Решение от 1 марта 2023 г. по делу № А40-185354/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-185354/22-108-3194
г. Москва
01 марта 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 февраля 2023 года

Полный текст решения изготовлен 01 марта 2023 года


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Созиновой К.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Евроланд" (107113, город Москва, Сокольнический вал улица, дом 38, эт\пом\офис 1\VII\2Л; ОГРН 1097746100913; дата присвоения ОГРН: 26.02.2009; ИНН 7715749295)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве (107113, город Москва, Шумкина улица, 25; ОГРН 1047718048289; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; ИНН 7718111790)

о признании недействительным решения № 670 от 16.02.2022 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части,

при участии представителей:

от заявителя: Зеленая О.Б. по доверенности от 24.08.2022 № 02, Мардаева Е.А. по доверенности от 24.08.2022 г. № 10, Рафаелян А.М. по доверенности от 03.10.2022 № 03/10;

от заинтересованного лица: Ивченко Е.А., дов. от 10.01.2023 № 05-41/000270, Музыка Ю.В. по доверенности от 24.06.2022 г. № 05-17/240622,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Евроланд" (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, ООО "Евроланд") обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве (далее по тексту – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция, ИФНС России №18 по г. Москве) о признании недействительным решения № 670 от 16.02.2022 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части. Заявитель поддержал заявленные требования в полном объеме; представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения требований заявителя по доводам, изложенным в отзыве.

Суд, в ходе рассмотрения дела исследовав и оценив представленные сторонами в материалы доказательства, заслушав мнения сторон, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 Инспекцией, было вынесено оспариваемое Решение.

Заявитель, не согласившись с Решением, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве, в порядке, установленном статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением УФНС России по г. Москве от 23.05.2022 №21-10/058944@ апелляционная жалоба Заявителя оставлена без удовлетворения, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

На основании 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон. Налогоплательщик не согласен с выводами оспариваемого решения о несоблюдении Обществом условий пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации по взаимоотношениям с ООО «Поставки и перевозки», ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания МСК», ООО «Компания «Мелинс», ООО «МТК Атекс» (далее - Спорные контрагенты).

Заявитель указывает на нарушение процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, а также указывает, что Инспекцией не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций между Обществом и спорными контрагентами.

По мнению Общества, Инспекцией не представлены доказательства, свидетельствующие о нарушении Обществом положений пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации по взаимоотношению со спорным контрагентом.

Доводы Заявителя судом проверены, признаются подлежащими отклонению в силу следующего. Материалами дела установлено, что ООО «Евроланд» зарегистрировано 26.02.2009, с 16.09.2016 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 18 по г. Москве; юридический адрес: 107112, г.Москва, Сокольнический Вал, д. 38; основной вид деятельности: строительство автомобильных I дорог и автомагистралей (ОКВЭД - 42.11); учредитель и руководитель в проверяемом периоде - Рафаелян Амлет Роландович; главный бухгалтер ООО «Евроланд» - Розенберг Белла Ефимовна. Согласно оспариваемому решению ООО «Евроланд» в проверяемом периоде минимизировало суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, за счет включения в состав расходов и в вычеты по НДС операций по закупу товаров (работ, услуг) на основании документов, составленных от имени: ООО «Поставки и перевозки» (договоры: от 25.05.2016 № 25/05-БЛ (работы по реконструкции Коптевского путепровода), от 02.07.2016 № 02/07-СП (работы по комплексному благоустройству дворовых покрытий территории города Чехов, ул. Лопасненская, ул. Мира, ул. Дорожная, ул. Вишневский б-р, ул. Ильича, ул. Чехова), от 13.07.2016 № 13/07-СП (работы по установке ограждений по адресу г.Москва, Алтуфьевский р-н, и благоустройство спортивной площадки по адресу: МО СОШ № 6 г. Люберцы, Октябрьский пр-т, д. 118), от 05.08.2016 № 05/08 (работы по устройству спортивной площадки на территории СОШ № 2 города Люберцы по адресу г. Люберцы, ул. Электрофикации, у дома № 30), от 09.08.2016 № 09/08-БЛ (работы по благоустройству территории по адресам Северный бульвар, д. 11, ул. Бестужевых, д. 256, Нововладыкинский пр-д, д. 6, стр. 3), от 29.08.2016 № 29/08-БЛ (работы поблагоустройству территории района Войковский, устройству ограждений в районеТимирязевский), от 31.08.2016 №42/П (приобретение строительных материалов(портландцемент «De Luxe СЕМ I 42.5» (М500 ДО)), от 01.09.2016 № 01/09-СП (работы по устройству асфальтобетонного покрытия, ремонт контейнерных площадок), от 21.10.2016 № 21/10-АС (работы по ремонту асфальтобетонного покрытия), от 07.11.2016 № 07/11-БЛ (работы по благоустройству территории района Отрадное по адресам Северный бульвар, д. 21, д. 21 А, ул. Отрадная д. 18, к. 1, ул. Бестужевых д. 9); общая сумма сделок - 34 012 000 руб., в том числе НДС - 5 188 271 руб.) (т. 5 л.д. 1-9, 36-48, 59-68,73-82, 91-96, 105-118); ООО «Даструм гарантия» (договор от 23.12.2015 № 23/12-СН на оказание транспортных услуг по уборке и вывозу снега; общая сумма сделок - 9 831 250 руб., в том числе НДС - 1 499 682,21 руб.);ООО «Компания МСК» (договор, первичная документация Заявителем не представлены; сумма сделки - 4 635 ООО руб., в том числе НДС - 707 034 руб.(не представлен); ООО «Компания Мелинс» (договоры подряда от 02.10.2015 №02/10-СП (устройство асфальтобетонных покрытий), от 15.12.2015 № 15/12-СП (ремонт проезжей части); общая сумма сделок - 7 020 000 руб., в том числе НДС - 1 070 847 руб.) (т.5 л.д. 30-35); ООО «МТК Атекс» (договоры подряда от 03.10.2015 № 03/10-2015 (работы по благоустройству территории на объекте: «Реконструкция Коптевского путепровода»), от 01.09.2017 № 14-М (услуги по сбору, транспортировке, утилизации отходов по звонку «Заказчика»); общая сумма сделок - 3 020 611 руб., в том числе НДС - 460 771 руб.) (т.5 л.д. 10-13). В отношении ООО «Поставки и перевозки» в ходе мероприятий налогового контроля установлено следующее.

