Решение от 27 ноября 2024 г. по делу № А43-28155/2023

АРБИТРАЖНЫЙ  СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-28155/2023

г. Нижний Новгород                                                                                     28 ноября 2024 года


Резолютивная часть решения объявлена 14 ноября 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 28 ноября 2024 года


Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Чепурных Марии Григорьевны (вн. шифр 43-492), при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Борсуковой А.Г., рассмотрел в судебном заседании дело по уточненному 11.11.2024 в порядке статьи 49 АПК РФ заявлению ООО "АРИАЛ" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), содержащему следующие требования:

признать безнадежными ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания сумм налогов, взносов и пени, указанных межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в требовании об оплате задолженности от 27.04.2023 № 357, в детализации отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) ООО «АРИАЛ» по состоянию на 31 мая 2023 года, в Решении о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 21.08.2023 № 634:

• 53 077,06 рублей – код КБК 18210602010020000110 – налог на имущество со сроком уплаты за период с 18.05.2017 по 01.03.2022 и пени с указанной суммы налога,

• 1 732,00 рублей – код КБК 18210501011010000110 - налог на доходы при УСН со сроком уплаты 31.03.2017 и пени с указанной суммы налога,

• 174 825,64 рублей – код КБК 18210214010060101160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) со сроком уплаты 01.01.2017 и пени с указанной суммы недоимки,

• 46 102,46 рублей – код КБК 18210214010060002160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) со сроком уплаты 01.01.2017 и пени с указанной суммы взноса,

• 18 038,50 рублей – код КБК 18210214020060101160 - страховые взносы на обязательное социальное страхование со сроком уплаты 01.01.2017 и пени с указанной суммы взноса,

• 49 790,49 рублей – код КБК 18210214030080001160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 01.01.2017 и пени с указанной суммы взноса,

при участии в заседании представителей:

от заявителя: директор ФИО1 (паспорт, выписка из ЕГРЮЛ),  ФИО2 (доверенность от 30.06.2023),

от межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области: ФИО3 (доверенность от 04.12.2023),

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось ООО «Ариал» (далее – заявитель, общество) с заявлением, содержащим указанное требование.

Заявитель считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания.

По мнению представителей общества, межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области допущены нарушения при формировании сальдо Единого налогового счета заявителя, которые выражаются в отсутствии судебных решений по задолженностям, сроки на взыскание которых истекли, и в начислении задолженности более чем за пятилетний срок.

11.11.2024 ООО «Ариал» представило в суд заявление об уточнении заявленного требования.

Подробно доводы общества изложены в заявлении, дополнениях позиции, возражениях на отзывы, заявлении о дополнении, объяснениях, возражениях и поддержаны представителями в ходе судебного заседания.

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области (далее – Инспекция) возражает относительно удовлетворения заявленного обществом требования, считая, что в отношении заявленной обществом задолженности ответчиком приняты все меры взыскания, предусмотренные налоговым законодательством, правовые основания для признания заявленной задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют.

Решением УФНС России по Нижегородской области от 26.02.2024 №09-11-ЗГ/00750@ действия Инспекции по включению в Сальдо ЕНС задолженности по налогам и страховым взносам в размере 311600,65руб. и соответствующих ей сумм пени признаны неправомерными. Данное решение исполнено в полном объеме 28.06.2024, задолженность в сумме 311600,65руб. и соответствующие пени выведены из сальдо Единого налогового счета заявителя.

Подробно позиция Инспекции изложена в отзывах на заявление, уточненном отзыве, дополнительной информации по делу, дополнительной позиции и поддержана представителем в судебном заседании.

Межрайонная ИФНС №22 по Нижегородской области поддерживает позицию Инспекции в полном объеме, отмечая, что функции по урегулированию задолженности, взысканию налогов, пени, штрафов в бюджет, зачетам и возвратам входят в полномочия межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области.

Задолженность, являющаяся предметом настоящего спора, взыскивалась в установленном налоговым законодательством порядке.

