ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-70152/2024

Дело № А40-107508/24

г. Москва

16 декабря 2024 года

Резолютивная часть постановления объявлена 03 декабря 2024 года 

Постановление изготовлено в полном объеме 16 декабря 2024 года 

 Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи             Г.М. Никифоровой, 

судей:

С.М. Мухина, В.И. Попова,

при ведении протокола              

секретарем судебного заседания Королевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу 

ООО «ТЭК «СОКОР ТРАНС ГРУПП»

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 20.09.2024 по делу № А40-107508/24,

по заявлению МИФНС № 2 по МО

к ООО «ТЭК «СОКОР ТРАНС ГРУПП»  

третьи лица: 1. ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», 

2. конкурсный управляющий ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО1,

о признании ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» взаимозависимыми лицами, о взыскании налоговой задолженности в размере 81 742 794,42 руб.,

при участии:

от заявителя:

ФИО2 по доверенности от 01.07.2024, ФИО3 по доверенности от 19.04.2024, ФИО4 по доверенности от 02.12.2024;

от заинтересованного лица:

ФИО5 по доверенности от 10.09.2024;

от третьих лиц:

не явились, извещены; 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2  по Московской области   (далее – Заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы к с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ «СОКОР ТРАНС ГРУПП» (далее – ответчик, Общество, налогоплательщик, ООО «ТЭК «СТГ», зависимое лицо) о признании ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (ИНН 

<

***>) и ООО «ТЭК «СТГ» (ИНН 

<

***>) взаимозависимыми лицами и взыскании   с ООО «ТЭК «СТГ» (ИНН 

<

***>) суммы налоговой задолженности в размере 81 742 794,42 руб.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 20.09.2024 требования удовлетворены.  

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «ТЭК «СТГ»   обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить и принять по делу новый судебный акт, об отказе в удовлетворении требований.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы, представители Инспекции поддержали   решение суда первой инстанции, с апелляционной жалобой  не согласны по доводам, изложенным в отзыве на жалобу.

 Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. ст. 266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушанного мнения представителей лиц, участвующих в деле, полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области на основании решения от 14.12.2018 г. №14-12/844 проведена выездная налоговая проверка ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН 

<

***> по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года.

 По результатам выездной налоговой проверки заместителем начальника Инспекции принято решение № 173/Р от 25.09.2020г. (далее – Решение) о привлечении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, последнему было предложено уплатить: недоимку по налогу на прибыль в размере 31 338 010,00 руб., по налогу на добавленную стоимость 28 204 208,00 руб. Итого на общую сумму 59 542 218 руб.; пени в размере 23 201 540 руб.; штрафы в размере - 632 055 руб.

 В сроки, предусмотренные ст. 101.2 НК РФ, и в соответствии со ст. 139 НК РФ ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в апелляционном порядке обжаловало Решение №173/Р от 25.09.2020г.

По результатам рассмотрения жалобы в соответствии с п. 2 ст. 140 НК РФ, УФНС России по Московской области принято решение №07-12/012557@ от 24.02.2021г., согласно которому апелляционная жалоба ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» оставлена без удовлетворения. 

Не согласившись с вынесенными решениями Инспекции и Управления, ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» обратилось с жалобой в Федеральную налоговую службу. Решением ФНС России от 01.06.2021 №КЧ-4-9/7558@ жалоба оставлена без удовлетворения. 

Решением Арбитражного суда Московской области от 01.12.2021 по делу №А41-41464/21,вступившим в законную силу, в удовлетворении требований ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» было отказано. 

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 01.03.2021г. № 10312 ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН 

<

***> было предложено в добровольном порядке уплатить до 30.03.2021г. начисленную выездной проверкой сумму налогов, штрафов и пени.

Требование от 01.03.2021г. № 10312 было оставлено ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» без исполнения.

В соответствии со ст. 46 НК РФ Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области вынесено решение от 07.04.2021 №2416 «О взыскании налога, сбора, пени штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика». 

Задолженность была частично погашена, со счета налогоплательщика путем выставления инкассовых поручений списано 1 569 322,50 руб. 

