублей за 1 кг лома марки 5А;

- в период с 01.02.2015 по 28.02.2015 – 9,5 рублей за 1 кг лома марки 3А, 8,0 рублей за 1 кг лома марки 5А;

- в период с 01.03.2015 по 01.11.2015 – 9,5 рублей за 1 кг лома марки 3А, 8,5 рублей за 1 кг лома марки 5А.

Таким образом, сведения о цене закупки лома черных металлов, указанные ООО «Кубаньтрейдмет» в калькуляции, не соответствуют установленным закупочным ценам.

Согласно документам, представленным основными поставщиками лома черных металлов ООО «Кубаньтрейдмет», средняя цена закупки лома близка к цене его реализации в адрес ООО «Кубаньтрейдмет». При этом согласно условиям договоров поставки вывоз товара осуществляется транспортом ООО «Кубаньтрейдмет», то есть стоимость доставки лома не включена в закупочную цену.

На основании указанных обстоятельств таможня сделала вывод о том, что заявленная ООО «Кубаньтрейдмет» в калькуляции стоимость закупки лома черных металлов не отражает реальной стоимости товаров.

В ходе камеральной таможенной проверки отделом по борьбе с особо опасными видами контрабанды (далее - ОБООВК) Краснодарской таможни помимо прочих были представлены следующие документы, полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий:

- генеральные доверенности компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» на имя ФИО4;

- соглашения компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» о предоставлении ФИО4 директорства;

- заявления ФИО4 на открытие расчетных счетов «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» в банке «ABLV Bank» (Латвия);

- подтверждения о получении ФИО4 удаленного управления расчетными счетами компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» в банке «ABLV Bank» (Латвия), а также заявления на получение интернет-банка;

- справка ООО «ИМПУЛЬС» от 28.10.2014 № 117 о том, что ФИО4 работает в ООО «ИМПУЛЬС» в должности коммерческого директора с 02.08.2005 (приказ от 02.08.2005 № 05/08/2), выданная директором ООО «ИМПУЛЬС» ФИО3;

- трудовая книжка ФИО4, подтверждающая его нахождение в должности коммерческого директора ООО «ИМПУЛЬС» с 02.08.2005;

- письмо ООО «ИМПУЛЬС» от 27.01.2015, адресованное банку «ABLV Bank» (Латвия) и подписанное единственным участником ООО «ИМПУЛЬС» ФИО3, согласно которому: «основным видом деятельности российской компании ООО «ИМПУЛЬС» является купля-продажа лома черных металлов на внутреннем рынке в РФ. При этом иностранная компания «Norbrook Productions Limited» была создана для осуществления деятельности на зарубежных рынках и ФИО4 курирует данное направление бизнеса. Имея соответствующий опыт и квалификацию, ФИО4 был назначен поверенным и единственным собственником компании «Norbrook Productions Limited». В то же время ФИО4 остается коммерческим директором российской компании ООО «ИМПУЛЬС», а получаемый доход от деятельности российской компании инвестирует в развитие зарубежного бизнеса».

Контракт от 30.10.2014 № 10-2014 заключен между ООО «Кубаньтрейдмет» в лице генерального директора ФИО3 и «Colbert Business Corp.» в лице представителя по доверенности ФИО4, который является взаимосвязанным с ООО «Кубаньтрейдмет» лицом, что могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары.

В отдел таможенного контроля после выпуска товаров ОБООВК были представлены импортные таможенные декларации Турецкой Республики, а также инвойсы, транспортные и иные документы, полученные в рамках оперативно-розыскной деятельности от таможенной службы Республики Турция в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турции о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (Анкара, 16.09.1997).

При рассмотрении указанных импортных таможенных деклараций Турецкой Республики, полученных в ходе проведенной оперативно-розыскной деятельности, установлено, что российской экспортной ДТ № 10309030/100515/0000509 соответствует импортные таможенные декларации Турецкой Республики от 15.05.2015 № 15410500IM041781. Сведения, указанные в импортных таможенных декларациях идентифицируются со сведениями, заявленными в российских экспортных ДТ, а именно: по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара. При этом стоимость товаров, заявленная ООО «Кубаньтрейдмет» в российских экспортных ДТ, отлична от стоимости товаров, указанной в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики, в меньшую сторону.

