РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-68545/25-75-553

г. Москва

10 июля 2025 года

Резолютивная часть определения объявлена 02 июля 2025 года  

Определение изготовлено в полном объеме 10 июля 2025 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой А.А.,  

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Монтажно-строительная компания-21» (ИНН 

<

***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве (ИНН 

<

***>)

о признании незаконным бездействие, выраженное в неисполнении заявления от 20.12.2024 о распоряжении суммой денежных средств в размере 3 057 293 руб. 73 коп., формирующих положительное сальдо единого налогового счета,

об обязании восстановить нарушенные права по заявлению от 20.12.2024 о распоряжении суммой денежных средств в размере 3 057 293 руб. 73 коп., формирующих положительное сальдо единого налогового счета,

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 04 июля 2025 года.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Монтажно-строительная компания-21» (далее – Заявитель, Общество, Налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве (далее – Ответчик, Инспекция, Налоговой орган) о признании незаконным бездействие, выраженное в неисполнении заявления от 20.12.2024 о распоряжении суммой денежных средств в размере 3 057 293 руб. 73 коп., формирующих положительное сальдо единого налогового счета, об обязании восстановить нарушенные права по заявлению от 20.12.2024 о распоряжении суммой денежных средств в размере 3 057 293 руб. 73 коп., формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований.

Суд, рассмотрев заявленные требования, исследовав и оценив, по правилам ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, 20.12.2024 Общество по телекоммуникационным каналам связи обратилось в Инспекцию с заявлением о распоряжении суммой денежных средств в размере 3 075 293 руб. 73 коп., формирующих положительное сальдо единого налогового счёта (ЕНС) налогоплательщика который поступило в Инспекцию 20.12.2024.

На дату подачи такого заявления положительное сальдо ЕНС Общества составляло 3 069 111 руб. 39 коп., которое было сформировано в связи с тем, что 04.12.2024 Общество при отсутствии каких-либо налоговых обязательств перед бюджетом платежными поручениями №№ 57, 58, 59, 60 перечислило Казначейству России (ФНС России) единый налоговый платеж на указанную сумму.

В этот же день по ТКС от Инспекции Обществу поступило сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента № 37046 (далее – сообщение).

В сообщении указана причина отказа в возврате - «Заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, Вами необходимо повторно подать заявление о возврате».

Общество считает, что бездействие Инспекции, выраженное в неисполнении Инспекцией заявления о распоряжении суммой денежных средств в размере 3 075 293 руб. 73 коп., формирующих положительное сальдо единого налогового счёта Общества противоречит закону и нарушают его права и законные интересы, обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москве (далее – УФНС России по г. Москве).

Решением УФНС России по г. Москве апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, что послужило основанием к его обращению в суд с требованиями по настоящему делу. 

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из следующего.

Оценив доводы налогоплательщика, положенные в основу заявления, во взаимосвязи с выводами, изложенными в отзывах на заявление, суд считает их необоснованными и неподлежащими удовлетворению, на основании следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – НК РФ) с 01.01.2023 внедрен единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Также с 01.01.2023 вступил в силу приказ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ «Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо Единого налогового счета (ЕНС), а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины».

Как указано в статье 11 НК РФ, совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указано в пункте 1 статьи 79 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном данной статьей.

04.12.2024 Налогоплательщиком платежными поручениями № 57, 58, 59, 60 было осуществлено перечисление денежных средств на сумму 3 069 111 руб. 39 коп. в качестве единого налогового платежа, при отсутствии налоговых обязательств перед бюджетом.

10.12.2024 в адрес налогового органа поступило заявление №84502 о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета на сумму 3 085 293 руб. 73 коп.

10.12.2024 налоговым органом в адрес Общества направлено Сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета № 36166 с причиной отказа в зачете (возврате) - «Заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, Вам необходимо повторно подать заявление о возврате».

В адрес налогового органа 20.12.2024 поступило заявление №86348 о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета на сумму 3 085 293 руб. 73 коп.

20.12.2024 налоговым органом в адрес Общества направлено Сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета № 37045 с причиной отказа в зачете (возврате) - «Заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, Вам необходимо повторно подать заявление о возврате».

В адрес налогового органа 20.12.2024 поступило заявление № 86351 о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета на сумму 3 085 293 руб. 73 коп.

20.12.2024 налоговым органом в адрес Общества направлено Сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета № 37046 с причиной отказа в зачете (возврате) - «Заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, Вам необходимо повторно подать заявление о возврате».

