АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А39-12786/2019

город Саранск12 марта 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 04 марта 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 12 марта 2020 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Волковой Е.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества "Плайтерра" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), Республика Мордовия, Зубово-Полянский район, р.п.Умет

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Мордовия, Республика Мордовия, Зубово-Полянский район, р.п.Зубова-Поляна

о признании незаконным и отмене постановления №14 о назначении наказания от 28.10.2019, в соответствии с которым,  заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено наказание в виде административного штрафа  в размере 296586 рублей 43 копеек,

при участии:

от заявителя: ФИО2 – представителя по доверенности от 10.06.2018,

от ответчика: представитель не явился,

у с т а н о в и л:

закрытое акционерное общество "Плайтерра" (далее – заявитель, общество,  ЗАО "Плайтерра") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Мордовия (далее – налоговый орган, МРИ ФНС № 6 по РМ) с заявлением о признании незаконным и отмене постановления №14 о назначении наказания от 28.10.2019, в соответствии с которым,  заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и в соответствии с  которым ему назначено наказание в виде административного штрафа  в размере 296586  рублей 43 копеек. 

Заявленное требование мотивировано тем, что осуществление работодателями-резидентами выплаты заработной платы иностранным работникам-нерезидентам, минуя счета в уполномоченных банках, не относится к запрещённой валютной операции или валютной операции, в отношении которой установлены какие-либо ограничения,  в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, а также указывает на наличие смягчающих вину обстоятельств и возможность применения в данном случае положений статьи 2.9 КоАП РФ..

МРИ ФНС № 6 по РМ представило отзыв на заявление, с заявленными требованиями не согласилась по доводам, изложенным в отзыве, указав на законность и обоснованность оспариваемого постановления.

Материалами дела установлено, что по результатам осуществления налоговым органом проверки соблюдения валютного законодательства на основании поручения №1300820190003004 от 08.10.2019 установлено, что 14.11.2017 юридическое лицо-резидент ЗАО "Плайтерра" совершило административное правонарушение, выразившееся в выплате в нарушение абзаца первого части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) работникам-нерезидентам из кассы наличными денежными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации в сумме 395448 рублей 57 копеек. 

Усматривая в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, уполномоченное должностным лицом Инспекции 16.10.2019 составлен протокол об административном правонарушении №14 и 28.10.2019 вынесло постановление № 14, в соответствии с которым ЗАО "Плайтерра" привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 296586  рублей 43 копеек.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами – не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

К валютным операциям положения подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом – резидентом Российской Федерации нерезиденту подпадает под термин "валютная операция".

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Между тем возможность выплаты резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами – резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

Как следует из представленных в материалы дела документов ЗАО "Плайтерра" (работодатель) были заключены следующие трудовые договоры с гражданами Республики Узбекистан (далее – "Работник"):

№2173/16 от 19.12.2016 с ФИО3

№2184/17 от 12.01.2017г. с ФИО4,

№2171/16 от 19.12.2016г. с ФИО5,

№2177/16 от 19.12.2016г. с ФИО6,

№2170/16 от 19.12.2016г. с ФИО11 Асрором Нематилла Угли,  

№2178/16 от 19.12.2016г. с ФИО7 Угли,  

№2172/16 от 19.12.2016г. с ФИО8,

№2176/16 от 19.12.2016 с ФИО9,

№2175/16 от 19.12.2016 с ФИО10 Угли.

1. ФИО3 является гражданином Республики Узбекистан. Паспорт иностранного гражданина серия АВ №0015112, выдан 09.07.2015 Республика Узбекистан. Дата рождения 20.02.1987г. Миграционная карта серия 5315 №0314980, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13 №1600028458 от 22.12.2016г. Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО3 отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО "Плайтерра" на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №507-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2173/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №664-К от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

2. ФИО4 является гражданином Республики Узбекистан. Паспортные данные: паспорт иностранного гражданина серия АА №8005342, выдан

16.12.2014Республика Узбекистан. Дата рождения 11.07.1973г. Миграционная карта серия 5316 №0097755, срок пребывания с 10.01.2017г. по 06.03.2017г., Уведомление о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания 01/130-011/17/000005 с отметкой ОРМОМВД России по Зубово-Полянскому району о постановке на учет до 23.12.2017г., выдан патент серия 13 №1700000015 от 18.01.2017г. Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО4 отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО "Плайтерра" на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №31-К от 24.01.2017., с ним заключен трудовой договор №2184/17 от 12.01.2017г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №663-К от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации. 