Остаток непогашенной задолженности составил 81 742 794,42 руб., в том числе налог 57 917 330,48 руб., пени – 23 193 409,47 руб., штраф – 632 054,47 руб. (Решение о взыскании налога, сбора, пени штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 07.04.2021 №2416).

В соответствии со ст. 47 Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области вынесено Постановление от 21.04.2021 №1496 «О взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика». 

12.05.2021 Королевским отделом ФССП России вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №38147691/5060.  

13.05.2021 судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление №31182364/5060 о запрете на регистрационные действия в отношении транспортных средств.

09.12.2021 судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление №40247037/5060 о приостановлении исполнительного производства.

06.06.2022 исполнительное производство окончено в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему (п.7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Соответственно, налоговым органом применены все предусмотренные законодательством меры принудительного взыскания недоимки с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН 

<

***> в бесспорном порядке. 

 Инспекция    в связи с наличием оснований, предусмотренных п. 2 ст. 45 НК РФ, обратилось в суд с настоящим исковым заявлением, в котором просит суд взыскать сумму указанной выше недоимки с ООО «ТЭК «СТГ» (далее - ООО «ТЭК «СТГ», Ответчик, зависимое лицо),   числящихся за зависимой организацией ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (далее - ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», налогоплательщик, третье лицо).

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно учел следующее.  

 Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ). 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно абз. 12 пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ положения данного подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. 

Согласно абз. 1 п.1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Пунктом 7 ст. 105.1 НК РФ предусмотрено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

 Судом первой инстанции установлено, что 02.08.2021г. Инспекцией в связи с имеющейся у налогоплательщика задолженностью в Арбитражный суд Московской области подано заявление о признании ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Московской области от 04.08.2021 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) № А41-55938/2021.

Определением Арбитражного суда Московской области от 17.01.2022 в отношении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» введена процедура банкротства наблюдение.

Решением Арбитражного суда Московской области от 26.05.2022 в отношении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» введена процедура банкротства конкурсное производство.

 В ходе рассмотрения дела установлено, что ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» образовано 25.12.2006г.,   Юридический адрес: 141060, Московская область, г. Королев, мкр. Болшево, ул. Свободная, 1А, пом. 3. Малое предприятие. Интернет-сайт www.sokor.ru Фактический адрес: Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1а. IP-адрес 176.192.113.146 Основной вид деятельности: Деятельность автомобильного грузового транспорта (49.41). Вид экономической деятельности: Деятельность автомобильного грузового транспорта (49.41). 

Руководителем и учредителем с долей участия 100% в уставном капитале является ФИО6 ИНН 

<

***> с 11.02.2016 г. по настоящее время.

 - Среднесписочная численность: 2015 г. – 44 чел., 2016 г. –43 чел., 2017 г. -  50 чел., 2018г.  – 81 чел. , 2019 г. – 52 чел., 2020г. – 18 чел., 2021г. – 13 чел., 2022г. – 0.

В период деятельности организации штате состояли работники следующих специальностей: менеджеры, водители -экспедиторы, аудитор, руководители отделов, специалисты.

В настоящее время финансово - хозяйственная деятельность ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» не осуществляется.

  Предусматривая в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003. 

Правовое значение для целей применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ имеет факт перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) или передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом зависимыми или иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Исходя из буквального толкования указанной нормы, следует, что законодатель, установив в качестве обязательного условия для применения данного подпункта передачу налогоплательщиком, за которым числится недоимка, денежных средств, иного имущества зависимому лицу, не указывает на характер такой передачи, а именно – возмездность или безвозмездность. 

Таким образом, для целей применения указанной нормы не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной.

Судом установлено,   что  фактически после начала    проведении выездной налоговой проверки от 14.12.2018 № 14-12/844, ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»   перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на ООО «ТЭК «СТГ».

 Взаимозависимость ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» подтверждаются следующими обстоятельствами:

п/п

Наименование организации

ООО «Сокор-Логистика» ИНН 

<

***>  (должник)

ООО «ТЭК «СТГ» ИНН 

<

***> (зависимое лицо)

1.

Дата регистрации

25.12.2006

29.06.2018

2.

