Решение от 17 января 2024 г. по делу № А05-13293/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-13293/2023
г. Архангельск
17 января 2024 года



Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Юринской И.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства заявление Отделения фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о составлении мотивированного решения от 28.12.2023, поданное в дело

по заявлению Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; адрес: 163000, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью "Омега" (ОГРН <***>; ИНН <***>; адрес: 164902, г.Новодвинск, Архангельская область, ул. 50-летия Октября, дом 46)

о взыскании 4000 руб. финансовых санкций,

установил:

Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – заявитель, Отделение) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Омега" (далее – ответчик, общество) о взыскании 4000 руб. финансовых санкций, в том числе 3000 руб. финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года, январь, февраль, март, август, декабрь 2022 года, 1000 руб. финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год, 2022 год.

Определением суда от 14.11.2023 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства, о чём стороны извещены надлежащим образом.

Решением Арбитражного суда Архангельской области от 09.01.2024, принятым путем подписания резолютивной части, с общества с ограниченной ответственностью "Омега" в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации взыскано 3100 руб. финансовых санкций, в том числе: 2500 руб. финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года, январь, февраль, март, август 2022 года, 600 руб. финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год, за 2022 год. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано. С общества с ограниченной ответственностью "Омега" в доход федерального бюджета взыскано 1550 руб. государственной пошлины.

Резолютивная часть решения размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 10.01.2024.

В Арбитражный суд Архангельской области 15.01.2024 от Отделения поступило заявление о составлении мотивированного решения.

Поскольку заявителем срок подачи заявления о составлении мотивированного решения соблюден, суд находит указанное заявление подлежащим удовлетворению и изготавливает решение по правилам главы 20 АПК РФ.

Суд установил следующие фактические обстоятельства.

Ответчик представил в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М с типом «исх» (исходная форма) за декабрь 2021 года 12.05.2022, при установленном сроке не позднее 17.01.2022, за январь 2022 года – 12.05.2022, при установленном сроке не позднее 15.02.2022, за февраль 2022 года – 12.05.2022, при установленном сроке не позднее 15.03.2022, за март 2022 года – 12.05.2022, при установленном сроке не позднее 15.04.2022, за август 2022 года – 21.09.2022, при установленном сроке не позднее 15.09.2022, за декабрь 2022 года – 18.01.2023, при установленном сроке не позднее 16.01.2023.

Кроме этого ответчик представил в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ с типом «исх» (исходная форма) за 2021 год 12.05.2022, при установленном сроке не позднее 01.03.2022, за 2022 год – 02.03.2023, при установленном сроке не позднее 01.03.2023.

Фонд составил акты №039S18220003908 от 17.06.2022, №039S18230001284 от 18.04.2023, №039S18220003909 от 17.06.2022, №039S18220003910 от 17.06.2022, №039S18220003911 от 17.06.2022, №039S18220003912 от 17.06.2022, №039S18220006020 от 17.10.2022, №039S18230000522 от 16.02.2023, в которых указал на несвоевременное представление страхователем сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.2 статьи 11 Федерального закона №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее – Закон № 27-ФЗ).

По результатам рассмотрения материалов проверки, фонд принял решения №039S19220004718 от 28.07.2022, №039S19220002114 от 25.05.2023, №039S19220004719 от 28.07.2022, №039S19220004720 от 28.07.2022, №039S19220004721 от 28.07.2022, №039S19220004722 от 28.07.2022, №039S19220006760 от 23.11.2022, №039S19230001322 от 29.03.2023 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в общем размере 4000 руб.

На основании указанных решений заявитель направил ответчику требования №039S01220005344, №039S01220005345, №039S01220005346, №039S01220005347, №039S01220005348 от 29.08.2022, №039S01220007901 от 27.12.2022, №039S01230001936 от 15.05.2023, №039S01230002522 от 26.06.2023 об уплате финансовых санкций.

Поскольку штраф по указанным требованиям обществом не был уплачен, фонд обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Изучив доводы заявления, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями.

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ, статьей 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее – Закон № 167-ФЗ) общество является страхователем.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения подавались по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п «Сведения о застрахованных лицах».

Указанным постановлением в поле «Тип формы» предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн»:

- код «исхд» (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; 4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; 5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; 8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; 9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; 10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; 11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Статьей 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлена ответственность за непредставление страхователем в срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.2 статьи 11, в виде финансовой санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М с типом «исх» (исходная форма) за декабрь 2021 года представлены 12.05.2022, при установленном сроке не позднее 17.01.2022, за январь 2022 года – 12.05.2022, при установленном сроке не позднее 15.02.2022, за февраль 2022 года – 12.05.2022, при установленном сроке не позднее 15.03.2022 за март 2022 года – 12.05.2022, при установленном сроке не позднее 15.04.2022, за август 2022 года – 21.09.2022, при установленном сроке не позднее 15.09.2022, то есть с нарушением установленного срока. Также из материалов дела следует, что сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ с типом «исх» (исходная форма) за 2021 год обществом представлены 12.05.2022 при установленном сроке не позднее 01.03.2022, за 2022 год – 02.03.2023, при установленном сроке не позднее 01.03.2023, то есть с нарушением предусмотренных сроков.

Таким образом, факт нарушения обществом пунктов 2 и 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ подтвержден материалами дела, поэтому общество обоснованно привлечено к ответственности в виде финансовой санкции, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ по решениям №039S19220004718 от 28.07.2022, №039S19220002114 от 25.05.2023, №039S19220004719 от 28.07.2022, №039S19220004720 от 28.07.2022, №039S19220004721 от 28.07.2022, №039S19220004722 от 28.07.2022, №039S19220006760 от 23.11.2022 в виде финансовой санкции в общем размере 3500 руб.

