Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-26624/24-154-102

г. Москва

02 мая 2024 г.

Резолютивная часть решения объявлена 23 апреля 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 02 мая 2024 г.

 

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семакиной В.П. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ИФНС России № 29 по г. Москве (119192, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СК ПРОФИ ГРУПП" (119571, 

<

...>, ЭТ 3 ПОМ I КОМ 128, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 08.06.2018, ИНН: 

<

***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности ООО «СК ПРОФИ ГРУПП» в общей сумме 11 085 996 руб. 27 коп. и начисленных на нее пеней в сумме 5 257 548 руб. 77 коп. по состоянию на 02.02.2024, а обязанности по ее уплате прекращенной

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя):  ФИО1 (паспорт) по доверенности  от 29.01.2024 № 07-18/, диплом

от ответчика: не явился, извещен. 

 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 29 по г. Москве (далее – заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СК ПРОФИ ГРУПП"  (далее – Общество, ответчик) о признании безнадежной к взысканию задолженности ООО «СК ПРОФИ ГРУПП» в общей сумме 11 085 996 руб. 27 коп. и начисленных на нее пеней в сумме 5 257 548 руб. 77 коп. по состоянию на 02.02.2024, а обязанности по ее уплате прекращенной.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении.

Ответчик в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил. о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело было рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ в его отсутствие.

Выслушав объяснения заявителя, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из искового заявления и материалов дела, ООО «СК ПРОФИ ГРУПП»  состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по г. Москве.

Как указывает налоговый орган, судом в отношении ответчика были возбуждены производства по делу о банкротстве А40-67257/2021 (прекращено в связи с отсутствием у должника средств, достаточных для финансирования процедуры банкротства 08.06.2022) и А40-230388/2022 (прекращено в связи с отсутствием у должника средств, достаточных для финансирования процедуры банкротства 29.08.2023). Таким образом, как указывает налоговый орган, требования налогового органа, заявляемые в рамках настоящего дела, в реестр требований кредиторов не включались.

Между тем, как указывает налоговый орган, по состоянию на 02.02.2024 у ответчика имеются следующие задолженности перед бюджетом Российской Федерации:

- по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года в сумме 179 349 руб., 1 квартал 2020 года в сумме 1 398 710 руб., 2 квартал 2021 года в сумме 508 руб.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности налогоплательщику начислены пени в общей сумме 530 892 руб. 63 коп. по состоянию на 02.02.2024.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды после 01.01.2017 года за 2018 год - в сумме 2 383 444 руб. 15 коп., 2 квартал 2029 года - в сумме 2 289 084 руб. 07 коп., 1 квартал 2020 года - в сумме 3 389 604 руб. 22 коп.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности налогоплательщику начислены пени в общей сумме 3 892 125 руб. 54 коп. по состоянию на 02.02.2024.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды после 01.01.2017 года за 2018 год - в сумме 552 525 руб. 69 коп., 2 квартал 2029 года - в сумме 534 168 руб. 55 коп., за 2019 год - в сумме 395 160 руб. 55 коп.,  1 квартал 2020 года - в сумме 452 417 руб. 31 коп.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности налогоплательщику начислены пени в общей сумме 808 627 руб. 84 коп. по состоянию на 02.02.2024.

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за - 2 квартал 2019 года - 45 062 руб. 94 коп.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности налогоплательщику начислены пени в общей сумме 25 902 руб. 76 коп. по состоянию на 02.02.2024.

Поскольку Обществом несвоевременно и не в полном объеме уплачены причитающиеся суммы налога, в его адрес Инспекцией направлены требования об уплате № 116567 от 14.05.2019 на сумму 6 747 413 руб. 52 коп.,  № 135701 от 07.08.2019 на сумму 2 874 608 руб. 34 коп., № 79281 от 19.08.2022 на сумму 3 109834 руб. 38 коп., которые Обществом не исполнены.

Ввиду изложенных выше обстоятельств, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением к ответчику о признании безнадежной к взысканию задолженности ООО «СК ПРОФИ ГРУПП» в общей сумме 11 085 996 руб. 27 коп. и начисленных на нее пеней в сумме 5 257 548 руб. 77 коп. по состоянию на 02.02.2024, а обязанности по ее уплате прекращенной.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу норм, указанных в ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного взыскания задолженности.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование, направляемое по результатам налоговой проверки, в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

По состоянию на текущую дату указанная задолженность не включена в реестр требований кредиторов, не взыскана, обязанность по ее уплате не прекращена.

Между тем, как указывает налоговый орган, меры взыскания им не применялись, срок взыскания в судебном порядке не восстановлен, с заявлением о взыскании в судебном порядке Инспекция не обращалась.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

- с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен ст. 59 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

- завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

- смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

- снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 НК РФ;

- принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как разъясняется в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

При этом суд учитывает, что доказательств того, что налоговый орган обращался в суд с иском о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм спорной задолженности, в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков их взыскания, в связи с чем указанная выше сумма задолженности признается судом безнадежной к взысканию.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления Общества в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

 

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ООО "СК ПРОФИ ГРУПП" в общей сумме 11 085 996 руб. 27 коп. и начисленных на нее пеней в сумме 5 257 548 руб. 77 коп. по состоянию на 02.02.2024, а обязанности по ее уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                                                                        А.В. Полукаров