Юридический адрес/фактический адрес

141060, Московская область, г. Королев, мкр. Болшево,  ул. Свободная, 1А, пом. 3/ Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1

129164, 

<

...>/ Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1

3.

Обособленные подразделения 

Снято с учета 19.09.2012г.

141212, РОССИЯ, Московская обл, Пушкинский р-н,  , 

<

...>

1

141212,Россия,Московская обл, Пушкинский г.о., 

<

...> влд. 1а,стр. 9

4.

Учредители (участники) – период, размер доли (проценты и сумма)

учредителем с долей участия 100% в уставном капитале является ФИО6 ИНН 

<

***> с 11.02.2016г. по настоящее время

ФИО7 ИНН 

<

***> учредитель 100%  с 29.06.2018  по настоящее время

5.

Руководители, период

Руководителем является ФИО6 ИНН 

<

***> с 11.02.2016 до введения процедуры банкротства конкурсное производство (26.05.2022)

ФИО8 (с 06.03.2008 г. по 10.02.2016 г.)

ФИО7 ИНН 

<

***> руководитель с 29.06.2018 по настоящее время

6.

Вид деятельности

Деятельность автомобильного грузового транспорта (49.41)

Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (52.29)

7.

Сведения о состоянии лица

Не действует, процедура банкротства – конкурсное производство

действующее

8.

Электронная почта, сайт

www.sokor.ru

Нет сведений

9.

Номер телефона, ip id, домен

495 983 02 92; 495 763 09 48

8 977 601 77 18

8 915 4117121

10.

Представители по доверенности

Сведения отсутствуют

ФИО9 28.06.1977г.р.

11

Бенефициары деятельности

ФИО6

ФИО6

12

Ip адреса

176.192.113.146

176.192.113.146

13

Расчетные счета в банках

Банк ВТБ (публичное акционерное общество), "Центральный" в г. Москве

Банк ВТБ (публичное акционерное общество), "Центральный" в г. Москве

14

Товарные знаки

отсутствуют

отсутствуют

 В ходе проведения выездной налоговой проверки установлены признаки преднамеренного перевода бизнеса проверяемым налогоплательщиком ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН 

<

***> взаимозависимому лицу ООО «ТЭК СТГ» ИНН 

<

***>., а именно:

1.Идентичность адресов осуществления деятельности: согласно сведениям из ЕГРЮЛ ООО «ТЭК «СТГ» ИНН 

<

***> образовано 29.06.2018г. На дату составления заявления ООО «ТЭК «СТГ» являлось действующим.  Юридический адрес (согласно выписке из ЕГРЮЛ): 129164, 

<

...>.

Согласно заявления от 26.06.2018г., представленного в Межрайонную ИФНС России № 46 по г. Москве при регистрации ООО «ТЭК «СТГ», ФИО6, являясь собственником жилого помещения, расположенного по адресу: РФ,129164, 

<

...>, дал свое согласие на использование вышеуказанного жилого помещения в качестве места нахождения ООО «ТЭК «СТГ».

2.В соответствии со ст. 92 НК РФ Инспекцией проведен осмотр территорий, помещений, документов, предметов, используемых ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» для финансово-хозяйственной деятельности, находящихся по адресу: 

 141060, Московская обл., г. Королев, мкр. Болшево, ул. Свободная, д. 1А (Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов №19 от 24.04.2019 г.);

1412012, 

<

...> (Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов №23 от 24.04.2019 г., Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов №143 от 30.07.2019 г.)

1412012, 

<

...>. (Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов №23 от 24.04.2019 г.)

В ходе проведения осмотра помещений по адресу: Московская обл., г. Королев, мкр. Болшево, ул. Свободная, д. 1А установлено, что ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» арендует помещение площадью 13,3 кв.м. (доп. соглашение 02.04.2019 к договору от 01.08.207г.), оборудованное под кабинет генерального директора. Кабинет оборудован под одно рабочее место. В кабинете расположено офисное кресло и рабочий стол. Стационарный компьютер, сканер, принтер на рабочем месте отсутствуют. Для работы используется ноутбук.

