Решение от 11 мая 2021 г. по делу № А32-38221/2020

Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ



Дело № А32-38221/2020
г. Краснодар
11 мая 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 апреля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 11 мая 2021 года



Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Хахалевой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Санчук С.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Краснодарскому краю, г. Белореченск

к муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению средней общеобразовательной школе № 2 муниципального образования город Горячий Ключ имени В.В. Горбатко, г. Горячий Ключ,

о взыскании,


при участии в заседании:

от заявителя: не явился, уведомлен надлежащим образом,

от заинтересованного лица: не явился, уведомлен надлежащим образом,



У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Краснодарскому краю (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального бюджетного образовательного учреждения средней общеобразовательной школы № 2 муниципального образования город Горячий Ключ имени В.В. Горбатко (далее по тексту – юридическое лицо, учреждение, налогоплательщик) задолженности по обязательным платежам в размере 7 842,96 рублей.

Аудиозапись судебного заседания не ведется, в связи с отсутствием лиц, участвующих в деле.

Стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени проведения судебного заседания, явку представителей для участия в деле не обеспечили.

Согласно части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса также считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если: адресат отказался от получения копии судебного акта и этот отказ зафиксирован организацией почтовой связи или арбитражным судом; несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем организация почтовой связи уведомила арбитражный суд.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие.

Дело рассматривается по правилам статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 2 муниципального образования город Горячий Ключ имени В.В. Горбатко зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН: 22.11.2002, ИНН <***>, адрес (место нахождения): <...>, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Краснодарскому краю.

На основании постановления администрации МО г. Горячий Ключ от 06.09.2017 о реорганизации Муниципального бюджетного образовательного учреждения основная образовательная школа № 16 муниципального образования город Горячий Ключ путем присоединения к Муниципальному бюджетному образовательному учреждению средняя образовательная школа № 2 муниципального образования город Горячий Ключ имени В.В. Горбатко, договора о присоединении муниципального бюджетного образовательного учреждения основная образовательная школа № 16 муниципального образования город Горячий Ключ к муниципальному бюджетному образовательному учреждению средняя образовательная школа № 2 муниципального образования город Горячий Ключ имени В.В. Горбатко – МБОУООШ № 16 МО г. Горячий Ключ реорганизовано путем присоединения к МБОУСОШ № 2 МО г. Горячий Ключ имени В.В. Горбатко.

Определением от 02.03.2021 по делу № А32-38221/2020, на основании ходатайства заявителя, была произведена замена заинтересованного лица.

Налоговым органом в адрес в адрес налогоплательщика были выставлены требования от 30.10.2018 № 5130, от 05.10.2018 № 4796, от 02.10.2018 № 4708, от 02.08.2018 № 2804, от 16.07.2018 № 11201, от 18.04.2018 № 6109, от 22.03.2018 № 2600, от 14.02.2019 № 3691 об уплате налога, сбора, пени и штрафа в сумме 7842,96 рублей.

Налогоплательщик не выполнил свою обязанность по уплате задолженности, отраженной в требованиях, в связи с чем, налоговым органом вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 26.11.2018 № 1311, от 26.10.2018 № 1068, от 23.10.2018 № 1065, от 23.08.2018 № 951, от 05.08.2018 № 767, от 23.05.2018 № 468, от 25.04.2018 № 324, от 20.05.2019 № 2730.

Решения Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 26.11.2018 № 1311, от 26.10.2018 № 1068, от 23.10.2018 № 1065, от 23.08.2018 № 951, от 05.08.2018 № 767, от 23.05.2018 № 468, от 25.04.2018 № 324, от 20.05.2019 № 2730 не были исполнены учреждением, что послужило основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с требованием о взыскании с юридического лица задолженности в судебном порядке.

Принимая решение по данному делу, суд исходил из следующего.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Указанный срок применяется также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Исходя из пунктов 2 и 8 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за учреждением числится задолженность:

1) Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 200,00 руб. – по требованию от 30.10.2018 № 5130 со сроком для добровольной оплаты до 20.11.2018;

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 31,82 руб. – по требованию от 05.10.2018 № 4796 со сроком для добровольной оплаты до 25.10.2018;

3) Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в размере 75,00 руб. – по требованию от 02.10.2018 № 4708 со сроком для добровольной оплаты до 22.10.2018;

4) Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 425,00 руб. – по требованию от 02.10.2018 № 4708 со сроком для добровольной оплаты до 22.10.2018;

5) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 119,93 руб. – по требованию от 02.08.2018 № 3804 со сроком для добровольной оплаты до 22.08.2018;

6) Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 12,90 руб. – по требованию от 02.08.2018 № 3804 со сроком для добровольной оплаты до 22.08.2018;

7) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 23,03 руб. – по требованию от 02.08.2018 № 3804 со сроком для добровольной оплаты до 22.08.2018;

8) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 2,54 руб. – по требованию от 16.07.2018 № 11201 со сроком для добровольной оплаты до 03.08.2018;

9) Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 83,25 руб. – по требованию от 16.07.2018 № 11201 со сроком для добровольной оплаты до 03.08.2018;

10) Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6294,26 руб., в том числе: налог 5170,00 руб., пени в размере 1124,26 руб. – по требованию от 22.03.2018 № 2600 со сроком для добровольной оплаты до 11.04.2018, по требованию от 14.02.2019 № 3691 со сроком для добровольной оплаты до 06.03.2019;

11) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 488,57 руб. – по требованию от 22.03.2018 №2600 со сроком для добровольной оплаты до 11.04.2018;

12) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 77,63 руб. – по требованию от 22.03.2018 №2600 со сроком для добровольной оплаты до 11.04.2018;

13) Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 9,03 руб. – по требованию от 22.03.2018 №2600 со сроком для добровольной оплаты до 11.04.2018.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговым органом в соответствии со статей 46 НК РФ вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 26.11.2018 № 1311, от 26.10.2018 № 1068, от 23.10.2018 № 1065, от 23.08.2018 № 951, от 05.08.2018 № 767, от 23.05.2018 № 468, от 25.04.2018 № 324, от 20.05.2019 № 2730.

Согласно части 3 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из материалов дела следует, что в рамках дела налоговым органом заявлены ко взысканию суммы задолженности:

- Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 200,00 руб. – по требованию от 30.10.2018 № 5130 со сроком для добровольной оплаты до 20.11.2018;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 31,82 руб. – по требованию от 05.10.2018 № 4796 со сроком для добровольной оплаты до 25.10.2018;

- Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в размере 75,00 руб. – по требованию от 02.10.2018 № 4708 со сроком для добровольной оплаты до 22.10.2018;

- Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 425,00 руб. – по требованию от 02.10.2018 № 4708 со сроком для добровольной оплаты до 22.10.2018;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог 2 672 руб., пени в размере 764,23 руб. – по требованию от 14.02.2019 № 3691 со сроком для добровольной оплаты до 06.03.2019.

Инспекция обратилась в арбитражный суд 07.09.2020 (дата поступления заявления в электронном виде). Срок на обращение в суд (два года после истечения срока исполнения требований об уплате налога) по рассматриваемым задолженностям налоговым органом не пропущен. Заявленные требования по существу и сумме налогоплательщиком в ходе рассмотрения дела не оспаривались. В связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные суммы по указанным требованиям подлежат взысканию с учреждения.

Из материалов дела следует, что в рамках дела налоговым органом заявлены ко взысканию суммы задолженности:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 119,93 руб. – по требованию от 02.08.2018 № 3804 со сроком для добровольной оплаты до 22.08.2018;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 12,90 руб. – по требованию от 02.08.2018 № 3804 со сроком для добровольной оплаты до 22.08.2018;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 23,03 руб. – по требованию от 02.08.2018 № 3804 со сроком для добровольной оплаты до 22.08.2018;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 2,54 руб. – по требованию от 16.07.2018 № 11201 со сроком для добровольной оплаты до 03.08.2018;

- Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 83,25 руб. – по требованию от 16.07.2018 № 11201 со сроком для добровольной оплаты до 03.08.2018;

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог 2 498 руб., пени в размере 168,69 руб. – по требованию от 22.03.2018 № 2600 со сроком для добровольной оплаты до 11.04.2018;

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 488,57 руб. – по требованию от 22.03.2018 №2600 со сроком для добровольной оплаты до 11.04.2018;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 77,63 руб. – по требованию от 22.03.2018 №2600 со сроком для добровольной оплаты до 11.04.2018;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 9,03 руб. – по требованию от 22.03.2018 №2600 со сроком для добровольной оплаты до 11.04.2018.

Инспекция обратилась в арбитражный суд 07.09.2020 (дата поступления заявления в электронном виде), то есть по истечении установленного пунктом 3 статьи 47 НК РФ срока, так как два года со дня истечения срока исполнения требований истекли:

24.08.2020 – по требованию от 02.08.2018 № 3804 со сроком для добровольной оплаты до 22.08.2018;

04.08.2020 – по требованию от 16.07.2018 № 11201 со сроком для добровольной оплаты до 03.08.2018;

13.04.2020 – по требованию от 22.03.2018 №2600 со сроком для добровольной оплаты до 11.04.2018.

В связи с чем, требования налогового органа в указанной части не подлежат удовлетворению.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины по данному делу возлагаются на заинтересованное лицо.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 29, 64-71, 137, 156, 176, 215-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Взыскать с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы № 2 муниципального образования город Горячий Ключ имени В.В. Горбатко (ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН: 22.11.2002, ИНН <***>, адрес (место нахождения): <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю (<...>, ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН: 18.05.2009, ИНН <***>, КПП 230301001, банковские реквизиты: банк получателя – Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка – 040349001, получатель – УФК по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю, счет получателя – 40101810300000010013) суммы задолженности по обязательным платежам: доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 200,00 рублей (ОКТМО 03709000, КБК штраф 18211610129010000140); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 31,82 рублей (ОКТМО 03709000, КБК штраф 18210202101083011160); налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 75,00 рублей (ОКТМО 03709000, КБК штраф 18210101011013000110); налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 425,00 рублей (ОКТМО 03709000, КБК штраф 18210101012023000110); земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2 672 рублей, пени в размере 764,23 рублей (ОКТМО 03709000, КБК налог 18210606032041000110, КБК пеня 18210606032042100110).

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы № 2 муниципального образования город Горячий Ключ имени В.В. Горбатко (ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН: 22.11.2002, ИНН <***>, адрес (место нахождения): <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Краснодарского края.


Судья Н.В. Хахалева