АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск

«02» декабря  2020 г.                                                                                 Дело №А45-17289/2020

резолютивная часть 25.11.2020

полный текст 02.12.2020

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Наумовой Т.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Звезда" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Новосибирск 

к Новосибирской таможне (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Новосибирск,

о признании недействительным решения от 03.04.2020 года о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные  в декларации на товары № 10609050/200120/0001488

в присутствии представителей:

заявитель - ФИО2, доверенность от.17.01.2020, диплом паспорт; 

заинтересованное лицо: ФИО3, доверенность от 03.11.2020, диплом, паспорт, ФИО4, доверенность от 15.01.2020, диплом, паспорт, (посредствам онлайн-заседания).

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Звезда" (по тексту- Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Новосибирской таможне (по тексту- заинтересованное лицо, таможенный орган или Таможня) о признании недействительным решение от 03.04.2020 года о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные  в декларации на товары № 10609050/200120/0001488 (далее –ДТ № 10609050/200120/0001488) (с учетом изменения предмета заявленных требований и замены заинтересованного лица в порядке ст. 47 АПК РФ).  

Свои требования заявитель мотивирует тем, что предусмотренный пунктом 2.1. договора купли-продажи от 26.09.2019 № 1252/19/К ТО 193490 шеф-монтаж и ввод оборудования в эксплуатацию в размере 15 000 Евро оплачен отдельно в виде 100% предоплаты по договору, при этом в настоящее время ввод в эксплуатацию оборудования перенесен по согласованию с Продавцом. Шеф-монтаж подтверждается подписанным сторонами Протоколом шеф-монтажа от 29.02.2020 г., представленным в материалы дела. Ввод в эксплуатацию отложен по объективным причинам, о чем таможенного органу даны письменные пояснения (исх. № 30/03-2020 от 30.03.2020 г.). В связи с чем, у Общества имелись объективные препятствия к представлению запрошенных таможенным органом документов (сведений). Заявитель полагает, что указание в первом подразделе раздела «а» графы 11 ДТС-1 №10609050/200120/0001488 стоимости оборудования без учета стоимости шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию является формальным и не влияет на таможенную стоимость, поскольку в графе 42 «Цена товара» декларантом указано верное значение 519 000,00 евро, а именно, без учета стоимости шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию на территории страны ввоза. 

Заявитель также указывает, что 14.01.2020 оплатил НДС в размере 20% в качестве налогового агента за установку оборудования на территории Российской Федерации, 22.05.2020 списан таможенный НДС 20%. Таким образом, по мнению Декларанта, он подвергся двойному налогообложению. Подробно доводы изложены в заявлении и дополнительных пояснениях.

Таможенный орган не согласен с заявленными требованиями, при этом указывает на то, что декларантом нарушен порядок заполнения декларации, а именно в первом подразделе раздела «а» графы 11 ДТС-1 №10609050/200120/0001488 указана стоимость оборудования 519 000.00 евро, без учета стоимости шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию на территории страны ввоза в размере 15 000,00 евро. Стоимость шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию на территории страны ввоза в размере 15 000,00 евро не заявлена в графе 21 ДТС-1. А также декларантом не подтверждены документально расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС сборку, монтаж, поскольку акт ввода оборудования в эксплуатацию не представлен. В соответствии с пунктом 12 Порядка для внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ, после выпуска товаров декларантом представляются обращение, надлежащим образом заполненная КДТ. ее электронный вид, документы, подтверждающие изменения (дополнения), вносимые в сведения, заявленные в ДТ, в случае внесения изменений (дополнений) в сведения о таможенной стоимости товаров - ДТС. а в случае необходимости уплаты таможенных, иных платежей - также документы и (или) сведения, подтверждающие их уплату. Таким образом. Заявитель не лишен возможности обратиться в таможенный орган с заявлением о внесении изменений (дополнений) сведения, заявленные в ДТ. после выпуска товара с приложением документов, подтверждающих производство шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию на территории страны ввоза, в течении 3 лет после выпуска товара, указанного в ДТ №10609050/200120/0001468. Подробно доводы изложены в отзыве и  дополнительных пояснениях. 