Подробно позиция межрайонной ИФНС №22 по Нижегородской области изложена в отзыве на заявление.

УФНС РФ по Нижегородской области, привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, также поддерживает позицию межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области в полном объеме, ссылаясь на решения УФНС России по Нижегородской области от 05.12.2023 №09-11-ЗГ/04237@ и от 26.02.2024 №09-11-ЗГ/00750@.

Подробно доводы УФНС по Нижегородской области изложены в отзывах на заявление.

ОСФР по Нижегородской области, также привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, поддерживает позицию Инспекции в полном объеме и сообщает суду, что задолженность ООО «АРИАЛ» по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 составляет:

- 183360,64рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть),

- 47092,46рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть),

- 51996,24рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Подробно позиция ОСФР по Нижегородской области изложена в письменном отзыве на заявление.

Изучив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд в порядке статьи 49 АПК РФ принял уточнение заявленного требования, а также установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ООО «Ариал» состоит на налоговом учёте в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Нижегородской области.

В результате осуществления предпринимательской деятельности у ООО «Ариал» образовались следующая задолженность:

- По налогу на имущество (приложение №1 к заявлению об уточнении заявленного требования от 11.11.2024 в электронном виде, л.д.68-76, 105-107 тома 3):

по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 3551,00 руб.

по сроку уплаты 10.08.2020 в сумме 3551,00 руб.

по сроку уплаты 10.11.2020 в сумме 3551,00 руб.

Инспекцией в адрес общества выставлено требование №12024 от 12.03.2021 со сроком уплаты до 09.04.2021, требование вручено обществу 12.03.2021.

Инспекцией вынесено решение о взыскании №526202814 от 16.04.2021.

В связи с отсутствием открытых расчетных счетов в службу судебных приставов Инспекцией направлено постановление №526202165 от 29.04.2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем 30.04.2021 возбуждено исполнительное производство № 61822/21/52009-ИП.

- По налогу на имущество (приложение №1 к заявлению об уточнении заявленного требования от 11.11.2024 в электронном виде, л.д.72-84, 108-109 тома 3):

по сроку уплаты 12.04.2021 в сумме 3552,00 руб.

Инспекцией в адрес общества выставлено требование №16849 от 07.05.2021 со сроком уплаты до 07.06.2021, требование вручено обществу 07.05.2021.

Инспекцией вынесено решение о взыскании №526204590 от 14.06.2021.

В связи с отсутствием открытых расчетных счетов в службу судебных приставов Инспекцией направлено постановление №526202747 от 27.07.2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем 29.07.2021 возбуждено исполнительное производство №96948/21/52009-ИП.

06.09.2021 исполнительные производства №61822/21/52009-ИП и №96948/21/52009-ИП объединены в сводное исполнительное производство по должнику.

- По налогу на имущество (приложение №1 к заявлению об уточнении заявленного требования от 11.11.2024 в электронном виде, л.д.98-101, 110-111 тома 3):

по сроку уплаты 11.05.2021 в сумме 3551,00 руб.

по сроку уплаты 10.08.2021 в сумме 3551,00 руб.

по сроку уплаты 10.11.2021 в сумме 3551,00 руб.

по сроку уплаты 01.03.2022 в сумме 3552,00 руб.

Инспекцией в адрес общества выставлено требование №526211654 от 20.04.2022 со сроком уплаты до 19.05.2022, требование вручено обществу 21.04.2022.

В связи с отсутствием открытых расчетных счетов в службу судебных приставов Инспекцией направлено постановление №526204099 от 01.06.2022.

