Решение от 4 ноября 2020 г. по делу № А39-9110/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А39-9110/2020
город Саранск
04 ноября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 30 октября 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 04 ноября 2020 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Кечуткиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к муниципальному бюджетному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад "Радуга" комбинированного вида" Рузаевского муниципального района (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 11937703 руб. 61 коп.,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2, представителя, доверенность №02-11/0146 от 16.01.2020,

от ответчика: представитель не явился,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (далее по тексту – Инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения "Детский сад "Радуга" комбинированного вида "Рузаевского муниципального района" (далее по тексту – Учреждение, ответчик) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 7960422 руб. 97 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1845371 руб. 69 коп.; страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 1051052 руб. 48 коп.; налога на имущество организаций в сумме 706201 руб.; пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 266862 руб. 37 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 61863 руб. 57 коп., пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 35218 руб. 81 коп., пеней по налогу на имущество организаций в сумме 10710 руб. 72 коп., всего – 11937703 руб. 61 коп.

Ответчик в отзыве на заявление признал наличие задолженности по обязательным платежам и пеням в сумме 11937703 руб. 61 коп., указал, что задолженность образовалась в связи с отсутствием финансирования, заявил ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины в связи с тяжелым финансовым положением.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в судебное заседание своего представителя не направил. Дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика на основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 21.04.2020 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлен в Инспекцию расчет по страховым взносам за квартал 2020 года, согласно которому за отчетный период исчислены к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 8004125 руб. 55 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1855501 руб. 83 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1051052 руб. 48 коп.

14.01.2020 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2019 год, согласно которой за отчетный период к уплате начислен налог на имущество организаций в сумме 2932740 руб.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы страховых взносов и налога на имущество организаций в полном объеме ответчиком уплачены не были.

За просрочку уплаты страховых взносов Инспекцией на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации муниципальному бюджетному дошкольному образовательному учреждению "Детский сад "Радуга" комбинированного вида "Рузаевского муниципального района" начислены пени в общей сумме 374655 руб. 47 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 18.02.2020 по 11.07.2020 в сумме 266862 руб. 37 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 18.02.2020 по 11.07.2020 в сумме 61863 руб. 57 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 18.02.2020 по 11.07.2020 в сумме 35218 руб. 81 коп.;

- по налогу на имущество за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в сумме 10710 руб. 72 коп.

Инспекцией ответчику направлено требование №19105 по состоянию на 12.07.2020 об уплате об уплате недоимки по страховым взносам, по налогу на имущество организаций в общей сумме 11563048 руб. 14 коп., пеней в общей сумме 374655 руб. 47 коп. со сроком его исполнения до 25.08.2020.

Однако в добровольном порядке недоимка по страховым взносам, налогу на имущество организаций и пени ответчиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заявителя, исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад "Радуга" комбинированного вида "Рузаевского муниципального района" в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование за квартал 2020 года в полном объеме уплачены не были.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу пункта 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (пункт 3 статьи 58 НК РФ).

На основании статьи 373 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.

В статье 379 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 383 НК РФ, пунктам 1 и 2 статьи 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З "О налоге на имущество организаций" сроком уплаты налога на имущество организаций является 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций осуществляется в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, налог на имущество организаций за 2019 год подлежал уплате не позднее 30.03.2020 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ).

В установленный срок ответчик продекларированный налог на имущество не уплатил.

Наличие недоимки по страховым взносам страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 7960422 руб. 97 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1845371 руб. 69 коп.; страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 1051052 руб. 48 коп.; по налогу на имущество организаций за 2019 год в сумме 706201 руб. в спорный период подтверждено материалами дела и ответчиком признается.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени для организаций установлена в пункте 4 статьи 75 НК РФ.

За несвоевременную уплату страховых взносов и налога на имущество организаций Инспекцией обоснованно начислены и предъявлены ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 266862 руб. 37 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 61863 руб. 57 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 35218 руб. 81 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 10710 руб. 72 коп.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная ко взысканию в судебном порядке сумма превышает пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не исполнено.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленных ко взысканию страховых взносов, налога на имущество организаций и соответствующих пеней в общей сумме 11937703 руб. 61 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ составляет 82689 руб.

Ответчиком заявлено ходатайство об уменьшении размера подлежащей взысканию с него в доход федерального бюджета государственной пошлины в связи с тяжелым финансовым положением.

Пунктом 2 статьи 333.22 НК РФ предусмотрено, что арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 Информационного письма от 13 марта 2007 года №117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" обратил внимание на то, что полномочия суда по уменьшению размера государственной пошлины на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ не могут быть ограничены со ссылкой на подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ и размер сниженной государственной пошлины может составлять меньше минимального размера.

Учитывая тяжелое финансовое положение ответчика и специфику его деятельности, разъяснения высшей судебной инстанции, суд считает правомерным снизить размер государственной пошлины до 10000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения "Детский сад "Радуга" комбинированного вида" Рузаевского муниципального района (ОГРН <***>, ИНН <***>, 431440, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 12.09.2005) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>, 431450, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 20.12.2004) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 7960422 руб. 97 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1845371 руб. 69 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 1051052 руб. 48 коп.; налог на имущество организаций в сумме 706201 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 266862 руб. 37 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 61863 руб. 57 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 35218 руб. 81 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 10710 руб. 72 коп. всего – 11937703 руб. 61 коп.

Взыскать с муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения "Детский сад "Радуга" комбинированного вида" Рузаевского муниципального района (ОГРН <***>, ИНН <***>, 431440, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 12.09.2005) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 10000 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяИ.А. Кечуткина