В рамках проведения осмотра по адресу: Московская область, Пушкинский район, Лесные Поляны, ул. Ленина, д. 1а у(протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 30.07.2019 №143, протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 24.04.2019г. №23) установлено следующее:

По указанному выше адресу установлены семь частей грузовых прицепов от транспортных средств, переделанных под офисные помещения, в ходе осмотра которых обнаружены двенадцать офисных помещений, занимаемых ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», а также пост выдачи ключей для транспортных средств, используемых в деятельности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА».

В ходе осмотра офисных помещений установлены следующие отделы: отдел бухгалтерии, юридический отдел, отдел логистики. В момент осмотра в офисных помещениях находились бухгалтеры, юрист, менеджеры, зам. гендиректора ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА». Все помещения оборудованы оргтехникой, шкафами с документами. В ходе осмотра рабочих мест сотрудников, установлены печати организаций – ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», ООО «ТЭК СТГ», ООО «СМТ», ООО «СОКОР-М», ООО «ТК СТГ».

В ходе проведения осмотра, на территории ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» обнаружено рабочее место генерального директора ООО «ТЭК «СТГ» ФИО10

На рабочем столе ФИО10 установлены документы «сомнительных» контрагентов - ООО «Монолит», ООО «Кронос», ООО «Универсал», ООО «Химтехпром», ООО «БЭР», ООО «Техгрупп» и других.

На документах присутствуют образцы подписей и печатей, а также перечислены критерии, по которым должен был быть произведен перевод денежных средств. Кроме того, на отдельном листе найдены образцы подписей ФИО11 (ген. Директор ООО «Легатекс»).

Также на рабочем столе ФИО10 выявлены флешносители ПАО Банка «Возрождение», договоры с индивидуальными предпринимателями и сомнительными контрагентами, указанными выше. 

Выявлены документы по финансово-хозяйственной деятельности между контрагентами ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ИП.

В ходе осмотра также выявлены оригиналы договоров со следующими контрагентами: ООО «Виалпром», ООО «Промэнерго», ООО «Химтехпром», ООО «Кронос», ООО «Универсал», ООО «Монолит» и др. В ходе осмотра установлены акты от имени данных контрагентов.

Данные документы были изъяты в ходе проведенной выемки у ООО «СОКОР-Логистика» (протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов от 30.07.2019г. №2).

В ходе выемки также были изъяты оттиски печатей ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», ООО «ТЭК» «СТГ» и оттиски печатей факсимиле «генеральный директор ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО6», «генеральный директор ФИО7.». 

3.Установлен факт использования одних IP-адресов, с которых представлялась налоговая отчетность, установлено совпадение между ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» (212.15.114.118 – 2 кв. 2018г., 3 кв. 2018г., 176.192.113.146 - 1 кв. 2019г., 2 кв. 2019, 3 кв. 2019г., 4 кв. 2019г., 1 кв. 2020г., 2 кв. 2020г., 3 кв. 2020г., 3 кв. 2020г., 4 кв. 2020г.).

4.Налоговым органом установлен факт открытия расчетных счетов в одном банке у ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» (справка о счетах ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА», ООО «ТЭК СТГ»).

5. Установлена взаимозависимость   контролирующих лиц ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ».

Руководителем и учредителем с долей участия 100% в уставном капитале ООО «ТЭК СТГ» с 29.06.2018 г. по настоящее время является ФИО7 ИНН 

<

***>, адрес регистрации:  129164, 

<

...>.

Руководителем и учредителем с долей участия 100% в уставном капитале ООО «Сокор-Логистика» с 11.02.2016г. по настоящее время является ФИО6 ИНН 

<

***>, адрес регистрации: 129164, 

<

...>. 

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, ФИО7 являлась учредителем ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в период с 21.03.2016  по 28.03.2019.

Кроме того, Инспекцией в рамках проведения контрольных мероприятий в соответствии со ст. 93.1 НК РФ был направлен запрос от 12.02.2020г. №14-19/00019/Вн в адрес Главного Управления записи актов гражданского состояния г. Москвы в отношении ФИО6, ФИО8, ФИО12 и степени их родства.

Согласно сведениям, полученным от Замоскворецкого отделения ЗАГС письмом от 23.03.2020г. №6598 (вх. №05850 от 08.04.2020 г.), ФИО7 является дочерью руководителя ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ФИО6 (письмо Замоскворецкого отделения ЗАГС от 23.03.2020г. №6598).

