АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-7426/2020

г. Оренбург

24 ноября 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена       17 ноября 2020 года

В полном объеме решение изготовлено        24 ноября 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Александрова А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению 

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по № 1 по Оренбургской области, г.Бугуруслан 

к обществу с ограниченной ответственностью "Земля", ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, г.Бугуруслан 

о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 29 707 руб. 43 коп.

Судебное заседание проведено в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в отсутствии представителей сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в соответствии со ст. 123 АПК РФ, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Арбитражного суда Оренбургской области.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Земля" (далее – ответчик, налогоплательщик, ООО "Земля") о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 29 707 руб. 43 коп., из которых:

- пени по транспортному налогу в сумме 55,60 рублей;

- недоимку по НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по ст. 227, 227, 228 НК РФ, прочие начисления за 2, 3, 4 квартал 2017 года в сумме 29443,00 рублей;

- пени по НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по ст. 227, 227, 228 НК РФ, прочие начисления в сумме 128,85 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017, прочие начисления в размере 70,67 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017, прочие начисления в сумме 9,31 рублей.

Ответчиком отзыв в материалы дела не представлен.

Суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 АПК РФ. 

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

ООО «Земля» 22.02.1999 зарегистрировано в налоговом органе.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщик является плательщиком транспортного налога. 

Налогоплательщиком представлен расчет по транспортному налогу. 

Поскольку ООО «Земля» не были уплачены в установленный законом срок налоги в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по транспортному налогу с организаций, в сумме 55,60 рублей. 

В соответствии со статьей 226 НК РФ ООО "Земля" является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

ООО "Земля" представило расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2 квартал 2017 г.,           3 квартал 2017 г., 4 квартал 2017 г. К уплате подлежала сумма в размере 9546 рублей за 2 квартал 2017 г., 9948 рублей за 3 квартал 2017 г., 9949 рублей за 4 квартал 2017 г. Данная сумма не уплачена, в связи с чем, на недоимку были начислены пени в размере 128,85 рублей.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ООО "Земля" является плательщиком страховых взносов (производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ООО "Земля" представлен расчет по страховым взносам. 

Поскольку ООО «Земля» не были уплачены в установленный законом срок страховые взносы в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 70,67 рублей. В соответствии с расчетом по страховым взносам несвоевременно уплачена сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, в связи с чем, были начислены пени по страховым взносам в размере 9,31 рублей.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 4005 по состоянию на 15.05.2018 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность в срок до 04.06.2018.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Инспекцией вынесено решение в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 5919 от 19.06.2018. На момент выставления требования сведения об открытых счетах отсутствовали.

Меры, предусмотренные статьей 47 НК РФ о взыскании вышеуказанной задолженности в бесспорном порядке, Инспекцией не применялись.

Поскольку налогоплательщиком задолженность не была погашена, налоговый орган 05.06.2020 обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Оценив в порядке ст. 71 АПК РФ все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд первой инстанции находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (пункт 2 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Согласно пункту 3 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 8 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" уплата налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, производится не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу. Уплата авансовых платежей по налогу в течение налогового периода производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и наличие задолженности по пеням, штрафам являются основаниями для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пеней, штрафов (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога (пени) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате страховых взносов должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком представлен расчет по транспортному налогу за 2017 г. Поскольку ООО «Земля» не были уплачены в установленный законом срок налоги в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по транспортному налогу с организаций за период с 12.05.2018 по 15.05.2018 в сумме 55,60 рублей. 

Доказательств оплаты указанной суммы ответчиком не представлено (статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которых налоговый орган основывает требования, считаются признанными ответчиком.

В соответствии со статьей 226 НК РФ ООО "Земля" является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 226 названного Кодекса определено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

На основании пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Из материалов дела следует, что ООО "Земля" представило расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2 квартал 2017 г.,   3 квартал 2017 г., 4 квартал 2017 г. К уплате подлежала сумма в размере 9546 рублей за 2 квартал 2017 г., 9948 рублей за 3 квартал 2017 г., 9949 рублей за 4 квартал 2017 г. Данная сумма не уплачена, в связи с чем, на указанную недоимку были начислены пени в размере 128,85 рублей.

Доказательств оплаты указанной суммы ответчиком не представлено (статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которых налоговый орган основывает требования, считаются признанными ответчиком.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ООО "Земля" является плательщиком страховых взносов (производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации ответчик является плательщиком страховых взносов. 

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2018), уплачивают:

1) страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным (налоговым) периодом признается календарный год.

Пунктами 1, 2 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Пени начисляются налогоплательщику в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку ООО «Земля» не были уплачены в установленный законом срок страховые взносы в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 70,67 рублей.

В соответствии с расчетом по страховым взносам несвоевременно уплачена сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, в связи с чем, были начислены пени по страховым взносам в размере 9,31 рублей.

Доказательств уплаты пени материалы дела также не содержат.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, с ответчика в доход Федерального Бюджета подлежит взысканию  государственная пошлина в размере 2 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

Требования удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Земля" в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по № 1 по Оренбургской области 29 707 руб. 43 коп., в том числе: 

- пени по транспортному налогу в сумме 55 руб. 60 коп.;

- недоимку по НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по ст. 227, 227, 228 НК РФ, прочие начисления за 2, 3, 4 кварталы 2017 года в сумме 29 443 руб. 00 коп.; 

- пени по НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по ст. 227, 227, 228 НК РФ, прочие начисления в сумме 128 руб. 85 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017, прочие начисления в размере 70 руб. 67 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017, прочие начисления в сумме 9 руб. 31 коп.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Земля" в доход Федерального Бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 руб. 00 коп.

Исполнительные листы выдать налоговому органу после вступления решения суда в законную силу, в порядке, установленном статьями 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Челябинск) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Оренбургской области.

 

Судья                                                                      А.А. Александров