561/2017-619644(1) 

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области 

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52 http://www.spb.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-70089/2017

12 декабря 2017 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена 08 декабря 2017 года. Полный текст  решения изготовлен 12 декабря 2017 года.  

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи Терешенкова А.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: 

заявитель - ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "СТРОИТЕЛЬНО- МОНТАЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ- 11 МЕТРОСТРОЙ"  

заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы   № 10 по Санкт-Петербургу  

о признании недействительными требований и решений при участии от заявителя: ФИО2, от заинтересованного лица: ФИО3, ФИО4 

установил:

Закрытое акционерное общество «Строительно-монтажное управление - 11  Метрострой» (далее - общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в  Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о  признании требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу об  уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №№ 42230 от  24.07.2017г., 45185 от 09.08.2017г., а так же Решений о взыскании налога, сбора,  страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах  налогоплтельщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового  агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 08.09.2017г.   №№ 23924, 23925, Решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика  (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке от  08.09.2017 №№ 38681, 38679, 38683, 38682, 38680, 38686, 38688, 38687, 38685, 38684  незаконными.  

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что исчисленные к уплате суммы  страховых взносов не были уплачены налогоплательщиком в установленный срок в  полном объеме, Налоговым органом, в отношении ЗАО «СМУ-11 Метрострой», на  основании ст. 69 НК РФ, вынесено требование об уплате страховых взносов № 42230 от  24.07.2017г., № 45185 от 09.08.2017г.  

Не согласившись с действиями Инспекции, Общество оспорило вышеуказанные  требования и решения Налогового органа в судебном порядке.  

Ссылаясь на неправомерность указанных Требований, Общество приводит  следующие доводы.  

Исходя из статей 69, 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога  должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней,  начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а  также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и  сборах.  

Во всех случаях требования должно содержать подробные данные об  основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах  и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.  

Требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее  трех месяцев со дня выявления недоимки. Вместе с тем, требования по состоянию на  24.07.2017г. № 42230 направлено налогоплательщику за пределами сроков,  установленных вышеуказанными положениями налогового законодательства, а также  по своему содержанию не соответствует ч.4 ст.69 НК РФ, в документе отсутствует  третий лист.  

В требовании отсутствуют сведения о периоде и суммах налогов, с которых  начислены пени: подробные данные об основаниях взимания налога, в том числе  периоде образования задолженности; нет даты, с которых произведено начисление  пени на указанные в требовании суммы недоимки, пени указаны без сумм налогов, на  которые они начислены и неизвестно с каких сумм они начислены.  

Требование налогового органа не отвечает требованиям, предъявленным к нему  налоговым законодательством, как к документу, на основании которого впоследствии  производится бесспорное взыскание недоимки.  

Налоговый орган возражает против удовлетворения требований Истца по  основаниям, изложенным в отзыве.  

Также в судебном заседании было рассмотрено ходатайство заявителя о  привлечении к участию в деле в качестве третьего лица в порядке статьи 51 АПК РФ  УФНС по Санкт-Петербургу.  

Это ходатайство отклоняется судом ввиду отсутствия оснований,  предусмотренных статьей 51 АПК РФ.  

Изучив представленные сторонами в материалы дела документы, суд установил.  

Общество, являясь, согласно ст.419 НК РФ, плательщиком страховых взносов,  представило в Налоговый орган расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017 года  (расчет представлен в налоговый орган - 17.07.2017г., корректировка - 1 представлена  21.07.2017г.), в котором самостоятельно исчислило размер страховых взносов,  подлежащих уплате:  

1) На обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой  пенсии в суммах: -7 892 885,81 руб. по сроку уплаты 15.05.2017;  

-7 456 278,54 руб. по сроку уплаты 15.06.2017; -8 181 188,95 руб. по сроку  уплаты 17.07.2017г.;  

2) На обязательное соц. страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи с материнством в суммах:  

-174 483,36 руб. по сроку уплаты 15.06.2017; -199 085,26 руб. по сроку уплаты  17.07.2017;  

3) Страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу за лиц, занятых на видах  работ согласно п.1 ч.1 ст.ЗО ФЗ от 28.12.2013г. № 400-ФЗ, на выплату страховой  пенсии в суммах:  

-561 079, 98 руб., 901 473, 18руб. по сроку уплаты 15.05.2017г.; -891 198,43 руб.,  533 835,33 руб. по сроку уплаты 15.06.20174г.; -570 073,72 руб. по сроку уплаты  17.07.2017г.  

