/

 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

Ленина проспект, д. 32/27, Екатеринбург, 620075  

http://fasuo.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ Ф09-282/18 

Екатеринбург

27 марта 2018 г.

 

Дело № А71-6809/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 27 марта 2018 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 27 марта 2018 г. 

 

Арбитражный суд Уральского округа в составе:

председательствующего Вдовина Ю.В.,

судей Сухановой Н.Н., Гусева О.Г.

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Ижевске (межрайонное) Удмуртской Республики (далее - управление, учреждение, пенсионный фонд) на решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 11.08.2017 № А71-6809/2017 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2017 по тому же делу. 

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа.

До начала судебного заседания в суд кассационной инстанции поступило ходатайство учреждения о рассмотрении дела без участия представителей. Заявленное ходатайство рассмотрено и удовлетворено на основании ч.3 ст.284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Общество     с ограниченной ответственностью «Стройиндустрия Б» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к управлению о признании недействительным решения от 02.03.2017 о привлечении страхователя в ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. 

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 11.08.2017 (судья – Иютина О.В.) заявленное требований удовлетворено. 

Решение управления от 02.03.2017 № 019S19170001399 признано незаконным.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2017 (судьи  Борзенкова  И.В., Гулякова  Г.Н., Макаров Т.В.) решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В кассационной жалобе учреждение просит названные судебные акты отменить, удовлетворить их требования, ссылаясь на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, неправильное применение и толкование норм материального права.

Пенсионный     фонд отмечает, что оспариваемое решение от 02.03.2017 № 019S19170001399 является законным и обоснованным, факт нарушения заявителем нормативно установленного срока представления отчетности за апрель 2016 года, представление неполных и недостоверных сведений доказан. 

Проверив законность и обоснованность принятых по делу судебных актов, суд кассационной инстанции не нашел оснований для их отмены или изменения.

Из материалов дела следует, общество 10.05.2016 направило почтовым отправлением в пенсионный фонд исходную форму СЗВ - М за апрель 2016 года (ценным письмом с описью вложения). 

Позднее (18.08.2016), обществом был направлен исправленный отчет по форме СЗВ-М за апрель 2016 года в пенсионный фонд по телекоммуникационным каналам связи. Указанный отчет не был принят территориальным органом Пенсионного фонда, о чем свидетельствует отрицательный протокол входного контроля от 19.08.2016. 

Впоследствии, 07.11.2016 обществом в пенсионный фонд по телекоммуникационным каналам связи были направлены сведения по форме СЗВ-М за апрель 2016 года с типом формы «дополняющая», которые были приняты, о чем свидетельствует положительный протокол входного контроля.

Пенсионным фондом, на основании представленных заявителем сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2016 составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации       об       индивидуальном       (персонифицированном) учете в      системе        обязательного   пенсионного страхования от 11.01.2017 № 019S181700000089.

По результатам рассмотрения вышеуказанного акта управлением принято решение от 02.03.2017 № 019S19170001399 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицирующем) учете в системе обязательного    пенсионного страхования, которым общество привлечено к ответственности, установленной ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 500 руб. за несвоевременное представление Сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) за апрель 2016 года.

В целях добровольной уплаты финансовой санкции должнику выставлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 07.04.2017 №019S01170164956 со сроком исполнения до 10.05.2017.

Считая, что решение от 02.03.2017 № 019S19170001399 является незаконным и подлежит отмене, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением. 

Суды, признавая недействительным решение пенсионного фонда от 02.03.2017  № 019S19170001399, пришли к выводу о том, что представленными в материалы дела доказательствами не подтверждена правомерность привлечения страхователя к ответственности, поскольку страхователь самостоятельно выявил ошибку и предпринял все зависящие от страхователя меры, направив дополняющую форму СЗВ-М. 

Выводы судов являются правильными, соответствуют действующему законодательству, материалам дела.

На основании ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу ст. 6 Федерального    закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. 

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения. 

Согласно ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»    в редакции, вступившей в силу с 01.04.2016 (далее - Федеральный закон № 27-ФЗ) под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах, на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров. 

На основании ст. 15 Федерального закона № 27-ФЗ работодатель обязан в установленный законом срок представлять органам Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах, определенных настоящим Законом. 

Согласно п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ, страхователь ежемесячно   не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая   лиц,   которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 01.02.2016 № 83п «Сведения о застрахованных лицах». 

Согласно п. 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом  Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н, страхователь может устранить выявленную ошибку в двухнедельный срок, который исчисляется или со дня обнаружения ошибки организацией, или со дня получения от органа ПФР уведомления об устранении имеющихся расхождений. Соответственно, первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправленные самой организацией, не могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством. 

Подобная норма сохранена в Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах» (зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2017 № 45549). 

Так, согласно п. 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются. Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются. 

Исходя из конструкции нормы ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую или отменяющую форму СЗВ-М, не установлен. 

Из материалов дела следует, что исходные сведения о застрахованных лицах за апрель 2016 года направлены обществом в установленный п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ срок, а неполнота (недостоверность) изначально направленных сведений самостоятельно выявлена и устранена последним путем направления дополняющих сведений. 