В комплекте документов к таможенной декларации Турецкой Республики от 15.05.2015 № 15410500IM041781 имеется инвойс от 09.05.2015 № 18, выставленный компанией «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на сумму 738 150 долларов США.

В результате сопоставления документов было установлено, что ООО «Кубаньтрейдмет» (Россия) фактически экспортирует лом черных металлов в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) минуя третьи страны в рамках контракта, заключенного с оффшорной взаимосвязанной компанией «COLBERT BUSINESS CORP.» (Белиз).

В отношении товара - «лом черных металлов», задекларированного по ДТ № 10309030/100515/0000509, на момент таможенного декларирования была установлена ставка вывозной таможенной пошлины в размере 10 %, но не менее 10 Евро за тонну.

При этом, административным органом установлено, что ООО "Кубаньтрейдмет" на этапе таможенного декларирования представило таможенному представителю ООО «ЮЖНОЕ ТАМОЖЕННОЕ БЮРО» для целей таможенного оформления документы, содержащие недействительные сведения о таможенной стоимости партии лома и отходов черных металлов, задекларированной по ДТ № 10309030/100515/0000509, путем представления коммерческих документов, содержащих недостоверную информацию о цене за одну тонну металлолома. Информация о таможенной стоимости товаров, указанная при таможенном декларировании по ДТ № 10309030/100515/0000509 являлась недостоверной, что явилось основанием для занижения причитающихся к уплате таможенных пошлин, налогов.

На основании вышеизложенного, в результате проведения камеральной таможенной проверки было установлено нарушение пункта 3 статьи 2 Соглашения от 25.01.2008 и пункта 4 статьи 65 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС), в части документального подтверждения сведений, относящихся к определению таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ № 10309030/100515/0000509, повлекшее уменьшение суммы подлежащих уплате таможенных платежей.

Согласно требованию об уплате таможенных платежей от 01.02.2017 № 78 общий размер неуплаченных таможенных пошлин, налогов по ДТ № 10309030/100515/0000509 составляет 1 389 668,91 рублей.

Данные обстоятельства послужили основанием для возбуждения Краснодарской таможней 14.02.2017 в отношении ООО «Кубаньтрейдмет» дела об административном правонарушении № 10309000-215/2017 по статье 16.7 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении и.о. заместителя начальника таможни в отношении общества, в отсутствие законного представителя общества, вынесено постановление от 29.03.2017 № 10309000-215/2018 о привлечении ООО «Кубаньтрейдмет» к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 16.7 КоАП РФ.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене. 

Принимая решение, суд исходит из следующего. 

В силу статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. 

Частью 4 статьи 210 АПК РФ предусмотрено, что по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. 

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела (часть 6 статьи 210 АПК РФ).

В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействия), за которые КоАП РФ или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения. 

Согласно статье 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Суд установил, что оспариваемое постановление принято таможней в пределах его полномочий. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления, судом не установлено. 

В соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, любое лицо вправе обжаловать решения таможенных органов, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства-членов таможенного союза, решения, действия (бездействие) таможенного органа или должностных лиц таможенного органа которого обжалуются.

Согласно статье 16.7 КоАП РФ представление декларантом или иным лицом таможенному представителю либо иному лицу документов для представления их в таможенный орган при совершении таможенных операций, повлекшее за собой заявление таможенному органу таможенным представителем либо иным лицом недостоверных сведений о товарах, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, и (или) несоблюдение установленных международными договорами государств - членов Евразийского экономического союза, решениями Евразийской экономической комиссии, нормативными правовыми актами Российской Федерации запретов и ограничений, -влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Объектом правонарушения являются урегулированные нормами таможенного законодательства публичные правоотношения, возникающие при декларировании товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. 