5. Инспекцией собраны доказательства о переводе финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимое лицо.

Так,установлен факт перевода сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в штат взаимозависимого лица ООО «ТЭК СТГ».В ходе проведенного анализа справок по форме 2-НДФЛ численность сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» составляла: - в 2018г.  – 81 чел. , 2019 г. – 52 чел., 2020г. – 18 чел., 2021г. – 13 чел., 2022г. – 0. Численность сотрудников ООО «ТЭК СТГ» составляла - в 2018 – 8 чел., 2019 – 50 чел., 2020 – 62 чел., 2021 – 65 чел., 2022г. –50 чел.

В ходе анализ справок по форме 2-НДФЛ ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК СТГ», было установлено, что основная часть сотрудников ООО «ТЭК» СТГ» ранее работали в ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА». 

При этом трудоустройство сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в штат ООО «ТЭК» СТГ» осуществлялось в 2019, т.е. в период проведения выездной налоговой проверки. 

 В 2017 сведения подавались за 50 сотрудников. В 2017г. переход сотрудников из ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в ООО «ТЭК» СТГ» не осуществлялся.

В 2018г. сведения подавались за 81 сотрудника. Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ переход из ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в ООО «ТЭК» СТГ» был осуществлен 2 сотрудниками (2.4 % общего числа сотрудников).

В 2019 г. сведения подавались за 52 сотрудников. При этом в 2019г. переход из ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в ООО «ТЭК» СТГ» был осуществлен 24 сотрудниками (29.6% от общего числа сотрудников 2018г.).

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ, в 2018г. за ООО «ТЭК» СТГ» числилось 8 сотрудников, а в 2019г. сведения были поданы за 50 сотрудников.

Инспекцией проведен анализ справок по форме 2-НДФЛ за 2021 г. в отношении ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (справки 2 НДФЛ) и ООО «ТЭК СТГ» (справки 2 НДФЛ). 

Анализ показал, что в 2021 г. трудоустроены в ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (1 полугодие 2021г.) были 13 сотрудников. Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ в ООО «ТЭК СТГ» в 2021г. (включая 1 и 2 полугодие 2021г.) трудоустроены 50 сотрудников. 

Из 13 сотрудников ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» перешли в штат ООО «ТЭК СТГ» 8 человек, что с учетом перешедших ранее сотрудников составляет 90% от общего числа сотрудников ООО «ТЭК СТГ».

Данный факт установлен согласно представленным справка форме 2 – НДФЛ, а также подтверждается сведениями из протоколов допросов сотрудников, проведенных Инспекцией.

 6.При анализе расчетных счетов ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» установлен факт ведения деятельности с общими контрагентами. 

Инспекцией был проведен анализ банковских выписок ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» (Банковская выписка ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА») и ООО «ТЭК» «СТГ» за период 2015 -2017, 2019-2022г.г. (банковская выписка ООО «ТЭК» «СТГ»).

В рамках проведенного анализа установлены общие поставщики и покупатели: Покупатели (заказчики): ЗАО «Фрезениус СП» ИНН 

<

***>, АО «ПАНАЛЬПИНА УОРЛД ТРАНСПОРТ» ИНН 

<

***>, ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» ИНН 

<

***>, ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» ИНН 

<

***>, ООО «АСГАРД ЛОГИСТИК» ИНН 

<

***>, ООО «ДиАл» ИНН 

<

***>, ООО «ТТ Групп» ИНН 

<

***>, ООО «АДЛ Транс» ИНН 

<

***>.

Поставщики (продавцы): ООО «НУЖНЫЕ ЛЮДИ» ИНН 

<

***>, ООО «ППР» ИНН 

<

***>, ООО «НАМИ ЛОГИСТИК» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОСПЕЦКОМПЛЕКТ» ИНН 

<

***>, ООО «АГРОТЕХНИКА» ИНН 

<

***>, ООО «ТРАНСАЛЬЯНС» ИНН 

<

***>.

При этом, следует отметить следующее:

- в 2018г. основные контрагенты, отраженные в представленном анализе выше составляли 96,66 % от всей выручки ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»

- в 2019 г. основные контрагенты, отраженные в представленном анализе выше составляли 100 % от всей выручки ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и 100% всей выручки ООО «ТЭК «СТГ» в 2019г. 2020г.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в рамках ст. 93.1 НК РФ у основных контрагентов ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» были запрошены документы (информация) в отношении расторжения договоров с ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и перезаключения договоров с ООО «ТЭК «СТГ».

