Решение от 24 августа 2022 г. по делу № А76-6452/2022

Арбитражный суд Челябинской области

454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-6452/2022
24 августа 2022 года
г. Челябинск



Резолютивная часть решения объявлена 23 августа 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 24 августа 2022 года.


Судья Арбитражного суда Челябинской области Архипова А.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Камбулат», г. Челябинск, ОГРН <***> к Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска о признании недействительными решений от 21.02.2022 № 652 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, от 21.02.2022 № 3241 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: ФИО2 (доверенность от 15.07.2021 № 05-24/022807, служебное удостоверение),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Камбулат», г. Челябинск, ОГРН <***> (далее – заявитель, общество, налогоплательщик, ООО «Камбулат») 03.03.2022 обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) с требованием о признании недействительными решений от 21.02.2022 № 652 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, от 21.02.2022 № 3241 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках.

В обоснование доводов заявления общество ссылается на оспаривание им в судебном порядке решения инспекции от 19.11.2021 № 19 о привлечении к налоговой ответственности, для взыскании доначисленных сумм по которому вынесены оспариваемые ненормативные правовые акты, а также на отсутствие в оспариваемых решениях ссылки на решение инспекции от 19.11.2021 № 19 о привлечении к налоговой ответственности.

В отзыве инспекция отклонила доводы заявления со ссылкой на соблюдение порядка и сроков взыскания доначисленных сумм с момента вступления решения в законную силу, наличие в оспариваемых решениях ссылки на требование о взыскании доначисленных сумм, что соответствует утвержденной форме данных решений. Также налоговый орган полагает, что само по себе оспаривание в суде решения инспекции от 19.11.2021 № 19 о привлечении к налоговой ответственности не влечет приостановление процедуры бесспорного взыскания доначисленных данным решением сумм налогов, пени, штрафов.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения заявления, представителей в судебное заседание не направил. В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещённых о месте и времени судебного разбирательства, не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.

Заявление рассмотрено в отсутствие заявителя на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебных заседаниях представители инспекции поддержали доводы отзыва на заявление.

Как следует из материалов дела, на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 29.12.2020 № 16 в отношении ООО «Камбулат» Инспекцией с 29.12.2020 по 25.06.2021 проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом установлено неверное определение объекта налогообложения и способа оценки добычи полезного ископаемого, что повлекло неправомерное занижение налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых (далее — НДПН) за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 в сумме 574 423 610,32 руб. и неуплату НДПИ в размере 31 593 304 рубля.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика Инспекцией принято решение от 19.11.2021 № 19 о привлечении ООО «Камбулат» к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому общая сумма дополнительно начисленных платежей по решению от 19.11.2021 № 19 составила - 46 213 842,50 руб., в том числе: налог - 31 593 304 руб., пеня - 12 510 404,95 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ (с учетом ст.113, п.З ст. 114 НК РФ) - 698 469,95 руб., штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ в размере 22 734,40 руб. за неуплату налога на добавленную стоимость (далее — НДС) - 22 734,40 руб., штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в размере 1 388 929,20 руб.

ООО «Камбулат» решение от 19.11.2021 № 19 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обжаловано в апелляционном порядке в Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы ООО «Камбулат» от 22.12.2021 № 1 Управлением Федеральной налоговой службы по Челябинской области принято решение от 24.01.2022 № 16-07/000406@ об оставлении апелляционной жалобы налогоплательщика без удовлетворения, решение Инспекции от 19.11.2021 № 19 утверждено и вступило в силу 24.01.2022.

В целях обеспечения возможности исполнения решения от 19.11.2021 № 19 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Инспекцией на основании пункта 10 статьи 101 НК РФ вынесено решение № 17 от 13.12.2021 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества налогоплательщика (недвижимого имущества, транспортных средств, иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов и дебиторской задолженности) в размере 46 213 тыс. рублей, которое 14.12.2021 получено лично директором Общества ФИО3

26.01.2022 после вступления в силу решения Инспекции от 19.11.2021 № 19 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом на общую сумму задолженности - 46 213 841,50 руб. сформировано требование №4960 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения - 15.02.2022.

Указанное требование направлено в адрес Общества по ТКС 28.01.2022 и получено 07.02.2022, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

В адрес общества инспекцией направлено сообщение от 26.01.2022 №18-19/002172 о наличии у ООО «Камбулат» по состоянию на 26.01.2022 переплаты по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 1 руб., которая будет учтена при формировании требования об уплате от 26.01.2022 № 4960 со сроком исполнения - 15.02.2022. Согласно требованию об уплате от 26.01.2022 № 4960 недоимка по НДПИ составляет 31 593 303 руб.

