Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А20-317/2024

г. Нальчик

02 марта 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 21 января 2025 года 

Полный текст решения изготовлен  02 марта 2025 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

судьи Х.Б. Газаева, 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания 

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Элиза», с.п. Бедык (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике, г.Нальчик (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>),

о признании утратившим право взыскания задолженности,  

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя - ФИО2, по доверенности от 01.06.2023 №1,

от УФНС по КБР -  ФИО3 по доверенности от 26.12.2024 г., 

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Элиза» (далее - общество, ООО «Элиза») обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением к Управлению федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской республике, в котором просит признать УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике (ИНН ) утратившим возможность (права) на взыскание с ООО «Элиза» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) следующей недоимки (задолженности по налогам, взносам и сборам, пени и штрафам), а также обязанность по уплате данной задолженности прекращенной:

1) Доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102010010000110, ОКТМО 83648403, на сумму 49 400,00 руб., пени по данной задолженности на сумму 19 697,71 руб. и штрафа в размере 6 864,00 рублей.

2)На добычу общераспространенных полезных ископаемых, КБК 18210701020010000110, ОКТМО 83648101, на сумму 349 376,00 руб., пени по данной задолженности на сумму 8 662,32 руб. и штрафа в размере 14 243,00 руб.

3) Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501011010000110, ОКТМО 83648101, на сумму 175 200,00 руб. и пени по данной задолженности на сумму 76 230,00 руб.

4) Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501011010000110, ОКТМО 83648403, на сумму 111 600,00 руб. и пени по данной задолженности на сумму 70 074,50 руб.

5) Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), КБК 18211605160010002140, ОКТМО 83648101, в размере 24 879,00 руб.

Определением суда от 05.02.2024 заявление общества с ограниченной ответственностью «Элиза» от 20.12.2022, поступившее в суд  29.01.2024 оставлено без движения.

Определением суда от 19.02.2024 заявление общества с ограниченной ответственностью «Элиза» от 29.01.2024, принято к производству, возбуждено производство по делу №А20-317/2024, назначено предварительное судебное заседание.

В ходе судебного разбирательства заявитель в порядке ст.49 АПК РФ уточнил требования (том дела 2, л.д. 29-31), просил признать утратившим права взыскания с ООО "Элиза" следующей недоимки (задолженности по налогам и пеням), а также  обязанность по уплате данной задолженности прекращенной:

1. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской   Федерации,       КБК    18210102010010000110,   ОКТМО 83648403, КПП 071001001, в размере 56 264 рублей, в том числе:

-   2 230,80 рублей - со сроком уплаты 20.08.2018 года;         

-   2 815,80 рублей - со сроком уплаты 13.09.2017 года;        

-   1 817,40 рублей - со сроком уплаты 13.09.2017 года;                               

-   11 622,00 рублей - со сроком уплаты 25.10.2016 года;

-   3 029,00 рублей - со сроком уплаты 09.01.2017 года;

-   9 386,00 рублей- со сроком уплаты 21.11.2017 года;

-   1 768,00 рублей- со сроком уплаты 20.12.2017 год;

-   1 768,00 рублей- со сроком уплаты 12.01.2018 года;

-   4 693,00 рублей - со сроком уплаты 03,05.2017 года;

-   4 693,00 рублей - со сроком уплаты 31,05.2017 года;

-   4 693,00 рублей - со сроком уплаты 30.06.2017 года; -4 719,00 рублей - со сроком уплаты 02.11.2016 года;

-   3 029,00 рублей - со сроком уплаты 02.12.2016 года;

а также пени в размере, начисленную на данную задолженность на дату исполнения решения суда в законную силу.

2. Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых, КБК 182101701020010000110. ОКТМО 83648101. КПП 071001001. в размере 349 376,00 руб.. в том числе:

-   16 583,00 рублей - со сроком уплаты 26.09.2016 года;

-   18 744,00 рублей - со сроком уплаты 25.10.2016 года;

-   413,00 рублей - со сроком уплаты 25.09.2015 года;

-   9 768,00 рублей - со сроком уплаты 25.10.2017 года;

-   4 488,00 рублей - со сроком уплаты 27.11.2017 года;

-   3 102,00 рублей - со сроком уплаты 25.12.2017 года;

-   8 448,00 рублей - со сроком уплаты 25.01.2018 года;

-   3 878,00 рублей - со сроком уплаты 26.03.2018 года;

-   12 925,00 рублей - со сроком уплаты 25.04.2017 года;

-   8 448,00 рублей - со сроком уплаты 25.05.2017 года;

-   4 292,00 рублей - со сроком уплаты 25.08.2015 года;

-   5 225,00 рублей - со сроком уплаты 25.09.2015 года;

-   2 970,00 рублей - со сроком уплаты 26.10.2015 года;

-   3 960,00 рублей - со сроком уплаты 25.11.2015 года;

-   6 991,00 рублей - со сроком уплаты 25.12.2015 года;

-   880,00 рублей - со сроком уплаты 25.11.2015 года;

-   5 390,00 рублей - со сроком уплаты 25.07.2019 года;

-   2 640,00 рублей - со сроком уплаты 26.08.2019 года;

-   20 856,00 рублей - со сроком уплаты27.01.2020года;

-   21 648,00 рублей - со сроком уплаты 25.12.2019года

-   23 760,00 рублей - со сроком уплаты 25.11.2019 года

-   4 950,00 рублей - со сроком уплаты 25.06.2020 года

-   7 755,00 рублей - со сроком уплаты 26.06.2017 года

-   9 240,00 рублей - со сроком уплаты 25.07.2017 года

-   8 448,00 рублей - со сроком уплаты 25.08.2017 года

-   9 048,00 рублей - со сроком уплаты 25.09.2017 года

-   13 959,00 рублей - со сроком уплаты 25.11.2016 года

-   9 306,00 рублей - со сроком уплаты 26.12.2016 года

-   7 920,00 рублей - со сроком уплаты 25.01.2017 года

-   5 280,00 рублей - со сроком уплаты 25.05.2018 года

-   5 280,00 рублей - со сроком уплаты 25.06.2018 года

-   2 640,00 рублей - со сроком уплаты 25.07,2018 года

-   28 435,00 рублей - со сроком уплаты 25.09.2018 года

-   33 605,00 рублей - со сроком уплаты 25.10.2018 года

-   6 089,00 рублей - со сроком уплаты 25.01.2016 года

-   12 012,00 рублей - со сроком уплаты 25.08.2016 года

а также пени в размере, начисленной на данную задолженность на дату исполнения решения суда.

            3.   Налог,  взимаемый с налогоплательщиков,  выбравших в  качестве  объекта

налогообложения   доходы,   КБК   18210501011010000110,   ОКТМО   83648101,   КПП 071001001, в размере 175 200,00 руб., в том числе:

-   22 320,00 рублей - со сроком уплаты 25.04.2016 года

-   19 440,00 рублей - со сроком уплаты 25.07.2016 года

-   7 200,00 рублей - со сроком уплаты 25.04.2017 года

-   15 840,00 рублей- со сроком уплаты 25.10.2016 года

-   15 360,00 рублей - со сроком уплаты 31.03.2017 года

-   11 520,00 рублей - со сроком уплаты 25.07.2017 года

-   7 200,00 рублей - со сроком уплаты 25.10.2017 года

-   12 960,00 рублей - со сроком уплаты 02.04.2018 года

-   10 807,00 рублей - со сроком уплаты 27.04.2015 года

-   14 400,00 рублей- со сроком уплаты 26.10.2015 года

-   38 153,00 рублей-со сроком уплаты 31.03.2016 года,

а также пени в размере, начисленную на данную задолженность на дату исполнения решения суда.

4. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501011010000110, ОКТМО 83648403, в размере 112 600,00 руб., в том числе:

-   1 000,00 рублей - со сроком уплаты 22.03.2013 года

-   20 160,00 рублей - со сроком уплаты 25.04.2014 года

-   33 840,00 рублей - со сроком уплаты 25.07.2014 года

-   39 600,00 рублей - со сроком уплаты 31.03.2015 года

-   14 400,00 рублей - со сроком уплаты 31.03.2015 года

-   3 600,00 рублей - со сроком уплаты 01.04.2013 года, 

а также пени в размере, начисленную на данную задолженность на дату исполнения решения суда.

Заявление об уточнении требований на основании статьи 49 АПК РФ было принято арбитражным судом к рассмотрению. 

            26.11.2024 налоговый орган представил в суд отзыв на заявление, в котором просит отказать в удовлетворении требования, указывая на то, что согласно данным информационных ресурсов по состоянию на 19.03.2024 сальдо по ЕНС Заявителя отрицательное и составляет 1661368,76 рублей. Неисполнение или ненадлежащее исполнение по уплате задолженности является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

            Налоговый орган указывает, что в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и направлено (с учетом изменений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») требование об уплате задолженности от 23.05.2023 № 2174 со сроком уплаты 27.06.2023, сумма отрицательного сальдо на момент формирования требования об уплате задолженности составляла 1791758,09 рублей, в том числе оспариваемая задолженность по УСН в размере 287 800,00 рублей, по НДПИ в размере 310645,00 рублей, по НДФЛ в размере 56264,00 рублей (детализация прилагается см. приложения). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.З ст.69 НК РФ).

            В связи с неисполнением самостоятельно налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении Заявителя применялись меры принудительного взыскания согласно статьям 69, 46, 47 НК РФ (в редакции до 01.01.2023).

            В письменных пояснениях от 05.12.2024 общество указывает, что налоговым органом повторно представлено в суд требование от 23.05.2023 №2174, как подтверждение принятых мер администрирования и решение от 21.08.2023 №2980. Однако доказательство надлежащего вручения требования и решения обществу отсутствуют. Кроме того, требование от 23.05.2023 №2174 вынесено по задолженности, образовавшейся до 2019 года, так как с указанного времени общество не занимается производственно-хозяйственной деятельностью, что подтверждается копия отчетов

            Определением суда от 13.12.2024 судебное заседание по рассмотрению заявления отложено на 10.01.2025.

В судебное заседание явились: представитель ООО «Элиза» - ФИО2, доверенность от 01.06.2023 г., представитель УФНС России по КБР – ФИО3, доверенность от 27.04.2024 г.  

Суд заслушал пояснения сторон. 09.01.2025 года от ООО «Элиза» поступили пояснения к отзыву на исковое заявление (с изменениями). В судебном заседании представитель ООО «Элиза» ходатайствовал о приобщении к материалам дела письменных пояснений от 09.01.2025. Суд удовлетворил ходатайство. 

В судебном заседании представитель УФНС России по КБР ходатайствовала о приобщении к материалам дела служебной записки, справки от 13.12.2024 и расшифровки справки от 13.12.2024. Суд заслушал пояснения сторон. 

Суд, учитывая обстоятельства дела,  руководствуясь ст.163 АПК РФ, определил: объявить перерыв судебном заседании до 10 часов 00 минут 13 января 2025 года. 

После перерыва в судебное заседание явились: представитель УФНС России по КБР – ФИО3, доверенность от 27.04.2024 г.  Иные лица в судебное заседание не явились. 

Суд заслушал пояснения стороны. 

12.01.2025 года от ООО «Элиза» поступило ходатайство о приобщении дополнительных материалов по делу и о рассмотрении дела в отсутствие представителя ООО «Элиза». 

В судебном заседании представитель УФНС ходатайствовала о приобщении к материалам дела копии определения по делу А20-3364/2021. 

Суд удовлетворил ходатайство. 