Инспекцией было установлено, что ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в адрес своих контрагентов направлены письма с просьбой перезаключить договор с ООО «ТЭК «СТГ», в связи с реорганизацией ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и выделением бизнеса транспортно-экспедиционных услуг в самостоятельное, самоокупаемое направление для привлечения финансирования, с сохранением управленческого контроля.

В результате анализа показателей бухгалтерской отчетности за 2018-2021г. ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН 

<

***> и ООО «ТЭК СТГ» ИНН 

<

***> установлено:

Согласно анализу бухгалтерского баланса, у ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» происходит снижение показателей, а у ООО «ТЭК СТГ» наблюдается увеличение тех же показателей, что подтверждается Упрощенной бухгалтерской отчетностью, бухгалтерскими балансами и Отчетами о прибылях и убытках данных организаций:

Согласно Упрощенной бухгалтерской отчетности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА»:

Наименование

2018

2019

2020

2021

Актив

Материальные внеоборотные активы 

27 182

16 363

12 359

8 567

Запасы

14 427

10 180

22 310

3

Денежные средства и денежные эквиваленты

1 884

1 137

112

0

Финансовые и другие оборотные активы

17 033

12 402

10 247

2 040

Активы  всего

60 526

40 083

24 949

10 611

Пассив

Капитал и резервы

3 750

- 4 032

- 12 410

-12 011

Прочие долгосрочные обязательства

14 375

5 344

1 204

0

Долгосрочные заемные средства

0

0

2 622

1 165

Заёмные средства (краткосрочные)

23

0

0

0

Кредиторская задолженность

42 378

38 770

33 534

21 456

Другие краткосрочные обязательства

0

0

0

0

Пассивы всего

60 526

40 083

24 949

10 611

Согласно Бухгалтерским балансам ООО «ТЭК СТГ» сведения из информационного ресурса налоговых органов):   

Наименование

2018

2019

2020

2021

Актив

Основные средства 

636

6 686

6 393

5 042

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Запасы

294

7 842

17 579

32 708

НДС по приобретенным ценностям 

0

0

65

Дебиторская задолженность

11 805

12 428

14 035

13 041

Финансовые вложения

0

0

1392

395

Денежные средства и денежные эквиваленты

2 078

3 186

1 777

Прочие оборотные активы

193

158

400

Активы  всего

12 735

29 228

36 349

48 386

Пассив

Уставный капитал 

10

10

10

10

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

71

621

105

- 2 468

Прочие долгосрочные обязательства

1 005

7 440

0

Заёмные средства (краткосрочные)

0

370

300

Кредиторская задолженность

27 592

34 818

55 489

Пассивы всего

12 735

29 228

35 188

55 789

Из проведенного анализа установлено, что активы ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» с 2018г. снижаются к 2021г.

Активы ООО «ТЭК СТГ» с 2018г. значительно увеличились к 2021г.

Таким образом, вышеизложенные данные позволяют сделать выводы о том, что целью уклонения от исполнения обязанности по уплате доначисленных налогов, ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК СТГ», предприняты действия по выводу активов, запасов, а также уменьшению дебиторской задолженности, снижению полученной выручки, что привело организацию к отсутствию взыскания сумм, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки. При этом показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТЭК СТГ» с 2018 г. увеличились.