4) На обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда  ОМС за периоды с 01.01.2017г. в суммах:  

-1 835 395,38 руб. по сроку уплаты 15.05.2017г.; -1 743 549,03 руб. по сроку  уплаты 15.06.2017г.; -1 845 969,80 руб. по сроку уплаты 17.07.2017г.  

В связи с тем, что исчисленные к уплате суммы страховых взносов не были  уплачены налогоплательщиком в установленный срок в полном объеме, Налоговым  органом, в отношении ЗАО «СМУ-11 Метрострой», на основании ст. 69 НК РФ,  вынесено требование об уплате страховых взносов № 42230 от 24.07.2017г., в  соответствии с которым Общество обязано уплатить в срок не позднее 11.08.2017г.:  

Недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ  РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г.(2 квартал  2017г.) в суммах 3 842 885,81 руб., 7 456 278,54 руб., 8 181 188,95 руб. А также пени в  размере 192 765,54 руб.;  

Недоимку по страховым взносам на обязательное соц. страхование на случай  временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с  01.01.2017 г. в сумме 27 842,55 руб., недоимку по пени в размере 8,35 руб.;  

Недоимку по страховым взносам в ПФ РФ по доп. тарифу за лиц, занятых на  видах работ согласно п.1 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013г. № 400-ФЗ, на выплату страховой  пенсии (2 кв.2017г.) в суммах 862 553,16 руб., 1 425 033,76 руб., 1 489 078,82 руб., 48  745,05 руб., 159 148,57 руб., 159 457,33 руб., недоимку по пени в размере 36988,91 руб.,  3 753, 54 руб.  

4) Недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское  страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. (2 квартал  2017г.) в сумме 885 395, 38 руб., 1 743 549,03 руб., 1 845 969,80 руб., недоимку по пени  в размере 44 522,71 руб.  

Из представленных Инспекцией в материалы дела документов, суд так же  установил.  

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении  изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании  утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении  изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в  связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых  взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее  250-ФЗ) с 01.01.2017 администрирование страховых взносов возложено на налоговые  органы.  

Согласно данным программы ЭОД, 28.07.2017г. Инспекция получила от УПФР  сальдо расчетов по страховым взносам в отношении ЗАО «СМУ-11 Метрострой».  Согласно переданным из УПФР данным, у налогоплательщика имеется недоимка:  

1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые  в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 г. (4  квартал 2016г.) в сумме  

13 808110,05 руб. по сроку уплаты 01.01.2017г., 6 410 446,05 руб. по сроку уплаты 16.01.2017г. 143 949,19 руб. по сроку уплаты 01.01.2017г.; 

2) по страховым взносам в ПФ РФ по доп. тарифу за лиц, занятых на видах  работ согласно п.1 ч.1 ст.30 № 400-ФЗ от 28.12.2013г., на выплату страховой пенсии в  сумме:  

3 968 495,32 руб. по сроку уплаты 01.01.2017г., 2 001 859,74 руб. по сроку уплаты 16.01.2017г., 502 912,66 руб. по сроку уплаты 01.01.2017г., 254 683,11 руб. по сроку уплаты 16.01.2017г. -недоимку по пени в размере 41 069,09 руб., 5 266,34 руб.; 

3) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в  бюджет Федерального фонда ОМС за периоды в сумме  

3 890 664,23 руб. по сроку уплаты 01.01.2017, 1 988 620,42 руб. по сроку уплаты 16.01.2017г., недоимку по пени в размере 40 437,51 руб. 