Вместе с тем суд считает, что привлечение к ответственности без оценки наличия смягчающих ответственность обстоятельств нарушает конституционные принципы справедливости и соразмерности наказания.

При этом суд руководствуется следующим.

Постановлением от 19.01.2016 № 2-П Конституционный Суд РФ признал подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1-3) и 55 (части 2 и 3).

В Постановлении от 19.01.2016 № 2-П указано, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Таким образом, полномочие суда на снижение штрафных санкций, исходя из вышеуказанных принципов, вытекает из конституционных прерогатив правосудия.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), поэтому при установлении ответственности и назначении наказания необходимо руководствоваться главой 15 НК РФ.

С учетом положений статей 112, 114 НК РФ, с учетом конституционных принципов соразмерности и справедливости наказания, незначительного нарушения срока представления сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год (1 рабочих дня), суд считает возможным снизить размер назначенной заявителю финансовой санкции по решению №039S19220002114 от 25.05.2023 с 500 руб. до 100 руб.

Что касается требования фонда о взыскании финансовой санкции в размере 500 руб. по решению №039S19230001322 от 29.03.2023 за отчетный период декабрь 2022 года суд пришел к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 237-ФЗ) статья 11 Закона № 27-ФЗ изложена в новой редакции, в которой пункт 2.2 отсутствует.

Частью 1 статьи 15 Закона № 237-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2023, предусмотрено, что за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются страхователями в соответствующие органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Следовательно, с учетом названных выше положений пункта 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ сведения по форме СЗВ-М за декабрь 2022 года подлежали представлению предпринимателем в Отделение не позднее 16.01.2023, а фактически представлены ответчиком 18.01.2023.

Согласно части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в редакции Закона № 237-ФЗ, действующей с 01.01.2023, предусмотрено применение к страхователю финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 статьи 11 настоящего Федерального закона (за исключением сведений, предусмотренных подпунктом 4 указанного пункта).

Таким образом, на дату совершения ответчиком нарушения (18.01.2023) и на дату вынесения решения (29.03.2023) часть 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, исходя из её буквального толкования, не устанавливала ответственность страхователя за несвоевременное представление им сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 НК РФ, в связи с чем при установлении ответственности и назначении наказания следует руководствоваться главой 15 данного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 108 НК РФ определено, что никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены данным Кодексом.

В постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации №35-П от 04.12.2017, №35-П от 14.11.2019 и №1-П от 09.01.2019 указано, что любой законодательный механизм претерпевания лицом неблагоприятных последствий совершения им тех или иных противоправных действий (бездействия) должен отвечать следующим требованиям: юридическая ответственность может наступать только за те деяния, которые законом, действующим на момент их совершения, признаются правонарушениями; закрепляя и изменяя составы правонарушений и меры ответственности за их совершение, федеральный законодатель связан вытекающими из Конституции Российской Федерации критериями необходимости и соразмерности ограничения прав и свобод конституционно значимым целям, а также обязан соблюдать равенство всех перед законом, означающее, что любое правонарушение и санкции за его совершение должны быть четко определены в законе, причем таким образом, чтобы исходя непосредственно из текста соответствующей нормы – в случае необходимости с помощью толкования, данного ей судами, – каждый мог предвидеть правовые последствия своего поведения.

Как следует из пунктов 1 и 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения», в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.

В связи с тем, что на момент принятия отделением решения от 29.03.2023 часть 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ не предусматривала ответственности за несоблюдение страхователем требований пункта 2.2 статьи 11 этого же Закона, суд приходит к выводу об отсутствии у фонда оснований для привлечения общества к ответственности в виде суммы штрафа в размере 500 руб.

В статье 15 Закона № 237-ФЗ указаны переходные положения, устанавливающие порядок представления страхователями сведений для индивидуального (персонифицированного) учета за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, действовавшего до дня вступления в силу Федерального закона № 237-ФЗ. Указание на возможность применения ответственности по части третьей статьи 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) за несоблюдение страхователем такого порядка после 01.01.2023 в названной норме не содержится.

Указанная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.12.2023 по делу №А05-4062/2023.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами и установив, что ответственность за несвоевременное представление сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, с 01.01.2023 законом не предусмотрена, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания финансовой санкции в размере 500 руб. по решению №039S19230001322 от 29.03.2023.

При таких обстоятельствах требование заявителя подлежит удовлетворению в части взыскания финансовых санкций в размере 3100 руб. по решениям №039S19220004718 от 28.07.2022, №039S19220002114 от 25.05.2023, №039S19220004719 от 28.07.2022, №039S19220004720 от 28.07.2022, №039S19220004721 от 28.07.2022, №039S19220004722 от 28.07.2022, №039S19220006760 от 23.11.2022, в удовлетворении остальной части суд отказывает.

Госпошлина подлежит взысканию с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Арбитражный суд Архангельской области, руководствуясь пунктом 1 статьи 8, пунктами 2, 2.2 статьи 11, статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», статьями 70, 106, 110, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Омега" (ОГРН <***>) в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации 3100 руб. финансовых санкций, в том числе: 2500 руб. финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года, январь, февраль, март, август 2022 года, 600 руб. финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год, за 2022 год.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Омега" (ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 1550 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения – со дня принятия решения в полном объеме.


Судья


И.С. Юринская