33/2023-186859(1) 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ 

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102 

http://kirov.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

 Дело № А28-7858/2023 

01 ноября 2023 года  

Резолютивная часть решения объявлена 24 октября 2023 года  В полном объеме решение изготовлено 01 ноября 2023 года  

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Вихаревой С.М. 

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств  аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,  

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению 

Прокуратуры Кировской области (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>,  юридический адрес: 610002, Россия, Кировская область, г. Киров,  

ул. Володарского, д. 98) в интересах Российской Федерации в лице Управления  Федеральной налоговой службы по Кировской области (ИНН: 

<

***>,  

ОГРН: 

<

***>, юридический адрес: 610002, Россия, 

<

...>)  

к обществу с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» 

(ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, юридический адрес: 610002, Россия,  

<

...>),  

обществу с ограниченной ответственностью «Строительная фирма ТОТ» 

(ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, юридический адрес: 614016, Россия,  

<

...> стр. 50а, оф. 319),  

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета  спора:  

- межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Пермскому  краю (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, юридический адрес: 614070,  Россия, Пермский край, г. Пермь, б-р. ФИО2, д. 44),  

- межрегиональное Управление Росфинмониторинга по Приволжскому  федеральному округу (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, юридический  адрес: 603000, Россия, Нижегородская область, г. Нижний Новгород,  

пл. Горького, д. 6), 

- инспекция Федеральной налоговой службы ФНС по Свердловскому району  

г. Перми (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: 614007,  Россия, 

<

...>)  

о признании сделки недействительной (ничтожной) 

при участии в судебном заседании представителей прокуратуры, Управления  Федеральной налоговой службы по Кировской области,  

установил:

прокуратура Кировской области (далее по тексту - прокуратура), действуя в  интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой  службы по Кировской области (далее - Управление, налоговый орган), обратилась  в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью  «Лесная промышленная компания» (далее по тексту - ООО «ЛПК», ответчик 1),  обществу с ограниченной ответственностью «Строительная фирма ТОТ» (далее  

по тексту - ООО «Строительная фирма ТОТ», ООО «СФ ТОТ», ответчик 2)  о признании недействительной (ничтожной) сделки между ООО «ЛПК» и ООО  «СФ ТОТ», отраженной в первичной налоговой декларации по налогу на  добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) за 4 квартал 2022 года, поданной  ООО «ЛПК» в ИФНС России по городу Кирову (далее по тексту - ИФНС)  15.03.2023.  

Правопреемником ИФНС России по городу Кирову в результате  реорганизации в форме присоединения с 27.03.2023 стало Управление  Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ИНН: 

<

***>).  

Заслушав доводы представителей прокуратуры, налогового органа, изучив  материалы дела, суд установил следующее.  

15.03.2023 ООО «ЛПК» представило по телекоммуникационным каналам  связи (далее по тексту - ТКС) в ИФНС первичную налоговую декларацию по НДС  за 4 квартал 2022 года с суммой налога, заявленной к уплате в бюджет, в размере  1 300 000 000 рублей 00 копеек.  

Указанная декларация была подписана директором ООО «ЛПК» ФИО3.  

Раздел 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022  года отсутствует.  

В разделе 9 (книга продаж) декларации отражена сделка с ООО «СФ ТОТ»  на сумму 6,5 млрд. рублей, в том числе НДС - 1,3 млрд. рублей по счету-фактуре от  27.12.2022 № ЮТ.  

Сумма налога, заявленная ООО «ЛПК» к уплате в бюджет в размере  1 300 000 000 рублей, не уплачена.  

В ходе проверки ИФНС установлено, что ООО «ЛПК» и ООО «СФ ТОТ» не  осуществляют реальную хозяйственную деятельность.  

ООО «ЛПК» создано в качестве юридического лица 29.12.2014.  

Директором ООО «ЛПК» с 15.03.2022, учредителем с 10.01.2022 является  ФИО3 (является массовым руководителем и учредителем).  

Директор ООО «ЛПК» ФИО3 является подконтрольным лицом  ФИО4 (директор ООО «СФ ТОТ»).  

На допросы в налоговый орган ФИО3 является с представителем  ФИО4 и на вопросы отвечает со слов представителя, либо отказывается  отвечать на основании статьи 51 Конституции Российской Федерации.  

05.04.2023 директор ООО «ЛПК» ФИО3 на допрос явился с  представителем ФИО4 (директором ООО «СФ ТОТ»), на  вопросы, касающиеся ООО «ЛПК» и ее финансово-хозяйственной деятельности  отвечать отказался на основании статьи 51 Конституции Российской Федерации.  

