Решение от 11 октября 2019 г. по делу № А60-24278/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-24278/2019
11 октября 2019 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 10 октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 11 октября 2019 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Высоцкой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о возврате излишне взысканных страховых взносов,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Верх-Исетском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>),

при участии в судебном заседании

от заявителя - ФИО3, представитель по доверенности от 25.04.2019;

от заинтересованного лица – ФИО4, представитель по доверенности № 49 от 10.08.2018, ФИО5, представитель по доверенности № 31 от 27.03.2019,

от третьего лица – ФИО6, представитель по доверенности от№ 1817/07 от 18.02.2019.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода суду не заявлено.

09.10.2019 от заявителя поступило уточненное заявление. Заявление принято судом к рассмотрению.

09.10.2019 от заинтересованного лица поступили дополнительные документы по начислениям.

В судебном заседании заинтересованное лицо и третье лицо заявили ходатайства о приобщении к материалам дела дополнительных документов.

Документы приобщены к материалам дела.

Других заявлений и ходатайств не поступало.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратилась в суд с заявлением с учетом уточнения заявленных требований об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга возвратить излишне взысканные страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2015 год в размере 89409 руб. и пени в сумме 7704 руб. 26 коп.

Заинтересованное лицо и третье лицо возражают против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзывах.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - ИП ФИО2, предприниматель, заявитель) зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 21.12.2005, применяет общий режим налогообложения.

В соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2015 год предпринимателем за отчетный период получен доход в сумме 11101980 руб. 34 коп. Сумма произведенных расходов за отчетный период составила 12036164 руб. 81 коп., что сторонами не оспаривается.

Предпринимателем произведена оплата страховых взносов на выплату страховой пенсии в фиксированном размере 18610 руб. 80 коп., что подтверждается платежным поручением от 31.12.2015 № 1497.

Пенсионным фондом предпринимателю начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 108019 руб. 80 коп. На сумму недоимки произведен расчет пени.

По решению Пенсионного фонда № 075S02160080900 от 31.05.2016 с предпринимателя были взысканы страховые взносы по платежному поручению № 212584 от 31.05.2016 в сумме 61046 руб. 26 коп.

С 01.01.2017 задолженность передана в налоговую инспекцию.

Инспекция согласно ст. 69 НК РФ выставила требование № 659443 по состоянию на 28.11.2018 со сроком исполнения 18.12.2018.

Решением инспекции от 19.01.2019 № 288937 с предпринимателя произведено взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода в размере 28362 руб. 74 коп., соответствующие пени.

По инкассовому поручению № 587471 со счета налогоплательщика 19.01.2019 произведено списание налога в размере 28362 руб. 74 коп., по инкассовому поручению № 587472 со счета налогоплательщика 19.01.2019 произведено списание пени в размере 7704 руб. 26 коп.

Заявитель обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов. В возврате указанной суммы излишне уплаченных взносов заявителю отказано.

Ссылаясь на то, что неосуществление инспекцией возврата излишне взысканных страховых взносов противоречит Постановлению Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При разрешении настоящего дела суд исходит из следующего:

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ), контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (ч. 1 ст.21 Федерального закона № 250-ФЗ).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган (ч. 3 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ).

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч. 8 названной статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Вместе с тем нормы Закона № 212-ФЗ не конкретизировали, какие именно сведения о доходах (валовый доход или доход, уменьшенный на величину расходов, связанных с осуществляемой деятельностью) налоговые органы должны направлять в органы Фонд.

В постановлении от 30.11.2016 № 27-П Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Как следует из материалов дела, принятый для расчета взносов доход предпринимателя определен Пенсионным фондом и налоговым органом без учета расходов, что противоречит изложенной выше позиции.

Заявитель считает, что страховые взносы подлежали исчислению исходя из расчета: (11101980,34 – 12036164,81 - 300000)х1%.

Таким образом, сумма излишне взысканных страховых взносов за 2015 год составляет 89409 руб. 00 коп.

Согласно данным налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год общая сумма дохода предпринимателя составила 11101980 руб. 34 коп., сумма произведенных расходов за отчетный период составила 12036164 руб. 81 коп.

Принимая во внимание указанные показатели, за 2015 год заявителем фактически получен доход, превышающий 300000 руб.

Следовательно, размер страховых взносов с дохода, превышающего 300000 руб., подлежал определению исходя из дохода, уменьшенного на сумму расходов.

На сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год было произведено начисление пени, которые также были уплачены предпринимателем в бюджет.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов осуществляет налоговый орган.

Таким образом, суд приходит к выводу, что надлежит обязать налоговый орган произвести возврат ИП ФИО2 излишне взысканных страховых взносов за 2015 год в сумме 89409 руб. 00 коп., а также излишне взысканных пени в размере 7704 руб. 26 коп.

Каких-либо доводов относительно арифметической правильности представленного предпринимателем расчета налоговым органом не заявлено, расчет предпринимателя сверен с расчетами налогового органа, Пенсионного фонда.

Судебные расходы по заявлению в сумме 3885 руб. относятся на Инспекцию Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ст. 110 АПК РФ). Сумма излишне уплаченной государственной пошлины подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) сумму излишне взысканных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2015 год в размере 89 409 (восемьдесят девять тысяч четыреста девять) рублей 00 копеек и пени в сумме 7 704 (семь тысяч семьсот четыре) рубля 26 копеек.

3. В порядке распределения судебных расходов взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 3 885 (три тысячи восемьсот восемьдесят пять) рублей 00 копеек, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 03 (три) рубля 00 копеек, излишне уплаченную по платежному поручению № 165 от 26.04.2019. Подлинное платежное поручение остается в материалах дела.

5. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

6. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

7. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

Выдача исполнительных листов производится не позднее пяти дней со дня вступления в законную силу судебного акта.

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья Е.В. Высоцкая