Объективную сторону правонарушения образуют действия связанные с представлением декларантом или иным лицом таможенному представителю для представлениях в таможенный орган недействительных документов о наименовании, описании, количестве, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортных средств, об их таможенном режиме, необходимых для принятия решения о выпуске (об условном выпуске) товаров и транспортных средств, помещении их под избранный таможенный режим или влияющих на взимание таможенных платежей. 

Субъектом правонарушения является декларант либо иное лицо, которое представило таможенному представителю либо иному лицу документы, содержащие недостоверные сведения о товарах.

Пунктом 2 статьи 150 ТК ТС установлено, что товары перемещаются через таможенную границу в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза.

В соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 4 ТК ТС таможенное декларирование, это заявление декларантом таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров.

В соответствии со статьей 179 ТК ТС товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза. Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта. Таможенное декларирование производится в письменной и (или) электронной формах с использованием таможенной декларации.

В соответствии со статьей 181 ТК ТС при помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары.

Согласно ст. 190 ТК ТС, действовавшего на момент таможенного декларирования, таможенная декларация подается декларантом или таможенным представителем таможенному органу, правомочному в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза регистрировать таможенные декларации. 

Как указано в статье 183 ТК ТС, подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, на основании которых заполнена таможенная декларация, в том числе: документов, подтверждающих полномочия лица, подающего таможенную декларацию; документов, подтверждающих совершение внешнеэкономической сделки, а в случае отсутствия внешнеэкономической сделки - иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, а также и иные коммерческие документы, имеющиеся в распоряжении декларанта; транспортных (перевозочных) документов; документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений; документов, подтверждающих соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер; документов, подтверждающих страну происхождения товаров в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; документов, на основании которых был заявлен классификационный код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности; документов, подтверждающих уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей; документов, подтверждающих право на льготы по уплате таможенных платежей, на применение полного или частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенными процедурами, установленными настоящим Кодексом, либо на уменьшение базы (налоговой базы) для исчисления таможенных пошлин, налогов; документов, подтверждающих изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов; документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров и выбранный метод определения таможенной стоимости товаров; документов, подтверждающих соблюдение требований в области валютного контроля, в соответствии с валютным законодательством государств - членов таможенного союза; документов о регистрации и национальной принадлежности транспортного средства международной перевозки - в случае перевозки товаров автомобильным транспортом при их помещении под таможенную процедуру таможенного транзита.

Согласно статьи 188 ТК ТС при таможенном декларировании товаров и совершении иных таможенных операций, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру, декларант обязан: 1) произвести таможенное декларирование товаров; 2) представить в таможенный орган документы, на основании которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено таможенным законодательством таможенного союза; 3) предъявить декларируемые товары в случаях, установленных ТК ТС, либо по требованию таможенного органа; 4) уплатить таможенные платежи и (или) обеспечить их уплату в соответствии с ТК ТС; 5) соблюдать требования и условия использования товаров в соответствующей таможенной процедуре; 6) выполнять иные требования, предусмотренные ТК ТС.

Декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза за неисполнение обязанностей, предусмотренных статьей 188 ТК ТС, а также за заявление недостоверных сведений, указанных в таможенной декларации (статья 189 ТК ТС).

В соответствии с пунктом 7 статьи 190 ТК ТС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение

Примечанием к ст. 16.1 КоАП РФ предусмотрено, что для целей применения главы 16 КоАП РФ под недействительными документами понимаются поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, содержащие недостоверные сведения, документы, относящиеся к другим товарам и (или) транспортным средствам, и иные документы, не имеющие юридической силы.

Согласно пункта 2 примечания к статье 16.1 КоАП РФ для целей применения  главы 16 КоАП РФ под недействительными документами понимаются поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, содержащие недостоверные сведения, документы, относящиеся к другим товарам и (или) транспортным средствам, и иные документы, не имеющие юридической силы. 