Согласно справке-характеристике УМВД России по городу Кирову ФИО3 «со слов соседей характеризуется отрицательно, злоупотребляет спиртными  напитками, был замечен в состоянии алкогольного опьянения, а также его квартиру  посещают лица, ранее судимые и ведущие антиобщественный образ жизни». Со  слов матери, ФИО5, с которой проживает ФИО3, где сын осуществляет трудовую деятельность ей  неизвестно, периодически злоупотребляет спиртными напитками, поддерживает  связи с антиобщественными элементами.  

На требования налогового органа ООО «ЛПК» не представило документы  (информацию) по взаимоотношениям с контрагентом ООО «СФ ТОТ», не  представило уточнённую налоговую декларацию.  

Из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ЛПК»  установлено отсутствие движение денежных средств с 2020 года, начиная с  27.07.2020 вынесены решения о частичном и полном приостановлении операций по  счетам.  

Начиная с 3 квартала 2020 года по 4 квартал 2021 ООО «ЛПК» представляет  нулевую отчетность по всем налогам: НДС, прибыль, расчеты по страховым  взносам, 6-НДФЛ. С 1 квартала 2022 года (после назначения на должность  директора ООО «ЛПК» ФИО3) организация отчетность не представляет.  

ООО «ЛПК» не обладает материально-технической базой: имущество,  транспортные средства, земельные участки в собственности отсутствуют; с 3  квартала 2020 года не обладает трудовыми ресурсами, необходимыми для ведения  финансово-хозяйственной деятельности, расчеты по страховым взносам  предоставляются с нулевыми показателями.  

ООО «ЛПК» не находится по юридическому адресу. Сотрудниками ИФНС  неоднократно проведены осмотры помещения (15.07.2021, 12.01.2022, 30.03.2022,  28.09.2022), нахождение налогоплательщика не установлено.  

С момента назначения директором ФИО3 организация ООО «ЛПК»  перестала получать документы по ТКС и отвечать на требования.  

В ходе проведения анализа общедоступных источников информации  налоговым органом установлено, что у организации отсутствует официальный  сайт, какая-либо подробная информация в сети интернет, кроме общих данных  (наименование, ИНН, руководитель, адрес).  

ООО «Строительная фирма ТОТ» создано в качестве юридического лица  02.09.2010.  

Место нахождения и адрес: 614016, Пермский край, г. Пермь, 

ул. Куйбышева, стр. 50А, офис 319 (10.05.2018 внесены в ЕГРЮЛ сведения о  недостоверности).  

Директором с 19.05.2017, учредителем с 30.03.2017 является ФИО4.  

Директор ООО «СФ ТОТ» ФИО4 в ходе допроса 05.04.2023 на  вопросы по сделке с ООО «ЛПК» о предмете договора, цене, условиях поставки  товара (работ, услуг), о деталях сделки отказался отвечать на основании статьи 51  Конституции Российской Федерации.  

Декларация по НДС за 4 квартал 2022 года ООО «СФ ТОТ» не представлена,  сделка с ООО «ЛПК» не подтверждена.  

На требование налогового органа ООО «СФ ТОТ» не представило  документы (информацию) по взаимоотношениям с контрагентом ООО «ЛПК».  

В отношении ООО «СФ ТОТ» установлено, что в штате отсутствуют  сотрудники, начиная с назначения на должность руководителем ФИО4  отчетность за сотрудников не предоставлялась.  

ООО «СФ ТОТ» не обладает материально-технической базой: имущество,  транспортные средства, земельные участки в собственности отсутствуют;  организация не обладает трудовыми ресурсами, необходимыми для ведения  финансово-хозяйственной деятельности, последняя налоговая отчетность по НДС и  по налогу на прибыль с «нулевыми» показателями представлена за 1 квартал 2020  года.  

В ходе проведенного анализа общедоступных источников информации  налоговым органом установлено, что у организации отсутствует официальный  сайт, отсутствует информация, где фактически располагается организация,  

является ли производителем, перепродавцом, какую продукцию реализует, какие  услуги оказывает, каталоги продукции, цены, склады, отсутствует реклама. Какая-либо подробная информация в сети Интернет, кроме общих данных (наименование,  ИНН, руководитель, адрес), отсутствует.  

Все расчетные счета ООО «СФ ТОТ» закрыты до июля 2017 года. ООО «ЛПК» не получена оплата от ООО «СФ ТОТ». 

В ходе анализа налоговой отчётности поставщиков товаров, работ, услуг в  адрес ООО «ЛПК» налоговым органом не выявлено.  

Отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ЛПК» и  ООО «СФ ТОТ» в 2022 году также свидетельствует об отсутствии закупа товаров  (работ, услуг), которые могли быть реализованы в 4 квартале 2022 года в  заявленном объеме.  