Обществом 17.02.2022 по требованию налогового органа от 26.01.2022 № 4960 произведена уплата штрафов на общую сумму 1 411 663,60 руб. (в т.ч. штраф по НДС - 22 734,40 руб., штраф по налогу на прибыль организаций — 1 388 929,20 руб.). Остаток задолженности по требованию составил 44 824 912,30 руб., в том числе: налог - 31 593 303, руб., пени - 12 510 404,95 руб., штраф по НДПН - 698 469,95 руб.

Учитывая, что в установленный срок (15.02.2022) требование от 26.01.2022 № 4960 налогоплательщиком не исполнено, Инспекцией в рамках статьи 46 НК РФ принято решение от 21.02.2022 № 652 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании об уплате от 26.01.2022 №4960.

Решение о взыскании от 21.02.2022 № 652 принято также в связи с неисполнением в полном объеме требования от 16.11.20221 № 52292 об уплате пени по страховым взносам по дополнительному тарифу на сумму 1 597,68 руб.

Одновременно в соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ налоговым органом во исполнение решения о взыскании от 21.02.2022 №652 принято решение от 21.02.2022 № 3241 о приостановлении операций по счетам в банке.

Указанные решения направлены Инспекцией в адрес Общества 21.02.2022 по телекоммуникационным каналам связи и согласно квитанции о приеме электронного документа получены Заявителем 21.02.2022.

ООО «Камбулат» 15.02.2022 обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании незаконным решения налогового органа от 19.11.2021 № 19 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно Общество обратилось с ходатайством о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения до вступления в законную силу судебного акта по настоящему делу.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 17.02.2022 заявление Общества принято к производству (дело №А76-4723/2022). Судебное заседание назначено на 08.04.2022. Определением Арбитражного суда Челябинской области от 17.02.2022 по делу № А76-4723/2022 в удовлетворении заявления ООО «Камбулат» в принятии обеспечительных мер отказано.

На определение Арбитражного суда Челябинской области от 17.02.2022 по делу А76-4723/2022 об отказе в принятии обеспечительных мер Обществом подана апелляционная жалоба.

Определением Восемнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 19.04.2022 апелляционная жалоба ООО «Камбулат» на определение Арбитражного суда Челябинской области от 17.02.2022 по делу № А76-4723/2022 оставлена без удовлетворения.

Полагая необоснованным взыскание указанной задолженности, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

По смыслу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель должен доказать факт нарушения обжалуемыми актами, решениями, действиями (бездействием) своих прав и законных интересов.

Исходя из части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Таким образом, для признания арбитражным судом ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ.

Так пунктом 1 статьи 101.2 НК РФ предусмотрено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты пли неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу положений пунктов 2, 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе пли в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации пли индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании, предусмотренное пунктом 2 статьи 46 НК РФ, принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока; решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 п 3.2 статьи 76 НК РФ и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа, в случае неисполнения налогоплательщиком этого требования.

На основании пункта 4 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом в банк в электронной форме.

Исходя из данных норм, а также фактических обстоятельств дела, оспариваемые решения по взысканию и приостановлению операций по счетам налогоплательщика вынесены инспекцией правомерно и своевременно.

Само по себе оспаривание в суде решения инспекции от 19.11.2021 № 19 о привлечении к налоговой ответственности в рамках дела № А76-4723/2022 не влечет приостановление процедуры бесспорного взыскания доначисленных данным решением сумм налогов, пени, штрафов.

Довод Общества об отсутствии в решении о взыскании от 21.02.2022 № 652 ссылки на решение о привлечении к налоговой ответственности от 19.11.2021 № 19 судом отклоняется, поскольку форма решения о взыскании, утвержденая приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@), подобную ссылку не предусматривает.

Вместе с тем, в решении о взыскании от 21.02.2022 № 652 и решении от 21.02.2022 № 3241 о приостановлении операций по счетам имеется ссылка на требование об уплате от 26.01.2022 №4960, в котором отражено наименование налогов, суммы недоимки, пеней, штрафов, соответствующие дополнительно начисленным платежам по результатам выездной налоговой проверки Общества, а также имеется ссылка на решение о привлечении к налоговой ответственности от 19.11.2021 № 19. Указанное требование было получено обществом.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для отмены решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска от 21.02.2022 № 652 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, от 21.02.2022 № 3241 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках.

В связи с отказом в удовлетворении требований, на основании части 1 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина в сумме 6000 рублей подлежит отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-168, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Камбулат» отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый Арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда htth://18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.


Судья А.В. Архипова