Условием привлечения лица к административной ответственности по статье 16.7 КоАП РФ является представление таможенному представителю или иному лицу для представления таможенному органу именно тех документов, которые необходимы для представления на том или ином этапе таможенного декларирования, что повлекло за собой заявление недостоверных сведений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 64 ТК ТС, таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства-члена Таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

Правительство Российской Федерации устанавливает порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации (часть 2 статья 112 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Постановление Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 утверждены Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации (далее – Правила).

Правилами установлен порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, в том числе особенности применения методов (правил) определения таможенной стоимости товаров, предусмотренных статьями 4, 6, 7, 9 и 10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25.01.2008 , при вывозе товаров из Российской Федерации. Таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров определяется в целях исчисления вывозных таможенных пошлин, базой для исчисления которых является таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров, а также используется в целях применения пункта 6 части 1 статьи 131 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» в отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации (пункты 1, 2 Правил).

Основными принципами определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров являются принципы, которые установлены в Соглашении от 25.01.2008, с учетом особенностей, установленных Правилами (пункт 6 Правил).

В соответствии с пунктом 4 статьи 65 ТК ТС, пунктом 3 статьи 2 Соглашения от 25.01.2008, заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Согласно пункта 5 статьи 65 ТК ТС, декларант либо таможенный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта, несет ответственность за указание в декларации таможенной стоимости недостоверных сведений и неисполнение обязанностей, предусмотренных статьей 188 ТК ТС.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ООО «Кубаньтрейдмет» представило таможенному представителю – ООО «ЮЖНОЕ ТАМОЖЕННОЕ БЮРО» недействительные документы, для представления их в таможенный орган при совершении таможенных операций (таможенное декларирование товаров по ДТ № 10309030/100515/0000509), что явилось основанием для занижения причитающихся к уплате таможенных пошлин, налогов.

Общество ссылается на отсутствие взаимозависимости между ООО "Импульс", ООО "Кубаньтрейдмет", компанией "Colbert business corp." (Белиз). Заявитель также указывает на то, что Постановлением о прекращении уголовного преследования по уголовному делу № 167007 от 28.02.2019 года установлены обстоятельства отсутствия доказательств того что копия справки ООО «Импульс» от 28.102.2014 г. № 117, копия письма ООО «Импульс» от 27.01.2015 г., копия решения учредителя ООО «Импульс» от 15.08.2015 г. № 5, копия трудовой книжки ФИО4., переписка ФИО5 с фирмой «Amond Smith ltd», доверенности на ФИО4. и другие доказательства имеют отношении к ООО «Кубаньтрейдмет» либо к его руководству. Компании «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» созданы и действовали в интересах другого лица - гражданина ФИО6, который являлся бенефициаром указанных компаний, принимал непосредственное участие в их создании и получал прибыль от их деятельности. Гражданин ФИО6 никакого отношения к ООО «Кубаньтрейдмет» не имеет.

Заявитель со ссылкой на упомянутое постановление также указывает, что ФИО4 не являлся коммерческим директором в ООО «Импульс», ООО «Кубаньтрейдмет» и не являлся бенефициаром в компании «Colbert Business Corp.», Белиз, компания Colbert Business Corp.», Белиз создавалась для ФИО6, а подготовкой к ее созданию, сбором документов, открытием счетов занималась гражданка ФИО5

Указанные доводы опровергаются представленными в дело доказательствами, собранными в ходе таможенной проверки, из которых следует, что компании "Norbrook Productions Limited" и "Colbert Business Corp." были созданы и действовали в интересах ООО "Кубаньтрейдмет", получая основную долю прибыли от продажи лома черней металлов в Турецкую Республику, тем самым занижая налогооблагаемую базу при экспорте из РФ.

Кроме того, доказательствами, собранными таможенным органом и представленными в материалы дела, подтверждается, что контракт от 30.10.2014 N 10-2014 заключен между ООО "Кубаньтрейдмет" в лице генерального директора ФИО3 и компанией "Colbert Business Corp." в лице представителя по доверенности ФИО4, который является взаимозависимым по отношению к ООО "Кубаньтрейдмет" лицом, данное обстоятельство, по мнению таможни, могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары.