По результатам проверки составлен акт от 11.04.2023 № 139, в котором  отражен факт завышения ООО «ЛПК» налоговой базы по НДС за 4 квартал 2022  года в сумме 6 500 000 000 рублей и НДС в сумме 1 300 000 000 рублей путем  умышленного искажения фактов хозяйственной деятельности по счету-фактуре от  27.12.2022 № 10Т по сделке с ООО «СФ ТОТ».  

Возражения налогоплательщиком не представлены. 

06.06.2023 по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки  УФНС России по Кировской области вынесено решение № 145 об отказе в  привлечении к ответственности.  

Указанным решением ООО «ЛПК» предложено внести необходимые  исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.  

Указанные обстоятельства явились основанием для проведения  прокуратурой Кировской области проверки исполнения ООО «ЛПК»  законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов,  полученных преступным путем, финансированию терроризма и налогового  законодательства.  

В ходе проверки было установлено что сделка, отраженная в налоговой  декларации за 4 квартал 2022 года, совершенная между ООО «ЛПК» и ООО  «СФ ТОТ», обладает признаками недействительности, что явилось основанием  для обращения прокуратуры в суд с настоящим требованием.  

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области и  межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу  по Приволжскому федеральному округу в отзывах указали на обоснованность  заявленного прокуратурой требования, просят его удовлетворить.  

Инспекция Федеральной налоговой службы ФНС по Свердловскому району г. Перми поддерживает требования прокуратуры и позицию Управления. 

Ответчики с требованием прокуратуры не согласны по основаниям,  изложенным в отзывах. Указывают, что сделка, отраженная в декларации по НДС  за 4 квартал 2022 года, является реальной и имела цель получения дохода  хозяйствующими субъектами.  

Анализируя представленные в материалы дела доказательства, доводы лиц,  участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.  

В силу части 1 статьи 52 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) прокурор вправе обратиться в  арбитражный суд с иском о признании недействительными сделок, совершенных в  целях уклонения от исполнения обязанностей и процедур, предусмотренных  законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов,  

полученных преступным путем, и финансированию терроризма, законодательством  о налогах и сборах и о применении последствий недействительности таких сделок.  

В соответствии со статьей 153 Гражданского кодекса Российской Федерации  (далее - ГК РФ) сделками признаются действия граждан и юридических лиц,  направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и  обязанностей.  

Согласно пункту 1 статьи 170 ГК РФ мнимая сделка, то есть сделка,  совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые  последствия, ничтожна.  

Статьей 3 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии  детализации (отмыванию) доходов полученных преступным путем, и  финансированию терроризма» (далее – Закон № 115-ФЗ) под легализацией  (отмыванием) доходов понимается придание правомерного вида владению,  пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом,  полученными в результате совершения противоправных действий.  

Операции с денежными средствами или иным имуществом - действия  физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом  независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление,  изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.  

Подозрительные операции представляют собой операции с денежными  средствами или иным имуществом, предположительно совершаемые в целях  легализации (отмывания) доходов, и не носящие цели осуществления реальной  финансово-хозяйственной деятельности.  

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона № 115-ФЗ запутанный или  необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или  очевидной законной цели, свидетельствует о наличии признаков направленности  действий, участвующих в сделке лиц па придание правомерного вида владению,  пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом,  приобретенными незаконным путем.  

Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или)  суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах  хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения,  подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой  отчетности налогоплательщика (пункт 1 статьи 54.1 Налогового кодекса  Российской Федерации.  

В силу пункта 14 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации  налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление  налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по  телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной  квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет  налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и  произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых  льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих  основанием для исчисления и уплаты налога.  

Согласно статье 10 ГК РФ не допускаются осуществление гражданских прав  исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход  закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное  осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).  

В силу пункта 4 статьи 1 ГК РФ никто не вправе извлекать преимущество из  недобросовестного поведения.  

В соответствии с пунктом 2 статьи 168 ГК РФ сделка, нарушающая  требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные  интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лип, ничтожна, если  из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие  последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.  

Согласно пункту 75 постановления Пленума Верховного суда Российской  Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений  раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» применительно к  статьям 166 и 168 ГК РФ под публичными интересами, в частности, следует  понимать интересы неопределенного круга лиц, обеспечение безопасности жизни и  здоровья граждан, а также обороны и безопасности государства, охраны  окружающей природной среды.  