Суд, исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле,  пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.  При этом суд исходит из следующего. 

В соответствии с правилами статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (статья 200 АПК РФ).

Таким образом, для удовлетворения заявления о признании недействительным ненормативного акта необходимо наличие в совокупности двух условий: он не соответствует закону или иному нормативному правовому акту; нарушает права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Изучив материалы дела и позиции сторон, суд не усматривает совокупности условий для признания недействительным оспариваемого решения.

Так, как следует из материалов дела, 20.01.2020 ООО «Звезда» на Новосибирском таможенном посту (Центр электронного декларирования) (далее - таможенный пост, НТО (ЦЭД)) по декларации на товары (далее - ДТ) № 10609050/200120/0001488 задекларирован товар №1 «технологическое оборудование (линия) для отжима масличных семян ps:ps2-прессцех ep2-lx(fsl010+fel000+fsl010), в разобранном виде для удобства транспортировки, для собственных производственных нужд и отчуждению не подлежит», классифицируемый в подсубпозиции 8479200000 ТН ВЭД ЕАЭС. Страна происхождения и отправления товаров - Чехия.

Поставка товаров осуществлена на условиях поставки DAP Новосибирск в рамках исполнения договора купли-продажи от 26.09.2019 №1252/19/К ТО 193490, заключенного между продавцом АО «EARMET A.S.» (Чехия) и покупателем ООО «Звезда» (Российская Федерация).

Таможенная стоимость товаров по ДТ № 10609050/200120/0001488 определена и заявлена декларантом методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, в соответствии со статьей 39 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее -ТК ЕАЭС).

В подтверждение заявленной таможенной стоимости товаров декларантом при таможенном декларировании представлены следующие документы в электронном (формализованном) виде:

- договор купли-продажи от 26.09.2019 №1252/19/К 10193490;

- приложение от 27.11.2019 №1;

- дополнительное соглашение от 14.01.2020 №2;

- дополнительное соглашение от 27.11.2019 №2;

- дополнительное соглашение от 27.11.2019 №3;

- дополнительное соглашение от 27.11.2019 №4;

- дополнительное соглашение от 27.11.2019 №5;

- инвойс от 14.01.2020 №20200113;

- упаковочный лист от 13.01.2020 № 1;

- упаковочный лист от 14.01.2020 № 2;

- экспортная таможенная декларация.

В соответствии со статьей 325 ТК ЕАЭС 21.01.2020 таможенным органом назначена проверка таможенных, иных документов и (или) сведений, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров, в связи с обнаружением признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, по следующим основаниям:

1. Согласно п. 2.1 Контракта от 26.09.2019 № 1252/19/К ТО 193490, покупная цена за предмет купли-продажи составляет 534000,00 евро. В покупную цену включается стоимость оборудования па условиях DAP Новосибирск в соответствии с «Инктермс 2010» 519000,00 евро, шеф-монтаж и ввод в эксплуатацию на территории страны ввоза 15000,00 евро.

Однако, в ДТ в графе 42 «Цена товара» декларантом заявлена стоимость ввезенного оборудования (519000,00 евро) без учета стоимости шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию на территории страны ввоза (15000,00 евро), которые фактически не указаны в декларации.

На основании пункта 2 статьи 40 ТК ЕАЭС таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать в себя расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении ввозимых товаров, при условии, что они выделены из цены фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально.

Также в соответствии с п. 2.2 Контракта от 26.09.2019 №1252/19/К ТО193490 стороны пришли к соглашению, что покупная цепа будет уплачена по следующей схеме: аванс 100% в размере 534000,00 евро до 7 дней с даты подписания договора, не позднее, чем 02.10.2019.

Между тем, банковские платежные документы по оплате товара (а также, шеф-монтаж и ввод оборудования в эксплуатацию) не представлены.

Кроме того в пакете документов, представленных при таможенном декларировании, отсутствуют документы (пояснения) о наличии/отсутствии страхования товаров в связи с перевозкой.