Заявленный вид деятельности ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» 43.12 -подготовка строительной площадки. При этом согласно информации, полученной из общедоступного ресурса «Единый реестр членов СРО» на сайте reestr.nostroy.ru, установлено, что ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» не является и не являлось членом какой -либо саморегулируемой организации. Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» образовано 24.03.2016 (за 2 месяца до заключения договора с Обществом); юридический адрес: 115432, г. Москва, проезд Южнопортовый 2-й, 8/стр 2 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС России 27.12.2019); исполнительные производства инициированные в отношении ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» по взысканию налогов и сборов возращены взыскателю, так как невозможно разыскать должника; налоговая нагрузка за 2016 год - 0,03 %, 2017 год - 0,001 %; общая доля заявленных налоговых вычетов превышает - 99,8 %; налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организаций за 2018 год не представлены; отсутствуют активы, основные средства, имущество, транспортные средства; справки по форме 2-НДФЛ и сведения о среднесписочной численности за 2016-2018 годы не предоставлялись. В ходе исследования доходной части финансовых показателей деятельности ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» установлено, что в пользу организации были перечислены денежные средства от ООО «ЕВРОЛАНД» и от организаций, являющихся аффилированными с ООО «ЕВРОЛАНД», а именно: ООО «Рамн-Строй» (ИНН 7715955594) и ООО «Иордан» (ИНН 7715880638) в общем размере 52 379,1 тыс. руб. (в т.ч. в 2016 году в размере 34 715,1 тыс. руб. (31 % от общей суммы поступлений), в 2017 году в размере 17 664 тыс. руб. (17 % от общей суммы поступлений). При этом, из анализа банковских выписок в отношении ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» установлено отсутствие расходов, которые свидетельствовали бы о ведении реальной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода. В частности, основные средства и имущество не приобретались, отсутствуют арендные платежи за складские и офисные помещения, отсутствуют расходы на телефонную связь, интернет, транспортные расходы, других товаров, работ, услуг. По состоянию на 31.12.2018 по карточке счета 60 «Расчеты с поставщиками» субсчет «Поставки и перевозки» числится кредиторская задолженность в размере 3 238 191.67 руб. По заключенным договорам с ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» на сумму 34 012 ООО руб. (в т.ч. НДС - 5 188 271 руб.) ООО «ЕВРОЛАНД» осуществлено погашение задолженности в размере 30 773 806 руб. путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» в сумме 15 342 700 руб. и путем перечисления денежных средств третьим лицам по заключенным 3-х сторонним соглашениям в размере 15 431 106 руб. После зачисления денежных средств на счета ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» данные суммы в течении одного-двух дней переводились на счета следующих организаций: ООО «Комета», ООО «Сервис АВ», ООО «Фокус Групп», ООО «Комстар» и индивидуальных предпринимателей (Дрогалина Н.Н., Осипова Е.В., Борисов Д.Д., Агушин В.М., Лукоянов Е.Е., Лукьянов Р.Ф., Табурский В.М., Суббот Д.И., Лысенко-Зайцева Л.В.), которые впоследствии обналичивались путем снятия наличных денежных средств по банковским картам (т.5 л.д. 91-96). Согласно протоколу допроса от 02.12.2019 № б/н свидетеля ИП Лысенко-Зайцевой Л.В. (ИНН 614550658121) следует, что: «После развода с мужем в 2014 году было сложное финансовое положение и знакомый моего бывшего мужа Луценко Роман попросил меня открыть на себя ИП, так же я отрыла на себя банковские карты и отдала их ему. С карт снимал Луценко, я снимала только когда закрывали счет в Альфа банке, какую сумму не помню». При этом, гр. Луценко Роман также является участником в движении денежных средств при выводе их на банковские карты физических лиц. В отношении перечисления денежных средств третьим лицам по заключенным 3-х сторонним соглашениям в размере 15 431 106 руб. судом установлено следующее. ООО «ЕВРОЛАНД» перечислены денежные средства на расчетный счет ООО «Региональные технологии» (ИНН 5029101459) генеральным директором которого являлся Розенберг Е.М. в размере 1 754 564,4 руб. В ходе исследования доходной части финансовых показателей деятельности ООО «Региональные технологии» судом установлено, что в пользу организации ООО «Региональные технологии» перечислены денежные средства от организации ООО «ЕВРОЛАНД» и от организаций, являющихся аффилированными с ООО «ЕВРОЛАНД» и с ООО «Региональные технологии», а именно: ООО «Иордан», ООО «Рамн-Строй», ООО «Медиа-центр «А и Б» (ИНН 7716676113), ООО «МТК АТЕКС» в общем размере 29 544 211 руб. (в т.ч. в 2016 году в размере 7 122 000. руб. (74 % от общей суммы поступлений, в 2017 году в размере 16 083 649 руб. (85 % от общей суммы поступлений), в 2018 году в размере 6 338 562 руб. (71% от общей суммы поступлений). При анализе банковских выписок в отношении ООО «Региональные технологии» установлено, что более 60% денежных средств выведено из оборота с назначением платежа «Выдача в подотчет на хознужды» Розенбергу Е.М., Розенберг Б.Е., Розенбергу А.Е., а также перечислено на аффилированные и подконтрольные организации (ООО «Медиа-центр «А и Б», ООО «Тот-Сервис», ООО «МТК АТЕКС»). ООО «ЕВРОЛАНД» перечислены денежные средства на расчетный счетИП Розенберг Е.М. (ИНН 771605029699) в размере 2 246 ООО руб. В ходе исследования доходной части ИП Розенберг Е.М. было установлено, что в пользу Розенберг Е.М. перечислены денежные средства от ООО «ЕВРОЛАНД», от организаций, являющихся аффилированными с ООО «ЕВРОЛАНД» (ООО «Иордан», ООО «Рамн-Строй») и от организаций, аффилированных с КФХ Розенберг Е.М. (ООО «Медиа-центр «А и Б», ООО «Региональные технологии», ООО «МТК АТЕКС», ООО «ТОТ-Сервис»). Расходная часть ИП Розенберг Е.М. складывалась из выведения денежных средств в полном объеме путем получения наличных денежных средств подотчет Рафаелян А.Р., Розенберг Б.Е., Девяткиной Е.С. (сотрудница ООО «Рамн-Строй»), Ларцева Е.В., Розенберг Е.М.; Иорданян СТ., либо на банковскую карту, держателя Розенберг Е.М. ООО «ЕВРОЛАНД» перечислены денежные средства на расчетный счет ООО«Медиа-Центр «А и Б» в размере 2 827 805,99 руб. При анализе банковских выписок в отношении ООО «Медиа-Центр «А и Б» налоговым органом установлено, что денежные средства, поступившие от организаций ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «Рамн-Строй», ООО «Иордан» на расчётный счет ООО «Медиа-Центр «А и Б» после зачисления, в течении одного-двух дней обналичены, путем снятия наличных денежных средств с назначением платежа «Выдача подотчет на хозяйственные нужды» Розенбергом Е.М. и сотрудниками организаций ООО «ЕВРОЛАНД» и ООО «Иордан» (Розенберг Б.Е., Розенберг А.Е., Иорданян С.Г., Рафаелян А.Р.).