Финансовые показатели ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» согласно отчет о финансовых результатах за период 2018 и 2021:

Наименование

2018

2019

2020

2021

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка

174 442

96 213

12 433

3 216

Расходы по обычной деятельности

181 343

103 816

14 476

9 021

Прочие доходы

13 117

15 605

7 803

10 677

Прочие расходы

1 367

14 969

15 325

2 921

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

1 122

55

6

0

Чистая прибыль (убыток)

3 727

- 7 022

- 9 571

1 951

Из представленной таблицы следует, что выручка, прибыль, ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» с момента проведения выездной проверки начитают ухудшаться, выручка за 2022 г. составляет – 3 216 тыс.руб., выручка за 2021 г. снизилась на 74%, в то время как финансовые показатели ООО «ТЭК СТГ» значительно начали увеличиваться.

Финансовые показатели ООО «ТЭК СТГ» согласно отчет о финансовых результатах за период 2018 - 2021 (сведения из информационного ресурса налоговых органов) 

Наименование

2018

2019

2020

2021

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка

12 782

80 442

163 567

172 688

Себестоимость продаж

77 505

157 225

166 832

Валовая прибыль (убыток)

2 937

6 342

5 856

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

1 854

3 381

4 409

Прибыль (убыток) от продажи

1 083

2 961

1 447

Прочие доходы

33

620

367

5 034

Прочие расходы

858

3 019

9 152

Прибыль (убыток) до налогообложения

845

309

- 2 671

Текущий налог на прибыль

295

333

- 275

Чистая прибыль (убыток)

549

-24

- 2 946

Таким образом, вышеизложенные данные позволяют сделать выводы о том, что     ООО «Сокор-Логистика» и ООО «ТЭК «СТГ», предприняты действия по выводу активов, запасов, а также уменьшению дебиторской задолженности, снижению полученной выручки, что привело организацию к отсутствию взыскания сумм, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки.  

Установлен факт отчуждения транспортных средств ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» ИНН 

<

***>   в пользу ООО «ТЭК СТГ» ИНН 

<

***>

За ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» были зарегистрированы 30 (тридцать) транспортных средств.

   За период 2018  по 2020  (включающий в себя период проведения выездной налоговой проверки) ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» в адрес взаимозависимого лица ООО «ТЭК» СТГ» было произведено отчуждение половины собственных транспортных средств. 

На дату составления заявления в собственности ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» зарегистрировано всего шесть транспортных средств (ответы из ГИБДД).

В ходе анализа было установлено перечисление денежных средств в размере 4 808 387 руб. от ООО «ТЭК «СТГ» в адрес ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» по договорам купли-продажи транспортных средств №14/2018, №15/2018, №09/2018, №13/2018, №16/2018, №17/2018, №31/2019 от 29.03.2019. 

ООО «Сокор-Логистика» были по требованию Инспекции  представлены следующие договоры купли-продажи транспортных средств: №28/2019 от 22.01.2019, №30/2019 от 29.03.2019, №31/2019 от 29.03.2019, №32/2019 от 29.05.2019, №33/2019 от 29.05.2019, №35/2020 от 09.06.2020, №01/2019 от 21.11.2019, №02/2019 от 09.12.2019, №08/2018 от 28.08.2018, №10/2018 от 03.09.2018г., №09/2018 от 03.09.2018, №14/2018 от 17.09.2018, №15/2018 от 20.09.2018, №13/2018 от 17.09.2018, №16/2018 от 24.09.2018, №17/2018 от 24.09.2018, №18/2018 от 02.10.2018, №21/2018 от 04.10.2018, №24/2018 от 06.11.2018, №25/2018 от 20.11.2018, №26/2018 от 14.12.2018, №27/2018 от 14.12.2018, №28/2018 от 14.12.2018.

Проведен анализ представленных договоров купли-продажи автомобилей.  Все представленные договоры являются типовыми договорами купли-продажи. Имеются в наличии существенные условия, а именно: наименование, марка, модель, год выпуска транспортных средств и иные идентификационные характеристики транспортных средств, цена.

Согласно п. 3 договоров, ООО «Сокор-Логистика» деньги получены в полном объеме за проданные транспортные средства. 