3. ФИО5 является гражданином Республики Узбекистан. Паспортные данные: паспорт иностранного гражданина серия АА №9529251, выдан 30.04.2015Республика Узбекистан. Дата рождения 04.07.1981г. Миграционная карта серия 5315 №0314983, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13 №1600028433 от 22.12.2016г. Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО5 отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО "Плайтерра" на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №505-К от 29.12.2016г., с ним заключен трудовой договор №2171/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №662-К от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

4. ФИО6 является гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 08.05.1979г. Паспорт иностранного гражданина серия АА №9382197, выдан 17.04.2015 Республика Узбекистан. Миграционная карта серия 5315№0314977, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13 №1600028546 от 22.12.2016г.

Лицо принято на работу в ЗАО "Плайтерра" на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №511-К от 29.12.2016г., с ним заключен трудовой договор №2177/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №661-К от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

5. ФИО11 Нематилла Угли является гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 13.04.1996г. Паспорт иностранного гражданина серия АА №5075263, выдан 06.04.2014 Республика Узбекистан. Миграционная карта серия 5315 №0314979, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13 №1600028313 от 22.12.2016г. Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО11 Нематилла Угли отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №504-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2170/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №658-К от 11.12.2017г. уволен с ЗАО "Плайтерра" по инициативе работника в соответствии с п.3 ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

6.Эшмаматов ФИО12 Угли является гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 24.04.1997г. Паспорт иностранного гражданина серия АА№3753562, выдан 26.12.2013 Республика Узбекистан.Миграционная карта серия 5315№0314978, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13№1600028553 от 22.12.2016г. Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО7 Углиотсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО "Плайтерра" на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №512-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2178/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №657к от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.3 ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

7.Рахмонов Ниматилла Кодирович является гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 23.03.1966г. Паспорт иностранного гражданина серия АА№8968594, выдан 07.03.2015 Республика Узбекистан. Миграционная карта серия 5315№0314981, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13№1600028440 от 22.12.2016г.Документ, подтверждающий Вид на жительство у РахмоноваНиматилла Кодировича отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №506-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2172/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №656-к от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.3 ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

8.Хасанов Уктам Жураевич является гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 07.03.1986г. Паспорт иностранного гражданина серия АА №6615630, выдан 25.08.2014 Республика Узбекистан. Миграционнаякарта серия 5315 №0314984, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г.,выдан патент серия 13 №1600028521 от 22.12.2016г.Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО13 НиматиллаКодировича отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №510-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2176/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №660-к от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

9.Тогаев ФИО14 Угли является гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 04.05.1997г. Паспорт иностранного гражданина серия АВ №0424777, выдан 12.07.2015 Республика Узбекистан. Миграционная карта серия 5315 №0314982, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г.,выдан патент серия 13 №1600028497 от 22.12.2016г.Документ, подтверждающий Вид на жительство у Тогаева Жавохира АкмалУгли отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №509-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2175/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №509-к от 29.12.2016г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с условиями указанных трудовых договоров работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется выполнять определенную настоящим договором трудовую функцию, соблюдать правила трудового распорядка, действующие у Работодателя. В соответствии с п.4 "Условия оплаты труда" названных договоров адрес выплаты заработной платы: РМ, 