ООО «ЕВРОЛАНД» перечислены денежные средства на расчетный счет ООО «ТОТ-Сервис» в размере 1 557 000 руб. При анализе банковских выписок в отношении ООО «ТОТ-Сервис» было установлено, что денежные средства, поступившие от организации ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «Рамн-Строй», ООО «Иордан» на расчётный счет ООО «ТОТ-Сервис» в сумме 19 031 200 руб. после зачисления, в течении одного-двух дней обналичены, путем снятия наличных денежных средств с назначением платежа «Выдача подотчет на хозяйственные нужды» Силантьеву Ф.В., Блануца А.Н., Розенбергу Е.М., Розенберг Б.Е., Девяткиной Е.С, Хлоповских Е.М., Иорданян С.Г., Дарбинян A.M., Зуркову А.Ф., Киракосян А.В., Петровой Н.И., Рафаелян А.Р., Розенберг А.Е. ООО

ООО «ЕВРОЛЕНД» перечислены денежные средства на расчетный счет ООО«МТК АТЕКС» в размере 2 145 179,29 руб. При анализе банковских выписок в отношении ООО «МТК АТЕКС» установлено, что доходная часть ООО «МТК АТЕКС» складывалась большей частью из поступлений от ООО «ЕВРОЛАНД» и организаций, аффилированных с ООО «ЕВРОЛАНД»: а именно: ООО «Иордан» и ООО «Рамн-Строй». Следует отметить, что при анализе банковских выписок в отношении ООО «МТК АТЕКС» судом установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «Рамн-Строй», ООО «Иордан» на расчётный счет ООО «МТК АТЕКС» после зачисления, в течении одного-двух дней обналичены, путем снятия наличных денежных средств в размере 21 087 760 руб. с назначением платежа «Выдача подотчет на хозяйственные нужды» Розенбергу Е.М., Юдину Р.Е., Девяткиной Е.С, Розенберг Б.Е., Розенбергу А.Е., Бегиняну СМ., Гукасяну М.Т., Петровой Н.И. Кроме того, с расчетного счета организации ООО «ЕВРОЛАНД» на расчетный счет ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» перечислялись денежные средства в счет погашения задолженности перед ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» в размере 2 775 250 руб. в рамках 3-х стороннего соглашения от 05.09.2016 № 05/09-ТР, заключенного между ООО «ЕВРОЛАНД» в лице Рафаелян А.Р., ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» в лице Никитина А.С. и ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» в лице Осипова К.Н., в котором ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» просит компанию ООО «ЕВРОЛАНД» оплатить транспортные услуги по уборке и вывозу снега согласно договору от 23.12.2015 № 23/12-СН в размере 2 775 250 руб. компании ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ».

Материалами дела подтверждается, что с расчетного счета организации ООО «ЕВРОЛАНД» на расчетный счет ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» перечислялись денежные средства в счет погашения задолженности перед ООО «ОС КО» (ИНН 7718994200) в размере 2 540 000 руб. в рамках 3-х стороннего соглашения от07.10.2016 № 07/10-БЛ заключенного между ООО «ЕВРОЛАНД» в лице Рафаелян А.Р., ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» в лице Никитина А.С. и ООО «ОС КО» в лице Осипова К.Н., в котором ООО «ОС КО» просит компанию ООО «ЕВРОЛАНД» оплатить ремонтные работы района Отрадное по договору подряда от 06.07.2015 № 06/07-СП в размере 2 540 000 руб. компании ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ». В рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля была также проанализирована информация, полученная от МОУ «Инженерная школа № 6» Муниципального образования Городской округ Люберцы Московской области (ИНН 5027091357 КПП 502701001). МОУ «Инженерная школа № 6» представлены копии следующих документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности с ООО «ЕВРОЛАНД»: контракт от 25.07.2016 № 181574, Дополнительное соглашение от 16.09.2016 № 1, счет от 31.08.2016 № 131, счет-фактура от 31.08.2016 № 117, акт о приемке выполненных работ (КС-2) от 31.08.2016 № 1, справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), а также список, поданный ООО «ЕВРОЛАНД» и содержащий сведения о физических лицах, имеющих право на вход на территорию для выполнения работ на объекте в соответствии с договором (т. 4 л.д. 106). Контрактом № 181574 на выполнение работ по благоустройству спортивной площадки предусмотрено, что организация ООО «ЕВРОЛАНД» - «Исполнитель» обязуется выполнить работы по благоустройству спортивной площадки, расположенной на территории МОУ СОШ № 6 по адресу МО, г. Люберцы, Октябрьский проспект, д. 118, а МОУ «Инженерная школа № 6» Муниципального образования Городской округ-Люберцы Московской области - «Заказчик» в лице директора Рахленко Т.П. принять результат работ и оплатить его в размере 998 680 руб. (т.4 л.д. 101-120). ООО «ЕВРОЛАНД» на основании письма от 01.08.2016 № 75 были представлены списки работников и техники на выполнение работ на территории МОУ СОШ № 6 г. Люберцы, а именно: работники: Агабабян Григор; Есаян Агарон; Токмаджян Андраник (ИНН 772817002740); Карташян Сарибег (ИНН 026550617062); Асратян Севада (ИНН 772279263933); Маматов Мухиддин; Кароян Араик; Томерян Григор (ИНН 971513766151); Томерян Жора; Маматов Тохиржон; Сарксян Шаварш; Таштанов Хайдар; Убайдуллаев Давронжон (ИНН 771564194299); Умаров Ибрахим; Умаров Исраилжон (ИНН 540412992120); Шарипов Музаффаржон; Гапоян Оганнес (ИНН 420562092902); техника: Камаз 6520 К357КН71; Камаз 6520-КА Р934МС777; Камаз М489УС190; Газель В669НХ190; Газель Е124РТ71; Трактор JCB 1045НЕ77; Bodcat 1702ВТ77; Газель Н695КХ71; Каток ТА2588; Эвакуатор О826ХМ190» При этом, на основании справок 2-НДФЛ физические лица, указанные в списке работников, выполняющих работы на территории МОУ СОШ № 6 г. Люберцы доход в организации ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» не получали и сотрудниками данной организации не являлись. Кроме того, налоговым органом был проведен анализ специальной техники, используемой при проведении работ по благоустройству спортивной площадки на территории МОУ СОШ № 6 г. Люберцы, на основании которого установлены следующие владельцы транспортных средств: Рафаелян Л.С (ИНН 713510896466) (Камаз 6520 К357КН71, Газель Е124РТ71); Гоняев И.В. (ИНН 233908336069) (Камаз 6520-КА Р934МС777); Иорданян А.Г. (ИНН 500712599324) (Камаз М489УС190, Газель В669НХ190); Рафаелян С.С. (ИНН 713511172515) (Газель Н695КХ71); Рафаелян А.Р. (ИНН 500712599250) (Эвакуатор О826ХМ190). Таким образом, из анализа полученной информации установлено, что в проверяемом периоде выполнением работ занимались физические лица (источники дохода за выполненные работы данными лицами не установлены) с привлечением специальной техники, принадлежащей самому генеральному директору ООО «ЕВРОЛАНД». В свою очередь, Генеральный директор ООО «Евроланд» Рафаелян А.Р. в ходе допроса в отношении ООО «Поставки и Перевозки» пояснил, что работы, выполненные ООО «Поставки и Перевозки», принимал лично. Никто из сотрудников ООО «Евроланд» не контактировал с сотрудниками ООО «Поставки и Перевозки». Рафаелян А.Р. никогда не был в офисе организации и не располагает сведениями о наличии складов у данной организации. Все основные документы (договор, акты выполненных работ, КС-2, КС-3) подписывались в офисе ООО «Евроланд». В дальнейшем письма о зачетах кредиторской задолженности и переводах в пользу третьих лиц поступали офис в бухгалтерию через курьеров (протоколы допроса т. 3 л.д. 29-33) . Главный бухгалтер ООО «Евроланд» Розенберг Б.Е. в ходе допроса в отношении ООО «Поставки и Перевозки» пояснила следующее: «Я видела несколько раз генерального директора ООО «Поставки и перевозки», это Никитин Александр, он приезжал к нам в офис для подписания документов.» (т. 3 л.д. 20-23). На вопрос «Снимались ли вами наличные денежные средства со счетов ООО «Евроланд» и ООО «Центр Медиа А и Б», если да, то в какой сумме, для каких целей и по чьей просьбе?» пояснила следующее: «Да, со счетов ООО «Евроланд» для приобретения каких-либо ТМЦ подотчет по распоряжению руководителя, в каких суммах не помню, данные хозяйственных операции зафиксированы в авансовых отчетах. Со счетов организации ООО «Центр Медиа А и Б» снимались ли денежные средства пояснить не могу, так как расчетным счетом не распоряжалась, им распоряжался Розенберг Е.М., также это касается снятия наличных денежных средств через мою карту, которую я передала в пользование Розенбергу Е.М.». В отношении ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» в ходе мероприятий налогового контроля установлено следующее.