УФНС по Нижегородской области рассмотрены жалобы общества от 13.10.2023 на действия должностных лиц межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, выразившиеся в формировании и предъявлении к принудительному взысканию постановления от 22.09.2023 о взыскании за счет имущества налогоплательщика, и от 12.01.2024 на действия должностных лиц межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области выразившиеся в некорректном формировании сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Решением УФНС по Нижегородской области от 05.12.2023 №09-11-ЗГ/04237@ жалоба общества от 13.10.2023 удовлетворена в части, действия должностных лиц Инспекции в части взыскания задолженности по пени в размере 64015,66 руб. признаны неправомерными, Инспекции поручено принять меры направленные на исключение из сальдо ЕНС задолженности в отношении которой истекли сроки на взыскание, а также на приостановление процедуры взыскания указанной задолженности по постановлению от 22.09.2023 №336 (л.д.162-164 тома 1).

Решением УФНС по Нижегородской области от 26.02.2024 №09-11-ЗГ/00750@  жалоба общества от 12.01.2024 удовлетворена в части, действия должностных лиц Инспекции, выразившиеся в некорректном формировании сальдо единого налогового счета удовлетворены частично, действия в части включения в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и страховым взносам в размере 311600,65 руб. и соответствующих ей сумм пеней признаны неправомерными. Сведения о сальдо на ЕНС ООО «Ариал» поручено актуализировать (л.д.150-153 тома 1).

Учитывая указанные решения УФНС по Нижегородской области от 05.12.2023 №09-11-ЗГ/04237@ и от 26.02.2024 №09-11-ЗГ/00750@ спорная сумма задолженности составляет 28410рублей, что подтверждено сторонами в ходе судебных заседаний.

Срок на принудительное взыскание сумм указанных задолженностей по налогу на имущество истек в 2021, 2022 и 2023 гг. соответственно.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО «Ариал» в Арбитражный суд Нижегородской области с рассматриваемым требованием о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст. ст. 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

В рассматриваемом случае вся указанная обществом в уточненном заявлении от 11.11.2024 сумма является безнадежной к взысканию в связи с пропуском налоговым органом сроков на принудительное взыскание в 2021, 2022 и 2023 гг. (подробно периоды указаны в приложении №1 к заявлению об уточнении заявленного требования от 11.11.2024 в электронном виде).

Срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней, установленный ст. ст. 46, 70 НК РФ, является пресекательным, пропуск Инспекцией указанного срока влечет утрату налоговым органом возможности взыскания спорной задолженности.

Перечисленные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что налоговым органом предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия по взысканию в принудительном порядке задолженности не исполнены, задолженность является безнадежной ко взысканию.

Доказательств обратного Инспекцией в нарушение положений статей 9 и 65 АПК РФ в суд не представлено.

С учетом изложенного заявленное обществом требование подлежит удовлетворению судом.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000рублей подлежат взысканию с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в пользу ООО «АРИАЛ».

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р  Е  Ш  И  Л:

Заявленное требование ООО "АРИАЛ" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) удовлетворить.

Признать безнадежными ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания сумм налогов, взносов и пени:

53 077,06 рублей – код КБК 18210602010020000110 – налог на имущество со сроком уплаты за период с 18.05.2017 по 01.03.2022 и пени с указанной суммы налога,

1 732,00 рублей – код КБК 18210501011010000110 - налог на доходы при УСН со сроком уплаты 31.03.2017 и пени с указанной суммы налога,

174 825,64 рублей – код КБК 18210214010060101160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) со сроком уплаты 01.01.2017 и пени с указанной суммы недоимки,

46 102,46 рублей – код КБК 18210214010060002160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) со сроком уплаты 01.01.2017 и пени с указанной суммы взноса,

18 038,50 рублей – код КБК 18210214020060101160 - страховые взносы на обязательное социальное страхование со сроком уплаты 01.01.2017 и пени с указанной суммы взноса,

49 790,49 рублей – код КБК 18210214030080001160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 01.01.2017 и пени с указанной суммы взноса.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в пользу ООО "АРИАЛ"  судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000рублей.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать после вступления настоящего решения суда в законную силу по письменному заявлению.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в месячный срок со дня принятия решения.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".


Судья                                                                                                             М.Г. Чепурных