На основании представленных УПФР сведений о задолженности, а также в связи  с тем, что исчисленные суммы страховых взносов Обществом не уплачены по  установленному сроку, Инспекция выставила в адрес ЗАО «СМУ-11 Метрострой»  требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов №  45185 от 09.08.2017г. в соответствии с которым Общество обязано уплатить в срок не  позднее 29.08.2017г.:  

Недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное  страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017  г. в сумме 84 961,59 руб.;  

Недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,  зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до  01.01.2017 г. (4 квартал 2016г.) в суммах 13 808 110,05 руб., 5 610 446,05 руб.,  недоимку по пени в размере 143 949, 19 руб.  

Недоимку по пени по страховым взносам на обязательное соц.страхование на  случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды  до 01.01.2017 г. в сумме 1 361,25 руб.;  

Недоимку по пени по страховым взносам на обязательное соц.страхование на  случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды  с 01.01.2017 г. в сумме 125,30 руб.;  

Недоимку по страховым взносам в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на  видах работ согласно п.1 ч.1 ст.ЗО № 400-ФЗ от 28.12.2013г., на выплату страховой  пенсии (4 кв.2017г.) в суммах: 3 968 495,32 руб., 2 001 859,74 руб., 502 912,66 руб., 254  683,11 руб. недоимку по пени в размере 41 069,09 руб., 51 374,97 руб., 409 773,04 руб.,  5 266,34 руб.  

6) Недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское  страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. (4  квартал 2016г.) в суммах: 3 890 664,23 руб., 1 988 620,42 руб., недоимку по пени в  размере 40 437,51 руб., 393 391,46 руб.  

7) Недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское  страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 19  417,12 руб.  

Статьей 45 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога должна быть  выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.  Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является  основанием для направления налоговым органом или таможенным органом  налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно п.1 ст. 69 НК РФ  Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о  неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок  неуплаченную сумму налога.  

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ Требование об уплате налога  должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней,  начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а  также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате  налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.  Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать  также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и  сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об  основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах  и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.  

Суд не принимает довод Истца о том, что оспариваемом требовании не указаны  предмет, размер недоимки и основания ее возникновения, дату с которой начинается  начисление пени и ставку для пени как не соответствующий фактическим  обстоятельствам. Оспариваемые требования содержит: наименование налога  (страхового сбора), период, размер недоимки, размер пени, КБК налога (сбора) а также  указан срок для добровольного исполнения обязанности по уплате налога.  

Требования № 42230 от 24.07.2017г., № 45185 от 09.08.2017г. составлены по  форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ "Об  утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога,  сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при  применении обеспечительных мер и мер взыскании задолженности по указанным  платежам".  

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ   № 57 от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении  арбитражными судами части первой НК РФ» при рассмотрении споров о признании  требования недействительным по мотиву не указания в нем каких-либо из  перечисленных (в ст.69 НК РФ) сведений судам необходимо учитывать следующее. В  основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам  рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная  налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление. Поэтому  требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с  отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие  сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом  уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.  

С учетом изложенного судам необходимо исходить из того, что нарушение  положений пункта 4 статьи 69 НК РФ само по себе не может служить основанием для  признания недействительным требования налогового органа. Требование об уплате  недоимок и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует  фактической обязанности налогоплательщика по их уплате. Аналогичная правовая  позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от  25.09.2014 по делу № 305-ЭС14-1234.  

Согласно положениям п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается денежная  сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся  сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о  налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки  исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным  законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах  от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной  трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка  Российской Федерации.  

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной  уплатой налогов в бюджет. Расчет пени (периоды начисления, недоимка для пени,  ставка для пени) в требовании об уплате налога, как Налоговым Кодексом РФ, так и  утвержденной формой требования не предусмотрен. Справочно в требовании указано,  что процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки  рефинансирования Банка России (на 19.06.2017г) 9.00 % годовых.  

Суд так же не принимает довод Общества, как не соответствующий  фактическим обстоятельствам дела, что Инспекцией нарушен срок направления  оспариваемых требований.  

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено  налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы  налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное  не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности  

по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей,  требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее  одного года со дня выявления недоимки.  

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме,  утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по  контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ выявление  недоимки вне рамок налоговой проверки инспекция должна зафиксировать  документально.  