В проверяемом периоде ООО «ЕВРОЛАНД» и ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» заключен договор от 23.12.2015 № 23/12-СН по оказанию транспортных услуг по уборке и вывозу снега. ООО «Даструм Гарантия» зарегистрировано 07.09.2015 (договор между ООО «Евроланд» и ООО «Даструм Гарантия» заключен 23.12.2015, т.е. незадолго после образования ООО «Даструм Гарантия»). Генеральным директором и учредителем организации являлась в период с 07.09.2015 по 10.12.2015 Душанина В.М. (сведения недостоверны по результатампроверки ФНС России - 02.04.2020), с 10.12.2015 по 01.04.2016 Соколова О.А., с 01.04.2016 по 28.01.2021 - Осипов К.Н. Налоговым органом был допрошен свидетель Душанина В.М. (протокол допроса от 22.01.2020 № 15), которая отказалась от руководства организацией ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» (т. 3 л.д. 24-28). В рамках уголовного дела № 41801450150002561 (т.6 л.д. 102-138) составлен протокол допроса лица, который причастен к нарушению законодательства и признал себя виновным по статье 172 части 2, п.п «а», «б» УК РФ (протокол допроса от 30.05.2018 № б/н обвиняемого Осипова К.Н.), который пояснил следующее: «В апреле 2015 года через знакомых я познакомился с Павловым П.И. и его гражданской женой - Арсентьевой Е.П. В ходе разговора Арсентьева Е.П. и Павлов П.И. предложили мне за денежное вознаграждение осуществлять незаконные финансовые операции, используя расчетные счета фиктивных организаций. Со слов Арсентьевой Е.П. и Павлова П.И. мне стало известно, что они действуют в интересах и по поручению Ковалева Г.П., с которым я лично знаком не был. На данное предложение я согласился, так как на тот момент не работал и у меня были финансовые проблемы. Примерно с октября 2015 года по май 2016 года я стал, используя ключи «Банк - Клиент» дистанционного управления расчетными счетами фиктивных организаций ООО «Прайм», ООО «АртСтиль», ООО «Компания Мелинс» по поручению Арсентьевой Е.П. и Павлова П.И. осуществлять незаконные финансовые операции». В ходе мероприятий по уголовному делу был произведен обыск квартиры Осипова К.Н. по адресу: г. Москва, ул. Бакинская, д. 18, кв. 97 (протокол обыска от 29.11.2016 № б/н). В ходе обыска (выемки) изъяты в том числе документы, касающиеся регистрации и деятельности ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ», ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ», ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», ООО «КОМПАНИЯ МСК», ООО «Тайгер-М», ООО «Прайд». Из протоколов допросов лиц в рамках уголовного дела № 41801450150002561, которые причастны к нарушению законодательства и признают себя виновными по ст. 172 ч. 2, п.п «а», «б» УК РФ, в том числе Арсентьевой Е.П. (протокол от 01.06.2018 №б/н), Павлова П.И. (протокол от 30.05.2018 №б/н) установлено, что Осипов К.Н осуществлял незаконные транзитные операции с использованием расчетных счетов фиктивных организаций ООО «Прайм», ООО «Артстиль» и ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» за вознаграждение 1 % от суммы поступившей от клиента. После поступления средств на счета фиктивных организаций, Осипов К. перечислял их далее на счета следующих в схеме транзита денежных средств организаций или ИП. Как следует из материалов выездной налоговой проверки, основным поставщиком в адрес ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» являлось ООО «Прайм». В рамках уголовного дела № 41801450150002561 составлен протокол допроса Кротова А.П. (руководитель ООО «Прайм»), который пояснил, что является номинальным генеральным директором, учредителем или участником ООО «Прайм», ООО «Автомикс» (ИНН 7722367882), ООО «Бизнес Групп» (ИНН 7724369469), ООО «Камилия» (ИНН 7730175550), ООО «Корус» (ИНН 7721355877), ООО «Селена» (ИНН 7703397232), ООО «СКС» (ИНН 7716779077), ООО «Стройтрест» (ИНН 7736260480), ООО «Фастнитер» (ИНН 7714404940). Из анализа банковских выписок ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» установлены денежные операции с ООО «АРТСТИЛЬ» (ИНН 7719888934), которое, исходя из показаний Осипова К.Н., Арсентьевой Е.П., Павлова П.И., является фиктивной организацией, данный факт подтверждает, что организация ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» не занималась реальной финансово-хозяйственной деятельностью.