21.01.2020у декларанта в соответствии со статьей 325 ТК ЕАЭС, с целью подтверждения заявленной таможенной стоимости в срок до 19.03.2020 дополнительно запрошены документы и сведения:

- оригинал Контракта от 26.09.2019 № 1252/19/К ТО 193490 со всеми действующими приложениями и дополнениями к нему, заверенные в установленном порядке обеими сторонами;

- оригинал инвойса от 14.01.2020 № 20200113 и упаковочных листов к нему;

- банковские платежные документы, подтверждающие оплату за ввезенный товар. Ведомость банковского контроля;

- документы, подтверждающие величину расходов на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении ввозимых товаров: акты выполненных работ, акты сдачи-приемки выполненных работ, ввода в эксплуатацию оборудования, банковские платежные документы по оплате товара и услуг по пуско-наладке, документы, подтверждающие обучение персонала, командировочные расходы и т.д., документы, подтверждающие величину расходов по дополнительным пуско-наладочным работам и иные документы, подтверждающие расходы на производимые после прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС работы по шеф-монтажу и вводу в эксплуатацию ввезенного оборудования;

- сведения, разъясняющие основания предоставления продавцом скидок покупателю на конкретную партию товара, их величину, если таковые имелись; 

- оригинал или заверенная копия на бумажном носителе экспортной таможенной декларации страны отправления и ее заверенный перевод;

- прайс-лист производителя (продавца) товара на декларируемый товар, либо его коммерческое предложение;

- оферты, заказы, прайс-листы, каталоги продавцов идентичных, однородных товаров, а так же товаров того же класса и вида на бумажных носителях;

- бухгалтерские документы об оприходовании декларируемых товаров на бумажных носителях;

- документы по последующей продаже, распоряжению иным способом или использованию ввозимых товаров покупателем на территории ЕАЭС (договор, счет-фактура, банковские платежные документы);

- документы и сведения о физических характеристиках, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров и их влиянии на ценообразование;

- иные документы, подтверждающие цену сделки декларируемой партии;

- оригиналы международных товарно-транспортных накладных по всему маршруту следования товара;

- пояснения о наличии либо отсутствии лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности;

- пояснения о наличии либо отсутствии оплаты третьим лицам за перевозку товара до места прибытия на таможенную территорию. Пояснения по наличию/отсутствию дополнительных расходов, возникших при погрузке/разгрузке/перегрузке товара на транспортное средство, расходов возникших при перевозке грузов по указанному маршруту и не учтенных в ставке;

- пояснение о наличии либо отсутствии страхования перевозки. В случае наличия, оригинал страхового полиса и прочих имеющихся в наличии документов по страхованию перевозки;

- документы, подтверждающие расходы продавца по перевозке товаров (договор перевозки (транспортной экспедиции) с действующими приложениями и дополнениями к нему на момент оказания услуг, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ, банковские платежные документы);

- оригинал страхового полиса, договор генерального страхования, страхового сертификата, банковские платежные документы по оплате расходов по страхованию (в случае наличия);

- иные документы, подтверждающие понесенные затраты по транспортировке груза до территории.

Из содержания запроса документов и (или) сведений от 21.01.2020 следует, что декларант извещен о выявлении признаков недостоверности сведений о таможенной стоимости, обусловленных более низкой величиной заявленной таможенной стоимости по сравнению со стоимостью идентичных, однородных товаров. Декларанту в соответствии с пунктом 4 статьи 325 ТК ЕАЭС представлена возможность устранить возникшие у таможенного органа сомнения в достоверности заявленной таможенной стоимости.

В соответствии с пунктом 6 статьи 325 ТК ЕАЭС при запросе документов и (или) сведений в соответствии с пунктом 4 статьи 325 ТК ЕАЭС в целях подтверждения сведений, влияющих на размер таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, таможенный орган проинформировал декларанта о возможности произвести выпуск товаров в соответствии со статьей 121 ТК ЕАЭС (выпуск товара при условии предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных- пошлин, налогов). Декларанту направлен расчет размера обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 205 607,40 руб.

22.01.2020 товар выпущен с особенностями, предусмотренными статьей 121 ТК ЕАЭС.

05.03.2020 Обществом представлены запрашиваемые документы и сведения.