Суд, учитывая обстоятельства дела, руководствуясь ст.163 АПК РФ, определил: объявить перерыв судебном заседании до 11 часов 00 минут 17 января 2025 года. 

После перерыва в судебное заседание явились: представитель УФНС России по КБР – ФИО3, доверенность от 27.04.2024 г.  Иные лица в судебное заседание не явились. 

17.01.2025 года от заявителя поступило ходатайство о приобщении дополнительных материалов по делу.

Суд заслушал пояснения стороны. 

Суд, учитывая обстоятельства дела, в связи с необходимостью представления возможности ознакомления представителю УФНС по КБР с ходатайством от 17.01.2025,  руководствуясь ст.163 АПК РФ, определил: объявить перерыв судебном заседании до 17 часов 00 минут 21 января 2025 года. 

После перерыва судебное заседание продолжено с участием представителя налоговой инспекции.

В ходе судебного разбирательства представитель налогового органа просила отказать в удовлетворении требований общества, ссылаясь на доводы изложенные в отзывах и пояснениях.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителя заявителя.

Выслушав доводы представителя заявителя и налогового органа, изучив и оценив в совокупности доказательства, имеющиеся в деле, суд пришел к выводу о том, что требования общества с ограниченной ответственностью «Элиза» подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Часть 4 статьи 200 АПК РФ предусматривает, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

            Таким образом, для признания недействительным ненормативного акта и незаконным действия (бездействия) необходимо наличие двух условий: несоответствие этого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение этим актом, действием (бездействием) прав и законного интересов обратившегося в суд лица.

            При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием ненормативного акта и действия (бездействия) незаконным.

            Из Акта совместной сверки расчетов по состоянию на 05.04.2021 № ЗП118  усматривается, что у общества с ограниченной ответственностью «Элиза» имелась следующая задолженность: 

1) Доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102010010000110, ОКТМО 83648403, на сумму 49 400,00 руб., пени по данной задолженности на сумму 19 697,71 руб. и штрафа в размере 6 864,00 рублей.

2)На добычу общераспространенных полезных ископаемых, КБК 18210701020010000110, ОКТМО 83648101, на сумму 349 376,00 руб., пени по данной задолженности на сумму 8 662,32 руб. и штрафа в размере 14 243,00 руб.

3) Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501011010000110, ОКТМО 83648101, на сумму 175 200,00 руб. и пени по данной задолженности на сумму 76 230,00 руб.

4) Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501011010000110, ОКТМО 83648403, на сумму 111 600,00 руб. и пени по данной задолженности на сумму 70 074,50 руб.

5) Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), КБК 18211605160010002140, ОКТМО 83648101, в размере 24 879,00 руб.

            Оспаривая указанную сумму, заявитель ссылается на то, что в акте сверки отражена сумма, по которому истек срок для принудительного взыскания.

            В ходе судебного заседание в порядке ст.49 АПК РФ обществом было заявлено ходатайство об уточнении заявленных требований, а именно общество просило признать Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике утратившим право взыскания с общества с ограниченной ответственностью «Элиза» задолженности по следующим видам платежей:

            - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской   Федерации,       КБК    18210102010010000110,   ОКТМО 83648403, КПП 071001001, в размере 56 264 рублей;

- налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых, КБК 182101701020010000110. ОКТМО 83648101. КПП 071001001. в размере 349 376,00 руб.

Налог,  взимаемый с налогоплательщиков,  выбравших в  качестве  объекта;

- налог,  взимаемый с налогоплательщиков,  выбравших в  качестве  объекта налогообложения   доходы,   КБК   18210501011010000110,   ОКТМО   83648101,   КПП 071001001, в размере 175 200,00 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501011010000110, ОКТМО 83648403, в размере 112 600,00 руб.

В письменных пояснениях заявитель указывал, что по указанной задолженности налоговый орган в установленные законом сроки и порядке меры администрирования не принял, в связи с чем, сроки взыскания данной задолженности, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса РФ истекли и ответчиком утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности.   