Таким образом, Инспекцией правомерно сделан вывод, что реализации товара (работ, услуг) в адрес ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» не было, в связи с отсутствием реализации контрагентов - поставщиков по цепочке движения товара, работ, услуг. По актам сдачи приемки работ (услуг) с ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» на сумму 9 831 250 руб. (в т.ч. НДС - 1 499 682 руб.) ООО «ЕВРОЛАНД» осуществлено погашение задолженности в полном размере путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ» в сумме 3 120 000 руб. и путем перечисления денежных средств третьим лицам по заключенным 3-х сторонним соглашениям в размере 6 711 250 руб.(между ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ», ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ» и между ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ», ООО «КОМПАНИЯ МСК»). После зачисления денежных средств на счета ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ», полученных от ООО «ЕВРОЛАНД», данные суммы в течение одного-двух операционных дней переведены на расчетные счета организаций имеющих признаки «однодневок» (ООО «Артстиль», ООО «Грантоптима», ООО «Сонэкс»), которые впоследствии в течение одного-двух операционных дней переведены на расчетные счета индивидуальных предпринимателей (Ковалев Г.П. ИНН 501800307580, Миронов В.М. ИНН 330504589086, Белов А.В. ИНН 164703166801, Отто Е.С. ИНН860303525230, Туарменский В.А. ИНН 230208632363, Луценко Р.С. ИНН 232909455469, Сазонов А.П. ИНН 772772277075, Амиров В.Р. ИНН 580310952565, Лукоянов Е.Е. ИНН 505008872623, Трушкин Д.В. ИНН 771873667841, Царев А.И. ИНН 770700998194, Рогожкина B.C. ИНН 232906760048, Никитин А.С. ИНН 771575027042, Бекетова А.Р. ИНН 860805732141, Пашкова И.П. ИНН 504011539902, Симонова К.Ю. ИНН 771571900820, Шматкова О.В. ИНН 500909423656, Асадуллина Г.Ф. ИНН 025004415505, Алешина О.В. ИНН 330107299366, Вахрин М.К. ИНН 420539518597, Ливитин А.Ю. ИНН 860208766877, Садыков А.Ф. ИНН 741000035828, Портнов М.В. ИНН 770306620301, Цыганков М.А. ИНН 500908814400, Чижов М.А. ИНН 860230471413, Петров В.В. ИНН 564500987507) и обналичивались путем перевода и снятия наличными через банковские карты физических лиц. Генеральный директор ООО «Евроланд» Рафаелян А.Р. в ходе допроса в отношении ООО «Даструм Гарантия» пояснил, что организация ему знакома (т. 3 л.л. 29-33). Договор с данной компанией подписывался через курьера, который подвез нам его в офис ООО «Евроланд» для подписания. Данный договор составила компания ООО «Даструм Гарантия». Генерального директора организации Осипова К.Н. видел лично один раз. ООО «Даструм Гарантия» осуществляло вывоз снега в 2016 году собственным транспортом. Номера транспортных средств, которые использовала данная организация, у Рафаеляна А.Р. не сохранились. Работы, выполненные ООО «Даструм Гарантия», принимал лично. Никто из сотрудников ООО «Евроланд» не контактировал с сотрудниками ООО «Даструм Гарантия». Рафаелян А.Р. никогда не был в офисе организации и не располагает сведениями о наличии складов у данной организации. Все документы передавались через курьеров, которые принимала скорее всего бухгалтер Розенберг Б.Е. В отношении ООО «КОМПАНИЯ МСК» следует отметить следующее. Заявленный вид деятельности ООО «КОМПАНИЯ МСК» 46.69 - торговля оптовая прочими машинами и оборудованием. Согласно информации, полученной из общедоступного ресурса «Единый реестр членов СРО» на сайте reestr.nostroy.ru, установлено, что ООО «КОМПАНИЯ МСК» не является и не являлось членом какой -либо саморегулируемой организации. ООО «КОМПАНИЯ МСК» имеет признаки «технической» организации: согласно данным ЕГРЮЛ ООО «КОМПАНИЯ МСК» образована 25.03.2016, 03.12.2018 исключена из ЕГРЮЛ (как недействующее юридическое лицо); исполнительные производства инициированные в отношении ООО «КОМПАНИЯ МСК» по взысканию налогов и сборов возращены взыскателю, так как невозможно разыскать должника; минимальная налоговая нагрузка; отсутствуют активы, основные средства, имущество, транспортные средства; справки по форме 2-НДФЛ и сведения о среднесписочной численности за 2016-2018 годы не предоставлялись. Генеральным директором и учредителем организации являлась Ельникова С.А. («массовый» руководитель/учредитель, принимающая участие в 25 организациях). Налоговым органом допрошен свидетель Ельникова С.А. (протокол допроса от 03.02.2021 № 4), которая пояснила, что «В 2016 г. в г. Москва мною был утерян паспорт на моё имя, и видимо, по утерянному паспорту от моего имени и на меня были неустановленными лицами зарегистрированы 25 юридических лиц, в том числе и ООО «Калмерия». Поэтому о взаимоотношениях указанных юридических лиц мне ничего не известно». В ходе проведения проверки Обществом не представлены договоры с приложением первичной документации (Актов о выполнении работ, справок о выполнении работ, смет) по финансово-хозяйственным отношениям с ООО «КОМПАНИЯ МСК» на общую сумму 4 635 000 руб. (в т.ч. НДС - 707034 руб.). Требования №12-27/22708, 12-27/8448 л.д. 121-125, 126-127). Основным поставщиком в адрес ООО «КОМПАНИЯ МСК» являлось ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», которое также является спорным контрагентом. Основным поставщиком в адрес ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» являлась ООО «Объединённые строительные технологии» (ИНН 7701079481) при этом за 2 квартал 2016 года данная организация представила налоговую декларацию с «нулевыми» показателями. ООО «Объединённые строительные технологии» - дата образования 06.02.2015. Организация исключена из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица - 10.01.2019. Генеральный директор Барышников В.Ю. ИНН 772024745930 - «Массовый» руководитель/учредитель, являющийся участником в 47 юридических лицах. Вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий (41.20). Сведения о юридическом адресе недостоверны по результатам проверки ФНС России.

Применительно к изложенному Инспекцией правомерно сделан вывод, что реализации товара (работ, услуг) в адрес ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» в 2 квартале 2016 года не было, в связи с отсутствием реализации контрагентов - поставщиков по цепочке движения товара, работ, услуг.