По результатам анализа представленных документов таможенным органом сделан вывод о том, что ранее выявленные признаки недостоверности заявленной таможенной стоимости не устранены.

27.03.2020 таможенным органом Обществу направлено уведомление с изложением не устраненных обстоятельств, служащих основанием корректировки таможенной стоимости, в целях устранения возникших у таможенного органа сомнений в достоверности заявленной таможенной стоимости товаров изложено требование о предоставлении дополнительных документов и пояснений по выявленным несоответствиям. В установленный таможенным органом срок декларантом представлены дополнительные документы и сведения.

По результатам анализа представленных документов в подтверждение заявленных сведений о таможенной стоимости, 03.04.2020 Новосибирской таможней принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ №10609050/200120/0001488.

Не соглашаясь с выводами таможенного органа, ООО «Звезда» ссылается на тот факт, что недостающий акт сдачи-приемки выполненных работ и ввода в эксплуатацию оборудования не может быть предоставлен, поскольку в настоящее время не смонтированы транспортеры для линии прессования и отвода жмыха поставляемые другими поставщиками, а также не смонтирована автоматическая линия фильтрации масла. Ввод объекта в эксплуатацию откладывался по согласованию с поставщиком на неопределенный срок. 

В судебном заседании 25.11.2020 года Обществом указано на то, что  ввод в эксплуатацию запланирован на период после 14.12.2020 года.  

По мнению Общества, представление по требованию таможенного органа документов для подтверждения заявленной таможенной стоимости может быть возложено на декларанта только в отношении тех документов, которыми тот обладает либо должен обладать в силу закона. В рассматриваемой ситуации при выпуске товара Общество не имело возможности при любых обстоятельствах представить документы по монтажу оборудования и вводу его в эксплуатацию, поскольку таким оборудованием не располагало, оно находилось на таможенном посту.

Указанный довод Заявителя является необоснованным.

В соответствии с Порядком заполнения декларации таможенной стоимости, утвержденным Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.10.2018 №160 «О случаях заполнения декларации таможенной стоимости, утверждении форм декларации таможенной стоимости и Порядка заполнения декларации таможенной стоимости» (далее - Порядок) в первом подразделе раздела «а» графы 11 «Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары в валюте счета» ДТС-1 указывается в валюте счета цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар.

При этом в графе 21 ДТС-1 указывается в валюте государства-члена, таможенному органу которого подается декларация на товары, величина расходов на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование.

На основании пункта 2 статьи 40 ТК ЕАЭС таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать в себя расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении ввозимых товаров, при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и  подтверждены документально.  

Из вышеуказанных норм следует, что для того, чтобы указанные расходы могли быть вычтены из таможенной стоимости товаров необходимо соблюдение трех условий:

- расходы должны быть выделены из цены подлежащей уплате;

- расходы должны быть заявлены декларантом при декларировании;

- расходы должны быть документально подтверждены декларантом.

Если какое-либо из условий не соблюдается, указанные расходы остаются включенными в таможенную стоимость оцениваемых товаров, как составляющая стоимости сделки. 

Подпунктом м) пункта 8 Положения «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых па таможенную территорию Евразийского экономического союза», утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической Комиссии от 27.03.2018 № 42, установлено, что при проведении контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут быть запрошены (истребованы) документы и сведения, подтверждающие расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию Союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование (смета и график проведения монтажных и пусконаладочных работ, акты выполненных работ и т.п.).

Вместе с тем, лицо, декларирующее таможенную стоимость ввозимых товаров, обязано подтвердить достоверность заявленных им сведений, представленных  в таможенный орган количественно определяемую и документально подтвержденную информацию.

В соответствии с п. 1.2 Договора купли-продажи от 26.09.2019 № 1252/19/К ТО 193490 предметом купли-продажи является поставка технологического оборудования для отжима масличных семян. Согласно п. 2.1 Договора (в редакции дополнительного соглашения от 14.01.2020 № 2), покупная цена за предмет купли-продажи составляет 534000,00 евро. В покупную цену включается стоимость оборудования на условиях DAP Новосибирск в соответствии с «Инкотермс 2010» 519000,00 евро, шеф-монтаж и ввод в эксплуатацию на территории страны ввоза 15000,00 евро.