Представленными Инспекцией в материалы дела документами подтверждено,  что Налоговым органом вынесены документы о выявлении недоимки у  налогоплательщика от 22.07.2017 № 23564 (требование 42230), от 08.08.2017 № 25043  (требование 4518). Обязанность направления документа о выявлении недоимки  налогоплательщику в налоговом законодательстве не предусмотрена.  

Требование № 42230 об уплате страховых взносов вынесено 24.07.2018г.,  направлено в адрес налогоплательщика по ТКС 26.07.2017г.;  

Требование № 45185 об уплате страховых взносов вынесено 09.08.2017г.,  направлено в адрес налогоплательщика по ТКС 11.08.2017г.  

Таким образом, Судом не установлено нарушения Инспекцией ст. 69 НК РФ,  регламентирующей, в том числе, порядок направления Требований налогового органа.  

Суд также отмечает тот факт, что в оспариваемых Требованиях справочно  указано, что при наличии разногласий в части начисления соответствующих пеней  предлагается провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока  исполнения требования. От Общества запроса на проведение сверки расчетов по  налогам после вынесения требования об уплате, в налоговый орган не поступало.  

Как установлено судом, Инспекцией, в адрес Общества 18.09.2017г. были  направлены Акты сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням,  штрафам, процентам № 9466 за период 01.01.2017г. по 10.09.2017г. и № 9467 за период  01.01.2017г. по 06.09.2017г., в которых были указаны имеющиеся суммы недоимки по  страховым взносам.  

Общество не воспользовалось возможностью предоставленной ему пп. 5.1 п.1  ст. 21 НК РФ на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по  налогам, сборам, пеням и штрафам. Возражений на имеющиеся в указанных актах  сверки суммы недоимки по налогам и сборам от Налогоплательщика не поступило.  Доказательств обратного, Истцом не представлено.  

Последовательность действий Налогового органа, при осуществлении  приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, установлена абз. 3 п.  1 ст. 45, ст. 70, п. п. 3, 9, 10 ст. 46, п. 10 ст. 68, абз. 1, 2 п. 2 ст. 76 НК РФ.  

В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ, приостановление операций по счетам в  банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения  исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или)  штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 настоящей статьи и пп. 2 п. 10  ст. 101 НК РФ.  

В силу абз.2, 3 п.2 ст. 76 НК РФ Решение о приостановлении операций  налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных  денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя)  налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в  случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.  

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика- организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств  может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.  

Решения №№ 23925, 23924 о взыскании налога сбора, старховых взносов, пени,  штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а  также электронных денежных средств принято Налоговым органом 08.09.2017г.,  

направлены в адрес Общества, согласно реестра почтовых отправлений, 11.09.2017г., в  эти же сроки Инспекцией приняты Решения о приостановлении операций по счетам  налогоплательщика в банке, а так же переводов электронных денежных средств от  08.09.2017 №№ 38681, 38679, 38683, 38682, 38680, 38686, 38688, 38687, 38685, 38684 и  направлены в банк, а также налогоплательщику по ТКС 08.09.2017г., то есть с  соблюдением положений п. 2 ст. 76 НК РФ. Данный факт Налогоплательщиком не  оспаривается.  

Таким образом, Суд не находит в действиях МИФНС России № 10 по Санкт- Петербургу нарушений требований НК РФ, по взысканию с ЗАО «Строительно- монтажное управление - 11 Метрострой» ИНН7825103970 сумм налога сбора,  старховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах  налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании  требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 42230 от 24.07.2017г.,   № 45185 от 09.08.2017г.  

В соответствии со ст.71 арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему  убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном  исследовании имеющихся в деле доказательств.  

При указанных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения  требований Общества.  

С учетом изложенного, суд также приходит к выводу о необходимости отмены  принятых ранее по настоящему делу обеспечительных мер.  

 Руководствуясь ст.ст. 110, 201, 97, 51 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации,  

Арбитражный суд решил: 

 Заявление о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица УФНС по  Санкт-Петербургу отклонить.  

В удовлетворении заявления отказать. 

Отменить принятые определением от 13.09.2017 по настоящему делу  обеспечительные меры.  

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный  суд в течение месяца со дня принятия.  

Судья Терешенков А.Г.