Из анализа банковских выписок в отношении ООО «КОМПАНИЯ МСК» установлено отсутствие расходов, которые свидетельствовали бы о ведении реальной хозяйственной деятельности направленной на получение дохода. В частности, основные средства и имущество не приобретались, отсутствуют арендные платежи за складские и офисные помещения, отсутствуют расходы на телефонную связь, интернет, транспортные расходы, других товаров, работ, услуг. Погашение кредиторской задолженности ООО «ЕВРОЛАНД» за выполненные работы от имени ООО «КОМПАНИЯ МСК» осуществлено путем взаимозачета третьим лицам по заключенному 3-х стороннему соглашению от 27.06.2017 № 27/04-16/27-06, согласно которому ООО «Компания МСК» просит компанию ООО «Евроланд» оплатить за услуги по ремонту асфальтобетонного покрытия на объекте по адресу г. Москва, ул. Б. Новодмитровская, д. 14 согласно договору от 27.04.2016 № 27/04-СП в размере 4 635 000 руб. ООО «МТК Атекс». Из анализа данного соглашения установлено, что третьей стороной являлось ООО «МТК Атекс», где учредителем являлся отец главного бухгалтера ООО «Евроланд» Розенберг Е.М., также участвующий в качестве должностного лица в организациях ООО «МЕДИА-ЦЕНТР «А и Б» и ООО «Региональные технологии». Полученные денежные средства с расчетных счетов ООО «МТК Атекс» выведены из оборота путем получения наличных денежных средств подотчет Розенберг Е.М., его родственниками (дочь Розенберг Б.Е. - главный бухгалтер ООО «Евроланд», ООО «Иордан»; сын Розенберг А.Е) и сотрудникам организаций ООО «Евроланд», ООО «Иордан», ООО «Рамн-Строй». Налоговым органом допрошен свидетель Розенберг Е.М. (протокол допроса от 01.11.2019 № б/н). Из протокола допроса Розенберг Е.М. следует что Ельникова С. А. ему не знакома. Учитывая показания Ельниковой С. А., Инспекция сделала правильный вывод, что трехсторонние соглашение имело фиктивный характер, а денежный поток, направленный якобы за долг ООО «Евроланд» перед ООО «КОМПАНИЯ МСК» в адрес ООО «МТК Атекс» распределен между взаимозависимыми лицами. Из анализа банковских выписок налоговым органом установлено, что после зачисления денежных средств на счета ООО «Компания МСК», полученных от ООО «Евроланд», данные суммы в течении одного-двух дней переводились в адрес ООО «ТАИГЕР-М» (ИНН 7720336582) и ООО «НИАГАРА» (ИНН 7733286402). В результате анализа банковских выписок ООО «ТАИГЕР-М» и ООО «НИАГАРА» установлено, что после зачисления денежных средств на счета ООО «ТАЙГЕР-М» и ООО «НИАГАРА», полученных от ООО «Компания МСК», данные суммы в течении одного-двух дней переводились на счета индивидуальных предпринимателей (Цыганков М.А., Туарменский В.А., Киселев Д.С., Лукоянов Е.Е. и др.), которые в течении одного-двух операционных дней обналичивались путем перевода и снятия наличными через банковские карты физических лиц. В отношении ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС мероприятиями налогового контроля установлено следующее.

В проверяемом периоде ООО «ЕВРОЛАНД» и ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» заключены договоры подряда от 02.10.2015 № 02/10-СП (устройство асфальтобетонных покрытий), от 15.12.2015 № 15/12-СП (ремонт проезжей части). Заявленный вид деятельности ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» 46.90 - торговля оптовая неспециализированная. Согласно информации, полученной из общедоступного ресурса «Единый реестр членов СРО» на сайте reestr.nostroy.ru, установлено, что ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» не является и не являлось членом какой -либо саморегулируемой организации. ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» имеет признаки «технической» организации: согласно данным ЕГРЮЛ ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» образована 30.11.2015, 09.07.2018 исключена из ЕГРЮЛ (как недействующее юридическое лицо); исполнительные производства инициированные в отношении ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» по взысканию налогов и сборов возращены взыскателю, так как невозможно разыскать должника; минимальная налоговая нагрузка; отсутствуют активы, основные средства, имущество, транспортные средства; справки по форме 2-НДФЛ и сведения о среднесписочной численности за 2016-2018 годы не предоставлялись. Генеральным директором и учредителем ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» являлась Райзер Ю.В. - «массовый» руководитель/учредитель, принимавшая участие в 8 организациях. Основным поставщиками в адрес ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» являлся ООО «Прайм» - подписантом налоговых деклараций по НДС, представленных в Инспекцию являлся Невзоров СВ. Основным поставщиком в адрес ООО «Прайм» являлся ООО «Спектр» -подписантом налоговых деклараций по НДС, представленных в Инспекцию являлся также Невзоров СВ. Следует отметить, что ООО «Спектр» не отразило реализацию в адрес ООО «Прайм» (в книге покупок ООО «Спектр» отражен единственный поставщик - ООО «ТС ЛО» (ИНН 7723878833) - налоговая декларация за 1 квартал 2016 года представлена с «нулевыми» показателями, подписантом налоговых деклараций по НДС, представленных в Инспекцию являлся Невзоров СВ. При этом, все организации, участвующие в движении товарного потока (ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», ООО «Прайм», ООО «Спектр») являются участниками схемы в рамках уголовного дела № 41801450150002561.

Из протоколов допросов лиц в рамках уголовного дела № 41801450150002561, которые причастны к нарушению законодательства и признают себя виновными по ст. 172 ч. 2, п.п «а», «б» УК РФ, в том числе Арсентьевой Е.П. (протокол от 01.06.2018 № б/н), Павлова П.И. (протокол от 30.05.2018 № б/н), установлено что Осипов К.Н. осуществлял незаконные транзитные операции с использованием расчетных счетов фиктивных организаций ООО «Прайм», ООО «Артстиль» и ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» за вознаграждение 1 % от суммы поступившей от клиента. После поступления средств на счета фиктивных организаций, Осипов К.Н. перечислял их далее на счета следующих в схеме транзита денежных средств организаций или ИП. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что в акте о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 31.03.2016, справке о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3) № 1 от 31.03.2016 отражено, что отчетный период выполнения работ с 02.10.2015 по 31.03.2016, т.е. работы по договору от 02.10.2015 № 02/10-СП выполнялись ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» до момента образования организации. По состоянию на 31.12.2016 по карточке счета 60 ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» отсутствует дебиторская/кредиторская задолженность перед ООО «ЕВРОЛАНД». Вместе с тем, пунктом 1.3. договора подряда от 02.10.2015 № 02/10-СП и договора подряда от 15.12.2015 № 15/12-СП предусмотрено, что подрядчик приступает к работам на следующий день после поступления денежных средств на корреспондентский счет банка Подрядчика. При этом, исходя из карточки счета 60 ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», представленной ООО «ЕВРОЛАНД» в ходе выездной налоговой проверки, погашение кредиторской задолженности перед ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС» происходило с декабря 2016 года до февраля 2018 года путем перечисления денежных средств третьим лицам по заключенным 3-х сторонним соглашениям в размере 7 020 000 руб. (между ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», ООО «МТК АТЕКС», между ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», ООО «Медиа-Центр «А и Б», между ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», ООО «Тот-Сервис», между ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», ООО «Региональные технологии», между ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», ООО «Априори НН», между ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», ИП Рогожкин О.И). Затем денежные средства, поступившие от ООО «ЕВРОЛЕНД», после зачисления в течение одного-двух дней обналичены путем снятия наличных денежных средств.