В рассматриваемом случае, учитывая обстоятельства выявления управлением факта непредоставления страхователем в установленный срок сведений по форме СЗВ-М за апрель 2016 года после исправления соответствующих сведений, у пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для привлечения страхователя к ответственности, установленной абз. 3 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ, поскольку вина общества отсутствует в связи с реализацией последним права на исправление ранее поданных сведений.

Также суды правомерно отмечают, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств. 

В акте проверки, являющемся итоговым актом такого контроля, обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения, диспозицию правонарушающего деяния и соответствующую санкцию. Таким актом, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения, то есть начинается процесс привлечения к ответственности. 

Начиная с 01.01.2010 порядок проведения проверок плательщиков страховых взносов, оформление результатов проверки, и порядок привлечения к ответственности за совершение нарушения законодательства о страховых взносах регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах, Федеральный закон № 212-ФЗ). 

Часть 1 ст. 1 Закона о страховых взносах предусматривает, что данный Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. 

Системный анализ приведенных норм права позволяет сделать вывод о том, что отношения по индивидуальному (персонифицированному) учету, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, взаимосвязаны между собой. 

Учитывая данное обстоятельство, а также то, что в Федеральном законе № 27-ФЗ не содержится специальных положений о порядке привлечения к ответственности за нарушение его требований, установление всех элементов состава любого правонарушения является одним из принципов юридической ответственности, суд считает правомерным применение соответствующих норм Закона о страховых взносах. 

Таким образом, процедура проведения проверок в отношении плательщиков страховых взносов, которая должна соблюдаться должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов, а также порядок оформления результатов проведенных проверок закреплены в Федеральном законе № 212-ФЗ. 

На основании исследования представленных документов и обстоятельств, изложенных в акте проверки, руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в ходе рассмотрения материалов проверки должен установить: совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах; образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения; имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение правонарушения; а также выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения (п. 6 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). 

Пунктом 9 ст. 39 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение конкретных правонарушений с указанием статей Федерального закона, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. 

Таким образом, суды правомерно указали, что привлекая общество к ответственности, предусмотренной ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ, орган пенсионного фонда должен не только констатировать факт несвоевременного представления сведений, но и обязан был определить все элементы состава данного правонарушения. 

Пенсионный      фонд Российской Федерации в письме от 14.12.2004 №КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ» прямо указывает нижестоящим пенсионным органам о недопустимости формального подхода к наложению штрафа при наличии ошибки в документах, представляемых страхователями. 

Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. 

Между тем, в акте проверки и в решении о привлечении к ответственности отсутствует установление всех элементов состава данного правонарушения, в том числе виновности общества. 

В том случае, если рассматриваемые решения надлежит расценить как устанавливающее ответственность за представление недостоверных и неполных сведений за июнь, июль, август, сентябрь 2016 года, на что указывает пенсионный фонд в решении, то из представленных доказательств не представляется возможным установить, в рамках каких мероприятий контроля данное несоответствие было выявлено и в чем состоит сама недостоверность. 

Как верно указано судами, в акте проверки и в решении о привлечении к ответственности отсутствует установление всех элементов состава данного правонарушения, в том числе виновности учреждения, причины расхождения между представленными учреждениями сведениями за один период, в ходе проверки фондом не устанавливались. Заполнение формы отчетности с ошибками, без исследования причин, в результате которых они были допущены, само по себе не свидетельствует о противоправном характере действия страхователя. 

В данном случае пенсионный фонд ограничился описанием факта представления обществом недостоверных и неполных сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете, не установив, в чем конкретно выражена недостоверность, какие действия совершены обществом противоправно, какая форма вины установлена в ходе проведения проверки, то есть ненормативный акт не содержит описания как объективной, так и субъективной стороны правонарушения. 

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами не подтверждена правомерность привлечения страхователя к ответственности. 

Суды, признавая недействительным решение управления, правомерно учли факт самостоятельного выявления обществом ошибки и ее устранения путем направления дополняющих форм СЗВ-М в пенсионный фонд. Действия общества оценены как реализация права на дополнение и уточнение переданных сведений, предусмотренного ст. 15 Федерального закон № 27-ФЗ.

Ссылки управления в кассационной жалобе на нарушение страхователем двухнедельного срока для предоставления дополняющих сведений, подлежит отклонению, поскольку ни Федеральный закон № 27-ФЗ, ни Инструкция о порядке ведения учета сведений, не содержат ограничений по количеству подаваемых корректировок в ПФР, не устанавливают ответственность за нарушение срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах, корректировка данных не свидетельствует о превышении установленного срока для предоставления отчетности. 

Иное толкование пенсионным фондом положений законодательства, а также иная оценка доказательств не свидетельствуют о неправильном применении судами норм материального права.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для отмены обжалуемых судебных актов, судом кассационной инстанции не выявлено.

С учётом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба – без удовлетворения.  

Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

 

                                           П О С Т А Н О В И Л:

 

решение Арбитражного     суда Удмуртской Республики от 11.08.2017 по делу № А71-6809/2017 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2017  по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Ижевске (межрайонное) Удмуртской Республики – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном ст. 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.  

 

Председательствующий                                                       Ю.В.Вдовин

 

Судьи                                                                                    Н.Н. Суханова

 

                                                                                              О.Г. Гусев