Исходя из этого, сделки, направленные на придание правомерного вида  операциям с денежными средствами и имуществом, полученных незаконным  путем, в том числе мнимые и притворные сделки, а также сделки, совершенные в  обход положений законодательства о противодействии легализации (отмыванию)  доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, посягают  на публичные интересы и ничтожны, что исключает возможность удовлетворения  судом основанных на таких сделках имущественных требований, не связанных с их  недействительностью.  

В ходе проведенных проверок прокуратурой и налоговым органом  установлено, что ООО «ЛПК» и ООО «СФ ТОТ» имеют признаки фирм  «однодневок», реальную финансово-хозяйственную деятельность в 4 квартале 2022  года не осуществляли, товары, работы и услуги не реализовывали и не  приобретали.  

Так, ООО «ЛПК» по юридическому адресу не находится, в налоговой  отчетности за 2021 год отражено наличие оборотных актов в сумме 21 тыс. руб.,  запасов в сумме 48 тыс. руб. При этом с 2020 года движение средств по расчетным  счетам организации отсутствует.  

ООО «ЛПК» не обладает материально-технической базой: имуществом,  транспортными средствами, земельными участками; с 3 квартала 2020 года  отсутствуют трудовые ресурсы, необходимые для ведения деятельности, расчеты  страховым взносам предоставляются с нулевыми показателями.  

ООО «ЛПК» не имеет необходимых ресурсов (в том числе трудовых) для  исполнения условий сделки с ООО «СФ ТОТ».  

ФИО3 (руководитель ООО «ЛПК») в присутствии своего  представителя ФИО4 (руководитель ООО «СФ ТОТ») показания  относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЛПК» давать  отказался, о существе сделки с ООО «СФ ТОТ» ничего не пояснил.  

ООО «СФ ТОТ» также не имеет в собственности (либо в аренде) какого-либо недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств, в  организации отсутствуют сотрудники, по месту государственной регистрации  юридическое лицо не располагается, движения средств по расчетным счетам в 2022  году не осуществлялось.  

Руководитель ООО «СФ ТОТ» (ФИО4) показания относительно  финансово-хозяйственной деятельности ООО «СФ ТОТ» давать отказался, о  существе сделки с ООО «ЛПК» ничего не пояснил.  

На запросы налоговых органов в рамках проверки обоими юридическими  лицами документов, подтверждающих наличие сделки между ними (договор, акты  приема-передачи, счета-фактуры и пр.), не представлено.  

Отсутствие оплаты, дохода по спорной сделке лишает ее всякого  экономического смысла, поскольку взаимных юридических последствий не  порождает.  

Установленные обстоятельства в своей совокупности свидетельствуют о  мнимости сделки между ООО «ЛПК» и ООО «СФ ТОТ» и недействительности  вытекающих из нее правоотношений, в том числе права на получение налогового  вычета по НДС. При этом направленность сделки говорит об ее противоправности,  поскольку посягает на публичные интересы.  

В связи с этим принятие в обработку налоговых деклараций указанных лиц  противоречит политике государства по противодействию отмыванию денежных  средств.  

Суд, оценив в совокупности представленные в материалы дела  доказательства и фактические обстоятельства дела, приходит к выводу о том, что  требования прокуратуры подлежат удовлетворению.  

Доводы ответчиков, изложенные в отзывах, рассмотрены и отклоняются  судом как противоречащие материалам дела и установленным обстоятельствам.  

В силу статьи 110 АПК РФ государственная пошлина в общей сумме 6000  рублей 00 копеек подлежит взысканию с обществ в доход федерального бюджета.  

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 319 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

РЕШИЛ:

требования истца удовлетворить. 

Признать недействительной (ничтожной) сделку между обществом с  ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания»  

и обществом с ограниченной ответственностью «Строительная фирма ТОТ»,  отраженную в первичной налоговой декларации по налогу на добавленную  стоимость за 4 квартал 2022 года, поданной обществом с ограниченной  ответственностью «Лесная промышленная компания» в ИФНС России по городу  Кирову 15.03.2023.  

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Лесная  промышленная компания» (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>,  юридический адрес: 610002, Россия, 

<

...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину  в сумме 3000 (три тысячи) рублей 00 копеек.  

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Строительная  фирма ТОТ» (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, юридический адрес:  614016, Россия, 

<

...> стр. 50а, оф. 319) в  доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3000 (три  тысячи) рублей 00 копеек.  

Исполнительные листы подлежат выдаче в порядке, установленном разделом  VII Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.  

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется  лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте  арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в  режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его  принятия.  

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный  суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации.  

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского  округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в  соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом  рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд  апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи  апелляционной жалобы.  

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области. 

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного  суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится  в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом  случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.  

Судья С.М. Вихарева