В отношении ООО «МТК АТЕКС» установлено следующее. Заявленный вид деятельности ООО «МТК АТЕКС» 33.12 - ремонт машин и оборудования. Согласно информации, полученной из общедоступного ресурса «Единый реестр членов СРО» на сайтеreestr.nostroy.ru, установлено, что ООО «МТК АТЕКС» не является и не являлось членом какой-либо саморегулируемой организации. ООО «МТК АТЕКС» имеет признаки «технической» организации: согласно данным ЕГРЮЛ ООО «МТК АТЕКС» образована 18.02.2005, исключена из ЕГРЮЛ 08.07.2021 (по причине наличия в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности); общая доля налоговых вычетов составляет 91,6%; отсутствуют активы, основные средства, имущество, транспортные средства; справки по форме 2-НДФЛ и сведения о среднесписочной численности за 2016-2018 годы не предоставлялись. Генеральным директором ООО «МТК АТЕКС» являлся с 21.02.2014 по 07.02.2020- Юдин Р.Е. На допрос в Инспекцию не явился.

В период с 2005 года по 2020 год учредителем ООО «МТК АТЕКС» являлся Новиков К.В. (20%).

В ходе проведения выездной проверки Инспекцией проведен допрос учредителя ООО «МТК АТЕКС» Новикова К.В. (протокол допроса от 10.02.2020 № 12-27/Евр-5 т. 3 л.д. 15-19), который подтвердил факт учреждения данной компании, но по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ответить затруднился. Генеральным директором и учредителем (100%) с 07.02.2020 являлся Розенберг Е.М.

Погашение задолженности по заключенными договорам ООО «ЕВРОЛАНД» производилось путем перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «МТК АТЕКС». При анализе банковских выписок в отношении ООО «МТК АТЕКС» установлено, что доходная часть ООО «МТК АТЕКС» складывалась большей частью из поступлений от ООО «ЕВРОЛАНД» и организаций, аффилированных с ООО «ЕВРОЛАНД» (ООО «Иордан» и ООО «Рамн-Строй»). Также при анализе банковских выписок в отношении ООО «МТК АТЕКС» налоговым органом установлено, что расходная часть ООО «МТК АТЕКС» складывалась из выведения денежных средств из оборота путем получения наличных денежных средств подотчет в размере 21 087 760 руб. (более 59,9%) Розенбергу Е.М., Юдину Р.Е., Девяткиной Е.С., Розенберг Б.Е., Розенбергу А.Е., Бегиняну СМ., Гукасяну М.Т., Петровой Н.И.

Вместе с тем, анализируя движение денежных средств по банковским выпискам от ООО «МТК АТЕКС», судом установлено, что денежные средства поступают на счета физических лиц и индивидуальных предпринимателей с назначением платежа: «Выдача в подотчет на хоз. нужды организации». При этом ООО «МТК АТЕКС» не имеет в штате сотрудников, следовательно, Инспекцией сделан правильный вывод, что ООО «МТК АТЕКС» не могло выдавать средства в подотчет на хоз. нужды. Согласно п. 6.3 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций...» работнику под отчет могут быть выданы наличные на осуществление расходов, связанных с деятельностью юридического лица (или ИП). Таким образом, лицо, не являющееся сотрудником фирмы, подотчетные средства получить не может.

Также вывод денежных средств осуществлялся через ООО «ТОТ-Сервис» и через организации, принадлежащие Розенберг Е.М., а именно ООО «Региональные Технологии», ООО Медиа А и Б».

Более того, в ходе мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено совпадение IP адресов в 2-х группах организаций (1-я группа: ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ», ООО «КОМПАНИЯ МЕЛИНС», ООО «Прайм» и ООО «Спектр»; 2-я группа: ООО «ЕВРОЛАНД», ООО «МТК АТЕКС», ООО «Региональные технологии», ООО ТОТ-Сервис», ООО «Медиа-Центр А и Б», ИП Розенберг Е.М.) что свидетельствует об аффилированности организаций. Фиктивность компаний ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ», ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ», ООО «КОМПАНИЯ МСК», ООО «КОМПАНИЯ «МЕЛИНС» подтверждается материалами по уголовному делу № 41801450150002561 по факту осуществления незаконной банковской деятельности (банковские операции), заключающейся в осуществлении систематического возмездного оказания услуг по незаконной выдаче наличных денежных средств, предусмотренного п.п. "а", "б" ч. 2 ст. 172 УК РФ. В ходе расследования уголовного дела установлено, что участники организованной группы, действуя без регистрации вне банковской системы, но с фактическим использованием ее возможностей, используя банковские счета различных юридических лиц, зарегистрированных, в том числе, на подставных лиц и открытых в различных кредитных учреждениях, осуществляли незаконную банковскую деятельность. При проведении расследования установлен ряд организаций, которые переводили денежные средства на расчетные счета юридических лиц, участвующих в преступной деятельности. Таким образом, по итогам анализа результатов проведенных мероприятий налогового контроля Инспекцией правомерно сделан вывод, что в проверяемом периоде Заявителем необоснованно уменьшена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2016-2017 годы, а также занижен НДС на сумму вычетов по взаимоотношениям ООО «ПОСТАВКИ И ПЕРЕВОЗКИ», ООО «ДАСТРУМ ГАРАНТИЯ», ООО «КОМПАНИЯ МСК», ООО «КОМПАНИЯ «МЕЛИНС», ООО «МТК АТЕКС».