            Судом было предложено налоговому органу представить доказательства администрирования оспариваемой задолженности, иные доказательства опровергающие доводы заявителя.

Налоговый орган в отзыве указал, что в соответствии со ст.46, 47, 69 НК РФ были приняты все меры налогового администрирования, предусмотренные Налоговым кодексом РФ в отношении задолженности налогоплательщика по единому социальному налогу. Кроме того, налоговый орган указал, что на основании постановления № 170 от 22.09.2023 ФССП было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 02.10.2023, далее постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 06.03.2024; на основании постановления № 2510 от 23.11.2023 ФССП было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 20.12.2023, далее постановление об объединении ИП в сводное по должнику 06.03.2024; на основании постановления № 135 от 06.03.2024 ФССП было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 11.03.2024.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

            Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

            В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

            В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

            Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

            Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

            При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

            В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

            Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

            Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

            В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

            Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

            Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

            Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии с предоставленными письменными пояснениями, по требованиям налогового органа, были возбуждены и прекращены следующие ИП:

За 2023 год

-  68772/23/98007-ИП от 02.10.2023 года, возбужденное по постановлению от

22.09.2023      года №170, на сумму задолженности 400 102,07  рублей - прекращено

29.06.2023      по п.4 ч.1 ст.46

-  87846/23/98007-ИП от 20.12.2023 года, возбужденное по постановлению от

23.11.2023      года №2510, на сумму задолженности 30 367,64 рублей  - прекращено

29.06.2023      по п.4 ч.1 ст.46

           За 2024 год

-    19862/24/98007-ИП от 28.02.2024 года, возбужденное по постановлению от 10.03.2022 года №3958 - прекращено 29.06.2024 по п.4 ч.1 ст.46

-    27310/24/98007-ИП от 11.03.2024 года, возбужденное по постановлению от 06.03.2024 года №135, на сумму задолженности 59 661,7 рублей - прекращено 29.06.2024 по п.4 ч.1 ст.46

-    37507/24/98007-ИП от 22.03.2024 года, возбужденное по постановлению от 20.08.2021 года №720000521 - прекращено 29.06.2024 по п.4 ч.1 ст.46

      - 37508/24/98007-ИП от 22.03.2024 года, возбужденное по постановлению от 21.04.2021 года №720000313 - прекращено 29.06.2024 по п.4 ч.1 ст.46

     - 37784/24/98007-ИП от 22.03.2024 года, возбужденное по постановлению от 09.10.2020 года №720000982 - прекращено 29.06.2024 по п.4 ч.1 ст.46

     - 63724/24/98007-ИП от 20.05.2024 года, возбужденное по постановлению от 16.05.2024 года №497, на сумму задолженности 40 395,36 рублей - прекращено 29.06.2024 по п.4 ч.1 ст.46

     - 121544/24/98007-ИП от 16.08.2024 года, возбуждено на основаниипостановление от 09.08.2024 года №1823, на сумму задолженности 49 783,02рублей - прекращено 31.10.2024.

             Таким образом на дату рассмотрения настоящего искового заявление ООО «Элиза», действующих исполнительных производств по требованию налогового органа не имеется, что подтверждается данными с сайта ФССП России, представленными заявителем 17.01.2025.

             Суд также отмечает, что указанные исполнительные производства возбуждались и прекращались несколько раз.

             Вышеизложенные обстоятельства о наличии прекращенных исполнительных производств по основаниям п.4 ч.1 ст.46 Закона «Об исполнительном производстве», ранее возбужденных по требованиям налогового органа, подтверждают обоснованность заявленных истцом требований. 

             Налоговый орган указывал, что в соответствии с п.4 ст.46  Закона «Об исполнительном производстве», повторное предъявление исполнительного документа допускается не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства или возвращения исполнительного документа взыскателю по основаниям, предусмотренным данной статьей. Кроме того, акт об отсутствии у должника имущества, составленный судебным приставом-исполнителем, сам по себе не является препятствием для повторного обращения взыскателя. По мнению налогового органа, даже если в ходе предыдущего исполнительного производства было установлено отсутствие имущества у должника, взыскатель имеет право обратиться за исполнением через установленный законом срок.