При этом операции по перечислению денежных средств по договорам купли-продажи №28/2019 от 22.01.2019, №01/2019 от 21.11.2019, №08/2018 от 28.08.2018, №10/2018 от 03.09.2018, №09/2018 от 03.09.2018, №14/2018 от 17.09.2018, №15/2018 от 20.09.2018, №13/2018 от 17.09.2018, №16/2018 от 24.09.2018, №№17/2018 от 24.09.2018, №18/2018 от 02.10.2018, №21/2018 от 04.10.2018, №24/2018 от 06.11.2018, №25/2018 от 20.11.2018, №26/2018 от 14.12.2018, №27/2018 от 14.12.2018, №28/2018 от 24.12.2018 отсутствуют в банковской выписке по счетам ООО «Сокор-Логистика» и ООО «ТЭК СТГ».

Стоимость некоторых транспортных средств в представленных договорах, составила 50 тыс. руб., что явно ниже рыночной стоимости на аналогичные транспортные средства. 

 Учитывая изложенное, суд первой инстанции обоснованно указал, что все указанные факты одновременно свидетельствуют о подконтрольности и согласованности действий ООО «СОКОР-ЛОГИСТИКА» и ООО «ТЭК «СТГ» в своей деятельности под руководством ФИО7  (дочь – ФИО6) и ФИО6  и, как следствие, о взаимной зависимости организаций. 

Кроме того, суд отмечает, что Определением Арбитражного суда Московской области от 12.10.2023г. по делу №А41-55938/2021 ФИО6 привлечен к субсидиарной ответственности по долгам ООО «СОКОР ЛОГИСТИКА» на сумму 8 258 864,94 руб.

Постановлением Десятого Арбитражного апелляционного суда от 25.12.2023г. Определение Арбитражного суда Московской области от 12.10.2023г. по делу №А41-55938/21 оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 21.03.2024г. Определение Арбитражного суда Московской области от 12.10.2023г., Постановление Десятого арбитражного суда от 25.12.2023г. оставлены без изменения, кассационная жалоба без удовлетворения.

По состоянию на дату подачи искового заявления о взыскании задолженности в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ ФИО6 не исполнено Определение Арбитражного суда Московской области от 12.10.2023г. по делу №А41-55938/2021 о привлечении у субсидиарной ответственности.

В связи с фактическим отсутствием исполнения судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности, сумма взыскиваемой в исковом заявлении задолженности не может быть уменьшена на сумму 8 258 864.94 руб.

Инспекция, обращаясь в суд просит взыскать с ответчика задолженность ООО «СОКОР ЛОГИСТИКА» в размере 81 742 794,42 руб., в том числе налог 57 917 330,48 руб., пени - 23 193 409,47 руб., штраф - 632 054,47 руб.

Ответчик полагает, что штрафные санкции не могут быть взысканы не с конкретного налогоплательщика, который допустил нарушение налогового законодательства, а с иного лица, пусть и взаимозависимого.

Вместе с тем, как уже было отмечено выше  в силу пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий).

Таким образом, в пункте 3 статьи 45 НК РФ речь идет о взыскании задолженности возникшей по итогам проведенной налоговой проверки. При этом согласно определения данного в статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При таких обстоятельствах, в порядке пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскивается в целом задолженность, возникшая по результатам выездной налоговой проверки, в том числе налоги, пени, штрафы.  

 Таким образом, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения иска в полном объеме.

В части доводов апелляционной жалобы об истечения срока исковой давности, апелляционный суд соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что на дату обращения в настоящим иском в суд (10.09.2024), указанный срок не истек.

 Право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки, образовавшейся по итогам проведенной налоговой проверки, возникает у инспекции в случае невозможности взыскания указанной недоимки с проверяемого налогоплательщика и при условии, что такая задолженность числится более трех месяцев.

При таких обстоятельствах, судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, принято законное и обоснованное решение, оснований для отмены решения Арбитражного суда г. Москвы судом апелляционной инстанции не установлено.

Доводы апелляционной жалобы повторяют доводы ответчика, изложенные выше, признанные судом необоснованными, в связи с чем оснований для отмены или изменения обжалуемого решения суда первой инстанции по доводам апелляционной жалобы не имеется.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловными основаниями для отмены решения, апелляционным судом не установлено.

руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда города Москвы от 20.09.2024 по делу № А40-107508/24 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья:                                                      Г.М. Никифорова 

Судьи:                                                                                               С.М. Мухин 

                                                                                                           В.И. Попов 

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.