Согласно п. 3.1 Договора, шеф-монтаж и ввод в эксплуатацию оборудования на территории страны ввоза будут проведены продавцом не позднее 31.03.2020г.

Согласно представленному инвойсу цена оборудования разделена на 519000,00 евро за товар и шеф-монтаж и ввод в эксплуатацию на территории страны ввоза 15000,00 евро, однако, указанный суммы выделены именно в составе покупной цены товара, то есть в составе цены сделки. Оплата произведена единым платежом на суммы 533990 евро и 10 евро переводом № 1 и 2 от 01.10.2019 года. 

Обществом при декларировании была представлена ДТ и ДТС-1, однако, в  нарушение Порядка, в первом подразделе раздела «а» графы 11 ДТС-1 № 10609050/200120/0001488 декларантом указана стоимость оборудования 519000,00 евро, без учета стоимости шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию на территории страны ввоза в размере 15000,00 евро, тогда как цена сделки составляет 534000 евро с учетом шеф-монтажа. Стоимость шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию на территории страны ввоза в размере 15000,00 евро не была заявлена в графе 21 ДТС- 1. При этом указанная графа 21 ДТС-1 предполагает отражение суммы вычета –расходов на строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия, производимые после ввоза товара на таможенную территорию ЕАЭС.

В ходе проверки документов и сведений таможенным органом запрошены документы, подтверждающие величину расходов на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении ввозимых товаров.

На запрос таможенного органа ООО «Звезда» представлен протокол шеф- монтажа от 29.02.2020. Согласно пояснениям ООО «Звезда», шеф-монтаж начат 17.02.2020и окончен 29.02.2020, исполнен с необходимым качеством работ, что подтверждается подписанным сторонами Протоколом шеф-монтажа.

Однако в связи с неготовностью линии подачи сырья и линии отвода готовой продукции на склад, ввод в эксплуатацию технологического оборудования перенесен по согласованию с Продавцом на неопределенный срок. В подтверждение вышеуказанного декларантом представлены: письмо ООО «Звезда» в адрес АО «Farmet a.s.» от 21.02.2020 б/н о переносе ввода в эксплуатацию технологического оборудования для отжима масличных семян в связи с неготовностью линии подачи сырья и липни отвода готовой продукции на склад; письмо продавца АО «l;armet a.s.» от 24.02.2020 № 20200224 о переносе срока ввода оборудования в эксплуатацию на неопределенное время.

На момент рассмотрения настоящего спора ввод оборудования в эксплуатацию не состоялся.

При этом, как верно отмечено таможенным органом из покупной цены за предмет купли-продажи (534000,00 евро) выделены шеф-монтаж и ввод в эксплуатацию на территории страны ввоза единой суммой 15000,00 евро, без разделения на отдельные услуги по шеф-монтажу и услуги по вводу оборудования в эксплуатацию. Ввод оборудования в эксплуатацию является обязательной и неотъемлемой частью услуг, оказанных продавцом, более того, это входит в покупную цену товара, в соответствии с условиями договора. 

Таким образом, факт ввода оборудования в эксплуатацию, также как и шеф-монтаж, должны быть подтверждены документально для предоставления вычета. 

Акт ввода в эксплуатацию - это документ, удостоверяющий, что монтаж выполнен в полном объеме и соответствует технической документации. В связи с переносом срока ввода оборудования в эксплуатацию на неопределенное время, документы, подтверждающие факт ввода оборудования в эксплуатацию, декларантом не представлены.

Кроме того, в представленном ООО «Звезда» Акте о приеме (поступлении) оборудования от 27.01.2020 неверно отражена стоимость оборудования (без стоимости шеф-монтажа и ввода оборудования в эксплуатацию), так как покупная цена за предмет купли-продажи по договору от 26.09.2019 №1252/19/К ТО 193490 составляет 534000,00 евро (оплачены продавцу в полном объеме по заявлениям на перевод от 01.10.2019 № 1, от 01.10.2019 № 2), а не 519000 евро.