В ходе проверки установлено и доказано отсутствие реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Евроланд» с контрагентами ООО «Поставки и перевозки», ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания МСК», ООО «Компания «Мелинс» и ООО «МТК Атекс» и наличие формального документооборота. Документооборот с данными контрагентами оформлен для создания имитации выполнения работ указанными контрагентами и направлен на необоснованное включение в налоговые вычеты налога на добавленную стоимость по счет-фактурам, составленным от имени вышеуказанного контрагента, а также на необоснованное завышение стоимости работ, принимаемого в уменьшение налоговой базы по прибыли. Данный вывод Инспекции подтверждается совокупностью доказательств, собранных в ходе выездной налоговой проверки, результаты проведенных мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов ООО «Поставки и перевозки», ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания МСК», ООО «Компания «Мелинс» и ООО «МТК Атекс» не подтверждают возможность выполнения этими организациями своими силами работ в адрес ООО «Евроланд». Должностные лица контрагентов являются «массовыми», зарегистрированы на «массовых» адресах и фактически не располагаются на них, трудовые ресурсы отсутствуют, какие-либо активы отсутствуют, сотрудники отсутствуют, не предоставляют бухгалтерскую и налоговую отчетность в адрес налогового органа (представленная ранее отчетность содержит недостоверные сведения); контрагенты ООО «Поставки и перевозки», ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания МСК», ООО «Компания «Мелинс» и ООО «МТК Атекс», заявленные исполнителями работ для ООО «Евроланд» созданы незадолго до заключения договоров с ООО «Евроланд», осуществляли деятельность в течение непродолжительного периода и прекратили деятельность в связи с исключением организаций из ЕГРЮЛ как недействующих юридических лиц; руководители и учредители спорных контрагентов проверяемого лица, на допрос не явились; спорные контрагенты документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с ООО «Евроланд», не представили; анализ движения денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов, а также контрагентов 1-2 звеньев привлечение сторонних организаций либо персонала для выполнения работ не подтверждает и свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности (отсутствуют платежи по заработной плате (гражданско-правовым договорам), найму персонала, аренде помещений и техники, хозяйственные, коммунальные и административные расходы); установлены факты обналичивания денежных средств контрагентами ООО «Поставки и перевозки», ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания МСК», ООО «Компания «Мелинс» и ООО «МТК Атекс» путем снятия наличных денежных средств с расчетных счетов через цепочку индивидуальных предпринимателем и физических лиц, а также снятие наличных денежных средств через аффилированные организации путем выдачи подотчет на хозяйственные нужды; совпадение IP-адресов в 2-х группах организаций (1-я группа: ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания Мелинс», ООО «Прайм» и ООО «Спектр»; 2-я группа: ООО «МТК Атекс», ООО «Региональные технологии», ООО ТОТ-Сервис», ООО «Медиа-Центр А и Б», ИП Розенберг Е.М.), что свидетельствует о аффилированности организаций. Из анализа книг покупок контрагентов ООО «Поставки и перевозки», ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания МСК», ООО «Компания «Мелинс» и ООО «МТК Атекс» установлено, что товарные потоки от ООО «Поставки и перевозки», ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания МСК», ООО «Компания «Мелинс» и ООО «МТК Атекс» после разветвления на «технические» звенья вливаются в товарные потоки организаций, образующих налоговый разрыв по НДС. Фиктивность взаимоотношений с контрагентами ООО «Поставки и перевозки», ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания МСК», ООО «Компания «Мелинс» и ООО «МТК Атекс» подтверждается материалами уголовного дела № 41801450150002561 по факту осуществления незаконной банковской деятельности (банковские операции), заключающейся в осуществлении систематического возмездного оказания услуг по незаконной выдаче наличных денежных средств, предусмотренного подпунктами "а", "б" части 2 статьи 172 УК РФ. В ходе расследования уголовного дела установлено, что участники организованной группы, действуя без регистрации вне банковской системы, но с фактическим использованием ее возможностей, используя банковские счета различных юридических лиц, зарегистрированных, в том числе, на подставных лиц и открытых в различных кредитных учреждениях, осуществляли незаконную банковскую деятельность. При проведении расследования установлен ряд организаций, которые переводили денежные средства на расчетные счета юридических лиц, участвующих в преступной деятельности.

Довод Заявителя о том, что в оспариваемом решении по эпизоду по взаимоотношениям Общества с ООО «Даструм Гарантия» содержится ошибка:, выражающаяся в том, что взаимоотношения с указанным контрагентом имели место в 1 квартале 2016 года, тогда как доначисленная сумма налога ошибочно указана налоговым органом в 4 квартале, проверен судом: данное обстоятельство налоговым органом не отрицается, а судом не расценивается как основание для признания оспариваемого решения недействительным в части, поскольку данный факт не повлек неверного и излишнего начисления Заявителю суммы налога и пеней, в связи с чем оснований говорить о нарушении прав и законных интересов Заявителя указанным обстоятельством не имеется.

Таким образом, в результате проведенных контрольных мероприятий в отношении контрагентами ООО «Поставки и перевозки», ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания МСК», ООО «Компания «Мелинс» и ООО «МТК Атекс» налоговым органом установлены и доказаны факты, которые в системной взаимосвязи свидетельствуют о нереальности финансово-хозяйственных взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком, поскольку данные контрагенты являются техническими организациями, деятельность которых носит фиктивный характер, направленный на придание правомерного вида владения, пользования и распоряжения денежными средствами, для создания видимости обоснованности получения налоговых выгод ООО «Евроланд», путем заключения мнимых сделок, без намерения вести реальную предпринимательскую деятельность. Материалами проверки доказано, что спорные контрагенты обязательств по выполнению строительных работ не выполняли и выполнить не могли, о чем проверяемый налогоплательщик был осведомлен в силу имеющихся фактов, а именно выполнения данных работ собственными силами. Следовательно, при указанных обстоятельствах основной целью спорных сделок являлась неуплата налога. Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом были получены достаточные доказательства, указывающие на искажение ООО «Евроланд» фактов хозяйственной жизни, поскольку в действительности товар спорными контрагентами не поставлялся, работы не выполнялись, и налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях уменьшения суммы и количества налоговых обязательств, что является нарушением положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявитель указывает, что у налогового органа отсутствуют доказательства вменяемого ООО «Евроланд» правонарушения. Однако, доводы налогоплательщика сводятся к оценке отдельных выводов налогового органа в отдельности. Доводы, приведенные ООО «Евроланд» в заявлении, не опровергают обстоятельств, установленных налоговым органом в ходе проверки, которые в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Отклоняя каждый из доводов и выводов налогового органа в отдельности, ООО «Евроланд» не учитывает, что доводы налогового органа в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, установленными в ходе проверки, свидетельствуют о создании ООО «Евроланд» формального документооборота, поскольку основной целью заключения сделок Общества со спорными контрагентами являлось уменьшение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации. Как следствие, собранная Инспекцией доказательная база признается судом

достаточной для вывода о наличии обстоятельств, указанных в статье 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к взаимоотношениям Общества с ООО «Поставки и перевозки», ООО «Даструм Гарантия», ООО «Компания МСК», ООО «Компания «Мелинс», ООО «МТК Атекс». С учетом вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на которые указывал заявитель и налоговый орган в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/



СУДЬЯ О.Ю. Суставова