             Суд дал оценку указанным доводам налогового органа и отмечает следующее.

             Статья 59 НК РФ предусматривает ряд оснований, когда задолженность по налогам и сборам может быть признана безнадежной ко взысканию:

             - принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса);

             - вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (подпункт 4.1 пункта 1 статьи 59 Кодекса);

             - в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (подпункт 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

             Как видно из материалов дела, данный пятилетний срок по спорной задолженности истек.

             Следовательно, окончание исполнительного производства в 2024 году является основанием для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию, так как наступили основания для признания ее таковой в силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

             В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

             Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 (далее - Постановление N 57) по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

             Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

             Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

             При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

             Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени. После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными. Возможность направления налогового требования по истечении установленного срока нормами НК РФ не предусмотрена.

             При этом, налоговый орган в рамках настоящего дела не представил ни единого доказательства направление в его адрес требований об уплате налогов.

             Таким образом, налоговый орган в установленные статьями 46,70 НК РФ сроки, не предпринимал необходимые меры администрирования данной задолженности и по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная в Едином налогом счете налогоплательщика задолженность административного истца по его требованиям, с позиции административного истца, является безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

             В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

             Руководствуясь статьями 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Принять уточненные требования заявителя от 09.10.2024.

            Требования общества с ограниченной ответственностью «Элиза» удовлетворить.

            Признать Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике утратившим право взыскания с общества с ограниченной ответственностью «Элиза» задолженности по следующим видам платежей:

            1. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской   Федерации,       КБК    18210102010010000110,   ОКТМО 83648403, КПП 071001001, в размере 56 264 рублей, в том числе:

-   2 230,80 рублей - со сроком уплаты 20.08.2018 года;         

-   2 815,80 рублей - со сроком уплаты 13.09.2017 года;        

-   1 817,40 рублей - со сроком уплаты 13.09.2017 года;                               

-   11 622,00 рублей - со сроком уплаты 25.10.2016 года;

-   3 029,00 рублей - со сроком уплаты 09.01.2017 года;

-   9 386,00 рублей- со сроком уплаты 21.11.2017 года;

-   1 768,00 рублей- со сроком уплаты 20.12.2017 год;

-   1 768,00 рублей- со сроком уплаты 12.01.2018 года;

-   4 693,00 рублей - со сроком уплаты 03,05.2017 года;

-   4 693,00 рублей - со сроком уплаты 31,05.2017 года;

-   4 693,00 рублей - со сроком уплаты 30.06.2017 года; -4 719,00 рублей - со сроком уплаты 02.11.2016 года;

-   3 029,00 рублей - со сроком уплаты 02.12.2016 года;

а также пени в размере, начисленную на данную задолженность на дату исполнения решения суда в законную силу.

2. Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых, КБК 182101701020010000110. ОКТМО 83648101. КПП 071001001. в размере 349 376,00 руб.. в том числе:

-   16 583,00 рублей - со сроком уплаты 26.09.2016 года;

-   18 744,00 рублей - со сроком уплаты 25.10.2016 года;

-   413,00 рублей - со сроком уплаты 25.09.2015 года;

-   9 768,00 рублей - со сроком уплаты 25.10.2017 года;

-   4 488,00 рублей - со сроком уплаты 27.11.2017 года;

-   3 102,00 рублей - со сроком уплаты 25.12.2017 года;

-   8 448,00 рублей - со сроком уплаты 25.01.2018 года;

-   3 878,00 рублей - со сроком уплаты 26.03.2018 года;

-   12 925,00 рублей - со сроком уплаты 25.04.2017 года;

-   8 448,00 рублей - со сроком уплаты 25.05.2017 года;