В ходе проверки установлена недостоверность сведений о таможенной стоимости товаров, что и послужило основанием для принятия таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров.

Импортными таможенными декларациями Турецкой Республики, полученных в ходе проведенной оперативно-розыскной деятельности, установлено, что российской экспортной ДТ № 10309030/100515/0000509 соответствует импортные таможенные декларации Турецкой Республики от 15.05.2015 № 15410500IM041781. Сведения, указанные в импортных таможенных декларациях идентифицируются со сведениями, заявленными в российских экспортных ДТ, а именно: по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара. При этом стоимость товаров, заявленная ООО «Кубаньтрейдмет» в российских экспортных ДТ, отлична от стоимости товаров, указанной в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики, в меньшую сторону.

Сведения, указанные в импортных таможенных декларациях, идентифицируются со сведениями, заявленными в российских экспортных таможенных декларациях, по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара.

В комплекте документов к таможенной декларации Турецкой Республики от 15.05.2015 № 15410500IM041781 имеется инвойс от 09.05.2015 № 18, выставленный компанией «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на сумму 738 150 долларов США.

Вместе с тем, из сведений и документов, представленных ООО "Кубаньтрейдмет" в таможенный орган, следует, что в рамках контракта ООО "Кубаньтрейдмет" в адрес "Colbert Business Corp." выставлен в том числе инвойс от 10.05.2015 N 5 на сумму 440 300 долл. США (2590 тонн * 170 долл. США за тонну).

Из изложенного следует, что стоимость товаров, заявленная ООО "Кубаньтрейдмет" в российских экспортных ДТ, отличается от стоимости товара, указанной в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики, в меньшую сторону.

Из сопоставления данных документов следует, что ООО «Кубаньтрейдмет» (Россия) фактически экспортирует лом черных металлов в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) минуя третьи страны в рамках контракта, заключенного с оффшорной взаимосвязанной компанией «COLBERT BUSINESS CORP.» (Белиз).

Вышеизложенное свидетельствует о том, что сведения о таможенной стоимости товаров, указанные обществом при таможенном декларировании по ДТ № 10309030/100515/0000509, являются недостоверными.

Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Краснодарского края от 18.10.2018 по делу А32-3101/2017, которым отказано в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "Кубаньтрейдмет" о признании недействительным решений Краснодарской таможни от 29.12.2016 о корректировке таможенной стоимости в отношении товаров, задекларированных по ДТ N 10309030/130415/0000414, 10309030/100515/0000509, 10309030/210515/0000552, 10309030/280515/0000578, 10309030/150615/0000629.

Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2019 указанное решение оставлено без изменения.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.05.2019 решение суда и постановление суда апелляционной инстанции по делу N А32-3101/2017 оставлены без изменения.

В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом иного дела, в котором участвуют те же лица, что имеет место в данном случае.

Таким образом, судебными актами по делу А32-3101/2017 подтверждается, что общество при декларировании товаров - "лом черных металлов", по ДТ N 10309030/100515/0000509 таможенному представителю ООО «ЮЖНОЕ ТАМОЖЕННОЕ БЮРО» предоставлены документы, содержащие недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 16.7 КоАП РФ.

Постановление, вынесенное старшим следователем Следственного отдела Краснодарского линейного управления МВД России на транспорте майором юстиции ФИО7 от 28.02.2019, представленное обществом, не принимается судом в качестве доказательства по данному делу. В уголовном производстве подтверждается и доказывается вина в отношении конкретного физического лица. Оценивать следственным органом действия организации в области таможенного дела, а в частности по заявлению сведений о таможенной стоимости товаров необоснованно.

Согласно пункта 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12.05.2016 N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" (далее - Постановление Пленума от 12.05.2016 N 18) ввиду того, что судебное разбирательство не должно подменять осуществление таможенного контроля в соответствующей административной процедуре, новые доказательства признаются относимыми к делу и могут быть приняты (истребованы) судом, если ходатайствующее об этом лицо обосновало наличие объективных препятствий для получения этих доказательств до вынесения оспариваемого решения таможенного органа.