Стоимость шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию на территории страны ввоза (15000,00 евро), выделенная из покупной цены, дает право на вычет только для определения таможенной стоимости товара, при соблюдении указанных в ст. 40 ТК ЕАЭС условий: расходы должны быть заявлены декларантом при декларировании; расходы должны быть документально подтверждены декларантом.

Как следует из представленных документов,  вычеты из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, не заявлены декларантом и документально не подтверждены ввиду непредставления документов, подтверждающих монтаж и ввод оборудования в эксплуатацию.

В соответствии с пунктом 17 статьи 325 ТК ЕАЭС 03.04.2020 Новосибирской таможней принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в таможенной декларации, путем включения в заявленную таможенную стоимость товаров расходов по монтажу и вводу оборудования в эксплуатацию в размере 15000,00 евро. Таможенная стоимость товаров обоснованно определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами, в соответствии со статьей 39 ТК ЕАЭС, в размере 534000 евро, вместо заявленной Обществом 519000 евро.

Таким образом, оспариваемое решение принято в рамках полномочий таможенного органа, соответствует закону и не нарушает права и законные интересы Общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявитель приводит довод о том, что указание в первом подразделе раздела «а» графы 11 ДТС-1 №10609050/200120/0001488 стоимости оборудования с учетом стоимости шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию является формальным и не влияет на таможенную стоимость, поскольку в графе 42 «Цена товара» декларантом указано верное значение 519 000,00 евро, без учета стоимости шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию на территории страны ввоза.

Указанный довод является несостоятельным, поскольку, как указано выше, в графе 42 декларации на товары «Цена товара» декларантом заявлена ошибочная стоимость ввезенного оборудования как 519 000,00 евро, тогда как покупная цена составляет 534000 евро, и уже в составе этой цены может быть применен вычет в размере 15000  евро, связанных с монтажом и вводом оборудования в эксплуатацию.   Как указано выше в ДТС-1 сумма 15000 евро не отражена Обществом ни в составе цены сделки, ни в составе вычетов в графе 21, что не позволяет применить вычет, в том числе, в отсутствии подтверждающих документов. 

Заявитель полагает, что в рассматриваемом случае Декларант не был обязан подавать ДТС -1, так как положениями Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.10.2018 № 160 «О случаях заполнения декларации таможенной стоимости, утверждении форм декларации таможенной стоимости и Порядка заполнения декларации таможенной стоимости» (далее - Решение №160) подобных случаев не предусмотрено. В том числе не применим и первый абзац пункта 1 Решения №160.

Такой довод суд находит ошибочным. 

Таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при декларировании товаров (пункт 14 статьи_3.8 ТК ЕАЭС).

Согласно пункту 2 статьи 105 ТК ЕАЭС декларация таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары.

Порядок заполнения декларации таможенной стоимости (далее - Порядок) утвержден Решением № 160.

Первым абзацем пункта 1 Решения №160 установлено, что декларация таможенной стоимости заполняется в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), в случае если в отношении товаров уплачиваются таможенные пошлины, налоги, имеется взаимосвязь между продавцом и покупателем товаров в значении, указанном в статье 37 ТК ЕАЭС, и таможенная стоимость товаров определена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1).

Указанный пункт включает в себя три альтернативных основания необходимости заполнения ДТС:

- в отношении товаров уплачиваются таможенные пошлины, налоги;

- имеется взаимосвязь между продавцом и покупателем товаров в значении, указанном в статье 37 ТК ЕАЭС;

- таможенная стоимость товаров определена по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1).

Таким образом, довод Заявителя о том, что для заполнения ДТС необходима совокупность все трех оснований, противоречит смыслу требования вышеназванных норм права.

О том, что подача ДТС при декларировании товара необходима при определении таможенной стоимости по методу 1 свидетельствует и пункт 3 Порядка, которым предусмотрено, что при определении таможенной-стоимости товаров в соответствии со статьей 39 ТК ЕАЭС заполняется ДТС-1; при определении таможенной стоимости товаров в соответствии со статьями 41 - 45 ТК ЕАЭС заполняется ДТС-2.

Таким образом, при определении таможенной стоимости по методу 1 в обязательном порядке заполняется ДТС-1.

