АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

03 апреля 2023 года

Дело №

А55-35348/2022

 

Резолютивная часть решения объявлена 28 марта 2023 года.

Решение изготовлено в полном объеме  03 апреля 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Агеенко С.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания                   ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании 28 марта 2023 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Тольяттистройгрупп», Самарская область,                   г. Тольятти

от  18 ноября 2022 года

к  Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, Самарская область,                   г. Тольятти

к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, Самарская область,                   г. Тольятти

о признании задолженности безнадежной ко взысканию

при участии в заседании

от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности от 15.11.2022 года

от Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области – представитель ФИО3 по доверенности от 04.04.2022 года

от Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области – не явился, извещен 

 

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Тольяттистройгрупп» (далее – заявитель)  обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области и к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженность                    ООО «Тольяттистройгрупп»:  (с учетом уточнения исковых требований)

- по пеням по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000012100110, ОКТМО 36740000) в сумме 742,04 рублей;

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000013000110, ОКТМО 36740000) в сумме 20,89 рублей;

- по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, (КБК 18210101011012100110, ОКТМО 36740000) в сумме 6 121,81 рублей;

-по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, (КБК 18210101011013000110, ОКТМО 36740000) в сумме 115 026,07 рублей;

- по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, (КБК 18210101012022100110, ОКТМО 36740000) в сумме 10 361,63 рублей;

- по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, (КБК 18210101012023000110, ОКТМО 36740000) в сумме 181 596,14 рублей;

- по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 года), (КБК 18210501022012100110, ОКТМО 36740000) в сумме                    4 318,98 рублей, и обязанность по уплате прекращенной.

Представитель заявителя  в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал. МИФНС №15 по Самарской области представила отзыв на исковое заявление с приложенными документами, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель МИФНС №23 по Самарской области, в судебное заседание не явились. В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено без участия указанного лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд полагает, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, 30.10.2022 года ООО «Тольяттистройгрупп» от заинтересованного лица было получено информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом № 2022-1322, согласно которому за Обществом числятся следующие задолженности:

- по пеням по налогу на добавленную стоимость в сумме 742,04 рублей,

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 20,89 рублей,

- по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 6 121,81 рублей,

- по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 115 026,07 рублей,

- по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 10 361,63 рублей,

- по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 181 596,14 рублей,

- по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 года) в сумме 4 318,98 рублей (л.д. 8-28).

Для выяснения обстоятельств возникновения задолженностей                                               ООО «Тольяттистройгрупп» обратилось в налоговый орган о предоставлении Справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.01.2019 года и по состоянию на 30.10.2022 года.

Согласно предоставленным по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) Межрайонной Инспекцией ФНС № 15 по Самарской области Справкам № 2022-148245 по состоянию на 30.10.2022 года и № 2022-148252 по состоянию на 01.01.2019 года указанные в Информационном сообщении № 2022-1322 от 30.10.2022 года задолженности числились за Обществом на даты составления Справок - 01.01.2019 года, 30.10.2022 года, в тех же суммах.

Согласно сведениям налоговых органов:

- задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 года), в сумме 4318,98 руб. образовалась в связи с неполной уплатой налога по УСН (упрощенная система налогообложения) за период 2008 года;

- задолженность по пеням по налогу на добавленную стоимость в размере                         742,04 руб., по налогу на прибыль организации, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 6121.81 руб. и по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 10361.63 руб. образовалась в результате неуплаты начисленных сумм налога по представленным обществом декларациям в 2003 году;

- задолженность по штрафам по налогу на добавленную стоимость в размере                        20,89 руб., по налогу на прибыль организации, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 11 5026,07 руб. и по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 181 596,14 руб. образовалась в 2003 году.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном статьей 47 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя - на счетах в банках.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Кодекса.

Из анализа указанных норм следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

При рассмотрении вопроса о соблюдении порядка взыскания задолженности в бесспорном порядке необходимо оценивать всю процедуру взыскания, каждый из ее этапов, начиная с выставления требования, решения по статье 46 Кодекса, направления инкассовых поручений, оснований принятия решения в порядке статьи 47 Кодекса.

Из подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании указанной нормы судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57            «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Налоговый кодекс Российской Федерации помимо определенного порядка взыскания налогов, пеней и штрафов, устанавливает также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Положений п. 1 ст. 46 НК РФ устанавливают, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46 НК РФ).

По правилам п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 5.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007                    № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Судом установлено, что документального подтверждения соблюдения налоговым органом требований статьей 69, 46 и 47  НК РФ, в том числе доказательств направления указанных документов в адрес заявителя, суду не представлено.

Указанные обстоятельства позволяют суду сделать вывод о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания спорных сумм недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, а заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения  судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины относятся на налоговый орган, так как заявителем при подачи заявления не была уплачена государственная пошлина, она не взыскиваться с налогового органа, так как он освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражный суд согласно ст. 333.37 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ООО «Тольяттистройгрупп»:

- по пеням по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000012100110, ОКТМО 36740000) в сумме 742,04 рублей;

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000013000110, ОКТМО 36740000) в сумме 20,89 рублей;

- по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, (КБК 18210101011012100110, ОКТМО 36740000) в сумме 6 121,81 рублей;

- по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, (КБК 18210101011013000110, ОКТМО 36740000) в сумме 115 026,07 рублей;

- по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, (КБК 18210101012022100110, ОКТМО 36740000) в сумме 10 361,63 рублей;

- по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, (КБК 18210101012023000110, ОКТМО 36740000) в сумме 181 596,14 рублей;

- по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 года), (КБК 18210501022012100110, ОКТМО 36740000) в сумме                  4 318,98 рублей и обязанность по уплате прекращенной.

          Решение  может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

 

/

С.В. Агеенко