<

...>

Во исполнение обязательств по указанным трудовым договорам №2173/16 от 19.12.2016г., №2184/17 от 12.01.2017г., №2171/16 от 19.12.2016г., №2177/16 от 19.12.2016г., №2170/16 от 19.12.2016г., №2178/16 от 19.12.2016г., №2172/16 от 19.12.2016г., №2176/16 от 19.12.2016г., №2175/16 от 19.12.2016г. ЗАО "Плайтерра" 14.11.2017г. была выплачена заработная плата в наличной форме из кассы организации следующим иностранным гражданам - нерезидентам в общей сумме 395448 рублей 57 копеек, а именно: ФИО3, табельный номер 2610, в сумме 61692 рублей 98 копеек, ФИО4, табельный номер 2634, в сумме 62122 рублей 21 копейки,  ФИО5, табельный номер 2609, в сумме 63515  рублей 18 копеек,  ФИО6, табельный номер 2608, в сумме 44205 рублей 97 копеек, ФИО11 Асрору Нематиллу Угли, табельный номер 2607, в сумме 41349 рублей 46 копеек, ФИО7 Самару Саидмурод Угли, табельный номер 2613, в сумме 25567 рублей 34 копеек, ФИО8, табельный номер 2611, в сумме 28559 рублей 10 копеек, ФИО9, табельный номер 2615, в сумме 43047 рублей 83 копеек, ФИО10 Угли, табельный номер 2612, в сумме 25388 рублей 50 копеек, что подтверждается платежной ведомостью №б/н от 14.11.2017г., расходным кассовым ордером №956 от 14.11.2017г.

Обществом по существу не оспаривается, что являясь резидентом, оно произвело выплату заработной платы указанным выше лицам  наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации.

Таким образом, в действиях ЗАО "Плайтерра" имеется событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Своевременные и достаточные меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства, нарушение которых послужило основанием для привлечения ЗАО "Плайтерра" в рассматриваемом случае, к административной ответственности, заявителем не были приняты.

Кроме того, выполнение требований валютного законодательства резидентами не может быть поставлено в зависимость от волеизъявления нерезидента.

Следовательно, в деянии Общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений, повлекших ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении не допущено.

На день вынесения оспариваемого постановления двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел, не истек.

Вместе с тем, предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ оснований для освобождения общества от административной ответственности при малозначительности административного правонарушения судом их материалов дела не усматривается.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершённого административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях. Об этом арбитражным судам даны разъяснения в пунктах 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях".

В данном случае совершенное административное правонарушение посягает на установленные валютным законодательством и охраняемые государством правила осуществления валютных операций в Российской Федерации, запрещающие осуществление выплаты работодателями-резидентами заработной платы иностранным работникам-нерезидентам, минуя счета в уполномоченных банках. С учётом фактических обстоятельств дела и степени общественной опасности правонарушения имела место существенная угроза охраняемым отношениям в сфере валютного регулирования, какой-либо исключительности случая не усматривается и правонарушение не может быть квалифицировано в качестве малозначительного.

Кроме того, судом не установлено наличия оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного Обществу административного штрафа на предупреждение.

В рассматриваемом случае административное наказание в виде административного штрафа в размере 296586  рублей 43 копеек назначено обществу в пределах санкции, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ для юридических лиц. 

Вместе с тем, в соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установив отсутствие оснований для применения конкретной меры ответственности, суд вправе принять решение об изменении оспариваемого постановления в части назначения наказания.

В пункте  3 статьи  4.1 Кодекса  указано, что при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Пунктом 3.2. статьи 4.1 КоАП РФ предусмотрено, что  при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

При назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса (пункт 3.3  статьи 4.1 КоАП РФ).

С учетом всестороннего и полного исследования всех обстоятельств  дела суд считает необходимым  применить в отношении ЗАО "Плайтерра"  положения статьи  4.1 КоАП РФ и снизить размер  административного штрафа, назначенного по постановлению от 28.10.2019 №14 по части 1 статьи 15.25  КоАП РФ  до 148293 рублей 22 копеек.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, так как в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (части 5 статьи 30.2 КоАП РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

изменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  №6 по Республике Мордовия №14 о назначении наказания от 28.10.2019, которым закрытое акционерное общество "Плайтерра" привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части назначения наказания в виде взыскания штрафа в размере 296586 рублей 43 копейки.

Назначить закрытому акционерному обществу "Плайтерра" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, Республика Мордовия, Зубово-Полянский район, р.п.Умет) наказание в виде административного штрафа в размере 148293 рубля 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяЕ.В. Волкова