-   4 292,00 рублей - со сроком уплаты 25.08.2015 года;

-   5 225,00 рублей - со сроком уплаты 25.09.2015 года;

-   2 970,00 рублей - со сроком уплаты 26.10.2015 года;

-   3 960,00 рублей - со сроком уплаты 25.11.2015 года;

-   6 991,00 рублей - со сроком уплаты 25.12.2015 года;

-   880,00 рублей - со сроком уплаты 25.11.2015 года;

-   5 390,00 рублей - со сроком уплаты 25.07.2019 года;

-   2 640,00 рублей - со сроком уплаты 26.08.2019 года;

-   20 856,00 рублей - со сроком уплаты27.01.2020года;

-   21 648,00 рублей - со сроком уплаты 25.12.2019года

-   23 760,00 рублей - со сроком уплаты 25.11.2019 года

-   4 950,00 рублей - со сроком уплаты 25.06.2020 года

-   7 755,00 рублей - со сроком уплаты 26.06.2017 года

-   9 240,00 рублей - со сроком уплаты 25.07.2017 года

-   8 448,00 рублей - со сроком уплаты 25.08.2017 года

-   9 048,00 рублей - со сроком уплаты 25.09.2017 года

-   13 959,00 рублей - со сроком уплаты 25.11.2016 года

-   9 306,00 рублей - со сроком уплаты 26.12.2016 года

-   7 920,00 рублей - со сроком уплаты 25.01.2017 года

-   5 280,00 рублей - со сроком уплаты 25.05.2018 года

-   5 280,00 рублей - со сроком уплаты 25.06.2018 года

-   2 640,00 рублей - со сроком уплаты 25.07,2018 года

-   28 435,00 рублей - со сроком уплаты 25.09.2018 года

-   33 605,00 рублей - со сроком уплаты 25.10.2018 года

-   6 089,00 рублей - со сроком уплаты 25.01.2016 года

-   12 012,00 рублей - со сроком уплаты 25.08.2016 года

а также пени в размере, начисленной на данную задолженность на дату исполнения решения суда.

3.   Налог,  взимаемый с налогоплательщиков,  выбравших в  качестве  объекта

налогообложения   доходы,   КБК   18210501011010000110,   ОКТМО   83648101,   КПП 071001001, в размере 175 200,00 руб., в том числе:

-   22 320,00 рублей - со сроком уплаты 25.04.2016 года

-   19 440,00 рублей - со сроком уплаты 25.07.2016 года

-   7 200,00 рублей - со сроком уплаты 25.04.2017 года

-   15 840,00 рублей- со сроком уплаты 25.10.2016 года

-   15 360,00 рублей - со сроком уплаты 31.03.2017 года

-   11 520,00 рублей - со сроком уплаты 25.07.2017 года

-   7 200,00 рублей - со сроком уплаты 25.10.2017 года

-   12 960,00 рублей - со сроком уплаты 02.04.2018 года

-   10 807,00 рублей - со сроком уплаты 27.04.2015 года

-   14 400,00 рублей- со сроком уплаты 26.10.2015 года

-   38 153,00 рублей-со сроком уплаты 31.03.2016 года,

а также пени в размере, начисленную на данную задолженность на дату исполнения решения суда.

4. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18210501011010000110, ОКТМО 83648403, в размере 112 600,00 руб., в том числе:

-   1 000,00 рублей - со сроком уплаты 22.03.2013 года

-   20 160,00 рублей - со сроком уплаты 25.04.2014 года

-   33 840,00 рублей - со сроком уплаты 25.07.2014 года

-   39 600,00 рублей - со сроком уплаты 31.03.2015 года

-   14 400,00 рублей - со сроком уплаты 31.03.2015 года

-   3 600,00 рублей - со сроком уплаты 01.04.2013 года

а также пени в размере, начисленную на данную задолженность на дату исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия  в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

           Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

           По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов, выполненных в форме электронного документа, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья                                                                               Х.Б. Газаев