Заявитель также указывает, что 14.01.2020 оплатил НДС в размере 20% в качестве налогового агента за установку оборудования на территории Российской Федерации, 22.05.2020 списан таможенный НДС 20%. Таким образом, по мнению Декларанта, он подвергся двойному налогообложению.

Указанный  довод является надуманным. В соответствии с пунктом 1 статьи 51 ТК ЕАЭС объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, а также иные товары в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС.

Статьей 46 ТК ЕАЭС установлено, что налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, относится к таможенным платежам.

Согласно пункту 4 статьи 53 ТК ЕАЭС для исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, в котором в соответствии со статьей 61 ТК ЕАЭС они подлежат уплате.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ввоз товаров на территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Пунктом 3 статьи 146 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 данной статьи.

Таким образом, для ввозимого Декларантом товара установлена ставка НДС в размере 20% от таможенной стоимости, взымаемого в связи с ввозом товара на территорию ЕАЭС.

В соответствии с решением о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ от 03.04.2020, скорректированная таможенная стоимость товара составляет 36 598 117,2 рублей (что на 1028037 рублей больше, чем заявлено Декларантом).

Таким образом, сумма НДС товара, ввезенного по ДТ № 10609050/200120/0001468, составила 7 319 623,44 рублей, что на 205 607,4 рублей (1 028 037 рублей * 20%), больше, чем заявлено Декларантом в ДТ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 ТК ЕАЭС таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые за совершение-таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

Согласно данным единого лицевого счета Декларанта общая сумма таможенных платежей составила 7 342123, 44 рублей, из которых 22 500,00 рублей таможенные сборы, 7 319 623,44 рублей НДС.

Таким образом, списание НДС вызвано не осуществлением установки оборудования, а в связи с ввозом товара на территорию ЕАЭС. При этом уплаченный НДС как налоговым агентом имеет иной объект налогообложения. Кроме того,  положения ст. 170-172 НК РФ исключают возможность двойного налогообложения с учетом косвенной природы НДС и применения вычетов по НДС. 

Суд считает необходимым отметить, что права заявителя на вычет в связи с монтажом оборудования и вводом в эксплуатацию не нарушаются, поскольку статьей 310 ТК ЕАЭС установлено, что таможенный контроль, в отношении товаров ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, может проводиться до истечения 3 лет со дня наступления обстоятельств, указанных в пунктах 7-15 статьи 14 ТК ЕАЭС. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 № 289 установлен Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары (далее - Порядок).

Согласно пункту 11.1 Порядка изменение (дополнение) сведений, заявленных в ДТ, после выпуска товаров с разрешения таможенного органа производится на основании обращения декларанта и документов, указанных пункте 12 Порядка, в соответствии разделом V Порядка.

В соответствии с пунктом 12 Порядка для внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ, после выпуска товаров декларантом представляются обращение, надлежащим образом заполненная КДТ, ее электронный вид, документы, подтверждающие изменения (дополнения), вносимые в сведения, заявленные в ДТ, в случае внесения изменений (дополнений) в сведения о таможенной стоимости товаров – ДТС, а в случае необходимости уплаты таможенных, иных платежей - также документы и (или) сведения, подтверждающие их уплату.

Таким образом, Заявитель не лишен возможности обратиться в таможенный орган с заявлением о внесении изменений (дополнений) сведения, заявленные в ДТ, после выпуска товара с приложением документов, подтверждающих производство шеф-монтажа и ввода в эксплуатацию на территории страны ввоза, в течении 3 лет после выпуска товара, указанного в ДТ №10609050/200120/0001468.

На основании вышеизложенного, решение Новосибирской таможни является законным и обоснованным, принято с соблюдением норм права ЕАЭС, законодательства Российской Федерации, в связи с чем, требования Общества удовлетворению не подлежат. 

Государственная пошлина относится на заявителя по правилу ст. 110, 112 АПК РФ. 

Руководствуясь ст.ст. 49, 110, 112, 167-176, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать. 

Решение вступает в законную силу  по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия. 

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

СУДЬЯ                                                                                         Т.А. Наумова