В адрес налогового органа 24.12.2024 поступило заявление № 87108 о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета на сумму 3 000 000 руб.

24.12.2024 налоговым органом в адрес Общества направлено Сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета № 37378 с причиной отказа в зачете (возврате) - «Заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, Вам необходимо повторно подать заявление о возврате».

В адрес налогового органа 12.01.2025 поступило заявление № 1019 о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета на сумму 3 085 293 руб. 73 коп.

13.01.2025 налоговым органом в адрес Общества направлено Сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета № 598 с причиной отказа в зачете (возврате) - «Заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, Вам необходимо повторно подать заявление о возврате».

В адрес налогового органа 28.01.2025 поступило заявление № 5108 о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета на сумму 3 000 000руб.

28.01.2025 налоговым органом в адрес Общества направлено Сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета № 1882 с причиной отказа в зачете (возврате) - «Заявленная к возврату сумма находится на проверке. После завершения мероприятий, Вам необходимо повторно подать заявление о возврате».

Основаниями для проведения проверки суммы, подлежащей возврату Налогоплательщику по представленному заявлению являлось установление признаков, свидетельствующих о возможном использовании института уплаты налогов не в соответствии с его назначением, а именно: Перечисление платежей в размере, значительно превышающем обязанность Налогоплательщика по уплате налогов; незначительный временной интервал с момента перечисления платежей до момента подачи заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Кроме того, ранее, 21.11.2024 на основании Поручения по проверке и обследованию помещения, расположенного по адресу 115522, 

<

...>/1 с целью проверки местонахождения организаций по данному адресу, Инспекцией был составлен Протокол осмотра объекта недвижимости от 21.11.2024 № Б/Н, в соответствии с которым было установлено, что по указанному адресу находится нежилое помещение площадью 16.1 кв.м., назначение здания (помещения) - нежилое.

Также, согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц по данному адресу зарегистрировано 232 юридических лица.

В ходе осмотра указанного выше объекта недвижимости установлено отсутствие реальных условий для размещения 232 юридических лиц в связи с нарушением требований охраны и организации труда, а именно: в соответствии с пунктом 3.4 СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03, площадь помещения для одного работающего должна составлять не менее 4.5 кв.м.

В рассматриваемом случае, общая площадь помещения по указанному адресу составила 16.1 кв.м., то есть на каждое из зарегистрированных 232 юридических лиц приходится 0,05 кв.м. площади помещения, что делает невозможным осуществление деятельности их органов управления.

Каких либо косвенных признаков нахождения зарегистрированных юридических лиц по данному адресу также обнаружено не было.

В связи с изложенным, в настоящее время в Нагатинском районном суде рассматривается дело №02-6621/2025 по иску Нагатинского межрайонного прокурора о признании адреса 115522, 

<

...>/1, адресом массовой регистрации.

В соответствии с положениями Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы не осуществляют функции кредитных организаций по приему и переводу денежных средств по поручениям юридических и физических лиц в счет погашения задолженности по гражданско-правовым договорам. Функциями по осуществлению соответствующих операций наделены кредитные организации в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Формальное соблюдение требований законодательства к исполнению порядка возврата положительного сальдо ЕНС налогоплательщика не свидетельствует об отсутствии злоупотребления правом со стороны налогоплательщика и Общества.

Определением Верховного Суда Российской Федерации от 22.10.2020 № 305-ЭС20-15570 по делу № А40-145969/2019 подтверждена обоснованность проведения налоговым органом мероприятий налогового контроля в отношении суммы подлежащей возврату по заявлению налогоплательщика в связи с выявлением в действиях общества признаков нарушения законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступных путем и финансирования терроризма.

Таким образом, проведение налоговым органом мероприятий налогового контроля в отношении суммы подлежащей возврату по заявлению Общества являлось законным и обоснованным.

При этом, 30.04.2025 в адрес налогового органа поступило заявление № 49872 о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета на сумму 3 153 246 руб. 44 коп.

 05.05.2025 налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 79 НК РФ было направлено поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов 9967VZ400014382.

12.05.2025 денежные средства в размере 3 153 246 руб. 44 коп. поступили на расчетный счет Налогоплательщика, указанный в заявлении № 49872 о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, по состоянию на дату судебного заседания, предмет спора в части возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета отсутствует. С учетом вышеизложенного, суд пришел к выводу, что в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья

М.В. Надеев