Таким образом, данная функция является прерогативой таможенного органа, которым по результатам камеральной таможенной проверки (Акт N 10309000/210291216/А0010 от 29.12.2016) доказана взаимозависимость между ООО "Кубаньтрейдмет", ООО "Импульс", ООО "Новая Звезда", ИП ФИО3, и компаниями "Norbrook Productions Limited", Британские Виргинские острова и компанией "Colbert Business Согр.", Белиз.

В свою очередь, данное обстоятельство установлено вступившими в законную силу судебными актами по делу № А32-3101/2017. 

Постановление Октябрьского районного суда г. Краснодара от 24.11.2017 по делу N 5-1038/2017, на которое ссылается заявитель, вынесено по результатам рассмотрения материалов по делу об административном правонарушении, связанному с обстоятельствами таможенного оформления обществом товара по ДТ N 10309030/260116/0000079, в связи с чем, не влияет на законность и обоснованность решения суда первой инстанции по настоящему делу с учетом предмета его доказывания.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность (часть 1 статьи 2.1 КоАП РФ). 

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (пункт 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях»).

Обязанность лица выполнить ту или иную обязанность в сфере таможенных правоотношений следует из общего принципа, закрепленного в статье 15 Конституции Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 № 7-П, юридическое лицо может быть признано виновным в совершении правонарушения, если в ходе производства по делу будет доказано, что нарушение не вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для данных субъектов таможенных отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения таможенных обязанностей, и что с их стороны к этому были приняты все меры. То есть юридическое лицо посредством всех своих представителей должно предпринять все зависящие от него меры по соблюдению требований законодательства, за нарушение которых предусмотрена ответственность, в то время, когда у юридического лица имелась возможность принятия таких мер.

В соответствии с разъяснениями пункта 16.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 20.11.2008 № 60 "О внесении дополнений в некоторые постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, касающиеся рассмотрения арбитражными судами дел об административных правонарушениях" в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП России возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Вступая в таможенные правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение, т.е. соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона. При этом права лица, корреспондирующиеся его обязанностям, в свою очередь определяют ту степень заботливости и осмотрительности, которая должна быть проявлена лицом.

Вина ООО «Кубаньтрейдмет» выражается в том, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм таможенного законодательства, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Общество при декларировании товаров - «лом черных металлов», по ДТ № 10309030/100515/0000509, должно было предоставить таможенному представителю ООО «ЮЖНОЕ ТАМОЖЕННОЕ БЮРО» документы, содержащие достоверные сведения о таможенной стоимости товаров.

Обязанность по заявлению достоверных сведений в декларации (в данном случае о таможенной стоимости товаров) является публично-правовой и не может быть поставлена в зависимость от действия или бездействия других участников таможенных правоотношений. Участник таможенных правоотношений обязан предпринять все зависящие от него действия по соблюдению требований, за нарушение которых предусмотрена ответственность. 

Материалами дела об административном правонарушении подтверждается факт совершения обществом правонарушения, предусмотренного статьей 16.7 КоАП РФ.

Обстоятельств, смягчающих либо отягчающих административную ответственность за данное административное правонарушение, в ходе рассмотрения дела не установлено.

Существенных нарушений норм процессуального права при возбуждении дела об административном правонарушении и рассмотрении материалов административного дела судом не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, определенный статьей 4.5 КоАП РФ, не нарушен. 

Оснований для освобождения заявителя от ответственности в связи с малозначительностью правонарушения, судом не установлено. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что, оспариваемое заявителем постановление Краснодарской таможни от 29.03.2017 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10309000-215/2017 является законным и обоснованным.

Согласно части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

С учетом изложенного, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 208 АПК РФ при рассмотрении судом дел о привлечении юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица к административной ответственности госпошлина не уплачивается.

Руководствуясь статьями 146, 167, 170 - 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Производство по делу возобновить.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении 10-ти дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы, решение, если оно не будет изменено или отменено, вступит в законную силу со дня принятия постановления судом апелляционной инстанции. 

Настоящее решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.

Судья     О.И. Меньшикова